審計基礎與實務 練習與實訓參考答案1-6.docx

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1、項目一一、 單選題 ABDCD BADDA二、 多選題 1、AC 2、ABD 3、ABCD4、ABCD 5、AC 6、ABD 7、ABC 8、ABC 9、AD 10 AC三、 判斷題 0x[30[3 0xxxx 項目二一、 單選題 BDACD CCCAA DACDD二、 多選題 ABC ABCD ABD ABCD BCDABCD ABCD AD ABC ABC AB ACD BD CD ABC三判斷 Ex0x[a H30Eaa四、 實訓題 （1）違反。商業(yè)銀行允諾給予會計師事務所按揭貸款利率優(yōu)惠,該事項構成了會計師事務所向客戶 獲取除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。

2、 （2）違反。A注冊會計師持有商業(yè)銀行的股票,與商業(yè)銀行存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。 （3）違反。B 注冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務部從事會計核算工作的妹妹屬于關系密切的家庭 成員，并且所從事的會計核算工作能對年報審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響，損害審計獨立性。 （4）違反。李先生協(xié)助測試商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)將會導致自我評價，損害其獨立性。 （5）違 反。會計師事務所與商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計收費，雙方存在經(jīng)營關系，屬于向第三 方支付傭金或回扣，目.與商業(yè)銀行存在除審計收費以外的其他經(jīng)濟利益關系，損害審計獨立性。 （6）違反。會計師事務所可以將其

3、簡介向客戶發(fā)放，也可以應非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不 經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放。 項目三一、 單選題 BDDAD DCABC二、 多選題 ABCD CD AD AD BD三、 判斷題 XX 回 XX項目四 一單選題CBCAB CBCDA 二多選題BC ABCD CD BCD ABC AB ABC ABCD ACD BCD 三判斷題x回x函匪10x國 項目五一單選題 ABBDC DBDAB二多選題 ABD AD ACD BCD ABD三、 判斷題 X000H 0E330X四、 實訓題 1. <1）收料單與購貨發(fā)票答案：購貨發(fā)票的證明力更強。理由：購貨發(fā)票是屬于外

4、部證據(jù)，而收料單是屬于內部證據(jù)所以 購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強。 （2） 銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強。理由：銷傳發(fā)票副本的格式和外部流轉的銷售的格式和內容是 一樣的，所以具有很強的證明力。 （3） 領料單與材料成本計算表答案：領料單的證明力強。理由：領料單需要有關人員簽字批準，并旦在內部流轉所以證明力強。 （4） 存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強。理由：注冊會計師自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的 證據(jù)可靠。 （5） 銀行詢證函回函與銀行對賬單答案：銀行詢證函的回函的證明力強。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計單位之手，而銀

5、 行對賬單經(jīng)過了被審計單位之手所以銀行詢證函的M函的證明力強。 2. （1）缺陷： ① 工作底稿沒有編制人、復核人的簽名和編制、復核日期。 ② 在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1%; “寄發(fā)詢證函小計” 金額相對應的百分比計算錯誤，應為14%。 ③ “選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒 有列示金額和百分比。 ④ 沒有從樣木錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不適當?shù)摹? ⑤ 沒有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。 ⑵審計程序： ① 對于-選定函證而客戶不同意函證的12筆

6、應收賬款，應當實施替代審計程序（檢查與銷色有關的 文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證），如果不能實施替代審計程序，應視 為審計范圍受到限制。 ② 對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，應當再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證 函，應當實施替代審計程序（檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本 和發(fā)運憑證）。 ③ 對于數(shù)據(jù)不符的函證結果，應當分析原因，得出樣本錯報金額并由樣本錯報金額推算總體錯報 金額。 項目六 一單選題CABDC DBDAB 二多選題ABCD BCD ABC ABD CD AC ABCD ABCD BCD ABC 三判斷題xtmixx 函由x。 四、實訓題 事項 不構成重大錯 報風險 構成重大錯報風險 財務報表層次 （簡述理由） 賬戶和認定層次 ⑴ 營業(yè)收入-發(fā)生 應收賬款一存在 ⑵ 關鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗 的會計人員可能表明存在財務 報表層次的重大錯報風險 ⑶ 存貨一計價 資產(chǎn)減值損失一完整性 ⑷ 銷售費用一完整性 應付賬款一完整性 營業(yè)收入一發(fā)生 應收賬款一存在 ⑸ 不構成重大錯 報風險 (6) 固定資產(chǎn)一計價和分攤 財務費用一完整性