審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 練習(xí)與實(shí)訓(xùn)參考答案1-6.docx

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1、項(xiàng)目一一、 單選題 ABDCD BADDA二、 多選題 1、AC 2、ABD 3、ABCD4、ABCD 5、AC 6、ABD 7、ABC 8、ABC 9、AD 10 AC三、 判斷題 0x[30[3 0xxxx 項(xiàng)目二一、 單選題 BDACD CCCAA DACDD二、 多選題 ABC ABCD ABD ABCD BCDABCD ABCD AD ABC ABC AB ACD BD CD ABC三判斷 Ex0x[a H30Eaa四、 實(shí)訓(xùn)題 （1）違反。商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠,該事項(xiàng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶 獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。

2、 （2）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有商業(yè)銀行的股票,與商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 （3）違反。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭 成員，并且所從事的會(huì)計(jì)核算工作能對(duì)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害審計(jì)獨(dú)立性。 （4）違反。李先生協(xié)助測(cè)試商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害其獨(dú)立性。 （5）違 反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與商業(yè)銀行信貸評(píng)審部按50%分配審計(jì)收費(fèi)，雙方存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系，屬于向第三 方支付傭金或回扣，目.與商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害審計(jì)獨(dú)立性。 （6）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其

3、簡(jiǎn)介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不 經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放。 項(xiàng)目三一、 單選題 BDDAD DCABC二、 多選題 ABCD CD AD AD BD三、 判斷題 XX 回 XX項(xiàng)目四 一單選題CBCAB CBCDA 二多選題BC ABCD CD BCD ABC AB ABC ABCD ACD BCD 三判斷題x回x函匪10x國(guó) 項(xiàng)目五一單選題 ABBDC DBDAB二多選題 ABD AD ACD BCD ABD三、 判斷題 X000H 0E330X四、 實(shí)訓(xùn)題 1. <1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票答案：購(gòu)貨發(fā)票的證明力更強(qiáng)。理由：購(gòu)貨發(fā)票是屬于外

4、部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以 購(gòu)貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。 （2） 銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。理由：銷傳發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是 一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。 （3） 領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表答案：領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并旦在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強(qiáng)。 （4） 存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄答案：存貨監(jiān)盤(pán)記錄的證明力強(qiáng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的 證據(jù)可靠。 （5） 銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單答案：銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。理由：銀行詢證函回函，沒(méi)有經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位之手，而銀

5、 行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)了被審計(jì)單位之手所以銀行詢證函的M函的證明力強(qiáng)。 2. （1）缺陷： ① 工作底稿沒(méi)有編制人、復(fù)核人的簽名和編制、復(fù)核日期。 ② 在“一、函證”部分，“消極函證金額”對(duì)應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為1%; “寄發(fā)詢證函小計(jì)” 金額相對(duì)應(yīng)的百分比計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為14%。 ③ “選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款”沒(méi)有列示金額和百分比；“選擇函證的合計(jì)”也沒(méi) 有列示金額和百分比。 ④ 沒(méi)有從樣木錯(cuò)報(bào)結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹? ⑤ 沒(méi)有統(tǒng)計(jì)和列示通過(guò)積極函證而未回函的16封詢證函。 ⑵審計(jì)程序： ① 對(duì)于-選定函證而客戶不同意函證的12筆

6、應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序（檢查與銷色有關(guān)的 文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證），如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)視 為審計(jì)范圍受到限制。 ② 對(duì)于通過(guò)積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證 函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序（檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本 和發(fā)運(yùn)憑證）。 ③ 對(duì)于數(shù)據(jù)不符的函證結(jié)果，應(yīng)當(dāng)分析原因，得出樣本錯(cuò)報(bào)金額并由樣本錯(cuò)報(bào)金額推算總體錯(cuò)報(bào) 金額。 項(xiàng)目六 一單選題CABDC DBDAB 二多選題ABCD BCD ABC ABD CD AC ABCD ABCD BCD ABC 三判斷題xtmixx 函由x。 四、實(shí)訓(xùn)題 事項(xiàng) 不構(gòu)成重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 （簡(jiǎn)述理由） 賬戶和認(rèn)定層次 ⑴ 營(yíng)業(yè)收入-發(fā)生 應(yīng)收賬款一存在 ⑵ 關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn) 的會(huì)計(jì)人員可能表明存在財(cái)務(wù) 報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ⑶ 存貨一計(jì)價(jià) 資產(chǎn)減值損失一完整性 ⑷ 銷售費(fèi)用一完整性 應(yīng)付賬款一完整性 營(yíng)業(yè)收入一發(fā)生 應(yīng)收賬款一存在 ⑸ 不構(gòu)成重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (6) 固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)和分?jǐn)?財(cái)務(wù)費(fèi)用一完整性