新舊《工會會計(jì)制度》銜接舉例

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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 新舊《工會會計(jì)制度》銜接舉例 1． 某局級工會將于2010年1月1日開始施行新《工會會計(jì)制度》。 2． 該工會于2009年12月31日進(jìn)行新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)。 該工會于2009年12月31日按照原《工會會計(jì)制度》編制資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)帳后） 工會01表 編制單位：某局級工會 2009年12月31日 單位：萬元 編號 資　　產(chǎn) 期末數(shù) 編號 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 　 一、資產(chǎn)類 　 　 二、負(fù)債類 　 101 現(xiàn)金 　10 201 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15

2、 102 銀行存款 　20 202 應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi) 10 103 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 10 203 暫存款 　11 104 有價(jià)證券 　10 204 借入款 　18 105 暫付款 　5 205 代管經(jīng)費(fèi) 　28 106 借出款 　2 206 撥入經(jīng)費(fèi) 5 107 庫存材料 　15 207 撥入專項(xiàng)資金 30 108 投資 　20 　 負(fù)債合計(jì) 　117 109 專項(xiàng)資金占用 60 　 三、凈資產(chǎn)類 　 110 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 25 301 固定基金 　274 111 應(yīng)收上級補(bǔ)助 3

3、0 302 專用基金 30 112 撥出經(jīng)費(fèi) 5 303 投資基金 　20 114 固定資產(chǎn) 　274 304 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 　29 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 306 后備基金 10 　 　 凈資產(chǎn)合計(jì) 　369 資產(chǎn)合計(jì) 　486 　 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 　486 　　 結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)科目： 新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法 對2009年12月31日各個(gè)原會計(jì)科目及其賬面余額進(jìn)行分析，按照《銜接規(guī)定》轉(zhuǎn)入各個(gè)新會計(jì)科目及其明細(xì)科目。 （一）資產(chǎn)類： （1）結(jié)轉(zhuǎn)“現(xiàn)金”科目 借：庫存現(xiàn)金

4、 10 貸：現(xiàn)金 10 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目 借：銀行存款 10 貸：經(jīng)費(fèi)集中戶存款 10 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“有價(jià)證券”科目 借：投資 10 貸：有價(jià)證券 10 （4）結(jié)轉(zhuǎn)“暫付款”科目 借：其他應(yīng)收款 5 貸：暫付款

5、 5 （5）結(jié)轉(zhuǎn)“專項(xiàng)資金占用”科目 借：在建工程 60 貸：專項(xiàng)資金占用 60 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“庫存材料”科目 借：庫存物品 15 貸：庫存材料 15 （7）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”科目 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 25 貸：應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)

6、 25 （8）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 30 貸：應(yīng)收上級補(bǔ)助 30 （二）負(fù)債類： （1）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目余額 借：暫存款 11 貸：其他應(yīng)付款 11 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目 借：應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 15 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)”科

7、目 借：應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi) 10 貸：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級補(bǔ)助 10 （4）結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專項(xiàng)資金”科目 借：撥入專項(xiàng)資金 30 貸：在建工程占用資金 30 （三）凈資產(chǎn)類： （1）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目 借：經(jīng)費(fèi)結(jié)余 29 貸：結(jié)余 29 （2）結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目 借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金

8、 6 貸：結(jié)余 6 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“后備基金”科目 借：后備基金 10 貸：后備金 10 調(diào)賬后，新舊會計(jì)科目的余額對照表如下所示： 2009年12月31日原會計(jì)科目余額 調(diào)整分錄 2010年1月1日新會計(jì)科目調(diào)整后余額 資　　產(chǎn) 期末數(shù) 借方 貸方 資　　產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 　 　 　 一、資產(chǎn)類 　 現(xiàn)金 10

9、 　 10　 庫存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 10 10 銀行存款 30 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 10 暫付款 5 　 5　 其他應(yīng)收款 5 借出款 2 　 　 借出款 2 庫存材料 15 15　 庫存物品 15 有價(jià)證券 10 10 10 投資 30 投資 20 專項(xiàng)資金占用 60 　 60　 在建工程 60 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 25 　 25　 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 25 應(yīng)收上級補(bǔ)助 30 　 30　 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 30 撥出經(jīng)費(fèi) 5 　 　 撥出經(jīng)費(fèi) 5 固定資產(chǎn) 274

10、 固定資產(chǎn) 274 資產(chǎn)合計(jì) 486 　 　 資產(chǎn)合計(jì) 486 　 　 　 　 　 　 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 　 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末數(shù) 二、負(fù)債類 　 　 　 二、負(fù)債類 　 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15 15 　 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 15 應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi) 10 10 　 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 10 暫存款 11 11 　 其他應(yīng)付款 11 借入款 18 　 　 借入款 18 代管經(jīng)費(fèi) 28 　 代管經(jīng)費(fèi) 28 撥入經(jīng)費(fèi) 5 　 　 撥入經(jīng)費(fèi) 5 撥入專項(xiàng)資金 30 30

11、　 　 　 負(fù)債合計(jì) 117 　 　 負(fù)債合計(jì) 87 　 　 　 　 　 　 三、凈資產(chǎn)類 　 　 　 三、凈資產(chǎn)類 　 固定基金 274 固定基金 274 　 　 　 　 在建工程占用資金 30 專用基金 30 　 專用基金 30 投資基金 20 　 　 投資基金 20 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 29 29 6　 結(jié)余 35 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6 后備基金 10 10 　 后備金 10 凈資產(chǎn)合計(jì) 369 　 　 凈資產(chǎn)合計(jì) 399 負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 486 　 　

12、負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì) 486 新《工會會計(jì)制度》編制報(bào)表舉例 該局級工會進(jìn)入2010年1月之后，發(fā)生了如下10筆業(yè)務(wù)： （1） 局級工會1月5日收到其所屬基層工會上繳工會經(jīng)費(fèi)8萬，并按比例上繳市總財(cái)務(wù)部。 （2） 局級工會1月6日開展工會干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生費(fèi)用2萬。 （3） 局級工會1月8日購買辦公電腦2臺，發(fā)生費(fèi)用1.5萬。 （4） 局級工會1月10日開展為職工送溫暖活動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用10萬。 （5） 局級工會1月15日收到市總財(cái)務(wù)部經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助3萬。 （6） 局級工會1月20日對其所屬基層工會上繳經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助2萬。 （7） 局級工會1月22日收到市總財(cái)務(wù)部2010年按40%財(cái)政

13、劃撥經(jīng)費(fèi)4萬，并對其所屬基層工會撥付工會經(jīng)費(fèi)。 （8） 局級工會1月25日大規(guī)模修繕自用辦公樓，并于月底完工，發(fā)生修繕費(fèi)用10萬。 （9） 局級工會1月27日為其所屬基層工會代墊購買工會雜志1萬元。 （10） 局級工會1月29日在本級經(jīng)費(fèi)留成中提取專用基金1萬元。 假定該局級工會按40%收取其所屬基層工會經(jīng)費(fèi) ，上繳市總經(jīng)費(fèi)比例為20%。 （一）會計(jì)分錄如下： （1） 借：銀行存款 8萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 4萬 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 4萬 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 4萬 貸：銀行存款 4萬 （2） 借：業(yè)務(wù)支出——培訓(xùn)費(fèi) 2萬 貸：銀行存款 2萬 （3） 借：資

14、本性支出——辦公設(shè)備購置 1.5萬 貸：銀行存款 1.5萬 借：固定資產(chǎn) 1.5萬 貸：固定基金 1.5萬 （4） 借：維權(quán)支出——送溫暖費(fèi) 10萬 貸：銀行存款 10萬 （5） 借：銀行存款 3萬 貸：上級補(bǔ)助收入——回?fù)苎a(bǔ)助 3萬 借：其他支出 3萬 貸：專用基金——增收留成基金 3萬 （6） 借：補(bǔ)助下級支出——回?fù)苎a(bǔ)助 2萬 貸：銀行存款 2萬 （7） 借：銀行存款 4萬 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2萬 應(yīng)

15、付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2萬 借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2萬 貸：銀行存款 2萬 （8）借：資本性支出——大型修繕 10萬 貸：銀行存款 10萬 借：在建工程 10萬 貸：在建工程占用資金 10萬 完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 10萬 貸：在建工程 10萬 借：在建工程占用資金 10萬 貸：固定基金 10萬 （9） 借：其他應(yīng)收款——某基層工會 1萬 貸：銀行存款 1萬 （10） 借：其他支出 1萬 貸：專用基金——增收留成基金 1萬 （二）丁字帳如下： （1）銀行

16、存款 借方：（1）8萬（5）3萬（7）4萬 貸方：(1)4萬（2）2萬（3）1.5萬(4) 10萬(6)2萬（7）2萬(8) 10萬(9)1萬 期初借方余額:30萬 期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=30+8+3+4-4-2-1.5-10-2-2-10-1=12.5萬 （2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸方(1)4萬(2)2萬 期初余額為0。期末余額=貸方發(fā)生額=4+2=6萬 （3）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 借方：(1)4萬 貸方：(1)4萬 期初貸方余額15萬 期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生

17、額=15+4-4=15萬 （4）業(yè)務(wù)支出 借方 (2)2萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=2萬 （5）資本性支出 借方 (3)1.5萬(8)10萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=1.5+10=11.5萬 (6)固定資產(chǎn) 借方 (3)1.5萬(8)10萬 期初借方余額為274。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=274+1.5+10=285.5萬 (7) 固定基金 貸方 (3)1.5萬(8)10萬 期初貸方余額為274。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=274+1.5+10=285.5萬 (8)維權(quán)支出

18、 借方 (4)10萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=10萬 (9)上級補(bǔ)助收入 貸方(5)3萬 期初余額為0。期末余額=貸方發(fā)生額=3萬 (10)其他支出 借方 (5)3萬(10)1萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=3+1=4萬 (11)專用基金 貸方(5)3萬(10)1萬 期初貸方余額為30。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=30+4=34萬 (12)補(bǔ)助下級支出 借方 (6)2萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=2萬 (13)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 借方(7)2萬 貸方(7)2萬 期初貸方余額為10。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方

19、發(fā)生額=10+2-2=10萬 （14）在建工程 借方(8)10萬 貸方(8)10萬 期初借方余額為60。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=60+10-10=60萬 （15）在建工程占用資金 借方(8)10萬 貸方(8)10萬 期初貸方余額為30。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=30+10-10=30萬 （16）其他應(yīng)收款 借方 (9)1萬 期初余額為5。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=5+1=6萬 （17）結(jié)余 期初貸方余額為35。借方發(fā)生額=業(yè)務(wù)支出+資本性支出+維權(quán)支出+補(bǔ)助下級支出+其他支出=2+11.5+10+2+4=29

20、.5萬 貸方發(fā)生額=撥繳經(jīng)費(fèi)收入+上級補(bǔ)助收入=6+3=9萬 期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=35+9-29.5=14.5萬 資產(chǎn)負(fù)債表: (共涉及10個(gè)科目) (一)資產(chǎn)類:(4個(gè)) （1）銀行存款 （16）其他應(yīng)收款（14）在建工程(6)固定資產(chǎn) (二)負(fù)債類(2個(gè)) （3）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)(13)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) (三)凈資產(chǎn)類:(4個(gè)) (7) 固定基金（15）在建工程占用資金(11)專用基金（17）結(jié)余 收入支出表: (共涉及7個(gè)科目) (一)收入類: (2個(gè)) （2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入(9)上級補(bǔ)助收入 (二)支出類:(5個(gè)) （4）業(yè)務(wù)支出（

21、5）資本性支出(8)維權(quán)支出(10)其他支出(12)補(bǔ)助下級支出 資產(chǎn)負(fù)債表 工會01表 編制單位：某局級工會 2010年1月31日 單位：萬元 編號 資　　產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 編號 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 　 一、資產(chǎn)類 　 　 二、負(fù)債類 　 101 庫存現(xiàn)金 　10 10 201 應(yīng)付工資 102 銀行存款 　30 12.5 202 應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼 103 零余額帳戶用款額度 20

22、3 應(yīng)付其他個(gè)人收入 104 財(cái)政應(yīng)返還額度 204 借入款 18 18 105 借出款 　2 2 205 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 15 15 106 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 　30 30 206 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 　10 10 107 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 　25 25 207 其他應(yīng)付款 　11 11 108 其他應(yīng)收款 　5 6 　 代管經(jīng)費(fèi) 　28 28 109 庫存物品 15 15 　 撥入經(jīng)費(fèi) 5 5 110 投資 30 30 301 負(fù)債合計(jì) 87 87 111 在建工程 60

23、60 302 112 撥出經(jīng)費(fèi) 5 5 303 三、凈資產(chǎn)類 　 　 114 固定資產(chǎn) 　274 285.5 304 固定基金 　274 285.5 305 在建工程占用資金 30 30 306 投資基金 　20 20 　 　 專用基金 　30 34 　 后備金 10 10 結(jié)余 35 14.5 凈資產(chǎn)合計(jì) 　399 394 資產(chǎn)合計(jì) 　486 481 負(fù)債

24、和凈資產(chǎn)合計(jì) 　486 　481 收入支出表 工會02表 編制單位：某局級工會 2010年1月 單位：萬元 編號 項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 　 一、收入 　 401 會費(fèi)收入 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 6 6 403 上級補(bǔ)助收入 3 3 404 政府補(bǔ)助收入 405 行政補(bǔ)助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計(jì) 9 9 二、支出 5

25、01 職工活動(dòng)支出 502 維權(quán)支出 10 10 503 業(yè)務(wù)支出 2 2 504 行政支出 505 資本性支出 11.5 11.5 506 補(bǔ)助下級支出 2 2 507　 事業(yè)支出 508 其他支出 4 4 本期支出合計(jì) 29.5 29.5 三、本期結(jié)余 -20.5 -20.5 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 工會02附表 編制單位：某局級工會 2010年1月 單位：萬元 單位 　 應(yīng)收經(jīng)費(fèi) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 　（本級） 應(yīng)付經(jīng)費(fèi) 已付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi) 　 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 　應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 自主收繳 20% 、4萬 20% 、4萬 4萬 0 財(cái)政劃撥 20% 、2萬 20% 、2萬 合計(jì) 6萬 4萬 2萬 4萬 0 專心---專注---專業(yè)