國際注冊內(nèi)部審計師 內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用

《國際注冊內(nèi)部審計師 內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《國際注冊內(nèi)部審計師 內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用（144頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 前　言 1 第一章　遵循IIA屬性標準 3 概　述 3 第二章　建立以風險為導向的計劃，確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先順序 39 概　述 39 第三章　了解內(nèi)部審計活動在組織的治理中的作用 61 第四章　內(nèi)部審計活動的其他角色和職責 80 第五章　治理、風險和控制知識要素 93 概　述 93 第六章　計劃業(yè)務 135 本章內(nèi)容說明 135 前　言 　　各位考生大家好。我是李庭燎，非常高興有機會和大家一起學習CIA考試第一科的有關內(nèi)容。也希望通過我們的網(wǎng)上輔導，能夠幫助各位考生順利通過CIA第一科目的考試。在正式開

2、始輔導之前，我想首先介紹和輔導有關的三個方面的內(nèi)容。 　　1、CIA考試基本情況 　　2、CIA考試體系結構和第一科在其中的作用 　　3、CIA第一科輔導安排和學習建議 　　 　　1、CIA考試基本情況 　　CIA國際注冊內(nèi)部審計師考試是IIA（國際內(nèi)部審計師）協(xié)會推出的一項資格考試。從1974年起正式在全球指定地點舉行注冊內(nèi)部審計師資格考試。通過給考試及格者頒發(fā)注冊內(nèi)部審計師證書的形式，為內(nèi)部審計師取得合法地位，得到更高層次的培訓和晉升創(chuàng)造了條件。我國從1998年起在廣東開考。目前已有8733人取得了CIA資格（中內(nèi)審）。 　　CIA考試主要測試考生當前的內(nèi)部審計實務知識，以及

3、對內(nèi)部審計問題、風險和控制的理解。 　　考試分為四科，分別是：內(nèi)部審計活動在治理、風險和控制中的作用；實施內(nèi)部審計業(yè)務；經(jīng)營分析與信息技術以及企業(yè)經(jīng)營管理四個部分。 　　其中前三科都是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會統(tǒng)一出題考試，國內(nèi)的考試分為中文版和英文版，中文版是由英文版翻譯而來。第四科是由國內(nèi)按照IIA的命題風格，自主命題。考試過程中每個部分都是125道選擇題。大約正確回答75%左右就可以通過考試，通過分數(shù)大約為600分。 　　2、CIA考試體系結構和第一科在其中的作用 　　作為一項資格考試，CIA強調(diào)的是內(nèi)部審計師應該具備的內(nèi)部審計實務知識和對內(nèi)部審計問題，風險和控制的理解。也就是說，

4、通過CIA考試，表明成為了一個合格的內(nèi)部審計師，具備了實施內(nèi)部審計活動應有的資格要求，能夠獨立開展或參與內(nèi)部審計業(yè)務。理解這一點，對于參加CIA考試的每位考生來說，具有重要的指導意義?？梢灾笇覀?nèi)绾螠蕚銫IA。具備內(nèi)部審計師的資格，從要求來說，可以分為三個方面： 　　第一：在認識方面（原則和作用），應該了解作為內(nèi)部審計師應該做什么，可以作什么，遵循什么，為誰服務，職責和權限的問題。主要說明了內(nèi)部審計的實質和運動規(guī)律。解決了需要做什么，為什么這樣做的問題。 　　第二：實施過程方面，應該了解和掌握怎么進行內(nèi)部審計活動，也就是如何實施內(nèi)部審計業(yè)務，這是針對內(nèi)部審計活動本身的特點而言。內(nèi)部審計活

5、動不同于政府審計也不同于民間審計，內(nèi)部審計活動開展的流程是對于審計人員開展工作的基本規(guī)定，也是指導內(nèi)部審計人員如何開展內(nèi)部審計業(yè)務的問題，是指導實施過程層面的問題，用于指導內(nèi)部審計業(yè)務；我們也可以理解為解決如何做的問題，按照什么樣的步驟去做。 　　第三，知識和技術，在明確了做什么和怎么做的問題后，怎么確保具備開展業(yè)務的能力，能夠勝任這項工作，就要求內(nèi)部審計人員要具備一定的開展內(nèi)部審計業(yè)務所要求的基本知識。內(nèi)部審計活動涉及到組織的各個層面和各個領域，例如組織流程的改進和質量管理，對財務和會計活動的分析評價，合同和稅收方面的問題，而隨著信息技術的不斷發(fā)展，信息技術對各個行業(yè)和領域中的內(nèi)部審計也在

6、產(chǎn)生著深遠影響。對于新環(huán)境下的內(nèi)部審計活動也提出了新的要求。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計人員應該了解涉及到的有關的管理知識、財務知識，法律知識以及信息技術方面的知識。但是對于這些知識，一個合格的內(nèi)部審計人員要求是應該有所了解，并不要求內(nèi)部審計人員成為以上這些方面每一方面的專家，但是內(nèi)部審計人員是否了解這些知識，決定了在實施內(nèi)部審計活動時，能否真正有效的使用外部服務提供者。因為不了解技術，沒有相關的知識，就無法識別相應的風險。另外，技術具有時效性，是發(fā)展的，環(huán)境變化了，它也會變。比如，信息技術的發(fā)展。因此這個層面是技術和知識的問題。解決開展業(yè)務能力和資格的問題。 　　這三個層面，體現(xiàn)了對于內(nèi)部審計人員開

7、展內(nèi)部審計業(yè)務的資格要求，分別說明了內(nèi)部審計活動需要做什么，如何做，以及需要具備的知識和技能的問題。而CIA作為內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)資格考試，其考試內(nèi)容也必然要體現(xiàn)這三個方面的要求，因此，這就成為了CIA考試的三門科目組織的基本原則，第一科，介紹內(nèi)部審計活動在治理、風險和控制中的作用；第二科實施如何內(nèi)部審計活動；第三科，經(jīng)營分析和信息技術的有關內(nèi)容。 　　了解了這些以后，第一科的作用就顯而易見了。對于內(nèi)部審計的原則和作用的規(guī)定，也就體現(xiàn)在第一科中對于內(nèi)部審計活動作用的描述上，因此合格的內(nèi)部審計人員必須深入掌握、理解，并能靈活運用。至于如何開展內(nèi)部審計業(yè)務，以及開展內(nèi)部審計活動，需要掌握哪些知識

8、和技術，都是由內(nèi)部審計活動的作用決定的。內(nèi)部審計活動的作用直接決定了內(nèi)部審計如何開展，以及內(nèi)部審計師應該掌握哪些技術和知識的問題。 　　3、CIA第一科輔導安排和學習建議 　　我主要為大家介紹CIA考試第一科——內(nèi)部審計活動在治理風險和控制中的作用部分的內(nèi)容。 　　在介紹第一部分內(nèi)容的過程中，我們的學習安排分為兩個環(huán)節(jié)：第一個環(huán)節(jié)我們主要是按照wileyCIA考試第一科目用書的體系，遵照大綱，IIA頒布的內(nèi)部審計實務標準，并參考以及其他的相關資料，詳細地給大家介紹這一科中要求掌握的每個知識點，并講解相關的習題，通過這一部分講解，要求理解并掌握CIA第一科要求的每一個考試知識點的內(nèi)容；

9、第二個環(huán)節(jié)，在全書詳細介紹完以后，我們再從總體上回顧這一科的體系結構，以及各個知識點之間的聯(lián)系，結合大綱深入理解，并通過綜合練習和模擬題檢驗掌握的程度。也就是通過整體全面的回顧，查缺補漏，加深對整體內(nèi)容的理解和應用。 　　內(nèi)部審計在治理風險控制中的作用這一科的內(nèi)容相對于第二科和第三課來說，整體性比較強，而且較為抽象。強調(diào)考生對于內(nèi)部審計相關標準、內(nèi)部審計活動的作用、內(nèi)部審計的角色和職責，以及風險評估等基本知識的理解，并針對具體情況加以運用。針對這些特點，我們提供一些學習建議供各位考生參考。 　　建議： 　　根據(jù)CIA第一科的特點，提出4點建議供參考： 　　1.重視對理論知識的理解和掌握

10、 　　通過CIA考試，就表明具備內(nèi)部審計人員的基本資格，表明具備開展內(nèi)部審計活動需要掌握的知識和技術。 　　理論知識的掌握和理解是對合格的內(nèi)部審計人員的基本要求，CIA的知識點就是對審計人員必須具備理論知識的抽象和概括的總結，考點是知識點的抽樣。通過考點來檢驗對整體的把握程度?？荚嚳疾榈囊彩菍碚撝R的理解和運用，通過題目的形式，對于各種實際的問題檢驗是否真正理解了知識點。因此脫離理論部分，只是片面的做大量題目的做法是不對的。這種題海戰(zhàn)術，對于CIA考試來說，并不是最有效的方式。況其，有些題目由于來源問題，本身也可能權威性不夠?；蛘吲cCIA的難度，特點不同。準備CIA考試不能去背和記題目，

11、而要重視對考查的知識點的理解。知識點把握住了，通過適當?shù)木毩暎涂梢赃_到很好的效果。 　　2.習題的作用 　　習題起到多方面的作用。習題實質上是對于理論知識和考點的運用和變形，理論知識把握了，題目就不成問題。但是通過做練習題還可以達到一個目標，就是檢驗對于知識點的掌握程度，從而可以確定自己的薄弱環(huán)節(jié)，合理安排學習的重點和學習時間。 　　答錯的每一題道，都說明自己在某個環(huán)節(jié)存在薄弱點，某方面的概念沒有搞清楚，或者對于問題的本質沒有把握明白。實質上是一種檢驗工具。 　　因此在理論知識的過程中，一定要配合適當?shù)木毩曨}，可以更好把握考題的特點。比如一些題目的問法。我們的輔導也是按照這種方式來組

12、織的，每一部分考點介紹完了以后，根據(jù)情況再介紹一下有關的背景知識，會練習一下與這部分內(nèi)容有關的習題，了解一下有關的題目的問法和解題思路，以及過去這一部分考過的有關CIA題目。了解如何考察這個考點。 　　3.持之以恒 　　這一點同樣也適用于其它科目。準備任何一門考試，如果說有一些共性的話，那就是要堅持按照計劃學習。三天打魚兩天曬網(wǎng)的做法是效率非常低下的。CIA考試的內(nèi)容多，涉及到組織的各個方面和領域。從參加考試的考試實際準備考試的時間看，往往準備的時間都是比較短的。時間短，那么合理的制定和安排學習計劃，并真正堅持下來，對于通過考試是最為有效的關鍵因素。也就是保證時間。比如每天保證一定的聽課時

13、間、看書時間；每天做一定的題目。合理安排，輕松準備。 　　4.理解資格問題 　　CIA考試是內(nèi)部審計師的資格考試，通過考試只是表明具備了內(nèi)部審計師的資格，并不表明就成為了內(nèi)部審計的專家，因此，考試主要考查的也就是對于基本原則、知識和技術的理解和運用。從這個角度來說，掌握基本概念，基本理念，不要去死記，每個知識點，每一句話。理解就行。在做題目的過程中，也不要考慮的太過于深入，很多問題都是直接的問題。 第一章　遵循IIA屬性標準 　　概　述 　　第一科：內(nèi)部審計在治理風險和控制中的作用的考試內(nèi)容主要分為六個部分 　　遵循IIA屬性標準（15-25%）　要求熟練掌握 　　建立以風險

14、為導向的計劃，確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先順序（15-25%）　要求熟練掌握 　　了解內(nèi)部審計活動在組織治理中的角色（10-20%）　要求熟練掌握 　　內(nèi)部審計活動的其他角色和職責（0-10%）　要求熟練掌握 　　治理.風險和控制知識要素（15-25%）　部分熟練掌握 　　業(yè)務計劃（15-25%）　要求熟練掌握。了解是辨別識記的要求，熟練掌握則是能夠運用的要求。 　　下面我們第一環(huán)節(jié)的學習主要是按照wileyCIA考試第一科目用書的體系，遵照大綱和IIA頒布的內(nèi)部審計實務標準，并參考以及其他的相關資料，對基本知識點進行詳細講解： 　　什么是屬性標準？是內(nèi)部審計實務標準的組成部分之一。

15、　　內(nèi)部審計實務標準包括屬性標準，工作標準和實施標準（實施公告）。 　　整體構成了內(nèi)部審計實務框架的一部分。 　　屬性標準說明開展內(nèi)部審計活動的機構和人員的特點。 　　 　　IIA協(xié)會和IIA屬性標準背景知識： 　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會（Institute of Internal Auditors，IIA）是由內(nèi)部審計人員組成的國際性審計職業(yè)團體。成立于1941年。其前身是美國內(nèi)部審計師協(xié)會。協(xié)會成立之初只在紐約設有分會，后來發(fā)展到底特律、芝加哥、費城、洛杉磯和克利夫蘭。1944年協(xié)會在加拿大多倫多設立分會，隨后，1948年又在倫敦設立分會，逐步發(fā)展成為國際性組織。協(xié)會成立后，有幾件大

16、事是從事內(nèi)部審計工作人員應該有所了解的： 　　1.1947年制定《內(nèi)部審計職責說明》。內(nèi)容包括：目標和范圍；職責和權限；獨立性方面的要求。 　　2.1968年首次頒布內(nèi)部審計人員《職業(yè)道德準則》，是協(xié)會會員和注冊內(nèi)部審計師必須遵守的行為規(guī)范。被認為在提高內(nèi)部審計人員的地位和作用方面一個最大的進步。 　　3.協(xié)會從1974年起在全球指定地點舉行注冊內(nèi)部審計師資格考試。 　　4.協(xié)會在1978年制定和頒布了《內(nèi)部審計實務標準》。 　　IIA協(xié)會在1978年制定和頒布了《內(nèi)部審計實務標準》后，為內(nèi)部審計這一特殊職業(yè)制定了職業(yè)規(guī)范和判斷標準，對外樹立了一定的質量標準和可信性；對內(nèi)要求內(nèi)部審計

17、機構和人員承擔一定的責任，提高自己的可信性。從而為人們承認它是一種職業(yè)創(chuàng)造了條件。 　　內(nèi)部審計實務標準包括屬性標準，工作標準和實施標準（實施公告）。屬性標準說明開展內(nèi)部審計活動的機構和人員的特點；工作標準描述了內(nèi)部審計活動的性質并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的準繩，這兩個標準從總體上說明了內(nèi)部審計服務。實施標準是在特定類型的審計活動中的具體體現(xiàn)（如合規(guī)性審計，舞弊調(diào)查等）。相當于指南。 　　實務標準是內(nèi)部審計實務框架的組成部分，該框架還包括內(nèi)部審計定義、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容。由IIA任務指導小組提出，并于1999年IIA理事會通過。 　　第一章的內(nèi)容包括管理內(nèi)部審計職能，內(nèi)部審計實務標準，

18、IIA屬性標準和IIA道德規(guī)范四個部分。第一章內(nèi)部非常重要，講述的都是原則和標準的問題，是要熟練掌握并能靈活加以運用的，每年的考題在這個基本原則上會從各種不同的角度考察考生的掌握情況。 　　 　　1.1　管理內(nèi)部審計職能 　　a）內(nèi)部審計章程 　　b）內(nèi)部審計計劃 　　c）政策和程序 　　d）人事管理和開發(fā) 　　e）外部審計師 　　f）質量保障 　　g）事后審計質量檢查 　　管理內(nèi)部審計職能（如何管理內(nèi)部審計部門，如何開展內(nèi)部審計工作） 　　內(nèi)部審計主管應遵循IIA屬性標準。 　　審計執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計部門，使審計工作能實現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準并得到董事會認可的

19、總體目標和職責，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內(nèi)部專業(yè)實務標準》。 　　高層管理者和董事會：管理者指的是管理層，董事會指的是所有者。有時候對于高級管理層和CEO不加以區(qū)別，是因為CEO往往是董事會成員。所以報告董事會也就等于報告高級管理層。 　　這里涉及到內(nèi)部審計開展工作的目的要求，那么我們首先來了解一下到底什么是內(nèi)部審計。這也是內(nèi)部審計實務框架的組成部分。 　　內(nèi)部審計的定義和發(fā)展 　　內(nèi)部審計職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計職責說明》作出第一個定義以來情況不斷發(fā)生變化，在這期間內(nèi)審人員的工作從評價管理控制的有效性，擴展到幫助組織改進管理，增加價值，實現(xiàn)目標。這種變化使內(nèi)部審計職

20、業(yè)有必要重新研究其基本假設。反映環(huán)境和情況的變化。 　　1947-2001年內(nèi)部審計定義的演變 　　1947年定義：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和其它經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題?！? 　　這個定義提出以后，由于那時內(nèi)部審計人員水平較低，為管理服務能力不強，內(nèi)審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報告，因而內(nèi)審職能的擴展還得有一個過程。 　　1957年：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制?！保ü芾砜刂疲w現(xiàn)了審計的

21、監(jiān)督作用） 　　1971年：“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。（財務審計向經(jīng)營審計發(fā)展） 　　1978年：“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務”。（為組織服務，不是某一管理部門） 　　1990年：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價。 　　1993年：本次定義除了確認上次定義之外，明確指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。從而解決了為組織服務是為誰服務的問題。 　　2

22、001年 　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。 　　這個定義同93年定義相比，刪去了“組織內(nèi)部”和“評價活動”這兩個詞。這是因為“組織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計工作只局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計借助外部的幫助。取銷它預示內(nèi)部審計未來有一個更為廣闊的活動空間，而不是要表示內(nèi)部審計將成為外部審計，也不意味著組織內(nèi)部的管理活動和決策將委托外部人員來完成。組織內(nèi)部的事是不能假手外部的人員來完成的。安然事件就是一個很典型的例子，我

23、們在后面還會有所講解。 　　與此相關取消了“評價活動”一詞。“獨立評價活動”一詞從1947年第一次定義以來堅持了53年。因為這個詞指的是對組織內(nèi)部活動進行審查和評價， 同樣是將內(nèi)審活動局限在組織內(nèi)部，它沒有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來取代。 　　新定義由6組概念組成： 　　1.獨立性和客觀性。 　　2.保證性和咨詢性。 　　3.增加價值。 　　4.系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。 　　5.評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。 　　6.組織目標。 　　新定義既有繼承性，又有新的發(fā)展。這些概念都體現(xiàn)在CIA考試要求掌握的知識點中

24、，后面會詳細講解。 　　（a）內(nèi)部審計章程目的、權限、責任 　　內(nèi)部審計章程是內(nèi)部審計部門的基本政策 　　確立審計部門地位 　　章程樹立了內(nèi)部審計部門在整個組織架構中的地位，內(nèi)部審計部門是獨立于其他部門進行工作的。內(nèi)部審計章程描述了內(nèi)部審計主管向CEO報告這一組織地位，但是也可以直接向董事會報告。這些都是行政上的負責，職能上向審計委員會負責。 　　[習題1] 　　1.剛剛成立的內(nèi)部審計部門正在草擬審計章程，下面______項很好地描述了應當體現(xiàn)在審計章程中的適當?shù)慕M織地位。 　　A.內(nèi)部審計主管應當向CEO報告，但有權接觸董事長 　　B.內(nèi)部審計主管應該是董事會下屬審計委員會

25、成員 　　C.內(nèi)部審計主管應當是向首席財務官報告的助理官員 　　D.內(nèi)部審計主管應當向行政副總裁報告 　　[答疑編號11010101] 　　答案：A 　　解析：內(nèi)部審計主管應該向組織中具有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍。內(nèi)部審計活動報告的級別越高，就越有可能確保理想的獨立性。從職能來看，內(nèi)部審計主管應該向審計委員會、董事會或其他有關的監(jiān)管部門報告，從行政管理角度來看，則應該向CEO報告。選擇B不正確，將內(nèi)部審計主管放在經(jīng)營控制地位會損害其客觀性。選擇C和D不正確，都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。 　?。╥）內(nèi)部審計部門的目的（非常重要，每一個都要有所了解）

26、 　　根據(jù)政策和程序，審核組織活動，確定執(zhí)行控制職能的效率和效果 　　確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果 　　審核財務信息的可靠性和完整性，并審核識別、計量、分類和報告這些信息的方式 　　審核資產(chǎn)安全保障的方式，核實資產(chǎn)的存在性 　　評估資源使用的效率和經(jīng)濟性 　　審核經(jīng)營情況和計劃 　　同外部審計師進行協(xié)調(diào) 　　審計計算機系統(tǒng)的規(guī)劃、設計、開發(fā)、實施和運行工作 　　對計算機中心進行審計 　　參加并購審計的規(guī)劃和實施，確保審計目標完成 　　報告審計結果，提出建議 　　評價糾正措施，并確保糾正措施有效 　　目的體現(xiàn)了對于組織的各個層次提供服務，對于組織外部和報告的規(guī)定。 　　注意點

27、： 　　內(nèi)部審計章程和主管的報告關系，以及審計委員會構成，體現(xiàn)了獨立性和客觀性 　　章程是審計部門與外界接觸的權利來源，審計部門的權限來源于章程的規(guī)定。 　?。╥i）權限 　　內(nèi)部審計部門在執(zhí)行任務時，要全面、自由、不受限制地接觸同審計工作有關的各種記錄、人員和實物資產(chǎn)。審計人員應當直接接觸審計委員會，強化內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。不能受到其它部門個人的制約和影響。 　?。╥ii）責任 　　內(nèi)部審計部門通過審核，檢查和評價有關活動，提供有關分析、評定，報告有關發(fā)現(xiàn)和提出有關建議的方式，實現(xiàn)輔助管理層的目的。開展審計工作要保持應有的職業(yè)審慎，職業(yè)審慎的建立來源于適當?shù)慕逃?，?jīng)驗，證書

28、，態(tài)度和誠信等方面。 　　[習題2] 　　2.組織的內(nèi)部審計委員會任命了內(nèi)部審計主管，并讓審計部門全面遵循IIA標準。審計主管的首要任務是制定審計章程。下列哪一項應該包括在目標聲明中。 　　A.每個季度向審計委員會報告所有的審計發(fā)現(xiàn) 　　B.向政府監(jiān)管機構通告組織管理層的不道德商業(yè)做法 　　C.確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和效果 　　D.每月向管理層提交部門的預算變動報告 　　[答疑編號11010102] 　　答案：C 　　解析：A不正確，因為只有重要的審計發(fā)現(xiàn)才應當同審計委員會討論。B不正確，內(nèi)部審計師不需要向恰當?shù)臋C構報告在遵循常規(guī)行為方面存在的差異問題，但是他們應當遵

29、守法律，并作出法律和職業(yè)期望的披露。D不正確，提交預算變動報告不是內(nèi)部審計師的主要目標，管理層可以定期要求預算控制。C是內(nèi)部審計章程的目標。 　　[習題3] 　　3.根據(jù)IIA標準，下列哪一項不包括在內(nèi)部審計職能的范圍中。 　　A.評定資源利用的經(jīng)濟性和效益性 　　B.審核戰(zhàn)略管理過程，評估用定量和定性方法進行管理決策的質量，向審計委員會報告有關結果 　　C.審核資產(chǎn)安全保障的方式，在恰當?shù)那闆r下核實這些資產(chǎn)的存在情況 　　D.審計有關經(jīng)營或項目，確定有關結果是否與既定的目標和目的保持一致，這些經(jīng)營或項目是否按計劃執(zhí)行 　　[答疑編號11010103] 　　答案：B 　　

30、解析：除了B以外，其他都包括在內(nèi)部審計的范圍中。戰(zhàn)略管理是高級管理層的職責。 　　[習題4] 　　4.內(nèi)部審計師正在審計組織的財務經(jīng)營情況。下列哪一項有關審計范圍的內(nèi)容沒有在IIA標準中明確提到。 　　A.審核財務信息的可靠性和完整性 　　B.審核有關系統(tǒng)的建立情況，確保遵循適當?shù)恼哂媱澇绦蛞约捌渌臋嘞揞愋? 　　C.評估資源利用的經(jīng)濟性、效率和效果 　　D.審計財務決策過程 　　[答疑編號11010104] 　　答案：D 　　解析：IIA標準不包括審計財務決策過程，選項A不正確，審核財務信息的可靠性和完整性是這項審計的基本內(nèi)容。選項B不正確，該項陳述指的是合規(guī)性，在財務經(jīng)

31、營中存在合規(guī)性特征。選項C不正確，審計師需要審核財務職能的經(jīng)濟性效率和效果。 　　以上三道題目都是有關內(nèi)部審計目的知識點的問題。 　　[習題5] 　　5.由董事會批準的內(nèi)部審計的書面章程正式界定了內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責，加強了內(nèi)部審計活動的： 　　A.應有的職業(yè)審慎　　　B.熟練程度 　　C.與管理層的關系　　　D.獨立性 　　[答疑編號11010105] 　　答案：D 　　解析：內(nèi)部審計章程應該：（a）確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；（b）授權審計人員接觸與業(yè)務開展相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計活動的范圍。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計活動的組織地位。客

32、觀性和組織的地位是實現(xiàn)獨立性的方式。 　　選項A不正確，應有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性；選項B不正確，熟練程度是內(nèi)部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性；選項C不正確，內(nèi)部審計活動與管理層的關系是專業(yè)上的職能關系。章程確立了內(nèi)部審計活動的獨立性，但沒有確立工作關系。 　　[習題6] 　　6.內(nèi)部審計活動的地位應免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是： 　　A.董事會批準內(nèi)部審計章程 　　B.采用內(nèi)部審計活動發(fā)揮作用的政策 　　C.在董事會下建立審計委員會 　　D.制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計活動的工作標準 　　[答疑編號11010106]

33、　　答案：A 　　解析：內(nèi)部審計活動的目標、權限和責任應該在章程中正式定義。該定義要和標準保持一致，并經(jīng)董事會的批準（標準1000）。章程應該（a）確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；（b）授權審計人員接觸與業(yè)務開展相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。由董事會批準的章程能保護內(nèi)部審計活動免受管理層削弱內(nèi)部審計活動地位的影響。 　　選項B不正確，采用內(nèi)部審計活動發(fā)揮作用的政策不能保護其地位；選項C不正確，在審計委員會不認可章程等類似事件時，建立審計委員會不能確保內(nèi)部審計活動的地位；選項D不正確，書面政策和程序可以指導內(nèi)部審計人員，但對管理層的影響很小

34、。 　　（b）內(nèi)部審計計劃 　　什么是內(nèi)部審計計劃？審計計劃就是對未來要被審計的領域及其詳細日程的安排。 　　內(nèi)部審計主管制定計劃履行部門職責，計劃與章程保持一致，符合組織目標。 　　內(nèi)部審計計劃過程包括：目標建立、審計工作安排、員工配備、財務預算、活動報告等。制定計劃時候，內(nèi)部審計師應該審核所有相關信息。 　?。╥）風險分析模型 　　與制定長期審計安排表有關。定量的風險評估是制定審計計劃工作的基礎。 　　風險評估的關鍵是內(nèi)部審計人員的判斷（主觀性） 　　技術缺失不是風險因素，因為可以從其它地方獲得幫助 　　審計計劃 　　將要審計的領域 　　審計活動的時間估計 　　組織

35、風險、暴露和潛在損失 　　審計活動的開始日期 　　審計活動不包括：審核戰(zhàn)略管理，用定性和定量方式對決策質量進行評估，向審計委員會報告結果（戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級管理者的基本職責，內(nèi)部審計人員不具備審核這些活動的資格） 　　注：內(nèi)部審計的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過程。 　　內(nèi)部審計目標可以達到，可以評價，可以考核的（例如：完成的培訓小時數(shù)，根據(jù)計劃完成的審計實踐，審計業(yè)務數(shù)量等） 　　計劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會討論審計需求，而不是審核審計人員的教育和培訓記錄。 　　長期審計工作安排：計劃與內(nèi)部審計部門章程保持一致，可實現(xiàn)。 　　關鍵概念：審計計劃 　　審計

36、章程：長期文件，不是計劃工具 　　審計安排：長期計劃工具 　　審計部門預算：中期計劃工具 　　審計方案：短期計劃工具 　　審計師不應該審計以前工作過的部門 　　審計活動分配 　　工作基于可審計領域的相關風險。 　　需要考慮的重大標準：某部門在運營上的重大變更；某部門有更多的機會取得經(jīng)營收益；不重要的標準：新增加人員；在某個可審計領域具備經(jīng)驗等 　　例如：如果審計資源稀缺，那么對公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計要安排在以下三項之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策；（2）員工工作時間報告機制；（3）預算編制和預測。 　　活動報告 　　內(nèi)部審計主管定期向管理層和董事會提交，與審計工

37、作安排比較。 　　（c）政策和程序 　　指導審計人員在日常工作中遵循該部門的工作標準；內(nèi)部審計主管提供書面政策和程序指導審計人員。審計質量控制復核，審計職務描述，審計師業(yè)績評定不重要。 　　審計手冊 　　審計手冊是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計部門規(guī)模。例如超過5個員工的部門，應當編寫正規(guī)的審計手冊。 　　制定書面政策和程序時，也要考慮內(nèi)審部門的結構和規(guī)模。有越多的人使用手冊，就需要更多的解釋和分析。 　　員工會議 　　定期召開員工會議，改進溝通。通過討論問題和了解最新政策，可以獲得合適的審計方法。 　　利益沖突 　　通過要求審計師向主管報告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。

38、 　　審計報告 　　職業(yè)審慎要求：審計人員意見建立在充分事實證據(jù)基礎上，保證審計意見表達的合理性；應有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎上。 　　報告分發(fā)：分發(fā)給相關人員，對于高層經(jīng)理，一份總結報告即可。 　　報告類型：政策中規(guī)定報告類型（年度報告，中期報告）溝通形式（書面，口頭）報告使用者類型（外部，內(nèi)部）等。 　　審計政策要求審計報告在沒有得到管理層響應之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計報告沒有得到管理層響應，最好的替代辦法是出具一個關于重大發(fā)現(xiàn)的中期報告?？紤]時間因素。 　　最終要經(jīng)過內(nèi)部審計部門主管審核，批準和簽名。如果高級管理層存在問題，審計報告送交審計委員

39、會。 　　后續(xù)改進 　　要求：確保采取了糾正措施，并取得了應有的成效。 　　如果沒有采取糾正措施，審計師要確定管理層或董事會愿意承擔風險。 　　可能的情況：審計委員會審核內(nèi)部審計報告結果時，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風險，這時，內(nèi)部審計主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計職責，不要求采取下一步審計活動。 　?。╠）人事管理和開發(fā) 　　內(nèi)部審計主管要制定內(nèi)部審計部門的人力資源方案。制定良好的甄選標準，是內(nèi)部審計部門人力資源方案成功的關鍵因素。 　　招聘 　　內(nèi)審人員要能熟練運用內(nèi)部審計準則、程序和技術。 　　判斷應聘者是否成為合格的審計人員的最可能的判斷標準：是否能很好組織并表

40、達自己思想的能力 　　最不可能的判斷標準：大學會計課程的平均學分，對公司的了解等。 　　對希望召入的審計人員的有關資質和業(yè)務熟練水平取得合理保證。如大學成績單，證明信確定工作經(jīng)驗等。 　　知識和技能的互補性：如果某審計人員全面了解內(nèi)部審計技術、會計學和管理原理，對經(jīng)濟學和計算機不了解，在有其他互補人員時，是合適人員。 　　甄選標準 　　內(nèi)審主管要制定評價標準。不包括計算機業(yè)務的熟練程度。要鑒定會計學基本知識，管理學原理等。 　　績效標準 　　對極端情況的評價（最高評價，最低評價）進行解釋，因為會直接影響到員工；一年一次，及時反饋員工勝任能力水平；盡早進行，對新員工指導。 　　持

41、續(xù)教育 　　持續(xù)教育和持續(xù)培訓機會，開發(fā)內(nèi)部審計部門人力資源。 　?。╡）外部審計師 　　內(nèi)部審計主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計成果，最小化審計工作的重復性，提高審計工作的成效。 　　關系協(xié)調(diào) 　?。╢）質量保證 　　三個要素： 　　督導：持續(xù)進行，從計劃開始直到審計任務結束。 　　內(nèi)部復核：內(nèi)部審計部門人員定期、正式的內(nèi)部復核，服從于內(nèi)部審計主管要求 　　外部復核：同業(yè)復核，客觀性，提供獨立評價。 　　實現(xiàn)預期目標：完成一系列目標 　　證明審計質量的前后一致 　　質量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進。出具報告前，還要進行最終的質量核查。 　　質量核查

42、包括兩類測試：對支持有關成果的證據(jù)的獨立驗證；成果復核。 　?。ǖ赘迨欠竦玫竭m當?shù)膹秃耍挥嘘P事實和數(shù)據(jù)是否準確，工作底稿中是否有令人信服的證據(jù)等。） 　?。╣）事后審計質量檢查 　　事后審計質量復核向高層管理者提供內(nèi)部審計部門遵循職業(yè)標準及相關政策和程序的獨立評估。 　　審計小組是否具備完成審計任務的資格？每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？工作底稿是否指出了有關獨立性受損的未解決的問題？ 　　內(nèi)部審計與全面質量管理 　　什么是全面質量管理？ 　　背景： 　　全面質量管理的含義。全面質量管理（簡稱TQM）是20世紀60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質量管理，就是運用系統(tǒng)的

43、觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質量管理活動都納入統(tǒng)一的質量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質量管理體系。 　　全面質量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟效益，管理必須始于識別顧客的質量要求，終于顧客對他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質量管理就是為了實現(xiàn)這一目標而指導人、機器、信息的協(xié)調(diào)活動。 　　質量管理經(jīng)歷了三個階段： 　　第一個階段：20世紀初到40年代，屬于質量的事后檢查階段。這一階段就是當產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對產(chǎn)品進行質量檢查。它只起對出廠產(chǎn)品質量把關作用，而起不到預防作用。 　　第二個階段：20世紀40年代到50年代，進入數(shù)理統(tǒng)計階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，

44、找到影響產(chǎn)品質量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對生產(chǎn)等過程加強管理，促進了質量的提高。這個階段只注意了直接構成或影響產(chǎn)品質量的物質方面，但仍忽視其他組織管理工作。 　　第三個階段：從20世紀60年代開始，形成了全面、全過程質量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術和數(shù)理統(tǒng)計方法緊緊結合起來。全面質量管理以預防為主，把質量管理貫穿于設計、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務的全過程中。 　　全面質量管理包括三個方面： 　?。?）管理的對象是全面的，這是就橫向而言。 　?。?）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。 　?。?）參加管理的人員是全面的。 　　全面質量管理強調(diào)對于過程的全面管理，預防為主。 　　TQM的

45、演變 　　 　　[習題7] 　　7.某大型制造公司的內(nèi)部審計主管考慮修改部門審計章程中關于審計師教育和經(jīng)驗最低要求級別的資格規(guī)定。審計主管希望所有的內(nèi)部審計人員都具備會計方面的專業(yè)訓練，以及審計方面的職業(yè)證書，比如注冊內(nèi)部審計師CIA，特許會計師CA證書。這項要求的不利影響是： 　　A.該政策可能對內(nèi)部審計部門開展公司的財務和會計系統(tǒng)的質量檢查的能力產(chǎn)生不利的影響。 　　B.該政策不會提升內(nèi)部審計部門的專業(yè)化進程 　　C.當內(nèi)部審計部門不具備某些特定業(yè)務所要求的技術、知識和其他能力時，該政策會阻礙審計部門利用外部的咨詢師 　　D.由于內(nèi)部審計部門的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政

46、策限制了審計部門可以開展的服務范圍。 　　[答疑編號11010201] 　　答案：D 　　解析：內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要求具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律等履行內(nèi)部審計所需要其他有關學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有學科中都有資格。因此，內(nèi)部審計人員應當在經(jīng)驗、培訓和技能方面取得適當?shù)钠胶?，以便提供更為寬泛的服務。A不正確，因為可以使內(nèi)部審計人員更好地開展財務系統(tǒng)審計。B不正確，設定最低的專業(yè)化標準可以提升專業(yè)化。C不正確，對于利用外部咨詢師沒有影響。 　　[習題8] 　　8.內(nèi)部審計部門的質量保

47、證方案可以對審計工作遵循適用的標準提供合理的保證。下列一項活動可以對內(nèi)部審計部門的效果提供反饋？ 　　1.適當?shù)谋O(jiān)督 　　2.適當?shù)呐嘤? 　　3.內(nèi)部復核 　　4.外部復核 　　A.1，2，3　　　　B.2，3，4 　　C.1，3，4　　　　D.1，2，3，4 　　[答疑編號11010202] 　　答案：C 　　解析：質量保證方案的目的是評價內(nèi)部審計部門的工作情況。IIA標準指出，包括監(jiān)督，內(nèi)部復核和外部復核。適當?shù)呐嘤柺潜３脂F(xiàn)有人員配備和能力的內(nèi)容，但是不提供反饋。 　　全面質量管理 　　內(nèi)部審計中要求質量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復核、外部復核。 　　審計質量

48、控制體系基本要素 　?。?）審計質量的重要性： 　　保證工作質量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應該建立質量控制。 　　各個階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進審計結果。 　?。?）事前審計質量復核： 　　做正確的工作。效果 　　審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本。在開展審計活動時，審計人員應該明確開展該項審計工作是否明智，是否確實需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。這屬于審計過程本身的一些問題。 　　將工作做正確。效率 　　對資源高效運用，高成效。目標是否明確，客戶是否需要，是否恰當，任務范圍是否滿足審計目標，審計結果溝通

49、情況的要求。這些是審計過程內(nèi)部的問題。 　　實現(xiàn)預期結果，質量前后一致。 　　注意點： 　　1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn) 　　2.結果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。 　　[習題9] 　　9.IIA標準要求內(nèi)部審計主管建立和保持一個質量保證方案，用于評價內(nèi)部審計部門的工作。下列＿＿＿＿項同保持高質量的目標最為直接相關？ 　　A.要求監(jiān)督復核所有的審計方案、工作底稿和審計報告草稿。 　　B.要求和外部審計師協(xié)調(diào) 　　C.要求遵循IIA的道德規(guī)范 　　D.要求所有職業(yè)審計人員的教育標準 　　[答疑編號11010301] 　　答案：A 　　解析： 　　A.

50、監(jiān)督性復核的目的是保證質量。 　　B.和效率有關，而不是同質量更相關。 　　C.間接和質量有關。 　　D.要求所有職業(yè)審計人員的教育標準同審計質量直接有關，但是不如監(jiān)督性復核這項控制有效。 　　1.2　內(nèi)部審計實務標準（非常重要、要求熟練掌握并能靈活運用） 　　內(nèi)部審計實務標準簡介： 　　一、《標準》的宗旨 　　1.說明內(nèi)部審計實務的基本原則； 　　2.為開展并促進多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計活動制定框架；業(yè)務范圍 　　3.為衡量內(nèi)部審計行為的標準提供依據(jù)；保證質量一致，質量保證。 　　4.幫助改善機構的運營與工作。增值服務，提供咨詢服務的依據(jù) 　

51、　二、《標準》的構成　前面已有了基本了解，這里全面加以總結 　　《標準》由屬性標準（1000序列號），工作標準（2000序列號）及實施標準（實務公告）（nnnn.Xn）三部分構成。 　　屬性標準說明了開展內(nèi)部審計活動的機構及人員的特點，共有四條一般準則。工作標準描述了內(nèi)部審計活動的性質并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的質量準繩，共有七條一般準則，它們從總體上說明內(nèi)部審計服務。實施標準的作用。　 　　屬性標準與工作標準只有一套，但實施標準卻有多套：每種主要類型的內(nèi)部審計活動都有一套實施標準。目前已為保證服務和咨詢服務制定了實施標準。 　　保證服務（《標準》的序列號之后冠以“A”，如1130.

52、A1） 　　是一種為了對機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等。 　　保證服務一般涉及到三個當事方：責任人，審計師，用戶 　　咨詢服務（《標準》的序列號之后冠以“C”，如1000.C1； 　　提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質與范圍通過與客戶協(xié)商確定，它的目的是增加價值并提高機構的運作效率。包括顧問服務、建議、協(xié)調(diào)、程序設計及培訓等。 　　三、《標準》是內(nèi)部審計實務框架的組成部分。 　　內(nèi)部審計實務框架包括內(nèi)部審計的定義、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標準》以及其他方面的指導，如實務公告。

53、 　　四、說明地位和重要性 　　《內(nèi)部審計實務標準》是一部權威性的國際內(nèi)部審計標準，是國際現(xiàn)代內(nèi)部審計經(jīng)驗的結晶，它在內(nèi)部審計活動中具有普遍的實用意義。深刻體會《標準》的精髓是通過考試的關鍵。應試考生應仔細通讀并掌握標準的所有內(nèi)容。 　　標準與第一科的關系 　　屬性標準的整體內(nèi)容， 　　屬性標準一：1000-1340序列號 　　1000宗旨、權力和責任 　　1100獨立性和客觀性 　　1110機構的獨立性1120個人的獨立性1130對獨立性或客觀性的損害 　　1200熟練性和應有的職業(yè)審慎性 　　1210熟練性1220應有的職業(yè)審慎性1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 　　1300質量保

54、證與改進項目 　　1310質量項目評價1311內(nèi)部評價1312外部評價 　　1320質量項目的報告 　　1330使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展”的聲明 　　1340披露違規(guī)行為 　　工作標準：2000-2600序列號 　　實施標準 　　確認服務：例如：1130.A1 　　咨詢服務：例如：1000.C1 　　1.3　IIA屬性標準 　?。ˋ）目標、權限和責任，屬性標準1000 　　內(nèi)部審計活動的宗旨、權力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》保持一致，并須經(jīng)董事會批準。 　　實務公告1000-1：內(nèi)部審計章程 　　采用章程時，內(nèi)部審計師的參考

55、： 　　1.“內(nèi)部審計”是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現(xiàn)它的目標。 　　2.“宗旨、權力和職責”是指內(nèi)部審計工作的目的和責任，以及為達到目的、完成職責所需的權力和條件。明確內(nèi)部審計的宗旨、權力和職責是內(nèi)部審計工作最重要的問題之一，整本《標準》都是圍繞內(nèi)部審計的宗旨、權力和職責展開的，或者說《標準》就是用來說明內(nèi)部審計的宗旨、權力和職責及其實現(xiàn)的。 　　3.“章程”是用以確定內(nèi)部審計部門的宗旨、權力和職責的正式書面文件，它應該：（1）確定內(nèi)部審計部門在機構中的地

56、位；（2）授權審計人員接觸與開展內(nèi)部審計工作相關的資料、人員和實物財產(chǎn)；（3）規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍。審計執(zhí)行主管應征得高級管理層對章程的批準以及董事會、審計委員會和相關的治理機構對章程的認可。 　　章程一經(jīng)批準便形成管理當局與內(nèi)部審計機構雙方的協(xié)議，內(nèi)部審計機構可以根據(jù)章程的授權不受限制地開展工作。章程同時也是內(nèi)部審計機構和管理當局評價內(nèi)部審計工作質量的依據(jù)。審計執(zhí)行主管應該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權力和職責是否足以使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標，評價的結果必須通報給高級管理層和董事會。 　　1000.A1章程中應明確向機構和第三方提供的確認服務的性質。保證服務 　　1000.C1審計章

57、程應該界定咨詢服務的性質。咨詢服務 　　[習題10] 　　IIA標準沒有要求內(nèi)部審計主管＿＿＿＿＿＿？ 　　A.將各項資源投入到財務報表的年度審計中 　　B.同外部審計師協(xié)調(diào)展開工作 　　C.向高層管理者和董事會溝通內(nèi)部和外部審計師之間協(xié)調(diào)的評價結果 　　D.向高層管理者和董事會溝通對外部審計師業(yè)績評價的結果 　　[答疑編號11010302] 　　答案：A 　　解析：根據(jù)標準，內(nèi)部審計主管可以開展同年度審計有關的工作，并沒有嚴格要求。 　　B.內(nèi)部審計主管應當負責對審計結果進行實際的協(xié)調(diào)。 　　C.內(nèi)部審計主管應該向高層管理者和董事會溝通內(nèi)部和外部審計師之間協(xié)調(diào)的評價結果

58、 　　D.向高層管理者和董事會溝通對外部審計師業(yè)績評價有關的結論。 　　[習題11] 　　內(nèi)部審計標準將提供恰當審計監(jiān)督的職責分工提供給＿＿＿＿ 　　A.審計委員會 　　B.內(nèi)部審計主管 　　C.審計督導 　　D.高級審計師 　　[答疑編號11010303] 　　答案：B 　　解析：根據(jù)標準，內(nèi)部審計主管有責任提供恰當?shù)膶徲嫳O(jiān)督 　　A.審計委員會可以確定審計主管是否行使了應有的職業(yè)審慎，但審計監(jiān)督并不是審計委員會的責任。 　　C.審計督導人員可以代表審計主管方面行事，但審計主管才是審計監(jiān)督的最終責任人。 　　D.高級審計師和主管審計師可以進行監(jiān)督，但內(nèi)部審計主管是

59、最終責任人。 　　[習題12] 　　內(nèi)部審計師已計劃了一項評價質量保證職能有效性的業(yè)務，由于這個職能影響到貨物的驗收、調(diào)入貨物投入生產(chǎn)以及與次品有關的廢料成本，業(yè)務客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質量保證職能的管轄范圍。內(nèi)部審計師對此的最恰當反應是： 　　A.查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃規(guī)定了當期要評價的業(yè)務范圍 　　B.鑒于質量保證是一個新職能，尋求管理層的批準，以此來調(diào)整業(yè)務范圍的設定 　　C.在開始這項業(yè)務前指出，這項業(yè)務只是評價該職能是否和質量保證職能批準設立的標準保持一致 　　D.在業(yè)務客戶不合作的情況下，這項業(yè)務是不會有成效的，終止這

60、項業(yè)務 　　[答疑編號11010304] 　　答案：A 　　解析：內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應該在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程還應界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，審計執(zhí)行主管應在每年將內(nèi)部審計活動關于工作安排、人員配備計劃和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）所以這個題的正確選項應該是A。 　　選項B不正確，業(yè)務客戶不能確定這類確認業(yè)務的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會阻止內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標；選項C不正確，管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應受限于質量保證職能設定的專門標準，但在業(yè)務方案的制定中應該考慮這些標準；選

61、項D不正確，內(nèi)部審計師應開展這項業(yè)務，并和管理層、董事會溝通任何的范圍限制。 　　什么是咨詢？ 　　咨詢的兩個當事方：內(nèi)部審計師和客戶。（注意與保證服務的區(qū)別） 　　咨詢服務：一種顧問及相應的客戶服務活動，服務的性質和范圍通過與客戶協(xié)商確定，在使內(nèi)部審計師不承擔管理責任的同時，為組織增值以及改善組織的治理、風險管理和控制過程。 　　咨詢屬于顧問性的服務，在咨詢活動中最重要的一個原則是保持客觀性，并且內(nèi)部審計師不承擔管理責任。 　　咨詢的有關內(nèi)容說明： 　　（1）咨詢服務范圍很廣，包括有書面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢服務和諸如參加常務或臨時的管理委員會或項目小組等咨詢服務。內(nèi)部審計師應該利

62、用自己的專業(yè)判斷，決定《標準》中的指導原則的適用程度。在一些特殊的咨詢業(yè)務中（如參與收購、兼并項目或檢查災難恢復活動等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開展咨詢服務。 　?。?）審計執(zhí)行主管應該確定對機構內(nèi)部業(yè)務進行分類的方法，有些情況下比較適合開展將咨詢和保證服務綜合成一體的“合并或混合”業(yè)務。 　?。?）內(nèi)部審計師可能應管理層的要求，將咨詢服務作為日常業(yè)務來開展。每個機構都應該考慮將要提供的咨詢業(yè)務的類別，并確定是否應該為每種業(yè)務開發(fā)專門的政策或程序。 　　咨詢的業(yè)務分類：（一般了解） 　　正式咨詢業(yè)務—有書面協(xié)議的計劃內(nèi)業(yè)務 　　非正式咨詢業(yè)務—常規(guī)活動，如特別會議，時間

63、周期有限的項目 　　專項咨詢業(yè)務—參加收購小組，或系統(tǒng)轉換小組 　　緊急事件咨詢業(yè)務—災難或其他特別的事件后，參加業(yè)務恢復或維持小組，或組建團隊，提供臨時性的幫助。 　?。?）如果對服務內(nèi)容開展保證性工作更為合適，而且提出進行咨詢的目的是逃避或使他人逃避保證性業(yè)務的有關要求，審計師一般不應該同意開展咨詢服務。但這并不排除在更適合開展咨詢服務的情形下，調(diào)整有關方法，對曾經(jīng)作為保證性業(yè)務領域的內(nèi)容提供咨詢服務。 　　實務公告1000.C1-1：指導內(nèi)部審計師開展咨詢活動的原則 　　1.內(nèi)部審計活動的價值主張 　　2.與內(nèi)部審計定義保持一致。 　　3.保證與咨詢服務之外的審計活動。

64、 　　4.保證與咨詢之間的相互關系 　　5.通過內(nèi)部審計章程賦予內(nèi)部審計部門開展咨詢服務的權力。 　　6.客觀性 　　7.內(nèi)部審計提供咨詢服務的基礎。 　　8.基本信息的傳達。 　　9.機構所理解的咨詢工作的原則。 　　10.正式的咨詢業(yè)務。 　　11.審計執(zhí)行主管CAE的職責。審計執(zhí)行主管保留了采用何種審計技術的職權。 　　12.解決沖突或新問題的標準——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計實務標準》。 　　實務公告1000.C1-2：開展正式咨詢業(yè)務的其他考慮事項 　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計師在咨詢業(yè)務中的獨立性和客觀性（第1130.C1條標準） 　　1.內(nèi)部審計師有時被要求

65、為他們曾經(jīng)負責的或提供過保證服務的運營領域提供咨詢服務。在開展服務前，審計執(zhí)行主管應該核實董事會已經(jīng)理解并批準提供咨詢服務的概念。 　　2.內(nèi)部審計師應該在得出結論并向管理層提出建議時維護其獨立性。如果存在損害獨立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計師應該馬上向管理層披露。 　　3.如果在開展正式咨詢業(yè)務后的一年內(nèi)又對同一領域提供保證性服務，內(nèi)部審計師的獨立性和客觀性就會受到損害?？梢酝ㄟ^措施來盡量降低不良影響。 　　4.在涉及持續(xù)性的咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師應該格外小心，以避免不恰當?shù)鼗蛟跓o意中承擔咨詢業(yè)務的最初目標和范圍中都沒有提及的管理責任。 　　[習題14] 　　管理層要求內(nèi)部審計部門對

66、某主要分部的電話營銷業(yè)務開展審計，并對提高電話營銷業(yè)務的管理控制的相關程序和政策提出建議。內(nèi)部審計師應該： 　　A.不接受這項業(yè)務，因為對有關控制提出建議將有損于未來對該分部進行審計的客觀性 　　B.不接受這項業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而不是市場營銷控制 　　C.接受這項業(yè)務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業(yè)務會受損 　　D.接受這項業(yè)務，因為沒有損害客觀性。 　　[答疑編號11010401] 　　答案：D 　　解析：應該接受這項業(yè)務，安排具有良好知識的，技能和勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師在實施系統(tǒng)控制之前或檢查程序之前采用控制標準，不會對客觀性產(chǎn)生負面影響。此外，若是內(nèi)部審計師被要求提供咨詢服務，相關的獨立性和客觀性存在受損的可能，在接受業(yè)務前要向客戶披露。 　　A不對，對控制標準提建議不會損害獨立性和客觀性 　　B不對，內(nèi)審活動能夠評價涵蓋組織的治理，運營，信息系統(tǒng)的適當性和效果 　　C不對，提出控制建議不會使獨立性受損 　　（二）咨詢業(yè)務中的應有的專業(yè)審慎性問題（第1210.C