新舊《工會會計制度》銜接舉例

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1、精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上 新舊《工會會計制度》銜接舉例 1． 某局級工會將于2010年1月1日開始施行新《工會會計制度》。 2． 該工會于2009年12月31日進行新舊會計科目結轉。 該工會于2009年12月31日按照原《工會會計制度》編制資產負債表如下： 資產負債表（結帳后） 工會01表 編制單位：某局級工會 2009年12月31日 單位：萬元 編號 資　　產 期末數(shù) 編號 負債和凈資產 期末數(shù) 　 一、資產類 　 　 二、負債類 　 101 現(xiàn)金 　10 201 應付上解經費 15

2、 102 銀行存款 　20 202 應付補助下級經費 10 103 經費集中戶存款 10 203 暫存款 　11 104 有價證券 　10 204 借入款 　18 105 暫付款 　5 205 代管經費 　28 106 借出款 　2 206 撥入經費 5 107 庫存材料 　15 207 撥入專項資金 30 108 投資 　20 　 負債合計 　117 109 專項資金占用 60 　 三、凈資產類 　 110 應收上解經費 25 301 固定基金 　274 111 應收上級補助 3

3、0 302 專用基金 30 112 撥出經費 5 303 投資基金 　20 114 固定資產 　274 304 經費結余 　29 305 預算周轉金 6 306 后備基金 10 　 　 凈資產合計 　369 資產合計 　486 　 負債和凈資產合計 　486 　　 結轉會計科目： 新舊科目余額對照表結轉法 對2009年12月31日各個原會計科目及其賬面余額進行分析，按照《銜接規(guī)定》轉入各個新會計科目及其明細科目。 （一）資產類： （1）結轉“現(xiàn)金”科目 借：庫存現(xiàn)金

4、 10 貸：現(xiàn)金 10 （2）結轉“經費集中戶存款”科目 借：銀行存款 10 貸：經費集中戶存款 10 （3）結轉“有價證券”科目 借：投資 10 貸：有價證券 10 （4）結轉“暫付款”科目 借：其他應收款 5 貸：暫付款

5、 5 （5）結轉“專項資金占用”科目 借：在建工程 60 貸：專項資金占用 60 （6）結轉“庫存材料”科目 借：庫存物品 15 貸：庫存材料 15 （7）結轉“應收上解經費”科目 借：應收下級經費 25 貸：應收上解經費

6、 25 （8）結轉“應收上級補助”科目 借：應收上級經費——應收上級補助 30 貸：應收上級補助 30 （二）負債類： （1）調整并結轉“暫存款”科目余額 借：暫存款 11 貸：其他應付款 11 （2）結轉“應付上解經費”科目 借：應付上解經費 15 貸：應付上級經費 15 （3）結轉“應付補助下級經費”科

7、目 借：應付補助下級經費 10 貸：應付下級經費——應付下級補助 10 （4）結轉“撥入專項資金”科目 借：撥入專項資金 30 貸：在建工程占用資金 30 （三）凈資產類： （1）結轉“經費結余”科目 借：經費結余 29 貸：結余 29 （2）結轉“預算周轉金”科目 借：預算周轉金

8、 6 貸：結余 6 （3）結轉“后備基金”科目 借：后備基金 10 貸：后備金 10 調賬后，新舊會計科目的余額對照表如下所示： 2009年12月31日原會計科目余額 調整分錄 2010年1月1日新會計科目調整后余額 資　　產 期末數(shù) 借方 貸方 資　　產 期末數(shù) 一、資產類 　 　 　 一、資產類 　 現(xiàn)金 10

9、 　 10　 庫存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 10 10 銀行存款 30 經費集中戶存款 10 暫付款 5 　 5　 其他應收款 5 借出款 2 　 　 借出款 2 庫存材料 15 15　 庫存物品 15 有價證券 10 10 10 投資 30 投資 20 專項資金占用 60 　 60　 在建工程 60 應收上解經費 25 　 25　 應收下級經費 25 應收上級補助 30 　 30　 應收上級經費 30 撥出經費 5 　 　 撥出經費 5 固定資產 274

10、 固定資產 274 資產合計 486 　 　 資產合計 486 　 　 　 　 　 　 負債和凈資產 期末數(shù) 　 負債和凈資產 期末數(shù) 二、負債類 　 　 　 二、負債類 　 應付上解經費 15 15 　 應付上級經費 15 應付補助下級經費 10 10 　 應付下級經費 10 暫存款 11 11 　 其他應付款 11 借入款 18 　 　 借入款 18 代管經費 28 　 代管經費 28 撥入經費 5 　 　 撥入經費 5 撥入專項資金 30 30

11、　 　 　 負債合計 117 　 　 負債合計 87 　 　 　 　 　 　 三、凈資產類 　 　 　 三、凈資產類 　 固定基金 274 固定基金 274 　 　 　 　 在建工程占用資金 30 專用基金 30 　 專用基金 30 投資基金 20 　 　 投資基金 20 經費結余 29 29 6　 結余 35 預算周轉金 6 后備基金 10 10 　 后備金 10 凈資產合計 369 　 　 凈資產合計 399 負債和凈資產合計 486 　 　

12、負債和凈資產合計 486 新《工會會計制度》編制報表舉例 該局級工會進入2010年1月之后，發(fā)生了如下10筆業(yè)務： （1） 局級工會1月5日收到其所屬基層工會上繳工會經費8萬，并按比例上繳市總財務部。 （2） 局級工會1月6日開展工會干部業(yè)務培訓，發(fā)生費用2萬。 （3） 局級工會1月8日購買辦公電腦2臺，發(fā)生費用1.5萬。 （4） 局級工會1月10日開展為職工送溫暖活動，發(fā)生費用10萬。 （5） 局級工會1月15日收到市總財務部經費補助3萬。 （6） 局級工會1月20日對其所屬基層工會上繳經費補助2萬。 （7） 局級工會1月22日收到市總財務部2010年按40%財政

13、劃撥經費4萬，并對其所屬基層工會撥付工會經費。 （8） 局級工會1月25日大規(guī)模修繕自用辦公樓，并于月底完工，發(fā)生修繕費用10萬。 （9） 局級工會1月27日為其所屬基層工會代墊購買工會雜志1萬元。 （10） 局級工會1月29日在本級經費留成中提取專用基金1萬元。 假定該局級工會按40%收取其所屬基層工會經費 ，上繳市總經費比例為20%。 （一）會計分錄如下： （1） 借：銀行存款 8萬 貸：撥繳經費收入 4萬 應付上級經費 4萬 借：應付上級經費 4萬 貸：銀行存款 4萬 （2） 借：業(yè)務支出——培訓費 2萬 貸：銀行存款 2萬 （3） 借：資

14、本性支出——辦公設備購置 1.5萬 貸：銀行存款 1.5萬 借：固定資產 1.5萬 貸：固定基金 1.5萬 （4） 借：維權支出——送溫暖費 10萬 貸：銀行存款 10萬 （5） 借：銀行存款 3萬 貸：上級補助收入——回撥補助 3萬 借：其他支出 3萬 貸：專用基金——增收留成基金 3萬 （6） 借：補助下級支出——回撥補助 2萬 貸：銀行存款 2萬 （7） 借：銀行存款 4萬 貸：撥繳經費收入 2萬 應

15、付下級經費——應付下級轉撥經費 2萬 借：應付下級經費——應付下級轉撥經費 2萬 貸：銀行存款 2萬 （8）借：資本性支出——大型修繕 10萬 貸：銀行存款 10萬 借：在建工程 10萬 貸：在建工程占用資金 10萬 完工時： 借：固定資產 10萬 貸：在建工程 10萬 借：在建工程占用資金 10萬 貸：固定基金 10萬 （9） 借：其他應收款——某基層工會 1萬 貸：銀行存款 1萬 （10） 借：其他支出 1萬 貸：專用基金——增收留成基金 1萬 （二）丁字帳如下： （1）銀行

16、存款 借方：（1）8萬（5）3萬（7）4萬 貸方：(1)4萬（2）2萬（3）1.5萬(4) 10萬(6)2萬（7）2萬(8) 10萬(9)1萬 期初借方余額:30萬 期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=30+8+3+4-4-2-1.5-10-2-2-10-1=12.5萬 （2）撥繳經費收入 貸方(1)4萬(2)2萬 期初余額為0。期末余額=貸方發(fā)生額=4+2=6萬 （3）應付上級經費 借方：(1)4萬 貸方：(1)4萬 期初貸方余額15萬 期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生

17、額=15+4-4=15萬 （4）業(yè)務支出 借方 (2)2萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=2萬 （5）資本性支出 借方 (3)1.5萬(8)10萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=1.5+10=11.5萬 (6)固定資產 借方 (3)1.5萬(8)10萬 期初借方余額為274。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=274+1.5+10=285.5萬 (7) 固定基金 貸方 (3)1.5萬(8)10萬 期初貸方余額為274。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=274+1.5+10=285.5萬 (8)維權支出

18、 借方 (4)10萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=10萬 (9)上級補助收入 貸方(5)3萬 期初余額為0。期末余額=貸方發(fā)生額=3萬 (10)其他支出 借方 (5)3萬(10)1萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=3+1=4萬 (11)專用基金 貸方(5)3萬(10)1萬 期初貸方余額為30。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=30+4=34萬 (12)補助下級支出 借方 (6)2萬 期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=2萬 (13)應付下級經費 借方(7)2萬 貸方(7)2萬 期初貸方余額為10。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方

19、發(fā)生額=10+2-2=10萬 （14）在建工程 借方(8)10萬 貸方(8)10萬 期初借方余額為60。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=60+10-10=60萬 （15）在建工程占用資金 借方(8)10萬 貸方(8)10萬 期初貸方余額為30。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=30+10-10=30萬 （16）其他應收款 借方 (9)1萬 期初余額為5。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=5+1=6萬 （17）結余 期初貸方余額為35。借方發(fā)生額=業(yè)務支出+資本性支出+維權支出+補助下級支出+其他支出=2+11.5+10+2+4=29

20、.5萬 貸方發(fā)生額=撥繳經費收入+上級補助收入=6+3=9萬 期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=35+9-29.5=14.5萬 資產負債表: (共涉及10個科目) (一)資產類:(4個) （1）銀行存款 （16）其他應收款（14）在建工程(6)固定資產 (二)負債類(2個) （3）應付上級經費(13)應付下級經費 (三)凈資產類:(4個) (7) 固定基金（15）在建工程占用資金(11)專用基金（17）結余 收入支出表: (共涉及7個科目) (一)收入類: (2個) （2）撥繳經費收入(9)上級補助收入 (二)支出類:(5個) （4）業(yè)務支出（

21、5）資本性支出(8)維權支出(10)其他支出(12)補助下級支出 資產負債表 工會01表 編制單位：某局級工會 2010年1月31日 單位：萬元 編號 資　　產 年初數(shù) 期末數(shù) 編號 負債和凈資產 年初數(shù) 期末數(shù) 　 一、資產類 　 　 二、負債類 　 101 庫存現(xiàn)金 　10 10 201 應付工資 102 銀行存款 　30 12.5 202 應付地方津貼補貼 103 零余額帳戶用款額度 20

22、3 應付其他個人收入 104 財政應返還額度 204 借入款 18 18 105 借出款 　2 2 205 應付上級經費 15 15 106 應收上級經費 　30 30 206 應付下級經費 　10 10 107 應收下級經費 　25 25 207 其他應付款 　11 11 108 其他應收款 　5 6 　 代管經費 　28 28 109 庫存物品 15 15 　 撥入經費 5 5 110 投資 30 30 301 負債合計 87 87 111 在建工程 60

23、60 302 112 撥出經費 5 5 303 三、凈資產類 　 　 114 固定資產 　274 285.5 304 固定基金 　274 285.5 305 在建工程占用資金 30 30 306 投資基金 　20 20 　 　 專用基金 　30 34 　 后備金 10 10 結余 35 14.5 凈資產合計 　399 394 資產合計 　486 481 負債

24、和凈資產合計 　486 　481 收入支出表 工會02表 編制單位：某局級工會 2010年1月 單位：萬元 編號 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 　 一、收入 　 401 會費收入 402 撥繳經費收入 6 6 403 上級補助收入 3 3 404 政府補助收入 405 行政補助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計 9 9 二、支出 5

25、01 職工活動支出 502 維權支出 10 10 503 業(yè)務支出 2 2 504 行政支出 505 資本性支出 11.5 11.5 506 補助下級支出 2 2 507　 事業(yè)支出 508 其他支出 4 4 本期支出合計 29.5 29.5 三、本期結余 -20.5 -20.5 經費收繳情況表 工會02附表 編制單位：某局級工會 2010年1月 單位：萬元 單位 　 應收經費 撥繳經費收入 　（本級） 應付經費 已付上級經費 應付未付上級經費 　 應收上級經費 應收下級經費 　應付上級經費 應付下級經費 自主收繳 20% 、4萬 20% 、4萬 4萬 0 財政劃撥 20% 、2萬 20% 、2萬 合計 6萬 4萬 2萬 4萬 0 專心---專注---專業(yè)