小企業(yè)會計實物 題庫(含答案)
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1、 《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》 一、單項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案,請選擇正確選項。) 1.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為,其所取得的收入為( )。 A. 會計收入 B. 應(yīng)稅收入 C. 免稅收入 D. 會計利潤 A B C D 答案解析:確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項:一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系,即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入;換言之,如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為,其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入,而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入,如果是應(yīng)稅收入,那必
2、然與某一具體稅種相關(guān),即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入,而非其他稅種的應(yīng)稅收入。 2.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時,應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和,記入的借方科目是( )。 A.其他業(yè)務(wù)成本 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.庫存商品 D.委托加工物資 A B C D 答案解析:小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時,應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和,借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶,按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本,貸記“庫存商品
3、”、“委托加工物資”等賬戶,按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中,正確的是( )。 A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款 C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 A B C D 答案解析:本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委
4、托方收回后繳納消費(fèi)稅。 4.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。 A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元 A B C D 答案解析:該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)7%=14(萬元)。 5.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。 A.銷售貨物所得 B.權(quán)益性投資所得 C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 A
5、 B C D 答案解析:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。 6.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,所得稅的會計處理方法為( )。 A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤表債務(wù)法 A B C D 答案解析:所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 7.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求,發(fā)生購貨退回,則其應(yīng)收回的增值
6、稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中( )專欄加以反映。 A .進(jìn)項稅額 B .已交稅金 C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 A B C D 答案解析:“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額,用紅字登記。故A選項符合題意。 8.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中,準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。 A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚
7、護(hù)發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒 A B C D 答案解析:只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。 9.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休,每月領(lǐng)取退休工資1700元,4月份被一家公司聘用,月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅( )元。 A.120 B.15 C.275 D.370 A B C D 答案解析:正式退休金免納個人所得稅,再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個人所得稅=(400
8、0-3500)3%-0=15(元)。 10.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅,接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,應(yīng)記入借記( )科目。 A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“營改增”抵減的銷項稅額)” B.“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣增值稅” C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)” A B C D 答案解析:小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“營改增”抵減的銷項稅額)”科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科
9、目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 11.下列說法中,正確的是( )。 A.對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營業(yè)稅 A B C D 答案解析: 對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。
10、 12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)借記( )賬戶。 A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.營業(yè)稅金及附加 C.其他業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)外支出 A B C D 答案解析:企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶,根據(jù)“配比原則”,其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。 13.下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。 A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) A B C D 答案解析:本
11、題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 14.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。 A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 A B C D 15.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有( )。 A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游 C.境外保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù) D.境外保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù) A B C D 答案
12、解析:選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 二、多項選擇題(本類題共10小題,每小題4分,共40分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案,請選擇正確選項。) 1.營業(yè)稅涉及的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型較多,其設(shè)置的會計賬戶包括( )。 A.營業(yè)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.其他業(yè)務(wù)成本 D.固定資產(chǎn)清理 Acd A B C D E 答案解析:“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶自2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布后已改用“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。 2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的有( )。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑
13、物,不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),不計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) A B C D E 答案解析:企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除: (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固
14、定資產(chǎn)。 3.小企業(yè)納稅會計的基本前提主要包括( )。 A. 納稅主體 B. 持續(xù)經(jīng)營 C. 貨幣時間價值 D. 納稅會計期間 ABCD A B C D E 4.小企業(yè)(一般納稅人)從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額,有可能記入借方的賬戶有( )。 A.原材料 B.材料采購 C.庫存商品 D.固定資產(chǎn) A B C D E 答案解析:一般納稅人從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按海關(guān)提供的完稅憑證
15、上注明增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”,按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶,按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。 5.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部價款和價外費(fèi)用。下列屬于價外費(fèi)用的有( )。 A.包裝物租金 B.包裝物押金 C.運(yùn)輸裝卸費(fèi) D.違約金 A B C D E 答案解析:包裝物押金不屬于價外費(fèi)用。 6.差額征
16、收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括( )。 A.有形動產(chǎn)融資租賃 B.無形資產(chǎn)融資租賃 C.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) D.勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù) A B C D E 答案解析:目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定,差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類:有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理等。 7.下列各項中,能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算基數(shù)的有( ?。? A.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B.視同銷售收入 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入 Ab A
17、 B C D E 答案解析:作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計算基數(shù)的收入范圍,是當(dāng)年銷售(營業(yè))收入,銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi))收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外)。 8.下列各項中,適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有( )。 A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 D. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 A
18、 B C D E 答案解析:選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。 9.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,有關(guān)采購成本的計算,描述正確的有( )。 A.一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,其采購成本=收購憑證上記載的賣價(1-13%) B.一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C.一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品,其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款(1-13%) D.一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品,其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款 A B C D E 答案解析:一般納
19、稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額,并倒算成本(因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票);一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品,其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款(因為有增值稅專用發(fā)票)。 10.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有( )。 A.舊房產(chǎn)的評估價格 B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi) ABD A B C D E 答案解析:舊房及建筑物扣除項目金額的確定:包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估價格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評估價格即
20、在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本乘以成新度折扣率的價格。 三、判斷題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。請判斷每小題的表述是否正確,認(rèn)為表述正確的請選擇“對”,認(rèn)為表述錯誤的,請選擇“錯”。) 1.包裝物押金并入銷售額納稅時,需要先將該押金換算為不含稅價,再并入銷售額納稅。( ) 對 錯 答案解析:符合稅法規(guī)定。 2.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。( ) 對 錯 3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,以支付人為扣繳義務(wù)人。( )
21、 對 錯 4.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的,以收取的全部旅游費(fèi)為營業(yè)額。( ) 對 錯 答案解析: 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的,以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 5.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( ) 對 錯 6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行應(yīng)納稅所得額抵免。( ) 對 錯 答案解析:企業(yè)購置用
22、于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。 7.一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪,不包括績效工資。( ) 對 錯 答案解析:一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 8.個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。( ) 對 錯 9.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),無論是否取得增值稅專用發(fā)票,都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購成本。( ) 對 錯 答案解析:
23、由于小規(guī)模納稅人不實行進(jìn)項稅額抵扣制度,因此,不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,在會計處理上均無需反映進(jìn)項稅額,按實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價款,借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。 10.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”賬戶的貸方。( ) 對 錯 答案解析:“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”賬戶,用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報,按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交
24、增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”賬戶。 11.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。( ) 對 錯 答案解析:通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本。 12.郵政部門(含集郵公司)銷售集郵商品,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( ) 對 錯 答案解析:符合稅法規(guī)定。 13.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,準(zhǔn)予據(jù)實扣除。( ) 對 錯 答案解析:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,符合規(guī)定條件的準(zhǔn)予扣
25、除。 14.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。 ( ) 對 錯 答案解析:增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?!靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。 15.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。( ) 對 錯 《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》 一、單項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案,請選擇正確選項。) 1.下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。 A.收購貨物出口
26、的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) A B C D 答案解析:本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的是( )。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) A B C D 答案解析:盤盈的
27、固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。D 3.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物,2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元,當(dāng)期免抵退稅額為12萬元,則當(dāng)期免抵稅額為( )。 A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元 A B C D 答案解析:當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,所以,當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元,則當(dāng)期的免抵稅額為12—8=4(萬元)。 4.2012年初,某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛,5噸的貨車8輛,小轎車6輛,2012年6月,新購置小轎車2輛自用,9月1輛5噸貨車被盜丟失,取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明,假定
28、當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元,小轎車每輛年稅額360元,則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為( )。 A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元 A B C D 答案解析:該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880(元)。 5.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不需繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 A B
29、 C D 答案解析:選項A、B、C都屬于外部移送,應(yīng)視同銷售,計算繳納企業(yè)所得稅。 6.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,其正確的會計處理為( )。 A.借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) B.借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) C.借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) D.借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅) A B C D
30、 答案解析:實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶。 7.對郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入,正確的稅務(wù)處理方法是( )。 A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅 A B C D 8.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時,計算的營業(yè)稅在進(jìn)行會計處理時其借記會計科目為( )。 A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B.營業(yè)稅金及附加
31、C.其他業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)外支出 A B C D 答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù),因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。 9.某商場為小規(guī)模納稅人,2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元,當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元,月末進(jìn)行存貨盤點時發(fā)現(xiàn),因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨,賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅( )元。 A.2330.10 B.1480.10 C.10773.93 D.7373.93 A B C D 答案解析:該商場本月應(yīng)繳納增值稅
32、=80000(1+3%)3%=2330.10(元)。 10.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是( )。 A. 增值稅 B. 消費(fèi)稅 C. 房產(chǎn)稅 D. 印花稅 A B C D 答案解析:增值稅、消費(fèi)稅時流轉(zhuǎn)稅類,印花稅是行為稅類。 11.下列各項中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。 A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天 A B C D 答案解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生
33、時間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出貨物的當(dāng)天。 12.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,所得稅的會計處理方法為( )。 A.應(yīng)付稅款法 B.納稅影響會計法 C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D.利潤表債務(wù)法 A B C D 答案解析:所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅
34、務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中,正確的是( )。 A.要求李某補(bǔ)繳稅款 B.要求張某補(bǔ)繳稅款 C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款 A B C D 答案解析:本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。 14.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額,其正確的會計處理為( )。 A.借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 B.借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 C.借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交
35、消費(fèi)稅 D.借:營業(yè)外支出 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 A B C D 答案解析: 《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定:小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額,借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。 15.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有( )。 A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游 C.境外保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù) D.境外保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù) A B C D 答案解析:選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 二、多項選擇題(本類題
36、共10小題,每小題4分,共40分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案,請選擇正確選項。) 1.下列各項關(guān)于從量計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )。 A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 A B C D E 答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 2.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》所適用的“小企業(yè)”不包括( )。 A. 股票或
37、債券在市場上公開交易的小企業(yè) B. 金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司 D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司 A B C D E 答案解析:《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè):一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè);二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè);三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定相同(企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,以保持集團(tuán)公司
38、內(nèi)會計政策的一致性)。 3.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》相比《企業(yè)會計準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的明細(xì)科目包括( )。 A. 應(yīng)交城建稅 B.應(yīng)交教育費(fèi)附加 C. 應(yīng)交排污費(fèi) D. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) BCD A B C D E 答案解析:《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增加了應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交排污費(fèi)、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)三個明細(xì)科目。 4.差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括( )。 A.有形動產(chǎn)融資租賃 B.無形資產(chǎn)融資租賃 C.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) D.勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù) A B C D
39、 E 答案解析:目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定,差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類:有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理等。 5.下列不允許扣除進(jìn)項稅額的有( )。 A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B.外購用于集體福利的食用油 C.外購的勞動保護(hù)的服裝鞋帽 D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒 ACD A B C D E 答案解析:外購的貨物用于集體福利(含交際應(yīng)酬費(fèi))其進(jìn)項稅額不得抵扣。 6.以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有( )。 A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
40、 B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,且所得與機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè) A B C D E 答案解析:在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%(實際減按10%的稅率征收)。 7.下列各項中,可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。 A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B.納稅人享受減免后實際繳納的營業(yè)稅 C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款 D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款 A B
41、 C D E 8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的有( )。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),不計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) A B C D E 答案解析:企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除: (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折
42、舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 9.我國出口貨物退稅政策的形式包括( )。 A.出口免稅并退稅 B.出口免稅不退稅 C.出口不免稅退稅 D.出口不免稅也不退稅 A B C D E 答案解析:我國的出口貨物退稅政策分為三種形式,即選項A、B、D。 10.下列項目中,屬于勞務(wù)報酬所得的有( )。 A.個人書畫展賣取得的報酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬 C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬
43、 A B C D E 答案解析:BC選項應(yīng)按稿酬所得征收個人所得稅。 三、判斷題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。請判斷每小題的表述是否正確,認(rèn)為表述正確的請選擇“對”,認(rèn)為表述錯誤的,請選擇“錯”。) 1.郵政部門(含集郵公司)銷售集郵商品,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( ) 對 錯 答案解析:符合稅法規(guī)定。 2.企業(yè)將貨物交付他人代銷(委托方),其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時。( ) 對 錯 答案解析:企業(yè)將貨物交付他人代銷(委托方),其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時;若均未
44、收到,則于發(fā)貨后滿180天時計算繳納增值稅。 3.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。( ) 對 錯 答案解析:通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本。 4.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。( ) 對 錯 5.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動就是小企業(yè)納稅會計對象。( ) 對 錯 6.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量。( ) 對
45、 錯 答案解析:在會計計量方面,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進(jìn)行計量。而《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量。 7.一般納稅人從國外進(jìn)口貨物,按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅,計入采購成本。( ) 對 錯 答案解析:一般納稅人從國外進(jìn)口貨物,按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。 8.自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。( ) 對 錯
46、 9.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。( ) 對 錯 答案解析:“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。 10.居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得,凡已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中全額抵免。( ) 對 錯 答案解析:居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,凡已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免
47、限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 11.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的,一律計算繳納消費(fèi)稅和增值稅。( ) 對 錯 答案解析:實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的,無論包裝是否單獨(dú)計價,也不論在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅和增值稅。 12.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。( ) 對 錯 13.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,以支付人為扣繳義務(wù)人。( ) 對 錯 14.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專
48、用發(fā)票上所注明的進(jìn)項稅額和退稅額計算。( ) 對 錯 15.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。( ) 對 錯 恭喜您,本節(jié)課后考試已通過,得分:楊帆72分。您可以進(jìn)行以下操作! 《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》 一、單項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案,請選擇正確選項。) 1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物,2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元,當(dāng)期免抵退稅額為12萬元,則當(dāng)期免抵稅額為( )。 A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.
49、15萬元 A B C D 答案解析:當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,所以,當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元,則當(dāng)期的免抵稅額為12—8=4(萬元)。 2.某商場為小規(guī)模納稅人,2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元,當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元,月末進(jìn)行存貨盤點時發(fā)現(xiàn),因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨,賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅( )元。 A.2330.10 B.1480.10 C.10773.93 D.7373.93 A B C D 答案解析:該商場本月應(yīng)繳納增值
50、稅=80000(1+3%)3%=2330.10(元)。 3.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下,所得稅費(fèi)用的核算采用( ),不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。 A. 納稅影響會計法 B.應(yīng)付稅款法 C. 利潤表債務(wù)法 D. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 A B C D 答案解析:《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下,采用應(yīng)付稅款法,不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。 4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,從( )起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 A.獲利年度 B.盈利年度
51、C.項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度 D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度 A B C D 5.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不需繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 A B C D 答案解析:選項A、B、C都屬于外部移送,應(yīng)視同銷售,計算繳納企業(yè)所得稅。 6.下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是( )。 A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納 C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國家
52、所有的不繳納 A B C D 答案解析: C 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。 A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn) C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) AD 以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有( )。 A.車船稅實行定額稅率 B.客貨兩用汽車按照貨車征稅 C.掛車按照貨車稅額的70%計算 ABC 7.對郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入,正確的稅務(wù)處理方法是( )。 A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D
53、.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅 A B C D 8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的是( )。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) A B C D 答案解析:盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。 9.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,其小規(guī)模納稅人適用的征收率為( )。 A.3% B.4% C.6%
54、D.2% A B C D 答案解析:從2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人的征收率為3%。 10.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,其正確的會計處理為( )。 A.借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) B.借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) C.借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) D.借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅) A B
55、 C D 答案解析:實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶。 11.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購鋼材兩批。一批為100噸,每噸購進(jìn)價格2000元,增值稅共34000元,甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價稅234000元;另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸,每噸買價2000元,取得了專用發(fā)票,甲企業(yè)以購進(jìn)價向機(jī)械廠開具了專用發(fā)票,另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購業(yè)務(wù)應(yīng)納營
56、業(yè)稅為( )元。 A.1462.5 B.877.50 C.2925 D.2500 A B C D 答案解析: 本題中,只有第一批代購業(yè)務(wù)符合營業(yè)稅法規(guī)定條件,應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計征營業(yè)稅=292505%=1462.5(元)。第二批代購業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件,因此此項代購業(yè)務(wù)不屬于征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù),應(yīng)繳納增值稅。 12.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人,符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是( )。 A.在中國境內(nèi)有住所 B.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿360天 C.在中國境內(nèi)無住所 D.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度
57、內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿12個月 A B C D 答案解析:居民義務(wù)納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個納稅年度( 即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日。 13.2012年初,某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛,5噸的貨車8輛,小轎車6輛,2012年6月,新購置小轎車2輛自用,9月1輛5噸貨車被盜丟失,取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明,假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元,小轎車每輛年稅額360元,則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為( )。 A.16880元 B.16
58、820元 C.16845元 D.16895元 A B C D 答案解析:該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880(元)。 14.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是( )。 A. 增值稅 B. 消費(fèi)稅 C. 房產(chǎn)稅 D. 印花稅 A B C D 答案解析:增值稅、消費(fèi)稅時流轉(zhuǎn)稅類,印花稅是行為稅類。 15.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為,其所取得的收入為( )。 A. 會計收入 B. 應(yīng)稅收入 C. 免稅收入
59、 D. 會計利潤 A B C D 答案解析:確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項:一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系,即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入;換言之,如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為,其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入,而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入,如果是應(yīng)稅收入,那必然與某一具體稅種相關(guān),即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入,而非其他稅種的應(yīng)稅收入。 二、多項選擇題(本類題共10小題,每小題4分,共40分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案,請選擇正確選項。) 1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。 A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 A B C D E ABD 答案解析:提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)
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