稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè) 提高稅收征管效率的對(duì)策研究

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1、 目 錄 摘要 1 關(guān)鍵詞 1 引言 2 1 稅收征管效率的內(nèi)涵分析 2 1.1 稅收征管效率的內(nèi)涵及相關(guān)概念 2 1.1.1 稅收 2 1.1.2 稅收征管 2 1.1.3 稅收征管效率 2 1.2 稅收征管效率的理論基礎(chǔ) 3 1.2.1 政府績(jī)效管理 3 1.2.2 信息不對(duì)稱理論 3 2 我國(guó)稅收征管效率的問(wèn)題分析 4 2.1 稅收效率觀念淡薄、稅務(wù)行政效率不高 4 2.2 納稅成本偏高、納稅人繳稅積極性較低 4 2.3 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)扭曲、效用損失較大 5 2.4 征管模式存在缺陷、信息化建設(shè)質(zhì)量有待提高 5 2.5 潛在稅源面廣量大、稅收總

2、量有待提高 6 3 提升稅收征管效率的對(duì)策建議 6 3.1 建立完備的稅收制度 6 3.1.1 稅制改革的方向稅制改革的方向 6 3.1.2 稅制結(jié)構(gòu) 7 3.2 運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升征管效率 7 3.2.1 提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力 7 3.2.2 第三方信息比對(duì)系統(tǒng)的構(gòu)建 7 3.3 納稅服務(wù) 8 3.3.1 厘清各崗位納稅服務(wù)的職責(zé)，以提高稅收遵從為目標(biāo) 8 3.3.2 優(yōu)化納稅服務(wù)資源配置，著力降低納稅人的稅收遵從成本 8 3.3.3 加強(qiáng)納稅服務(wù)的社會(huì)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展 8 3.4 改善人員狀況 9 3.4.1 提高稅收征管人員素質(zhì) 9 3.4.2 優(yōu)化

3、人力資源配置 9 3.4.3 建立激勵(lì)約束機(jī)制 10 4 結(jié)論 11 參考文獻(xiàn) 11 致謝 12 提高稅收征管效率的對(duì)策研究 摘要：稅收效率越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注，作為國(guó)家適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿和稅收收入的主要來(lái)源，提高稅收效率可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，提高他們依法納稅的積極性和合規(guī)性。同時(shí)，稅收在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和轉(zhuǎn)移支付中的作用，也將對(duì)保障社會(huì)穩(wěn)定、引導(dǎo)社會(huì)投資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。企業(yè)需要正視如何提高稅收征管效率，減少對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)控制損失。本文分析了我國(guó)現(xiàn)行稅收效率存在的問(wèn)題，并從稅收服務(wù)方式、稅收效率與制度、工作國(guó)家等方面提出了提高我國(guó)稅收效率的主要對(duì)策

4、。 關(guān)鍵詞：稅務(wù)；稅收征管；征管效率 Research on the countermeasures to improve the efficiency of tax collection and management Abstract：Tax efficiency has attracted more and more attention from all walks of life. As an important lever for the country to adapt to the social economy and a major source of tax re

5、venue, improving tax efficiency can reduce the burden on taxpayers and improve their enthusiasm and compliance in paying tax according to law. At the same time, the role of taxation in economic regulation and transfer payments will also play an important role in ensuring social stability, guiding so

6、cial investment and promoting sustainable economic development. Enterprises need to face up to how to improve the efficiency of tax collection and management and reduce the financial control loss of economic benefits. This paper analyzes the existing problems of Chinas current tax efficiency, and pu

7、ts forward the main countermeasures to improve Chinas tax efficiency from the aspects of tax service mode, tax efficiency and system, and working country.Key words: tax； tax collection and management； collection and management efficiency 1 引言 稅收作為一個(gè)重要的收入來(lái)源和一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管工具，在建立科學(xué)金融體系和嚴(yán)格的制度方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的

8、作用。我國(guó)稅收征管和管理以及促進(jìn)和確保稅收效率。進(jìn)一步研究稅收管理效率，豐富相關(guān)稅收理論，進(jìn)一步提高稅收管理效率，減少稅收管理費(fèi)用，提出以下建議:完善稅收管理理論，為改革和實(shí)踐奠定基礎(chǔ)；提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的效率，摒棄傳統(tǒng)概念研究評(píng)估制度，發(fā)展稅收管理效率，提高我國(guó)稅收管理效率。 本文的研究特別是有利于改善中國(guó)的稅收體系,改善中國(guó)的稅收體系,增強(qiáng)納稅意識(shí)和稅收法律環(huán)境的改善,提高稅收的宏觀效果,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的效率和質(zhì)量,并促進(jìn)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。 1 稅收征管效率的內(nèi)涵分析 1.1 稅收征管效率的內(nèi)涵及相關(guān)概念 1.1.1 稅收 稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在稅收

9、征管工作,稅收征管體現(xiàn)稅收方面的投入和效率在相應(yīng)的收入比例,終于在特定區(qū)域或任何國(guó)家,稅收稅稅收征管 稅收征管屬于重要的是特定服務(wù)和人員,如稅收稅收征管服務(wù)。在實(shí)際的征收工作中，涉及到兩個(gè)主體:征收人和被征收人。征收稅款的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)我國(guó)有關(guān)稅收工作和稅收征收的法律法規(guī)制定的，在這一過(guò)程中，雙方都有一定的人力、財(cái)力和精力。 1.1.2 稅收征管 稅務(wù)正關(guān)稅是指，國(guó)家管理機(jī)關(guān)、檢查機(jī)關(guān)、稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)按照《稅務(wù)征管法》的規(guī)定，將一系列的稅務(wù)征管程序作為法律法規(guī)，具體的稅務(wù)活動(dòng)可分為兩個(gè)方面:一是所得稅的適用；第二，內(nèi)部稅收管理，特別是稅收籌劃、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)發(fā)票等內(nèi)部管理活動(dòng)。 稅

10、收管制是為了將潛在的稅收來(lái)源轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際的稅收活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)。稅收監(jiān)督——實(shí)施國(guó)家工業(yè)政策，指導(dǎo)和監(jiān)督納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)，籌集國(guó)家資金。 1.1.3 稅收征管效率 總的來(lái)說(shuō)，在稅收征集過(guò)程中，與稅收有關(guān)的費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)反映了稅收的效率，而且從邏輯上講，也反映了支出與稅收有關(guān)的問(wèn)題與整個(gè)稅收過(guò)程成反比。特別是投資費(fèi)用越高，效率越高，反之亦然，我國(guó)的總收入與總稅收效率成正比，也就是說(shuō)，我國(guó)的總收入與總稅收效率成正比。研究表明，稅收考慮三個(gè)因素:一是調(diào)查的主要負(fù)擔(dān)；第二，被征收人應(yīng)繳納的稅收，第三，國(guó)家在稅收方面的共同利益。三者之間有著密切的聯(lián)系和相互影響。在稅

11、收征管過(guò)程中，有關(guān)支出在不同地區(qū)有不同的特點(diǎn)，對(duì)稅收沒(méi)有影響，同樣，應(yīng)繳的稅款也不同。有時(shí)納稅人要向不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅，這也增加了相應(yīng)的成本，每次交稅的規(guī)則和程序不同，程序的復(fù)雜性會(huì)大大增加雙方的投資成本，對(duì)稅收的整體效率產(chǎn)生影響。 1.2 稅收征管效率的理論基礎(chǔ) 1.2.1 政府績(jī)效管理 公共行政的重要性意味著能夠?qū)φ凸卜?wù)進(jìn)行有效的評(píng)估。這對(duì)于提供包括服務(wù)在內(nèi)的公共服務(wù)至關(guān)重要，也就是說(shuō)，對(duì)于提供公共服務(wù)而言，這一點(diǎn)至關(guān)重要。在具體的管理進(jìn)程中，評(píng)價(jià)應(yīng)包括制定適當(dāng)?shù)墓矙C(jī)構(gòu)計(jì)劃和具體的執(zhí)行進(jìn)程、執(zhí)行情況指標(biāo)等。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作是政府公共工作的一個(gè)重要組成部分，由于它影響到

12、人民的生活利益，并反映了政府貢獻(xiàn)之間的聯(lián)系，促進(jìn)和保護(hù)土著人民的人權(quán)和基本自由；因此對(duì)這一過(guò)程提出了嚴(yán)格的要求，公司建立了相關(guān)的監(jiān)管部門(mén)和措施，呼吁政府部門(mén)切實(shí)提高其工作水平，實(shí)現(xiàn)效率、公平、公正以滿足公眾的合理需求。 1.2.2 信息不對(duì)稱理論 相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的買(mǎi)賣(mài)雙方在商品交易的整個(gè)過(guò)程中對(duì)對(duì)方的信息有非常全面的了解，從而使交易順利進(jìn)行。相關(guān)的“賣(mài)方”購(gòu)買(mǎi)他們想要的產(chǎn)品，產(chǎn)品的制造商或銷(xiāo)售商根據(jù)市場(chǎng)需求銷(xiāo)售相應(yīng)的產(chǎn)品，并獲得一定的優(yōu)勢(shì)。然而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于現(xiàn)實(shí)生活中的種種限制，相關(guān)決策者不可能了解自己和他人。有很多影響因素,因?yàn)樗蓄?lèi)型的信息,其中一些都是公

13、開(kāi)的,其中一些相對(duì)的秘密，這也限制了事實(shí),如果有人更多的信息,雙方都不知道的,他們會(huì)主動(dòng)做決定。各國(guó)在稅收管理都有自身的特點(diǎn)，但在稅收征管過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些不良現(xiàn)象，如使用武力、逃稅、腐敗等，其背后有很多因素。 2 我國(guó)稅收征管效率的問(wèn)題分析 1.2 2.1 稅收效率觀念淡薄、稅務(wù)行政效率不高 稅收管理的效率可以歸因于稅收征管成本的現(xiàn)狀受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，目前缺乏一個(gè)全面的稅務(wù)管理系統(tǒng)調(diào)查，大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不記錄稅收支出也不知道成本效益，在實(shí)際工作中，對(duì)工作成果的考核，基本上是以總收入和稅收增長(zhǎng)速度為依據(jù)，忽視了行政成本的高低，導(dǎo)致近年來(lái)，雖然對(duì)稅收行政成本的理論研究有所發(fā)

14、展，我國(guó)行政稅收成本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還缺乏有意義、完整的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，特別是能夠準(zhǔn)確反映稅收成本的數(shù)據(jù)越來(lái)越少。 高稅收支出通常意味著總稅收支出是當(dāng)前稅收收入的一部分。近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的快速增長(zhǎng)，中國(guó)已經(jīng)征收了1億盧布的稅收。年均增長(zhǎng)1億元的“低效率”已經(jīng)成為我國(guó)稅收工作的一個(gè)潛在問(wèn)題，人均稅收偏低。人均稅額是指一段時(shí)間內(nèi)，納稅人的總稅額和百分比。準(zhǔn)確簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，員工成本與成本成正比。員工成本更低，收費(fèi)更低。同樣，人均稅收越高，效率越高。我國(guó)稅制的人均收入也遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)的年稅收為1億盧布，同期，納稅人為1萬(wàn)元，人均稅收是1000萬(wàn)英鎊，中國(guó)稅收達(dá)到1億美元，中國(guó)人

15、均稅收1萬(wàn)元，人均稅收1萬(wàn)元。這表明稅收管理的效率有所提高，然而，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，差距仍然存在。與這些指標(biāo)不同，我們的稅收管理效率低下，還有更大的改進(jìn)空間。 2.2 納稅成本偏高、納稅人繳稅積極性較低 近年來(lái)，中國(guó)一直關(guān)注稅收成本。大多數(shù)研究是定性和部分定量的，如世界銀行和普華永道的一份報(bào)告在今年年底在中國(guó)的費(fèi)用,這也表明,中國(guó)普通的時(shí)間點(diǎn)是必須支付的稅率,是復(fù)雜的金融是向后收集和管理。在被調(diào)查的國(guó)家中，稅收成本是第八高的，這表明大陸的稅收成本高于發(fā)達(dá)國(guó)家。因此，研究?jī)?nèi)部稅收成本是降低成本，提高稅收效率的關(guān)鍵。這種矛盾在我國(guó)目前的狀況中也很明顯，盡管對(duì)稅收支出的費(fèi)用有些沉默。如果一個(gè)過(guò)于

16、復(fù)雜的稅收制度花費(fèi)大量的時(shí)間和精力研究納稅人的稅收政策，那么一個(gè)合理的稅收制度意味著納稅人必須履行他們的納稅義務(wù)，以及大量的人力和物力三個(gè)獨(dú)立的分工體系、控制和警報(bào)。往往導(dǎo)致稅收、農(nóng)業(yè)和勞動(dòng)監(jiān)察、時(shí)間和心理壓力加大，納稅人稅負(fù)不足，忽視了納稅人的權(quán)利，這就意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)要為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的素質(zhì)承擔(dān)成本，一些不敢說(shuō)負(fù)擔(dān)成本的納稅人也很憤怒等，雖然這些成本很難量化，逃稅漏稅現(xiàn)象普遍存在，社會(huì)在減輕稅負(fù)方面的呼聲很高，而且還在繼續(xù)上升。 2.3 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)扭曲、效用損失較大 稅收監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)效益與政府對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)決策的扭曲和負(fù)面影響有關(guān)。這種扭曲和負(fù)效應(yīng)一般被稱為“稅負(fù)過(guò)重”，由資源配置負(fù)

17、擔(dān)過(guò)重和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行負(fù)擔(dān)過(guò)重兩部分組成。這些都是通過(guò)政府來(lái)增稅的，都小于納稅人經(jīng)濟(jì)利益的損失，稅負(fù)過(guò)重而產(chǎn)生的。 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿沒(méi)有得到有效運(yùn)用：一是稅收在國(guó)民收入分配格局中的比重相對(duì)較小。雖然近年來(lái)稅收增長(zhǎng)較快，但這種格局沒(méi)有改變。其次，國(guó)民所得稅調(diào)整的再分配沒(méi)有得到有效調(diào)整。目前，我國(guó)個(gè)人之間的收入分配差距并不明顯，多哥建立了國(guó)家稅收制度，保持優(yōu)勢(shì)。規(guī)劃經(jīng)濟(jì)體系和減輕稅收監(jiān)管對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。監(jiān)管和全面監(jiān)管忽視了總體和結(jié)構(gòu)監(jiān)管，因?yàn)槲覀兊氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體系是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系的框架內(nèi)建立的，稅收管理的實(shí)施始于稍后階段，因此，在金融監(jiān)管過(guò)程中，國(guó)家的監(jiān)管意圖十分明顯，強(qiáng)調(diào)政府的某些部門(mén)或地區(qū)。然而，如果金

18、融監(jiān)管的普遍性、普遍性和公平性得不到尊重，這將導(dǎo)致各大區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)差距擴(kuò)大，各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展以及金融監(jiān)管的調(diào)整。展覽和能力建設(shè)。資本流入東部沿海地區(qū)，主要是向西和向西，擴(kuò)大了東西方之間的經(jīng)濟(jì)差距。 2.4 征管模式存在缺陷、信息化建設(shè)質(zhì)量有待提高 其中之一就是管理者與管理者分離，導(dǎo)致稅源流失，稅收管理專(zhuān)業(yè)化不強(qiáng)，部門(mén)職責(zé)不清，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。各部門(mén)基本上各司其職，造成了管理上的真空，使稅收管理和追稅更加困難，“管不好、管不好”是普遍現(xiàn)象。目前，納稅人面臨兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，即國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，以及省、市、區(qū)、區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)，都是獨(dú)立的執(zhí)法機(jī)關(guān)。他們的信息不能共享，導(dǎo)致重復(fù)檢

19、查和多次檢查的現(xiàn)象，稅務(wù)檢查和案件選擇的手段是個(gè)別的，調(diào)查和管理之間的聯(lián)系沒(méi)有產(chǎn)生有效的可能性，檢查選案依據(jù)、選案的適宜性和準(zhǔn)確性較低。三是稅收征管分離，確保了起訴的嚴(yán)厲性，但調(diào)查之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，沒(méi)有建立管理和檢查制度。有太多的業(yè)務(wù)流程和不同的策略解釋。 信息技術(shù)可以導(dǎo)致效率低下。在稅收信息的收集和處理過(guò)程中，出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)而不是管理方面的扭曲現(xiàn)象，導(dǎo)致大量的人，包括許多人，財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員。他們盲目投資于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，忽視了稅收管理和基礎(chǔ)設(shè)施的質(zhì)量，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)使用效率低下。其次，開(kāi)發(fā)不符合技術(shù)專(zhuān)家能力的軟零件，并缺乏高質(zhì)量的數(shù)據(jù)收集和處理管理程序能力。第二，稅務(wù)當(dāng)局忽視基本工作，沒(méi)有

20、對(duì)稅務(wù)和行政文件進(jìn)行適當(dāng)?shù)怯洝，F(xiàn)代設(shè)備只起著重要的行政管理作用，包括登記工具的作用；第三，稅務(wù)信息的發(fā)展比較無(wú)序。國(guó)家在稅收方面的幾十種不同的稅收征管軟件可以分開(kāi)運(yùn)行，具有低水平和重復(fù)開(kāi)發(fā)的特點(diǎn)，造成了資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。第四，必須提高計(jì)算機(jī)使用的廣度和深度。由于計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)缺乏集成，計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用不高，還有很多工作還需要人為進(jìn)行完成，工商所的計(jì)算機(jī)沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法控制多個(gè)賬戶的開(kāi)立和大量的貨幣交易。 2.5 潛在稅源面廣量大、稅收總量有待提高 2017年，我國(guó)稅收收入達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的幾億元，當(dāng)然，這要?dú)w功于國(guó)家持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和整體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。我國(guó)仍然存在嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象，其規(guī)模反

21、映了國(guó)家稅收的有效管理，但我國(guó)的稅收制度仍然十分脆弱，準(zhǔn)確計(jì)算這一損失幾乎是不可能的。中國(guó)稅收流失的另一個(gè)重要原因是納稅申報(bào)質(zhì)量低，一般來(lái)說(shuō)，納稅意識(shí)低。中國(guó)的稅收管理薄弱，這表明中國(guó)的潛在稅源相當(dāng)大；因此，這些報(bào)稅表是不準(zhǔn)確的。非稅收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重過(guò)高，許多地區(qū)以基金、稅收等形式增加的預(yù)算收入已經(jīng)超過(guò)或者正在超過(guò)地方稅收，如工商、交通、文化、教育衛(wèi)生、安全等部門(mén)公共組織、社會(huì)團(tuán)體等，比國(guó)家提供的行政性資金或稅收多，各地區(qū)、各部門(mén)存在的各種關(guān)稅行為，必然導(dǎo)致專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和征收人員的擴(kuò)大，進(jìn)而消費(fèi)一個(gè)又一個(gè)總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅負(fù)水平意味著近年來(lái)稅收占GDP的比重保持在一年左右，相對(duì)較低。鑒于

22、我國(guó)存在各種稅目，據(jù)估計(jì)，這一收入超過(guò)國(guó)民生產(chǎn)總值，由于稅收因素、法律框架薄弱和行為不正常等因素，納稅人的經(jīng)濟(jì)和心理負(fù)擔(dān)加重；有助于企業(yè)的發(fā)展和增長(zhǎng)，并有助于阻礙可持續(xù)和健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這將對(duì)改善投資環(huán)境和吸引外國(guó)投資產(chǎn)生極為不利的影響。 3 提升稅收征管效率的對(duì)策建議 1.3 3.1 建立完備的稅收制度 3.1.1 稅制改革的方向稅制改革的方向 中國(guó)稅制改革的新趨勢(shì)：三管齊下的大政方針，實(shí)行簡(jiǎn)化稅制，擴(kuò)大稅收基礎(chǔ)和降低關(guān)稅，同時(shí)保持宏觀一級(jí)的相對(duì)穩(wěn)定；嚴(yán)格征管規(guī)章制度，促進(jìn)稅收發(fā)揮作用，發(fā)揮財(cái)政收入最大化的作用；優(yōu)化調(diào)整總體布局，結(jié)構(gòu)相應(yīng)改善，在不斷推進(jìn)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化的同時(shí)，

23、繼續(xù)降低間接稅比重，提高直接稅比重；保持結(jié)構(gòu)調(diào)整和減稅平衡，保持財(cái)政實(shí)力穩(wěn)定，充分滿足國(guó)內(nèi)日益增長(zhǎng)的需求，為下一步調(diào)整和變化爭(zhēng)取更大空間；繼續(xù)創(chuàng)新稅制和促進(jìn)資源廣泛配置的政策措施，幫助政府適應(yīng)宏觀市場(chǎng)，維護(hù)公平正義，構(gòu)建穩(wěn)定和諧社會(huì)。 3.1.2 稅制結(jié)構(gòu) 調(diào)整和改革稅制結(jié)構(gòu)，積極創(chuàng)建現(xiàn)代稅制，進(jìn)一步提高直接稅比重。中國(guó)共產(chǎn)黨還提出建立完整、分類(lèi)、有效的個(gè)人所得稅制度，與特定環(huán)境下其他居民的稅收和收入差異相比，此過(guò)程中涉及的相關(guān)解決方案；以及其次，除了對(duì)不同家庭關(guān)系的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)和儲(chǔ)存能力等有明確規(guī)定外，還要加快立法，推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。適當(dāng)?shù)姆康禺a(chǎn)稅是世界上一個(gè)非常重要的國(guó)家，因?yàn)槎愂蘸头康禺a(chǎn)

24、稅是緊密聯(lián)系在一起的，從公民的角度來(lái)說(shuō)，這就是為什么近年來(lái)每個(gè)人都對(duì)政治變革有著非常重要的意義。適應(yīng)稅法規(guī)定，確保房地產(chǎn)稅的統(tǒng)一和公平。目前，現(xiàn)行稅制減少了房地產(chǎn)的征收，下一步是改革方向，確定物業(yè)管理制度的權(quán)屬條件以及稅種和稅種，并在此過(guò)程中對(duì)地方政府制定明確合理的稅率進(jìn)行稅收控制，保證相關(guān)法律、法規(guī)和操作制度，不斷提高立法水平完善、推進(jìn)必要的試點(diǎn)，改變個(gè)人住房調(diào)控制度和相應(yīng)的房產(chǎn)稅制度。完善地方稅制，賦予省政府充分的稅收權(quán)限，我們應(yīng)該利用稅法的規(guī)定，不斷檢討基本法的制定，吸取國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，或通過(guò)立法、執(zhí)法、實(shí)施稅收監(jiān)督，確保稅收政策更好地貫徹執(zhí)行，把稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)章制度納入國(guó)家法律體系，全面完善稅

25、法，提高稅收立法質(zhì)量。 3.2 運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升征管效率 3.2.1 提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力 為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)力，有必要加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)之間的溝通并獲得與稅收相關(guān)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和資源,監(jiān)控營(yíng)業(yè)額征收稅款,收集和整合社會(huì)信用和銀行信息,全面監(jiān)控自然稅收和傳輸特性的相關(guān)信息的收集和集成,監(jiān)控和控制的資產(chǎn),收集和組織國(guó)際信息,加強(qiáng)國(guó)際稅收的監(jiān)督管理,加強(qiáng)相關(guān)的處理和大量數(shù)據(jù)的應(yīng)用程序,監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3.2.2 第三方信息比對(duì)系統(tǒng)的構(gòu)建 第三方信息在稅收征管信息平臺(tái)中發(fā)揮著極其重要的作用，在海量數(shù)據(jù)中，一方面是納稅人的信息，另一方面是稅收信息系統(tǒng)的信息。雖然稅務(wù)機(jī)

26、關(guān)有一定的認(rèn)識(shí)，但數(shù)據(jù)的利用率很低，這是發(fā)展大數(shù)據(jù)的迫切需要，因此，重視第三方信息的開(kāi)發(fā)和第三方信息在稅收征管中的價(jià)值就顯得十分重要。去探索。構(gòu)建信息平臺(tái)也是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重要組成部分。 3.3 納稅服務(wù) 3.3.1 厘清各崗位納稅服務(wù)的職責(zé)，以提高稅收遵從為目標(biāo) 首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須結(jié)合服務(wù)型政府的具體需要，確保雙方稅收收入和支付的平等，鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)關(guān)改變?cè)瓉?lái)的角色管理服務(wù)器的角色，調(diào)整稅收和管理措施，根據(jù)納稅人的需要進(jìn)行資源配置，建立服務(wù)型稅收制度；二是從內(nèi)容上給予適當(dāng)?shù)亩愂照疹?，量化和?xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，將稅收管理納入稅收征管體系。最后，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和監(jiān)控，確保稅收服務(wù)

27、的質(zhì)量和效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)建立質(zhì)量保證體系,特別是業(yè)務(wù)流程所需的時(shí)間在定量分析和工作過(guò)程中,進(jìn)行全面、有效的監(jiān)督,重要的是,提高稅收的整體水平來(lái)照顧,經(jīng)常將訪問(wèn)納稅人,通過(guò)協(xié)調(diào),問(wèn)卷調(diào)查,收集和改善他們的建議和要求,糾正和改進(jìn)稅收領(lǐng)域的缺點(diǎn)和不足。根據(jù)考核結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行補(bǔ)償或處罰，鼓勵(lì)稅務(wù)人員積極開(kāi)展多項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。 3.3.2 優(yōu)化納稅服務(wù)資源配置，著力降低納稅人的稅收遵從成本 根據(jù)補(bǔ)償原則，公共服務(wù)對(duì)象是指不同地區(qū)、不同規(guī)模、不同行業(yè)的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公平公正的對(duì)每一個(gè)納稅人,和平衡的稅收服務(wù)必須注重創(chuàng)建一個(gè)公平公正的環(huán)境,控制納稅人的成本,適應(yīng)環(huán)境的底部,全面實(shí)施的稅收政策和法律,對(duì)符

28、合條件的納稅人,以確保公平的稅收負(fù)擔(dān)。完善主平臺(tái)，實(shí)行單一稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一城市和地區(qū)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，降低時(shí)間成本。 3.3.3 加強(qiáng)納稅服務(wù)的社會(huì)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展 稅務(wù)部門(mén)在稅收服務(wù)中處于領(lǐng)先地位，有必要全面提高稅收服務(wù)的整體水平，完善稅收服務(wù)的整體體系。但要科學(xué)對(duì)待不同的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)項(xiàng)目，創(chuàng)新不同的服務(wù)方式。具體方法如下:首先,在稅收政策,促進(jìn)權(quán)利保護(hù)和納稅指導(dǎo)不是直接關(guān)系到稅收行政執(zhí)法,我們應(yīng)該參考和模仿西方發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)實(shí)踐,通過(guò)社會(huì)組織開(kāi)展一系列的納稅服務(wù)。二是稅收服務(wù)方式改革創(chuàng)新。以上部分可以通過(guò)社會(huì)合作的方式來(lái)實(shí)施，也可以通過(guò)外包或者投資一部分資金來(lái)

29、購(gòu)買(mǎi)，對(duì)于那些只能委托部分方式的服務(wù)，可以通過(guò)合作和補(bǔ)貼的方式來(lái)實(shí)施。 3.4 改善人員狀況 3.4.1 提高稅收征管人員素質(zhì) 作為稅收征管的重要主體，稅務(wù)和行政人員應(yīng)具有很高的素質(zhì)，特別是領(lǐng)導(dǎo)和組織技能；稅務(wù)和行政人員的素質(zhì)越高，稅務(wù)和行政人員的素質(zhì)越高。加強(qiáng)法律法規(guī)的執(zhí)行。在向納稅人提供高質(zhì)量服務(wù)、降低稅收費(fèi)用和提高稅收管理效率方面。 其中一個(gè)關(guān)鍵因素是稅務(wù)和管理人員的素質(zhì)。只有在稅收和管理水平高的情況下，才能根據(jù)新的征稅期的要求對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整，為了有效地降低費(fèi)用和提高收稅效率。見(jiàn)表1。 表1 稅收征管人員素質(zhì)內(nèi)容表 素質(zhì) 內(nèi)容 人文素質(zhì) 基礎(chǔ)文化水平、組織能力、溝

30、通能力、協(xié)調(diào)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、決策能力等 業(yè)務(wù)素質(zhì) 學(xué)習(xí)能力、研究能力、稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、法律及計(jì)算機(jī)知識(shí)、查帳能力、執(zhí)法水平 心理素質(zhì) 個(gè)人品德、個(gè)人魅力、進(jìn)取心和事業(yè)心、善于融會(huì)貫通、樂(lè)觀、理智的情緒 道德素質(zhì) 愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔勤政、較高的政治覺(jué)悟、崇高的責(zé)任感，嚴(yán)于律已 3.4.2 優(yōu)化人力資源配置 個(gè)人協(xié)調(diào)的另一個(gè)重要指標(biāo)是稅收征管中的人力資源配置，稅收征管人員作為稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最活躍的人力資源，應(yīng)加強(qiáng)管理，不斷優(yōu)化配置，最大限度地發(fā)揮其作用要充分尊重征管人員的工作效能，不斷提高征管人員的主動(dòng)性和問(wèn)責(zé)性，改變“管不好、問(wèn)責(zé)不嚴(yán)”的局面，貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局“調(diào)

31、查管理和經(jīng)濟(jì)水平”精神，壓縮管理人員和其他間接人員，充實(shí)培訓(xùn)后適應(yīng)基層稅收征管工作的人員，加強(qiáng)稅收征管的前期力量，提高稅收征管效率。 稅收征管人力資源配置的優(yōu)化理念之一是引入征管人員層次。通過(guò)制定各級(jí)征管人員的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合考核范圍和分級(jí)管理標(biāo)準(zhǔn)，建立分級(jí)準(zhǔn)入制度，確定郵政目的地，根據(jù)稅收征管人員的現(xiàn)狀和稅收征管的類(lèi)型，將稅收征管人員分為日常管理、專(zhuān)業(yè)管理和個(gè)人管理，見(jiàn)表2。 表2 稅收征管人員能級(jí)分類(lèi)表 分類(lèi) 準(zhǔn)入級(jí)別 工作內(nèi)容 素質(zhì)條件 日常管理類(lèi) 二級(jí) 企業(yè)類(lèi)納稅人的稅務(wù)登記、申報(bào)征收、稅政管理、稅源管理、日常納稅評(píng)估、發(fā)票管理、納稅服務(wù)以及其他 將一部分專(zhuān)業(yè)性

32、相對(duì)較強(qiáng)的工作剝離出來(lái)，具備一定的計(jì)算機(jī)、財(cái)會(huì)等綜合業(yè)務(wù)管理知識(shí) 專(zhuān)業(yè)管理類(lèi) 一級(jí) 稅源調(diào)查、預(yù)測(cè)、分析、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估、特定評(píng)估、日常檢查、涉外審計(jì)、重點(diǎn)稅源企業(yè)征管等工作 對(duì)業(yè)務(wù)水平要求相對(duì)較高，有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力、法律知識(shí)、查帳能力 個(gè)體管理類(lèi) 三級(jí) 戶籍管理、納稅服務(wù)和資料歸集、核定征收、集中管理個(gè)體工商戶 具備一般業(yè)務(wù)知識(shí)、管理個(gè)體工商戶經(jīng)驗(yàn)豐富 3.4.3 建立激勵(lì)約束機(jī)制 稅收征管低效率與稅收征管人員的限制和監(jiān)控密切相關(guān)，應(yīng)引入和完善稅收征管人員的限制和監(jiān)控，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)加大侵權(quán)行為，規(guī)范稅收和管理人員行為，同時(shí)采

33、取適當(dāng)?shù)募?lì)措施：建立健全稅務(wù)管理人員審計(jì)激勵(lì)機(jī)制以此來(lái)加強(qiáng)管理人員的積極主動(dòng)性。 現(xiàn)有的稅收獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制過(guò)于依賴職業(yè)道德，忽視了創(chuàng)收的獎(jiǎng)勵(lì)措施。在選擇目標(biāo)時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須處理稅務(wù)問(wèn)題。因此，在對(duì)稅務(wù)人員引入激勵(lì)保留機(jī)制時(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)人員有追求利益的權(quán)利。盡可能統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)績(jī)與薪酬直接掛鉤，并保證稅收征管隊(duì)伍的素質(zhì)和水平，是穩(wěn)定的必要前提，也是以此來(lái)確保稅收征管團(tuán)隊(duì)的誠(chéng)信。 選擇激勵(lì)時(shí),應(yīng)根據(jù)目標(biāo)激勵(lì),激勵(lì)員工支持系統(tǒng),激勵(lì)獎(jiǎng)金,聲譽(yù)動(dòng)機(jī)、參與動(dòng)機(jī)等不同對(duì)象、不同的階段、不同的情況制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,根據(jù)不同的稅務(wù)人員,建立激勵(lì)和各種激勵(lì)社區(qū)關(guān)系,并建立稅務(wù)人員的紀(jì)律和保留機(jī)制,建立多

34、層次,多功能,多方位監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，建立監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)。 4 結(jié)論 我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于稅收征管效率的研究仍然不夠深入，對(duì)于稅收制度的改革，稅務(wù)部門(mén)與工作人員的配置都存在改進(jìn)空間，提高納稅征管效率不僅能夠提高稅務(wù)部門(mén)工作的有效性，保證國(guó)家對(duì)稅額的正常征收，對(duì)于建立一個(gè)公民納稅意識(shí)明確、納稅風(fēng)氣良好的社會(huì)也大有裨益。同時(shí)更有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)更快更好地發(fā)展。因而，作為稅務(wù)的管理者和執(zhí)行者,應(yīng)積極思號(hào)提高納稅征管效率的舉措并積極實(shí)施。 參考文獻(xiàn)： [1] 王軒.稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并后L市稅務(wù)局稅收行政效率問(wèn)題和改善對(duì)策[D].江蘇大學(xué)，2019. [2] 劉顯媛

35、.河北省保定市稅務(wù)局稅收征管效率研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2019. [3] 張卜元.蒙自市個(gè)體工商商戶稅收征管效率研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019. [4] 李佳偉.大數(shù)據(jù)背景下我國(guó)個(gè)人所得稅征管研究[D].河北大學(xué)，2019. [5] 彭文棟.基于DEA-Tobit模型的云南省國(guó)稅稅收征管效率研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018. [6] 徐瑩.阜新市國(guó)稅局稅收征管效率評(píng)價(jià)與對(duì)策研究[D].遼寧工程技術(shù)大學(xué)，2018. [7] 張永杰.重慶市W區(qū)國(guó)地稅合作存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究[D].西南政法大學(xué)，2018. [8] 馬映華.惠東縣地稅局納稅評(píng)估工作問(wèn)題研究[D].華南理工

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37、就論文中許多核心問(wèn)題作深入細(xì)致地探討，給我提出切實(shí)可行的指導(dǎo)性建議，并細(xì)心全面地修改了我的論文。老師這種一絲不茍的負(fù)責(zé)精神，使我深受感動(dòng)。在此，請(qǐng)?jiān)试S我向尊敬的老師表示真摯的謝意！再此，還要感謝我的爸爸媽媽?zhuān)傻弥X草，言樹(shù)之背，養(yǎng)育之恩，無(wú)以回報(bào)，你們永遠(yuǎn)健康快樂(lè)是我最大的心愿。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫(xiě)論文的過(guò)程中給予我了很多素材，還在論文的撰寫(xiě)和排版過(guò)程中提供熱情的幫助。感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒(méi)有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫(xiě)作。由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫(xiě)論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友批評(píng)和指正！ 12