《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》綜合練習(xí)題(doc12頁)

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1、《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》綜合練習(xí) 一、單項選擇題(下列每小題的備選答案中,只有一個符合題意的正確答案,多選、錯選、不 選均不得分。本題共 20 個小題,每小題 2 分) 1. 目標控制的首要步驟是( ) A . 目標設(shè)計 B . 目標分解 C . 實現(xiàn)目標的措施 D . 推行目標管理 【答案】 B 2. 在以下控制中,最為關(guān)鍵的是( ) A . 出資者控制 B . 董事會控制 C . 總經(jīng)理控制 D . 職能部門控制 【答案】 B 3. 以下是以勞動和實物等計量的預(yù)算是( )。 A .財務(wù)預(yù)算 B . 業(yè)務(wù)預(yù)算 C . 資本預(yù)算 D . 非財務(wù)預(yù)算 【答案

2、】 D 4. 文件記錄控制的核心是( )。 A .授權(quán)批準控制 B . 不相容崗位控制 C . 會計系統(tǒng)控制 D . 會計報告控制 【答案】 C 5. 財產(chǎn)保護的目標是( )。 A .保護資產(chǎn)的完整性 B . 實現(xiàn)利潤的最大化 C . 執(zhí)行控制完成 D . 執(zhí)行授權(quán)批準制度 【答案】 A 6. 財務(wù)收支和企業(yè)的經(jīng)濟活動尚未發(fā)生之前所進行的控制是( )。 A .事前控制 B . 事中控制 C . 事后控制 D . 政府控制 【答案】 A 7. 企業(yè)風(fēng)險管理的第一階段是( )。 A . 以"內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險 "為特征的風(fēng)險管理 B . 以 "風(fēng)險管理

3、戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合 " 為特征的全面風(fēng)險管理 C . 內(nèi)部牽制階段 D . 以 "安全與保險 " 為特征的風(fēng)險管理 【答案】 D 8. 下列風(fēng)險識別方法中,是分析風(fēng)險事件原因最基本、最常用的方法是( )。 A .流程圖分析法 B . 風(fēng)險清單法 C . 財務(wù)報表分析法 D . 風(fēng)險因素分析法 【答案】 B 9. 下列風(fēng)險評價方法中,屬于風(fēng)險管理單位對風(fēng)險事故的頻率或者傷害的嚴重程度進行評估的 是( )。 A .檢查表評價法 B . 風(fēng)險度評價法 C . 優(yōu)良可劣評價法 D . 單項評價法 【答案】 B 10. 對在規(guī)定的時間內(nèi)提前付款者所給與的應(yīng)收

4、賬款的折讓屬于( )。 A .數(shù)量折扣 B . 職能折扣 C . 季節(jié)折扣 D . 現(xiàn)金折扣 【答案】 D 11. "對年末分配方案的審議和審批 "其控制范疇屬于( ) A . 出資者控制 B . 董事會控制 C . 總經(jīng)理控制 D . 職能部門控制 【答案】 A 12. 企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強、影響范圍廣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項,應(yīng)當實行的審 批制度是() A .管理層審批 B . 經(jīng)理審批 C . 集體決策審批 D . 上級審批 【答案】 C 13. 貨幣資金內(nèi)部控制的最終責(zé)任人是( )。 A . 出納人員 B . 會計人員 C . 財務(wù)人

5、員 D . 單位負責(zé)人 【答案】 D 14. 客戶付款政策的一般授權(quán)批準權(quán)限應(yīng)授予( )。 A .銷售部門 B . 財務(wù)部門 C . 庫存部門 D . 采購部門 【答案】 A 15. 專門研究內(nèi)部控制問題的委員會即 COSO 產(chǎn)生的階段是( ) A . 內(nèi)部牽制階段 B . 內(nèi)部控制階段 C . 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D . 內(nèi)部控制整合框架階段 【答案】 D 16. 內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想是( ) A .授權(quán)批準 B . 不相容職務(wù)分離 C . 監(jiān)督檢查 D . 審核 【答案】 B 17. 在選擇應(yīng)收賬款的函證時,對于大金額賬項應(yīng)采用( ) A .消極式函

6、證 B . 否定式函證 C . 肯定式函證 D . 以上都不對 【答案】 C 18. 下列風(fēng)險中,可以分散的是( )。 A .宏觀經(jīng)濟形勢變動 B . 經(jīng)營風(fēng)險 C . 稅制改革 D . 會計準則改革 【答案】 B 19. 預(yù)算控制的重點在于( ) A .編制預(yù)算 B . 執(zhí)行預(yù)算 C . 控制預(yù)算 D . 調(diào)整預(yù)算 【答案】 B 20. 貨幣資金收付的授權(quán)批準模式中容易造成腐敗的是( ) A ."一支筆 "模式 B . 分級審批 C . 多重審批 D . 混合審批 【答案】 A 二、多項選擇題(下列每小題的備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正

7、確答案,多選、 少選、錯選、不選均不得分。本題共 20個小題,每小題 3分) 1. 在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,內(nèi)部控制的要素組成為( ) A .控制環(huán)境 B . 風(fēng)險評估 C . 會計系統(tǒng) D . 控制程序 E . 監(jiān)控 【答案】 A,C,D 2. 推行目標管理的要求包括( ) A .端正對目標管理的認識 B . 分解目標到個人 C . 管理層強制執(zhí)行 D . 定量分配 E . 指定目標不能草率 【答案】 A,E 3. 控制從控制主體角度分為( )。 A . 內(nèi)部控制 B . 外部控制 C . 授權(quán)控制 D . 一般控制 E . 特殊控制 【答案】 A,B

8、 4. 內(nèi)部控制規(guī)范體系主要包括( )。 A .基本目標 B . 基本要素 C . 基本規(guī)范 D . 具體規(guī)范 E . 應(yīng)用指南 【答案】 C,D,E 5. 內(nèi)部控制的基本原理包括的控制環(huán)節(jié)有( )。 A .控制標準的設(shè)定 B . 控制標準的執(zhí)行 C . 結(jié)果與差異分析 D . 評價 E . 反饋與糾正 【答案】 A,B,C,E 6. 企業(yè)內(nèi)部控制的主體包括( )。 A .董事會 B . 經(jīng)理 C . 財務(wù)人員 D . 其他員工 E . 政府 【答案】 A,B,C,D 7. 推行目標管理的要求( )。 A .端正對目標管理的認識 B . 認真執(zhí)行

9、目標管理的決策 C . 制定目標不能草率 D . 謹慎評價目標管理的效率 E . 及時對目標管理進行調(diào)整 【答案】 A,C 8. 內(nèi)部控制規(guī)范體系主要包括( )。 A .基本目標 B . 基本要素 C . 基本規(guī)范 D . 具體規(guī)范 E . 應(yīng)用指南 【答案】 C,D,E 9. 授權(quán)批準控制中需要遵守的原則包括( )。 A .有關(guān)事項的辦理必須經(jīng)過授權(quán)批準 B . 授權(quán)批準后的事項必須執(zhí)行 C . 授權(quán)批準必須要有明確的責(zé)任 D . 授權(quán)和對授權(quán)的行使過程,必須要有書面的文件和書面的記錄 E . 對越權(quán)批準行為和拒絕執(zhí)行批準事項的行為必須進行懲處 【答案】

10、A,B,C,D,E 10. 辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序包括( )。 A .支付申請 B . 支付審批 C . 支付審核 D . 辦理支付 E . 支付評價 【答案】 A,B,C,D 11. 銷售與收款內(nèi)部控制的范圍包括( )。 A .接受客戶訂貨單 B . 分析信用 C . 開票發(fā)貨 D . 結(jié)算記賬 E . 催收賬款 【答案】 A,B,C,D,E 12. 銷售與收款內(nèi)部控制的目標包括( )。 A .保證商品安全完整 B . 保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地進行 C . 保證貨款的及時收回及貨幣資金的安全完整 D . 確保銷售與收款業(yè)務(wù)的真實與合法 E . 保證銷

11、售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備,記錄真實完整 【答案】 A,B,C,D,E 13. 銷售合同控制的內(nèi)容有()。 A .銷售談判 B . 合同訂立 C . 合同執(zhí)行 D . 合同審批 E . 組織發(fā)貨 【答案】 A,B,D 14. 損失發(fā)生前的風(fēng)險管理目標包括 ( ) 。 A .減輕和消除精神壓力 B . 生產(chǎn)能力的保持和利潤計劃的實現(xiàn) C . 保持企業(yè)的服務(wù)能力 D . 履行社會責(zé)任 E . 降低損失成本 【答案】 A,E 15. 風(fēng)險評價的標準包括()。 A .損失的大小 B . 損失的范圍 C . 正常損失期望 D . 可能的最大損失 E . 最大可能

12、損失 【答案】 C,D,E 16. 風(fēng)險反應(yīng)中的應(yīng)對方案包括( )。 A .規(guī)避風(fēng)險 B . 減少風(fēng)險 C . 分擔(dān)風(fēng)險 D . 接受風(fēng)險 E . 消除風(fēng)險 【答案】 A,B,C,D 17. 考核預(yù)算時常使用的方法有( )。 A . 比例分析法 B . 趨勢分析法 C . 比較分析法 D . 因素分析法 E . 平衡分析法 【答案】 A,C,D,E 18. 內(nèi)部控制客觀環(huán)境的局限性包括() A .人為錯誤 B . 越權(quán)管理 C . 資本市場發(fā)育不完善 D . 投資者風(fēng)險意識淡薄 E . 公司內(nèi)部缺乏制衡機制 【答案】 C,D,E 19. 預(yù)算的編制

13、原則有( ) A . 目標導(dǎo)向原則 B . 量力而出、量力而行原則 C . 預(yù)測、決策原則 D . 責(zé)任匹配原則 E . 堅持效益優(yōu)先原則 【答案】 A,B,C,E 20. 下列屬于靜態(tài)風(fēng)險的是 ( ) 。 A .經(jīng)營風(fēng)險 B . 財務(wù)風(fēng)險 C . 財產(chǎn)風(fēng)險 D . 責(zé)任風(fēng)險 E . 違約風(fēng)險 【答案】 C,D,E 三、簡答題 (本題共 2 小題,每小題 10 分) 1. COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點,主要體現(xiàn)在哪些方面? 【答案】答:COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點,主要體現(xiàn)在以下方面: ( 1 )明確對內(nèi)部控制的 " 責(zé)任 " ( 1分

14、) ( 2 )強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合( 2分) ( 3)強調(diào)內(nèi)部控制是一個 "動態(tài)過程 " (1分) ( 4)強調(diào) "人"的重要性( 1分) ( 5)強調(diào) "軟控制 "的作用( 1分) ( 6 )強調(diào)風(fēng)險意識( 1 分) ( 7 )糅合了管理與控制的界限( 1 分) ( 8 )強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標( 2分) 2. 簡述貨幣資金內(nèi)部控制的原則? 【答案】貨幣資金內(nèi)部控制的原則有: ( 1 )崗位分工與職務(wù)分離( 2分) ( 2 )嚴格收支分開及收款入賬( 2分) ( 3 )實行支出款項的嚴格授權(quán)批準制度( 2分) ( 4 )實施內(nèi)部稽核( 2分)

15、 ( 5 )實行定期輪崗制度( 2 分) 四、論述題 ( 本題共 2 小題 , 每小題 20 分) 1 . 華源集團的信用危機 華源集團成立于 1992年, 在總裁周玉成的帶領(lǐng)下華源集團 13年間總資產(chǎn)猛增到 567億元, 資產(chǎn)翻 了 404 倍,旗下?lián)碛?8家上市公司;集團業(yè)務(wù)跳出紡織產(chǎn)業(yè),拓展至農(nóng)業(yè)機械、醫(yī)藥等全新領(lǐng)域, 成為名副其實的 " 國企大系 " 。 進入 21世紀以來, 華源更以 "大生命產(chǎn)業(yè) "示人, 躍居為中國最大的 醫(yī)藥集團。 但是 2005年9月中旬,上海銀行對華源一筆 1.8億元貸款到期;此筆貸款是當年華源為收購上藥 集團而貸,因年初財政部檢查事件,加

16、之銀行信貸整體收緊,作為華源最大貸款行之一的上海 銀行擔(dān)心華源無力還貸,遂加緊催收貸款;從而引發(fā)了華源集團的信用危機。 國資委指定德勤會計師事務(wù)所對華源集團做清產(chǎn)核資工作,清理報告顯示:截至 2005年9月 20 日,華源集團合并財務(wù)報表的凈資產(chǎn) 25億元,銀行負債高達 251.14億元(其中子公司為 209.86 億元,母公司為 41.28億元)。另一方面,旗下 8家上市公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬 款合計高達 73.36億元,即這些上市公司的凈資產(chǎn)幾乎已被掏空。據(jù)財政部 2005年會計信息質(zhì)量 檢查公報披露:中國華源集團財務(wù)管理混亂,內(nèi)部控制薄弱,部分下屬子公司為達到融資

17、和完 成考核指標等目的,大量采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進行會計造 假,導(dǎo)致報表虛盈實虧,會計信息嚴重失真。 分析上述材料,試論述案例中華源集團產(chǎn)生危機的主要原因(如投資、并購等方面)。 【答案】答:華源集團 13年來高度依賴銀行貸款支撐,在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,不斷 "并購- 重組-上市-整合 " ,實則是有并購無重組、有上市無整合。華源集團長期以來以短貸長投支撐 其快速擴張,最終引發(fā)整個集團資金鏈的斷裂。 華源集團事件的核心原因:( 1 )過度投資引發(fā)過度負債,投資項目收益率低、負債率高,說明 華源集團戰(zhàn)略決策的失誤; ( 2) 并購無重組、 上市無整

18、合, 說明華源集團的投資管理控制失效; ( 3 )華源集團下屬公司因融資和業(yè)績壓力而財務(wù)造假,應(yīng)當是受到管理層的驅(qū)使。 2 . 法國興業(yè)銀行巨虧事件 2008年1月 24日法國第二大銀行興業(yè)銀行披露,由于旗下一名交易員私下越權(quán)投資金融衍生品, 該行因此蒙受了 49億歐元 (約合 71.6億美元 )的巨額虧損。 這也是有史以來涉及金額最大的交易員 欺詐事件。 該行一名高級官員透露,這樁欺詐案的制造者是一名期貨交易員,并且是 "只身犯案 " 。 2007年 至2008年間,這名交易員利用銀行漏洞買賣期貨,并憑借其精通銀行保密系統(tǒng)成功地掩蓋了欺 詐行徑。當總行發(fā)現(xiàn)這樁欺詐案時,天文數(shù)

19、額般的損失已經(jīng)造成。 2008年 7月 4日法國銀行監(jiān)管機構(gòu)——法國銀行委員會對興業(yè)銀行開出 400萬歐元罰單, 原因是興 業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機制 "嚴重缺失 " ,導(dǎo)致巨額欺詐案的發(fā)生。 銀行委員會在一份公告中指出,興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機制嚴重缺失,使得金融交易在各個級別缺 乏監(jiān)控的情況下,在較長時期內(nèi)難以被察覺并得到糾正,因而存在較大可能發(fā)生欺詐案并帶來 嚴重后果。 分析上述材料,試論述案例中法國興業(yè)銀行巨虧事件給與我們的啟示。 【答案】 1.慎重對待不相容崗位之間的人員流動問題 3 .加強對清算、風(fēng)險管理系統(tǒng)以及交易密碼的管理 4 .重視日常監(jiān)控或風(fēng)險管理中發(fā)現(xiàn)的蛛絲馬跡 5

20、 .管理層對下屬機構(gòu)或人員的巨額盈利及優(yōu)異的業(yè)績應(yīng)當保持足夠的警覺性 五、案例分析題 ( 本題共 2 小題 , 每小題 20 分) 1. 巨 人集團的興衰史 1989年 8月, 在深圳大學(xué)軟件科學(xué)管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個伙伴, 用借來的 4000元錢承包 了天津大學(xué)深圳科技工貿(mào)發(fā)展公司電腦部,并用手頭僅有的 4000元錢在《計算機世界》利用先 打廣告后付款的方式做了 8400元的廣告,將其開發(fā)的 M-6401 桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場。廣告 打出后 13天,史玉柱的銀行賬戶第一次收到三筆匯款共 15820元。巨人事業(yè)由此起步。到 9 月下 旬,史玉柱將收到的款項全部再次投入廣

21、告。 4 個月后, M - 6401 的銷售額一舉突破百萬大關(guān), 從而奠定了巨人集團創(chuàng)業(yè)的基石。 1991年4月,珠海巨人新技術(shù)公司注冊成立,公司共 15人,注冊資金 200萬元,史玉柱任總經(jīng)理。 8月,史玉柱投資 80萬元,組織 10多個專家開發(fā)出 M- 6401漢卡上市。 11月,公司員工增加到 30 人, M - 6401漢卡銷售量躍居全國同類產(chǎn)品之首,獲純利達 1000萬元。 1992年7月,巨人公司實 行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移, 將管理機構(gòu)和開發(fā)基地由深圳遷往珠海。 9月, 巨人公司升為珠海巨人高科技集團 公司,注冊資金 1.19億元。史玉柱任總裁,公司員工發(fā)展到 100人。 12月底

22、,巨人集團主推的 M 一6401 漢卡年銷售量 2.8萬套,銷售產(chǎn)值共 1.6億元,實現(xiàn)純利 3500萬元,年發(fā)展速度達 500%。 1993年1月,巨人集團在北京、深圳、上海、成都、西安、武漢、沈陽、香港成立了 8家全資子 公司,員工增至 190人。 12 月,巨人集團發(fā)展到 290人,在全國各地成立了 38家全資子公司。集 團在一年之內(nèi)推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子收款機、巨人 鉆石財務(wù)軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產(chǎn)品。同年,巨人實現(xiàn)銷售額 3億元,利稅 4600 萬元,成為中國極具實力的計算機企業(yè)。 由于國際電腦公司的進入,電腦業(yè)于 1993

23、年步入低谷,巨人集團也受到重創(chuàng)。 1993、 1994年, 全國興起房地產(chǎn)和生物保健品熱,為尋找新的產(chǎn)業(yè)支柱,巨人集團開始邁向多元化經(jīng)營之路 -- 計算機、生物工程和房地產(chǎn)。在 1993 年開始的生物工程剛剛打開局面但尚未鞏固的情況下,巨 人集團毅然向房地產(chǎn)這一完全陌生的領(lǐng)域發(fā)起了進軍。欲想在房地產(chǎn)業(yè)中大展宏圖的巨人集團 一改初衷,擬建的巨人科技大廈設(shè)計一變再變,樓層節(jié)節(jié)拔高,從最初的 18層一直漲到 70層, 投資也從 2億元漲到 12億元, 1994年2月破土動工, 氣魄越來越大。 對于當時僅有 1億資產(chǎn)規(guī)模的 巨人集團來說,單憑巨人集團的實力,根本無法承受這項浩大的工程。對此

24、,史玉柱的 【答案】COSO報告整體框架的內(nèi)部控制五要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝 通、監(jiān)督。 研究巨人集團衰敗案例的角度有多種,我們著眼于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面。具體而言, 巨人集團衰敗的原因有以下四方面。 一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標錯位 史玉柱軟件科學(xué)管理系碩士的優(yōu)勢資源支持了其在電腦行業(yè)的創(chuàng)業(yè),奠定了巨人集團的發(fā)展; 然而,由于史玉柱的目標轉(zhuǎn)型 -- 向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展,使巨人集團走向衰敗。巨 人集團向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展的目標,與巨人集團的管理能力、資金能力和技術(shù)能 力產(chǎn)生錯位,企業(yè)管理、資金、人員素質(zhì)不能與設(shè)定的目標相匹配,企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)

25、險增大。 二是缺乏科學(xué)的決策體系 巨人集團的每一次重大決策,都是史玉柱想出來的。盡管點子多、思路好,但個人的主觀性不 可避免地造成決策失誤多,執(zhí)行難度大、風(fēng)險大。公司很大程度上存在著一人決策的弊端。 三是企業(yè)內(nèi)部控制混亂 企業(yè)發(fā)展需要有系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制,而在巨人集團的發(fā)展過程中,其內(nèi)部控制以及員工素質(zhì) 沒能跟上企業(yè)戰(zhàn)略的變化。 巨人集團從幾個人發(fā)展到上千人, 由于缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)性內(nèi)部控制, 各類違規(guī)、違紀、違法案件,諸如截留、坐支、挪用公款、搞虛假廣告等問題屢見不鮮;幾萬、 十幾萬、幾十萬甚至上百萬資產(chǎn)在陽光照不到的地方流失了。于是,外部的巨變加上內(nèi)部的混 亂,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營

26、管理的風(fēng)險劇增,并且難于駕馭。 四是缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理理念和策略 企業(yè)積極管理和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵,在于評估風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險,針對風(fēng)險根源和計量采取不同的 風(fēng)險管理策略。巨人集團每一次遇到危機時,都沒有對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險進行評估,沒有看 清楚風(fēng)險損失有多大, 如何把握機會風(fēng)險, 而僅僅是跟進社會上的熱點行業(yè),以求多元化發(fā)展。 通過對巨人集團興衰過程中的內(nèi)部控制狀況的了解,假如我是巨人集團的財務(wù)總監(jiān),我會采取 以下措施: 一是目標設(shè)定和戰(zhàn)略實施是內(nèi)部控制的關(guān)鍵 巨人集團的案例告訴我們,企業(yè)發(fā)展缺乏明確的戰(zhàn)略目標是不行的,但如果戰(zhàn)略目標缺乏相應(yīng) 的管理能力、資金技術(shù)等條件支持,戰(zhàn)略目

27、標不僅不能夠?qū)崿F(xiàn),還會使企業(yè)陷入更大的危機。 為此,需要嚴格控制企業(yè)目標設(shè)計和戰(zhàn)略實施的風(fēng)險。也就是說,企業(yè)目標的設(shè)定首先要適應(yīng) 市場的變化,要建立與戰(zhàn)略目標相匹配的技術(shù)、人才、資金與市場;否則,目標將無法實現(xiàn), 反而招致更大的風(fēng)險。 二是科學(xué)選擇風(fēng)險管理策略 企業(yè)在發(fā)展中隨時會遇到各種各樣的風(fēng)險。風(fēng)險可能會帶來損失,也會帶來機會,關(guān)鍵在于如 何管理風(fēng)險 2. 鄭百文事件 曾被譽為中國 " 國企改革一面紅旗 "的鄭州百文股份有限公司 (簡稱 "鄭百文 " ) 在中國證券行業(yè)經(jīng) 歷了兩次 "聲名大噪 " :第一次是作為國企的 "先進典型 "隆重上市,第二次是作為 "世界上最爛的

28、 垃圾股 "而差點成為中國首家破產(chǎn)的上市企業(yè)。 鄭百文的前身是一個國有百貨文化用品批發(fā)站。鄭百文曾經(jīng)自稱: 1986到 1996年的 10年間,它 的銷售收入增長 45倍, 1996年實現(xiàn)年銷售收入 41億元人民幣, 1997年它主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收 益率等指標在深圳和上海上市的所有商業(yè)公司中都排名第一,進入了中國國內(nèi)上市企業(yè) 100強。 鄭百文上市后紅極一時,成為當?shù)仄髽I(yè)界耀眼的改革新星和率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度的典型。各 級領(lǐng)導(dǎo)頻頻造訪,各種榮譽紛至沓來。河南省有關(guān)部門把它定為全省商業(yè)企業(yè)學(xué)習(xí)的榜樣。公 司領(lǐng)導(dǎo)也相繼獲得全國勞動模范、全國優(yōu)秀企業(yè)家等一系列殊榮。 然而,在被推舉

29、為改革典型的第二年,鄭百文就在中國股市創(chuàng)下每股凈虧 2.54元人民幣的最高 紀錄,而上一年它還宣稱每股盈利 0.448元人民幣。 1999年,鄭百文一年虧掉人民幣 9.8億元,再 創(chuàng)上海和深圳股市虧損之最。 鄭百文事件的主要原因在于內(nèi)部控制不完善。主要表現(xiàn)在: 1 .控制環(huán)境失?。褐卫斫Y(jié)構(gòu)極不完善(第一大股東放棄監(jiān)督權(quán))、管理理念混亂(重經(jīng)營、輕 管理;重資本經(jīng)營,輕風(fēng)險防范)、經(jīng)營方針失誤(大生產(chǎn)、大市場、大流通)、決策隨意(投 資參股鄭州中意鞋業(yè)公司,建設(shè)分公司)、業(yè)績評價與激勵政策不當(重銷售輕回款)。 2 .風(fēng)險意識薄弱:盲目擴張(收購鄭州燈泡廠、兼并鄭州化工廠)、信用銷

30、售(鄭百文、長虹、 建行三角信用關(guān)系)。 3 .內(nèi)部監(jiān)督虛無:沒有內(nèi)部審計、獨立董事沒有發(fā)揮作用。 4 .信息系統(tǒng)失真:會計處理不規(guī)范(比如 1998年 CPA 審計報告稱其家電分公司會計核算方法具 有較大隨意性)、賬目混亂(1998、1999年被CPA拒絕出具審計意見)、造假賬( 2001年虛增 利潤 1908萬元)。 討論題:試從內(nèi)部控制的角度,論述鄭百文事件給了我們哪些啟示,應(yīng)該從哪些方面加強企業(yè) 的內(nèi)部控制。 【答案】從以上案例我們可以得到以下啟示: 1 .內(nèi)部控制無處不在; 2 .內(nèi)部控制對企業(yè)的生存、發(fā)展與獲利至關(guān)重要; 3 .企業(yè)需要實施內(nèi)部控制; 鄭百文

31、的失敗警示我們:建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、制衡機制是當務(wù)之急。我們應(yīng)該從以下幾個方面 加強企業(yè)內(nèi)部控制: ( 1 )內(nèi)部環(huán)境:企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容,因此必須加強企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建 設(shè); ( 2 ) 風(fēng)險評估: 企業(yè)的風(fēng)險評估狀況直接關(guān)乎企業(yè)的盈利狀況, 為了避免鄭百文事件再次發(fā)生, 必須加強企業(yè)的風(fēng)險評估; ( 3 )信息與溝通: 鄭百文失敗的一個原因是信息溝通的不利,因此必須充分認識到信息監(jiān)督的 重要作用; ( 4 )監(jiān)督:鄭百文沒有內(nèi)部審計——獨立董事沒有發(fā)揮作用,說明監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用也 很明顯,也必須予以重視。 讀一本好書,就是和許多高尚的人談話讀書時,

32、我愿在每一個美好思想的面前停留,就像在每一條真理面前停留一樣。書籍是在時代的波濤中航行的思想之船,它小心翼翼地把珍貴的貨物運送給一 代又一代。好的書籍是最貴重的珍寶是唯一不死的東西。書籍使人們成為宇宙的主人。書中橫臥著整個過去的靈書不僅是生活,而且是現(xiàn)在、過去和未來文化生活的源泉。書籍把我們引入最美好的 社會,使我們認識各個時代的偉大智者。書籍便是這種改造靈魂的工具。人類所需要的,是富有啟發(fā)性的養(yǎng)料。而閱讀,則正是這種養(yǎng)料。 8、不敢妄為些子事,只因曾讀數(shù)行書。 陶宗義我并沒有 什么方法,只是對于一件事情很長時間很熱心地去考慮罷了。只要愿意學(xué)習(xí),就一定能夠?qū)W會一個愛書的人,他必定不致缺少一個忠實的朋友一個良好的導(dǎo)師一個可愛的伴侶一個優(yōu)婉的安慰者。讀 書當將破萬卷;求知不叫一疑存。讀書如吃飯,善吃者長精神,不善吃者長疾瘤。讀書不趁早,后來徒悔懊。 讀書是易事,思索是難事,但兩者缺一,便全無用處。 讀書何所求 ?將以通事理。偉大 的成績和辛勤勞動是成正比例的,有一分勞動就有一分收獲,日積月累,從少到多,奇跡就可以創(chuàng)造出來。敏而好學(xué),不恥下問。不學(xué),則不明古道,而能政治太平者未之有也。

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