加強依法治稅提高納稅意識稅務(wù)學(xué)專業(yè)

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1、加強依法治稅提高納稅意識 內(nèi)容摘要：現(xiàn)在國內(nèi)，民眾的綜合納稅觀念依舊位于相對薄弱的階段，逃稅情況數(shù)不勝數(shù)，怎樣強化民眾的納稅觀念就變成現(xiàn)在最為重要的部分。強化民眾的納稅觀念，創(chuàng)造和諧的稅收環(huán)境，是促進國內(nèi)依法治稅甚至依法治國的關(guān)鍵，因此必須利用掌握納稅人意識的定義，和造成我國納稅人意識現(xiàn)實狀況的因素，最終指出良好的處理方式，我們才可以深入且清楚的掌握納稅人意識，進而深化民眾納稅意識，成為具備良好納稅意識的公民。 關(guān)鍵詞：稅收制度；依法治稅；稅制改革  目 錄 一、緒論 1 （一）研究背景 1 （二）研究意義 2 二、我國納稅人意識現(xiàn)狀及其成因 3 （一）我國納

2、稅意識的現(xiàn)狀 3 （二）我國納稅人納稅意識淡薄的主要原因 5 三、我國稅收法律所存在的問題 7 （一）稅法體系不夠完善 7 （二）稅收環(huán)境不夠理想 8 （三）稅收制度可操作性較差 8 （四）監(jiān)督機制不夠健全 10 四、稅收法律問題的應(yīng)對措施 10 （一）提高法律級次，完善稅收立法體系 10 （二）建立廣泛嚴密的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò) 11 （三）優(yōu)化稅收制度，加強調(diào)控作用 11 （四）注重實效，深入持久開展依法治稅宣傳 14 五、結(jié)論 14 參考文獻 16 加強依法治稅提高納稅意識 一、緒論 （一）研究背景 稅收是我國籌集財政收入的關(guān)鍵方式，現(xiàn)在稅收占據(jù)財政的9

3、0%左右。隨著我國經(jīng)濟的增長，稅收收入連年增長，2014年稅收收入10.3768萬億元，2015年稅收收入11.0604萬億元，2016上半年稅收收入6.5萬億元。國家使用稅收得到財政收入，利用預(yù)算使用財政支出，準備公共產(chǎn)品以及各種服務(wù)，加快國家社會的平穩(wěn)發(fā)展，達到民眾逐漸提升的物質(zhì)文化等部分的需要。強化稅收監(jiān)管、加快依法治稅，降低以及減少多種理由的漏稅情況，讓經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的稅源轉(zhuǎn)變成稅收，讓稅收收入伴隨經(jīng)濟進步平穩(wěn)的得到發(fā)展。依法治稅，可讓稅收活動為公司和目前的納稅人營造良好的公平發(fā)展的環(huán)境，便于加快國家政治經(jīng)濟的長久穩(wěn)定發(fā)展，便于完成國家公平正義。必須全面促進依法治稅，強化稅收監(jiān)管，才可以

4、全面激發(fā)稅收籌集收入以及調(diào)整劃分的職能影響，才可以讓稅收全面的為經(jīng)濟社會發(fā)展做出貢獻，為提升民眾生活質(zhì)量，為發(fā)展法治政府以及和諧社會做出貢獻。然而依法治稅工作依舊出現(xiàn)部分突出問題：稅收立法制度以及流程并不健全，體制建設(shè)品質(zhì)很低；一些稅務(wù)人員依法行政觀念沒有深入人心，依法行政水平以及能力持續(xù)后續(xù)的提升；越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等問題時常出現(xiàn)，執(zhí)法不嚴格的情況是目前的關(guān)鍵問題；稅收執(zhí)法監(jiān)督制度并不完善，監(jiān)督方式需要后續(xù)的改善，部分違法或不合理的行政活動不能得到快速、高效的糾正以及改善；稅收環(huán)境需要后續(xù)的改良，部分地區(qū)政府和有關(guān)機構(gòu)對依法治稅的發(fā)展并沒有正面的積極影響，納稅人納稅意識很低，社會中介組織的工

5、作還需要后續(xù)的健全。我們應(yīng)進一步采取有效措施，認真研究、解決存在的這些問題。 （二）研究意義 從“依法治國，建設(shè)社會主義法治國家”著手，黨的“十五大”逐漸把其明確成基本方略，也成為黨領(lǐng)導(dǎo)人民管理國家的憑證。我國開展關(guān)鍵經(jīng)濟工作以及宏觀調(diào)控將稅收工作當(dāng)做關(guān)鍵的方式。事實上，依法治稅就是依法治國的部分實踐以及關(guān)鍵組成方面。 從稅收自身特點進行分，其依靠我國的政治權(quán)力，根據(jù)法定的要求，強行的、無償?shù)氐玫截斦杖氲姆绞健Ｔ诜ㄖ尾荒苋鄙俚臓顩r下，稅收自身就需要展現(xiàn)出無償性以及強制性，尤其是在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟時候，公司會逐漸變成自主運作、自主發(fā)展、獨自承擔(dān)效益以及風(fēng)險，且開展自我監(jiān)管的單獨商品生

6、產(chǎn)者以及運作者。稅收方式調(diào)配公司與國家的關(guān)系，此外太高的收入以及緩和社會分配不公的問題都需要利用稅收進行調(diào)整。 從目前治稅理念的內(nèi)在需要上進行分析，我國稅務(wù)機構(gòu)的觀念，指出“法治、公平、文明、效率”的標準，將“法治”放到最關(guān)鍵的部分，這展現(xiàn)出其的關(guān)鍵性。稅務(wù)組織需要全面貫徹稅法，減少自立章法以及過度使用職權(quán)的活動，納稅人也需要全面實施納稅的義務(wù)。 二、我國納稅人意識現(xiàn)狀及其成因 （一）我國納稅意識的現(xiàn)狀 現(xiàn)在，按照國家稅務(wù)總局的要求，稅務(wù)部門要“而向征管、而向基層、面向納稅人”，雖然納稅人的納稅意識有所增強，但與先進國家相比還有很大差距。從納稅主體上進行探究，一般展現(xiàn)為下面幾個部分：

7、 1.公民納稅意識普遍淡薄 城市審查分析表明，70.2%的人不了解納稅的流程以及方式，有57. 3%的公民并未納稅，近60%的人指出自身沒有繳過或不想上交個人所得稅。上述分析表明國內(nèi)民眾納稅觀念并不強烈，大部分人只清楚在個人工資單上單位代扣上交的個人所得稅外，對其余稅收并不了解。其不知自己在買一瓶酒或一盒化妝品的同時已繳了消費稅、增值稅，更不知自己用盡積蓄或貸款買了商品房后還有一大筆契稅要繳，正是由于許多購房者事先對這筆稅款并不知情，引發(fā)了這些納稅人與稅務(wù)機關(guān)的矛盾，由此產(chǎn)生納稅人對稅務(wù)機關(guān)的諸多不滿。 另外，個人購物時索取發(fā)票的意識也不強，很少人在飯店吃完飯要發(fā)票；個人在為他人準備勞務(wù)或

8、科技服務(wù)的時候不自主納稅，城鄉(xiāng)個體小販逃稅的情況非常常見。 2.部分企業(yè)存在違反稅法的行為 一般展現(xiàn)為：第一是偷稅，常見的方式就是偽造、變造、隱匿以及銷毀賬簿、記賬依據(jù)；在賬簿上多列成本(來降低真實效益)或者減少收入；不依照要求進行納稅上報，經(jīng)稅務(wù)組織告知申報依舊不進行申報；進行虛假的納稅申報，例如有些企業(yè)以虛開增值稅發(fā)票的方式來增加進項稅額，從而減少當(dāng)期應(yīng)納的增值稅和所得稅。 二是逃稅，表示納稅義務(wù)人使用多種手段逃避納稅的舉動。比如部分公司通過往來科目，通過借款的名號協(xié)助法定代表人取得大量的現(xiàn)金，躲避上交營業(yè)稅、城建稅和其余稅種。 三是騙稅，表示通過不真實出口或者其余欺騙方式，得到國

9、家出口退稅款的行為。比如部分人在香港或國外某地設(shè)置空殼企業(yè)，內(nèi)地公司就使用上述空殼偽造公司產(chǎn)品出口外銷合約、運輸?shù)荣Y料，之后向稅務(wù)機構(gòu)提交退稅，然后得到大量的出口退稅。 四是漏稅，也就是納稅人并未意識到漏繳或者少繳的舉動。一般是因為納稅人不了解稅法要求以及則務(wù)體制，或者因為工作不認真等原因造成的。 五是抗稅，表示用過暴力、威脅方式拒不上交稅款的活動。在公司中，好像不偷稅就會被別人當(dāng)做是傻瓜，因此公司就設(shè)置假賬，偷稅漏稅時常出現(xiàn)。 3.部分機關(guān)事業(yè)單位存在不重視納稅的現(xiàn)象 事業(yè)單位因為核算方式的差異，其效益也是不同的，很多把自營收入都統(tǒng)計到事業(yè)收入中，導(dǎo)致應(yīng)稅和非應(yīng)稅收入不能被很好的劃分

10、清楚，進而導(dǎo)致應(yīng)稅收入漏稅情況的出現(xiàn)，詳細的涉稅問題一般就是營業(yè)稅、印花稅、所得稅。機關(guān)組織也表現(xiàn)出“吃皇糧”的思維，指出收稅是不必要的，所以偷稅情況數(shù)不勝數(shù)。此外，身為代扣代繳義務(wù)的機構(gòu)對納稅活動并不了解，指出上述義務(wù)并不需要履行。 （二）我國納稅人納稅意識淡薄的主要原因 1.歷史原因 第一，從國內(nèi)歷史文化理念進行分析，因為遭受儒家文化的作用，國內(nèi)民眾的公共理性理念并不明顯，還無法產(chǎn)生對稅收的全面深入理解。其次，從我國政治、經(jīng)濟發(fā)展水平來看，雖然進入社會主義市場經(jīng)濟，民主政治體制改革也取得了一定成果，但距完善的納稅人意識所要求的政治、經(jīng)濟要求還有一定的差距。 2.現(xiàn)行的政策問題 第

11、一，稅收法制發(fā)展落后，在現(xiàn)在我國超過二十個的稅法中，只有三個稅種是由最高國家權(quán)力組織修訂的，且進行規(guī)范的，其余稅種大部分是讓國務(wù)院行政條文來限制，立法等級不高，所以無法深化稅法在納稅人內(nèi)心深處的權(quán)威以及位置。其次，稅收制度設(shè)置不合理，使得納稅人對稅收制度產(chǎn)生不良情緒，對納稅人意識形成負而影響。雖然我國進行過多次稅制改革，稅制設(shè)計規(guī)范了很多，但仍存在諸多不合理之處。 3.服務(wù)形象原因 西方民眾納稅意識明顯的主要原因就是其了解自身是納稅人，政府就是為自己工作，政府將“為納稅人服務(wù)”當(dāng)做宗旨，其對納稅人以及政府雙方產(chǎn)生清晰的權(quán)利、義務(wù)意識有非常關(guān)鍵的良好影響。而國內(nèi)部分組織機構(gòu)和民眾關(guān)系并不緊密

12、，上述組織認為自身的報酬是“國家的”，甚至不將納稅人放到心中。可以想下，在上述主次不分的關(guān)系中，根本無法形成身為主人的納稅意識。與服務(wù)形成反差的是政府則政支出透明度不高，社會公共事業(yè)建設(shè)中的腐敗、浪費現(xiàn)象嚴重，有的部門大樓越建越漂亮，汽車越買越豪華，拿著公款吃喝玩樂、揮霍浪費。而對這些現(xiàn)象，納稅人的確無法以平和的心理和積極的態(tài)度納稅，更談不上培養(yǎng)自覺的納稅意識了。 4.稅務(wù)監(jiān)控與處罰不力 現(xiàn)在，稅收工作出現(xiàn)執(zhí)行稅法服從于結(jié)束稅收規(guī)劃的不合理認識，這就導(dǎo)致對部分零星散戶的管理并不完善，因此就減弱了上述納稅人的意識。同時由于監(jiān)控手段不嚴密，納稅人只要不自行申報納稅，又無人檢舉，就可以輕易逃稅。

13、而在查處一些稅務(wù)違法案件時，往往因長官意志、說情風(fēng)等，或來自方方面而的干涉和阻力，處罰不能真正執(zhí)行到位。假如納稅人偷逃稅所承受的懲罰低于效益，那么就會造成機會主義心理。 5.稅收宣傳效果不理想 每年4月國內(nèi)稅務(wù)組織都需要開展稅務(wù)宣傳月，然而從現(xiàn)實實施狀況進行分析，依舊出現(xiàn)各種不良問題：稅務(wù)機構(gòu)承擔(dān)了大量的工作，納稅人卻并不領(lǐng)情，多種新聞媒體只能干著急；在稅務(wù)推廣上非常重視納稅人職責(zé)，輕視了去他們權(quán)益的維護；推廣方式太過簡單，手法老舊，最新制定的稅法很多時候無法合理的推廣；重納稅人宣傳，輕稅務(wù)干部宣傳。 6.受不良社會風(fēng)氣影響，納稅人容易產(chǎn)生抵觸情緒 一方面，企業(yè)受經(jīng)濟周期影響，普遍經(jīng)營

14、狀況堪憂，同時，一些亂收費、亂攤派現(xiàn)象還比較嚴重，企業(yè)負擔(dān)沉重、苦不堪言；而另一方而，政府則政支出透明度不高，服務(wù)意識不強，社會公共事業(yè)建設(shè)中的腐敗、浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，而對這些現(xiàn)象，納稅人無法以平和的心理和積極的態(tài)度納稅。 三、我國稅收法律所存在的問題 （一）稅法體系不夠完善 一是立法層次較低。目前國內(nèi)已開征的稅法里面，大部分依舊停留在暫行條例以及辦法等低等級的條文上，且上述法規(guī)草案以及制度依舊位于增補、修正以及變化中，其中剛性不足缺少稅法威嚴性造成依法治稅無法被全面貫徹。 二是稅收法律體系不健全。對實際生活中發(fā)生的相關(guān)問題無法被稅收法律清楚規(guī)定，缺少完善的法律條文的母法《稅收基本

15、法》，導(dǎo)致依法行政的法律憑證缺少。 三是稅法與稅法之間存在矛盾。在擬定稅法時，往往就某個法律談某個法律，較少考慮不同稅法之間的聯(lián)結(jié)，特別是一些相關(guān)聯(lián)的稅法之間尚存在著少數(shù)矛盾沖突的地方，致使稅法執(zhí)行上的困難與偏差。 四是立法技術(shù)水平較低。法律條文的內(nèi)容，并不健全或者出現(xiàn)重復(fù)，法律用語太過單一，含糊不清的定義使用太多，導(dǎo)致稅法修正次數(shù)過多，平穩(wěn)性不足。 （二）稅收環(huán)境不夠理想 稅收環(huán)境目前位于稅收管理之中，但是其在一定層面上對稅收征管項目造成影響。因為國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展時間很短，稅收在我國發(fā)展以及經(jīng)濟進步中具備非常關(guān)鍵的影響。第一依法治稅觀念不強，其中在一定層面上受到計劃經(jīng)濟理念作用。主

16、要表現(xiàn)一是以權(quán)代法、以言代法，不尊重法律法規(guī)的行為在有些政府領(lǐng)導(dǎo)那里時有發(fā)生，如打小算盤，為謀取本地區(qū)利益而運用手中的權(quán)力干擾依法征稅。其次是國家依法治稅的風(fēng)氣并不濃厚，大量納稅人缺乏自主遵守法律，納稅主要驅(qū)動力。最后就是部分行政職能機構(gòu)并不重視法律，沒有全面承擔(dān)應(yīng)盡的義務(wù)。其次是稅收司法保障體系不健全。部分司法組織在審判稅案的時候，因為地方保護理念或受到經(jīng)濟效益的影響一般“以罰代刑”，涉稅犯罪無法得到應(yīng)該的懲處，導(dǎo)致有關(guān)犯罪人員無法得到懲處，對此稅務(wù)組織并沒有良好的處理方式。凡此種種嚴重影響了依法治稅的進程。 （三）稅收制度可操作性較差 稅收制度具備明顯的較強的可執(zhí)行性就是依法治稅的重要

17、基礎(chǔ)，但是從國內(nèi)現(xiàn)在的稅收體制上進行分析，國內(nèi)稅收法律系統(tǒng)不只不健完善，其中稅法統(tǒng)一性以及協(xié)調(diào)性并不好。一般展現(xiàn)在，首先稅收法律系統(tǒng)不完善。主要是稅收部分中的很多法律、條文不符合法理，下位法和上位法兩者出現(xiàn)問題，很多法律要求不合理，很多同位階的規(guī)范性文件互相對立，導(dǎo)致稅務(wù)機構(gòu)自身“依法矛盾”的狀況經(jīng)常出現(xiàn)；稅法和其余機構(gòu)之間缺少關(guān)系以及互補，產(chǎn)生了比較和諧的整體，造成銀行、工商、司法等機構(gòu)再怎樣開展依法征稅上出現(xiàn)明顯的不配合情況，缺少法律限制。其次是稅收法律等級不高，現(xiàn)在的單行稅法的大部分是暫行條文、方案等規(guī)章制度，人大立法修訂的本質(zhì)上的稅收法律并不多，導(dǎo)致國內(nèi)稅收法律自身效用不強。現(xiàn)在國內(nèi)除

18、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等是通過法的方式公開之外，大部分就是國務(wù)院通過《條例》方式公開的，和其余大部分法律進行比較，突出展現(xiàn)在缺少權(quán)威性。因為缺乏稅收基本法當(dāng)做稅收法律系統(tǒng)的統(tǒng)領(lǐng)，導(dǎo)致稅法以及憲法中和稅費有關(guān)的內(nèi)容并不統(tǒng)一，展現(xiàn)出顯著的空檔，稅收法律系統(tǒng)并不嚴謹，也不符合現(xiàn)實情況，對其法律效用造成影響。最后就是稅收立法隨意，全國人大、國務(wù)院、稅務(wù)機構(gòu)甚至地方政府都在修訂各個等級的稅收方針。由于稅收法制的缺少產(chǎn)生稅制結(jié)構(gòu)、征管、分配制度部分的不符合現(xiàn)實需要，也減弱了稅收的調(diào)控作用。因為稅收實體法中大部分要素不平穩(wěn)，所以無法被完善的執(zhí)行，但是在稅收、程序法中

19、，相關(guān)要求也不嚴謹，稅收法律和其余法律有對立的部分。因為稅制制度并不完善，造成稅制太過依靠流轉(zhuǎn)稅，地方稅規(guī)模不大，共享稅比值過高，分稅制沒有全面貫徹；身為流轉(zhuǎn)稅主體稅種的增值稅貫徹方式不符合現(xiàn)實需要，監(jiān)管存在問題、費用高；此外國內(nèi)各領(lǐng)域之間稅負劃分不均，國內(nèi)稅收扶持政策并不合理、稅法變化過大等原因造成各地私自修改稅法，對依法治稅的實施造成負面影響。稅法自身就出現(xiàn)稅負不合理的不足，多稅種的法治化能力、法治化發(fā)展不和諧、不協(xié)調(diào)，無法為目前的市場主體、法人實體在稅收負擔(dān)或待遇上營造和諧公平的環(huán)境，不只對當(dāng)代市場環(huán)境中的高效競爭造成負面作用，此外對依法治稅以及行政造成非常顯著的干擾以及損害，給稅收執(zhí)法

20、造成明顯的阻礙。 （四）監(jiān)督機制不夠健全 現(xiàn)在稅務(wù)干部執(zhí)法活動并未得到嚴謹?shù)谋O(jiān)管，自身執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法督查制等管理體制不健全，對違法干部程成出貨力度不夠，造成部分干部違法違紀情況時常出現(xiàn)。在稅務(wù)案件中的納稅人和稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)的敗訴占多數(shù)情況，這是因為稅務(wù)人員不根據(jù)程序辦事，不依法辦事，執(zhí)法行為不規(guī)范，又缺少有用的監(jiān)督制約機制，出錯不及時改正，終成大錯。 四、稅收法律問題的應(yīng)對措施 （一）提高法律級次，完善稅收立法體系 要讓人大和其常委會自定，國務(wù)院修訂具體的執(zhí)行要求細則，全面修改健全現(xiàn)在的稅收法律條文，讓重要稅收法律提升到法律等級，強化其剛性以及權(quán)威以便更好的做到稅法系統(tǒng)的

21、和諧統(tǒng)一。此外，基于國內(nèi)現(xiàn)實發(fā)展?fàn)顩r，參照通用要求，盡快修訂出《稅收基本法》，將基本法當(dāng)做總綱，創(chuàng)建以及健全國內(nèi)稅收法律系統(tǒng)，以便更好的補充所缺失的各機構(gòu)法，創(chuàng)建稅收法律系統(tǒng)構(gòu)造。對稅收立法要求、執(zhí)法模式要求、管轄權(quán)力要求等最主要的法律問題做出劃分。逐漸創(chuàng)建以稅收基本法為前提，將各部分單行稅收法律當(dāng)做指導(dǎo)，實體法和程序法共同發(fā)展，各個法律相配合，各個位階稅法相和諧，讓其全面滿足目前我國經(jīng)濟體制中稅法規(guī)范系統(tǒng)的需求。 （二）建立廣泛嚴密的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò) 創(chuàng)建寬泛且嚴謹?shù)膮f(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)就是目前有關(guān)機構(gòu)強化稅收征管的關(guān)鍵基礎(chǔ)，還是促進依法治稅活動的高效載體。協(xié)稅護稅機構(gòu)創(chuàng)建可全面吸收有自主意識的公

22、眾幫助監(jiān)管納稅，這就是協(xié)助協(xié)稅納稅，不只可以處理失業(yè)下崗難題。此外也可以在城市街道居委會組建民眾協(xié)稅護稅機構(gòu)，上述機構(gòu)準備的信息就是稅務(wù)組織對不容易尋找到的稅源線索進行查找。上述單位以及個人分布在全國各個地區(qū)，對其進行良好組織，產(chǎn)生嚴謹?shù)捏w系，對依法治稅有關(guān)鍵的影響。 （三）優(yōu)化稅收制度，加強調(diào)控作用 1.完善企業(yè)所得稅管理 新企業(yè)所得稅法實施后，仍需從政策上、征管上有針對性地進行完善。全面處理過于重視中央調(diào)控，清楚地區(qū)調(diào)控；過于關(guān)注稅收機構(gòu)收入影響，輕視稅收再分配以及收入調(diào)節(jié)功能；過于關(guān)注稅收調(diào)節(jié)，輕視其余方針政策調(diào)節(jié)的理論問題；處理各個稅收法律級次之間缺少聯(lián)系，比如稅收實體法和程序法

23、缺少關(guān)系、企業(yè)所得稅法和會計體制之間缺少聯(lián)系；處理體制自身出現(xiàn)的不足，2008年企業(yè)所得稅法執(zhí)行之后，國、地稅主要管理的體制并未出現(xiàn)變動，中央和地方事權(quán)劃分含糊，稅權(quán)分類不清晰，稅種劃分不清楚，征管范疇模糊，稅種性質(zhì)不平穩(wěn)等問題還需要后續(xù)的健全。 2.完善個人所得稅減除費用制度 第一、創(chuàng)建和消費范疇以及物價水平相符合的、比較平穩(wěn)的減除費用要求自動調(diào)整制度。在目前這個時候持續(xù)實施劃分征收體制以及法定費用扣除體制的基礎(chǔ)上，需要利用稅法要求，去除費用要求和物價消費指數(shù)變化掛鉤，依照有關(guān)機構(gòu)公開數(shù)據(jù)按時調(diào)節(jié)，產(chǎn)生比較平穩(wěn)的自主調(diào)整制度。此外，需要提升勞務(wù)報酬等部分的減除費用額，均衡工資報酬和勞務(wù)薪

24、酬等部分的費用扣除要求。 第二、去除費用標準需要思考各地區(qū)納稅人自身的收入情況、消費情況、物價情況等。吸收其他國際的經(jīng)驗，讓以家庭為單位統(tǒng)計納稅，依照各個地區(qū)的人口結(jié)構(gòu)狀況，費用開支狀況，費用去除需要進行區(qū)別對待。在目前時期，提議實施統(tǒng)一和差別相融合的分類費用以及去除方式，依照各個來源的收入，開始實施真實、幅度、統(tǒng)一三種不同的標準。 第三、盡快實行分類綜合所得稅制，確定綜合與分類相結(jié)合的勞動收入和資本收入法定減除費用標準。對連續(xù)性、運作性、勞動性的所得，比如：工資薪金，個體工商戶(包含獨資公司、合伙公司)的生產(chǎn)運作所得，對企事業(yè)機構(gòu)的承包承租運作所得，勞務(wù)報酬，稿酬所得等實施整體征收，依照

25、年統(tǒng)計，依照月(或次)預(yù)繳，年終結(jié)算，多退少補；但是對資本所得，比如：財產(chǎn)租賃以及轉(zhuǎn)讓，特許權(quán)使用費，利息等，偶然所得以及其余所得，就需要持續(xù)依照分類征收，依照次或依照時間統(tǒng)計，源泉扣繳，年終不需要結(jié)算。對整體收入實施依照實扣除或法定費用扣除體制，對分類收入就需要實施分類法定費用扣除或不得扣除費用的體制。 第四、營造條件創(chuàng)建家庭減除費用體制，自主營造條件完成以家庭為主體申請納稅，創(chuàng)建家庭減除費用體制。將家庭當(dāng)做單位申請納稅比個人申報納稅更能清楚展現(xiàn)量能負擔(dān)的要求，費用扣除符合現(xiàn)實情況，稅收壓力非常合理。 第五、調(diào)節(jié)公益性捐贈體制，提升捐贈扣除比值，把稅前費用扣除的比值從現(xiàn)在的30%提升10

26、到20個百分點，加快社會公益事業(yè)的進步。此外個人捐贈額超出應(yīng)納稅所得額扣除限額部分，可以在此后要求年度內(nèi)遞延去除。 3.梳理稅種結(jié)構(gòu)，使其更加科學(xué)化 針對當(dāng)前增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、關(guān)稅等稅種分別在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅目、稅率等方面存在的伺題，應(yīng)不斷改進，進一步加以完善；對目前出現(xiàn)的稅種重復(fù)和缺位問題，使用合并多次設(shè)定的稅種(比如把房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅匯集成房產(chǎn)稅等)；合并特點類似且征收出現(xiàn)重合的稅種(比如把營業(yè)稅與增值稅進行合并，把城鎮(zhèn)土地使用稅添加到資源稅等)；對一些特定目的稅(如城市建設(shè)維護稅、土地增值稅、耕地占用稅等)的必要性和征稅效果重新進行研究，權(quán)衡利

27、弊后決定取舍，或并入其他稅種，或適時取消；在特定的時候收取社會保障稅、財產(chǎn)稅等。 （四）注重實效，深入持久開展依法治稅宣傳 全面提升社會大眾的依法治稅觀念以及納稅人的遵從度，在國內(nèi)創(chuàng)造會和諧的協(xié)稅、護稅，誠信納稅的環(huán)境。不只要強化稅收推廣培育以及稅收推廣月，還需要強化日常培育；不只要全面使用稅務(wù)組織本身的資源進行推廣活動，還需要全面探究全新的推廣方式，提高稅收推廣教育的水平。讓稅收法律常識被大眾所了解，全面強化大眾的稅法意識。還需要強化對納稅人權(quán)利以及納稅成就感、自豪感的推廣。總而言之就是持續(xù)開創(chuàng)全新的稅法推廣教育的理念、載體、方式，讓法治推廣得到良好的成果，讓大眾以及納稅人強化自身誠實

28、納稅意識。 五、結(jié)論 隨著研究的深入，稅收制度與依法治稅存在的問題及原因己不僅僅涉及征稅人、納稅人，而且還涉及稅收立法、稅收職能劃分、政府部門配合；問題不單單是在于制度與執(zhí)法，還與觀念意識密切相關(guān)。解決這些問題不是僅靠征納雙方就能解決的，還必須從制度層面、征管層面上來解決深層次的問題，其次是通過征納雙方共同努力，社會積極參與，營造一個良好的稅收環(huán)境。 毫無疑問，稅收執(zhí)法是個涉及國家和納稅人利益，影響稅法嚴肅性和政府公信力的過程，它受許多因素影響，而本文只定性分析了與之相關(guān)的一些內(nèi)容，沒有建立數(shù)據(jù)模型進行定量分析。所以，稅收體制和依法治稅關(guān)聯(lián)探究依舊位于早期探究時期，還需要后續(xù)的改善。對處

29、理問題的方式以及意見也并未得到很好的突破，只停留在處理問題的部分，并未從深刻的體制部分開展探究。但是因為本人的經(jīng)驗、時間以及費用上的制約和基礎(chǔ)知識不足，無法開展后續(xù)的案例探究，因此并未全面的進行實驗探究項目，只是準備了分析方式，不足的地方需要通過后續(xù)的分析來彌補。  參考文獻 [1]王瑋，稅收學(xué)原理，清華大學(xué)出版社，2012.1 [2]顧紅，日本稅收制度，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013.12 [3]黃樺，稅收學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2013.3 [4]梁學(xué)平，財政與稅收，清華大學(xué)出版社，2014.6 [5]佚名，公民納稅意識的分析[D]，山東財經(jīng)大學(xué)，2014.5 [6]從明，中國稅制改革的成效、問題及展望[J].國家稅法，2012.5 [7]王瑞，我國稅收制度的演變[D]，西北農(nóng)林科技大學(xué)，2013.5 [8]冷莎，淺析稅法宣傳中存在的問題及解決辦法[M]，北京大學(xué)，2013.5 [9]黎光宇，依法治稅的現(xiàn)狀及對策[J]，審計與理財，2013 [10]廖欣，談我國納稅人的權(quán)利保障[EB/OL]，光明網(wǎng).2013.4 16