國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用

《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用（144頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 前　言 1 第一章　遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn) 3 概　述 3 第二章　建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序 39 概　述 39 第三章　了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織的治理中的作用 61 第四章　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的其他角色和職責(zé) 80 第五章　治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制知識(shí)要素 93 概　述 93 第六章　計(jì)劃業(yè)務(wù) 135 本章內(nèi)容說(shuō)明 135 前　言 　　各位考生大家好。我是李庭燎，非常高興有機(jī)會(huì)和大家一起學(xué)習(xí)CIA考試第一科的有關(guān)內(nèi)容。也希望通過(guò)我們的網(wǎng)上輔導(dǎo)，能夠幫助各位考生順利通過(guò)CIA第一科目的考試。在正式開(kāi)

2、始輔導(dǎo)之前，我想首先介紹和輔導(dǎo)有關(guān)的三個(gè)方面的內(nèi)容。 　　1、CIA考試基本情況 　　2、CIA考試體系結(jié)構(gòu)和第一科在其中的作用 　　3、CIA第一科輔導(dǎo)安排和學(xué)習(xí)建議 　　 　　1、CIA考試基本情況 　　CIA國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試是IIA（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師）協(xié)會(huì)推出的一項(xiàng)資格考試。從1974年起正式在全球指定地點(diǎn)舉行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試。通過(guò)給考試及格者頒發(fā)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)的形式，為內(nèi)部審計(jì)師取得合法地位，得到更高層次的培訓(xùn)和晉升創(chuàng)造了條件。我國(guó)從1998年起在廣東開(kāi)考。目前已有8733人取得了CIA資格（中內(nèi)審）。 　　CIA考試主要測(cè)試考生當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，以及

3、對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解。 　　考試分為四科，分別是：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；經(jīng)營(yíng)分析與信息技術(shù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理四個(gè)部分。 　　其中前三科都是由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一出題考試，國(guó)內(nèi)的考試分為中文版和英文版，中文版是由英文版翻譯而來(lái)。第四科是由國(guó)內(nèi)按照IIA的命題風(fēng)格，自主命題。考試過(guò)程中每個(gè)部分都是125道選擇題。大約正確回答75%左右就可以通過(guò)考試，通過(guò)分?jǐn)?shù)大約為600分。 　　2、CIA考試體系結(jié)構(gòu)和第一科在其中的作用 　　作為一項(xiàng)資格考試，CIA強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解。也就是說(shuō)，

4、通過(guò)CIA考試，表明成為了一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)師，具備了實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)有的資格要求，能夠獨(dú)立開(kāi)展或參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。理解這一點(diǎn)，對(duì)于參加CIA考試的每位考生來(lái)說(shuō)，具有重要的指導(dǎo)意義?？梢灾笇?dǎo)我們?nèi)绾螠?zhǔn)備CIA。具備內(nèi)部審計(jì)師的資格，從要求來(lái)說(shuō)，可以分為三個(gè)方面： 　　第一：在認(rèn)識(shí)方面（原則和作用），應(yīng)該了解作為內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做什么，可以作什么，遵循什么，為誰(shuí)服務(wù)，職責(zé)和權(quán)限的問(wèn)題。主要說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)和運(yùn)動(dòng)規(guī)律。解決了需要做什么，為什么這樣做的問(wèn)題。 　　第二：實(shí)施過(guò)程方面，應(yīng)該了解和掌握怎么進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也就是如何實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，這是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身的特點(diǎn)而言。內(nèi)部審計(jì)活

5、動(dòng)不同于政府審計(jì)也不同于民間審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的流程是對(duì)于審計(jì)人員開(kāi)展工作的基本規(guī)定，也是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題，是指導(dǎo)實(shí)施過(guò)程層面的問(wèn)題，用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；我們也可以理解為解決如何做的問(wèn)題，按照什么樣的步驟去做。 　　第三，知識(shí)和技術(shù)，在明確了做什么和怎么做的問(wèn)題后，怎么確保具備開(kāi)展業(yè)務(wù)的能力，能夠勝任這項(xiàng)工作，就要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備一定的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所要求的基本知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)涉及到組織的各個(gè)層面和各個(gè)領(lǐng)域，例如組織流程的改進(jìn)和質(zhì)量管理，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，合同和稅收方面的問(wèn)題，而隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)對(duì)各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域中的內(nèi)部審計(jì)也在

6、產(chǎn)生著深遠(yuǎn)影響。對(duì)于新環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也提出了新的要求。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該了解涉及到的有關(guān)的管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)，法律知識(shí)以及信息技術(shù)方面的知識(shí)。但是對(duì)于這些知識(shí)，一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員要求是應(yīng)該有所了解，并不要求內(nèi)部審計(jì)人員成為以上這些方面每一方面的專(zhuān)家，但是內(nèi)部審計(jì)人員是否了解這些知識(shí)，決定了在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，能否真正有效的使用外部服務(wù)提供者。因?yàn)椴涣私饧夹g(shù)，沒(méi)有相關(guān)的知識(shí)，就無(wú)法識(shí)別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，技術(shù)具有時(shí)效性，是發(fā)展的，環(huán)境變化了，它也會(huì)變。比如，信息技術(shù)的發(fā)展。因此這個(gè)層面是技術(shù)和知識(shí)的問(wèn)題。解決開(kāi)展業(yè)務(wù)能力和資格的問(wèn)題。 　　這三個(gè)層面，體現(xiàn)了對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)

7、展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的資格要求，分別說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要做什么，如何做，以及需要具備的知識(shí)和技能的問(wèn)題。而CIA作為內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)資格考試，其考試內(nèi)容也必然要體現(xiàn)這三個(gè)方面的要求，因此，這就成為了CIA考試的三門(mén)科目組織的基本原則，第一科，介紹內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用；第二科實(shí)施如何內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；第三科，經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)的有關(guān)內(nèi)容。 　　了解了這些以后，第一科的作用就顯而易見(jiàn)了。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的原則和作用的規(guī)定，也就體現(xiàn)在第一科中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)作用的描述上，因此合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須深入掌握、理解，并能靈活運(yùn)用。至于如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，以及開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，需要掌握哪些知識(shí)

8、和技術(shù)，都是由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用決定的。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用直接決定了內(nèi)部審計(jì)如何開(kāi)展，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該掌握哪些技術(shù)和知識(shí)的問(wèn)題。 　　3、CIA第一科輔導(dǎo)安排和學(xué)習(xí)建議 　　我主要為大家介紹CIA考試第一科——內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用部分的內(nèi)容。 　　在介紹第一部分內(nèi)容的過(guò)程中，我們的學(xué)習(xí)安排分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)我們主要是按照wileyCIA考試第一科目用書(shū)的體系，遵照大綱，IIA頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并參考以及其他的相關(guān)資料，詳細(xì)地給大家介紹這一科中要求掌握的每個(gè)知識(shí)點(diǎn)，并講解相關(guān)的習(xí)題，通過(guò)這一部分講解，要求理解并掌握CIA第一科要求的每一個(gè)考試知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容；

9、第二個(gè)環(huán)節(jié)，在全書(shū)詳細(xì)介紹完以后，我們?cè)購(gòu)目傮w上回顧這一科的體系結(jié)構(gòu)，以及各個(gè)知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系，結(jié)合大綱深入理解，并通過(guò)綜合練習(xí)和模擬題檢驗(yàn)掌握的程度。也就是通過(guò)整體全面的回顧，查缺補(bǔ)漏，加深對(duì)整體內(nèi)容的理解和應(yīng)用。 　　內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用這一科的內(nèi)容相對(duì)于第二科和第三課來(lái)說(shuō)，整體性比較強(qiáng)，而且較為抽象。強(qiáng)調(diào)考生對(duì)于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用、內(nèi)部審計(jì)的角色和職責(zé)，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等基本知識(shí)的理解，并針對(duì)具體情況加以運(yùn)用。針對(duì)這些特點(diǎn)，我們提供一些學(xué)習(xí)建議供各位考生參考。 　　建議： 　　根據(jù)CIA第一科的特點(diǎn)，提出4點(diǎn)建議供參考： 　　1.重視對(duì)理論知識(shí)的理解和掌握

10、 　　通過(guò)CIA考試，就表明具備內(nèi)部審計(jì)人員的基本資格，表明具備開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要掌握的知識(shí)和技術(shù)。 　　理論知識(shí)的掌握和理解是對(duì)合格的內(nèi)部審計(jì)人員的基本要求，CIA的知識(shí)點(diǎn)就是對(duì)審計(jì)人員必須具備理論知識(shí)的抽象和概括的總結(jié)，考點(diǎn)是知識(shí)點(diǎn)的抽樣。通過(guò)考點(diǎn)來(lái)檢驗(yàn)對(duì)整體的把握程度?？荚嚳疾榈囊彩菍?duì)理論知識(shí)的理解和運(yùn)用，通過(guò)題目的形式，對(duì)于各種實(shí)際的問(wèn)題檢驗(yàn)是否真正理解了知識(shí)點(diǎn)。因此脫離理論部分，只是片面的做大量題目的做法是不對(duì)的。這種題海戰(zhàn)術(shù)，對(duì)于CIA考試來(lái)說(shuō)，并不是最有效的方式。況其，有些題目由于來(lái)源問(wèn)題，本身也可能權(quán)威性不夠?；蛘吲cCIA的難度，特點(diǎn)不同。準(zhǔn)備CIA考試不能去背和記題目，

11、而要重視對(duì)考查的知識(shí)點(diǎn)的理解。知識(shí)點(diǎn)把握住了，通過(guò)適當(dāng)?shù)木毩?xí)，就可以達(dá)到很好的效果。 　　2.習(xí)題的作用 　　習(xí)題起到多方面的作用。習(xí)題實(shí)質(zhì)上是對(duì)于理論知識(shí)和考點(diǎn)的運(yùn)用和變形，理論知識(shí)把握了，題目就不成問(wèn)題。但是通過(guò)做練習(xí)題還可以達(dá)到一個(gè)目標(biāo)，就是檢驗(yàn)對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的掌握程度，從而可以確定自己的薄弱環(huán)節(jié)，合理安排學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和學(xué)習(xí)時(shí)間。 　　答錯(cuò)的每一題道，都說(shuō)明自己在某個(gè)環(huán)節(jié)存在薄弱點(diǎn)，某方面的概念沒(méi)有搞清楚，或者對(duì)于問(wèn)題的本質(zhì)沒(méi)有把握明白。實(shí)質(zhì)上是一種檢驗(yàn)工具。 　　因此在理論知識(shí)的過(guò)程中，一定要配合適當(dāng)?shù)木毩?xí)題，可以更好把握考題的特點(diǎn)。比如一些題目的問(wèn)法。我們的輔導(dǎo)也是按照這種方式來(lái)組

12、織的，每一部分考點(diǎn)介紹完了以后，根據(jù)情況再介紹一下有關(guān)的背景知識(shí)，會(huì)練習(xí)一下與這部分內(nèi)容有關(guān)的習(xí)題，了解一下有關(guān)的題目的問(wèn)法和解題思路，以及過(guò)去這一部分考過(guò)的有關(guān)CIA題目。了解如何考察這個(gè)考點(diǎn)。 　　3.持之以恒 　　這一點(diǎn)同樣也適用于其它科目。準(zhǔn)備任何一門(mén)考試，如果說(shuō)有一些共性的話(huà)，那就是要堅(jiān)持按照計(jì)劃學(xué)習(xí)。三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng)的做法是效率非常低下的。CIA考試的內(nèi)容多，涉及到組織的各個(gè)方面和領(lǐng)域。從參加考試的考試實(shí)際準(zhǔn)備考試的時(shí)間看，往往準(zhǔn)備的時(shí)間都是比較短的。時(shí)間短，那么合理的制定和安排學(xué)習(xí)計(jì)劃，并真正堅(jiān)持下來(lái)，對(duì)于通過(guò)考試是最為有效的關(guān)鍵因素。也就是保證時(shí)間。比如每天保證一定的聽(tīng)課時(shí)

13、間、看書(shū)時(shí)間；每天做一定的題目。合理安排，輕松準(zhǔn)備。 　　4.理解資格問(wèn)題 　　CIA考試是內(nèi)部審計(jì)師的資格考試，通過(guò)考試只是表明具備了內(nèi)部審計(jì)師的資格，并不表明就成為了內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)家，因此，考試主要考查的也就是對(duì)于基本原則、知識(shí)和技術(shù)的理解和運(yùn)用。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，掌握基本概念，基本理念，不要去死記，每個(gè)知識(shí)點(diǎn)，每一句話(huà)。理解就行。在做題目的過(guò)程中，也不要考慮的太過(guò)于深入，很多問(wèn)題都是直接的問(wèn)題。 第一章　遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn) 　　概　述 　　第一科：內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用的考試內(nèi)容主要分為六個(gè)部分 　　遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)（15-25%）　要求熟練掌握 　　建立以風(fēng)險(xiǎn)

14、為導(dǎo)向的計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序（15-25%）　要求熟練掌握 　　了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織治理中的角色（10-20%）　要求熟練掌握 　　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的其他角色和職責(zé)（0-10%）　要求熟練掌握 　　治理.風(fēng)險(xiǎn)和控制知識(shí)要素（15-25%）　部分熟練掌握 　　業(yè)務(wù)計(jì)劃（15-25%）　要求熟練掌握。了解是辨別識(shí)記的要求，熟練掌握則是能夠運(yùn)用的要求。 　　下面我們第一環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)主要是按照wileyCIA考試第一科目用書(shū)的體系，遵照大綱和IIA頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并參考以及其他的相關(guān)資料，對(duì)基本知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)講解： 　　什么是屬性標(biāo)準(zhǔn)？是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的組成部分之一。

15、　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施公告）。 　　整體構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的一部分。 　　屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員的特點(diǎn)。 　　 　　IIA協(xié)會(huì)和IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)背景知識(shí)： 　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（Institute of Internal Auditors，IIA）是由內(nèi)部審計(jì)人員組成的國(guó)際性審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。成立于1941年。其前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。協(xié)會(huì)成立之初只在紐約設(shè)有分會(huì)，后來(lái)發(fā)展到底特律、芝加哥、費(fèi)城、洛杉磯和克利夫蘭。1944年協(xié)會(huì)在加拿大多倫多設(shè)立分會(huì)，隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會(huì)，逐步發(fā)展成為國(guó)際性組織。協(xié)會(huì)成立后，有幾件大

16、事是從事內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該有所了解的： 　　1.1947年制定《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》。內(nèi)容包括：目標(biāo)和范圍；職責(zé)和權(quán)限；獨(dú)立性方面的要求。 　　2.1968年首次頒布內(nèi)部審計(jì)人員《職業(yè)道德準(zhǔn)則》，是協(xié)會(huì)會(huì)員和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師必須遵守的行為規(guī)范。被認(rèn)為在提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位和作用方面一個(gè)最大的進(jìn)步。 　　3.協(xié)會(huì)從1974年起在全球指定地點(diǎn)舉行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試。 　　4.協(xié)會(huì)在1978年制定和頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。 　　IIA協(xié)會(huì)在1978年制定和頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》后，為內(nèi)部審計(jì)這一特殊職業(yè)制定了職業(yè)規(guī)范和判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外樹(shù)立了一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和可信性；對(duì)內(nèi)要求內(nèi)部審計(jì)

17、機(jī)構(gòu)和人員承擔(dān)一定的責(zé)任，提高自己的可信性。從而為人們承認(rèn)它是一種職業(yè)創(chuàng)造了條件。 　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)施公告）。屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員的特點(diǎn)；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的準(zhǔn)繩，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)從總體上說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是在特定類(lèi)型的審計(jì)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)（如合規(guī)性審計(jì)，舞弊調(diào)查等）。相當(dāng)于指南。 　　實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分，該框架還包括內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容。由IIA任務(wù)指導(dǎo)小組提出，并于1999年IIA理事會(huì)通過(guò)。 　　第一章的內(nèi)容包括管理內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，

18、IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)和IIA道德規(guī)范四個(gè)部分。第一章內(nèi)部非常重要，講述的都是原則和標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，是要熟練掌握并能靈活加以運(yùn)用的，每年的考題在這個(gè)基本原則上會(huì)從各種不同的角度考察考生的掌握情況。 　　 　　1.1　管理內(nèi)部審計(jì)職能 　　a）內(nèi)部審計(jì)章程 　　b）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 　　c）政策和程序 　　d）人事管理和開(kāi)發(fā) 　　e）外部審計(jì)師 　　f）質(zhì)量保障 　　g）事后審計(jì)質(zhì)量檢查 　　管理內(nèi)部審計(jì)職能（如何管理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作） 　　內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)。 　　審計(jì)執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的

19、總體目標(biāo)和職責(zé)，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內(nèi)部專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。 　　高層管理者和董事會(huì)：管理者指的是管理層，董事會(huì)指的是所有者。有時(shí)候?qū)τ诟呒?jí)管理層和CEO不加以區(qū)別，是因?yàn)镃EO往往是董事會(huì)成員。所以報(bào)告董事會(huì)也就等于報(bào)告高級(jí)管理層。 　　這里涉及到內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作的目的要求，那么我們首先來(lái)了解一下到底什么是內(nèi)部審計(jì)。這也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分。 　　內(nèi)部審計(jì)的定義和發(fā)展 　　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》作出第一個(gè)定義以來(lái)情況不斷發(fā)生變化，在這期間內(nèi)審人員的工作從評(píng)價(jià)管理控制的有效性，擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這種變化使內(nèi)部審計(jì)職

20、業(yè)有必要重新研究其基本假設(shè)。反映環(huán)境和情況的變化。 　　1947-2001年內(nèi)部審計(jì)定義的演變 　　1947年定義：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題?！? 　　這個(gè)定義提出以后，由于那時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員水平較低，為管理服務(wù)能力不強(qiáng)，內(nèi)審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報(bào)告，因而內(nèi)審職能的擴(kuò)展還得有一個(gè)過(guò)程。 　　1957年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制?！保ü芾砜刂疲w現(xiàn)了審計(jì)的

21、監(jiān)督作用） 　　1971年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。（財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)發(fā)展） 　　1978年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。（為組織服務(wù)，不是某一管理部門(mén)） 　　1990年：“內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 　　1993年：本次定義除了確認(rèn)上次定義之外，明確指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題。 　　2

22、001年 　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 　　這個(gè)定義同93年定義相比，刪去了“組織內(nèi)部”和“評(píng)價(jià)活動(dòng)”這兩個(gè)詞。這是因?yàn)椤敖M織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計(jì)工作只局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計(jì)借助外部的幫助。取銷(xiāo)它預(yù)示內(nèi)部審計(jì)未來(lái)有一個(gè)更為廣闊的活動(dòng)空間，而不是要表示內(nèi)部審計(jì)將成為外部審計(jì)，也不意味著組織內(nèi)部的管理活動(dòng)和決策將委托外部人員來(lái)完成。組織內(nèi)部的事是不能假手外部的人員來(lái)完成的。安然事件就是一個(gè)很典型的例子，我

23、們?cè)诤竺孢€會(huì)有所講解。 　　與此相關(guān)取消了“評(píng)價(jià)活動(dòng)”一詞。“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”一詞從1947年第一次定義以來(lái)堅(jiān)持了53年。因?yàn)檫@個(gè)詞指的是對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)， 同樣是將內(nèi)審活動(dòng)局限在組織內(nèi)部，它沒(méi)有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴(kuò)大。因而在新定義中用“咨詢(xún)”一詞來(lái)取代。 　　新定義由6組概念組成： 　　1.獨(dú)立性和客觀(guān)性。 　　2.保證性和咨詢(xún)性。 　　3.增加價(jià)值。 　　4.系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。 　　5.評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果。 　　6.組織目標(biāo)。 　　新定義既有繼承性，又有新的發(fā)展。這些概念都體現(xiàn)在CIA考試要求掌握的知識(shí)點(diǎn)中

24、，后面會(huì)詳細(xì)講解。 　?。╝）內(nèi)部審計(jì)章程目的、權(quán)限、責(zé)任 　　內(nèi)部審計(jì)章程是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基本政策 　　確立審計(jì)部門(mén)地位 　　章程樹(shù)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在整個(gè)組織架構(gòu)中的地位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是獨(dú)立于其他部門(mén)進(jìn)行工作的。內(nèi)部審計(jì)章程描述了內(nèi)部審計(jì)主管向CEO報(bào)告這一組織地位，但是也可以直接向董事會(huì)報(bào)告。這些都是行政上的負(fù)責(zé)，職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。 　　[習(xí)題1] 　　1.剛剛成立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在草擬審計(jì)章程，下面______項(xiàng)很好地描述了應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在審計(jì)章程中的適當(dāng)?shù)慕M織地位。 　　A.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向CEO報(bào)告，但有權(quán)接觸董事長(zhǎng) 　　B.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該是董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)

25、成員 　　C.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的助理官員 　　D.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向行政副總裁報(bào)告 　　[答疑編號(hào)11010101] 　　答案：A 　　解析：內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向組織中具有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的級(jí)別越高，就越有可能確保理想的獨(dú)立性。從職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，從行政管理角度來(lái)看，則應(yīng)該向CEO報(bào)告。選擇B不正確，將內(nèi)部審計(jì)主管放在經(jīng)營(yíng)控制地位會(huì)損害其客觀(guān)性。選擇C和D不正確，都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。 　?。╥）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的（非常重要，每一個(gè)都要有所了解）

26、 　　根據(jù)政策和程序，審核組織活動(dòng)，確定執(zhí)行控制職能的效率和效果 　　確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果 　　審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性，并審核識(shí)別、計(jì)量、分類(lèi)和報(bào)告這些信息的方式 　　審核資產(chǎn)安全保障的方式，核實(shí)資產(chǎn)的存在性 　　評(píng)估資源使用的效率和經(jīng)濟(jì)性 　　審核經(jīng)營(yíng)情況和計(jì)劃 　　同外部審計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào) 　　審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、實(shí)施和運(yùn)行工作 　　對(duì)計(jì)算機(jī)中心進(jìn)行審計(jì) 　　參加并購(gòu)審計(jì)的規(guī)劃和實(shí)施，確保審計(jì)目標(biāo)完成 　　報(bào)告審計(jì)結(jié)果，提出建議 　　評(píng)價(jià)糾正措施，并確保糾正措施有效 　　目的體現(xiàn)了對(duì)于組織的各個(gè)層次提供服務(wù)，對(duì)于組織外部和報(bào)告的規(guī)定。 　　注意點(diǎn)

27、： 　　內(nèi)部審計(jì)章程和主管的報(bào)告關(guān)系，以及審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成，體現(xiàn)了獨(dú)立性和客觀(guān)性 　　章程是審計(jì)部門(mén)與外界接觸的權(quán)利來(lái)源，審計(jì)部門(mén)的權(quán)限來(lái)源于章程的規(guī)定。 　?。╥i）權(quán)限 　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，要全面、自由、不受限制地接觸同審計(jì)工作有關(guān)的各種記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接接觸審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀(guān)性。不能受到其它部門(mén)個(gè)人的制約和影響。 　?。╥ii）責(zé)任 　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審核，檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)活動(dòng)，提供有關(guān)分析、評(píng)定，報(bào)告有關(guān)發(fā)現(xiàn)和提出有關(guān)建議的方式，實(shí)現(xiàn)輔助管理層的目的。開(kāi)展審計(jì)工作要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，職業(yè)審慎的建立來(lái)源于適當(dāng)?shù)慕逃?jīng)驗(yàn)，證書(shū)

28、，態(tài)度和誠(chéng)信等方面。 　　[習(xí)題2] 　　2.組織的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)任命了內(nèi)部審計(jì)主管，并讓審計(jì)部門(mén)全面遵循IIA標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)主管的首要任務(wù)是制定審計(jì)章程。下列哪一項(xiàng)應(yīng)該包括在目標(biāo)聲明中。 　　A.每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn) 　　B.向政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)通告組織管理層的不道德商業(yè)做法 　　C.確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效果 　　D.每月向管理層提交部門(mén)的預(yù)算變動(dòng)報(bào)告 　　[答疑編號(hào)11010102] 　　答案：C 　　解析：A不正確，因?yàn)橹挥兄匾膶徲?jì)發(fā)現(xiàn)才應(yīng)當(dāng)同審計(jì)委員會(huì)討論。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵循常規(guī)行為方面存在的差異問(wèn)題，但是他們應(yīng)當(dāng)遵

29、守法律，并作出法律和職業(yè)期望的披露。D不正確，提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)，管理層可以定期要求預(yù)算控制。C是內(nèi)部審計(jì)章程的目標(biāo)。 　　[習(xí)題3] 　　3.根據(jù)IIA標(biāo)準(zhǔn)，下列哪一項(xiàng)不包括在內(nèi)部審計(jì)職能的范圍中。 　　A.評(píng)定資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效益性 　　B.審核戰(zhàn)略管理過(guò)程，評(píng)估用定量和定性方法進(jìn)行管理決策的質(zhì)量，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)結(jié)果 　　C.審核資產(chǎn)安全保障的方式，在恰當(dāng)?shù)那闆r下核實(shí)這些資產(chǎn)的存在情況 　　D.審計(jì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目，確定有關(guān)結(jié)果是否與既定的目標(biāo)和目的保持一致，這些經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃執(zhí)行 　　[答疑編號(hào)11010103] 　　答案：B 　　

30、解析：除了B以外，其他都包括在內(nèi)部審計(jì)的范圍中。戰(zhàn)略管理是高級(jí)管理層的職責(zé)。 　　[習(xí)題4] 　　4.內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)組織的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。下列哪一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)范圍的內(nèi)容沒(méi)有在IIA標(biāo)準(zhǔn)中明確提到。 　　A.審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性 　　B.審核有關(guān)系統(tǒng)的建立情況，確保遵循適當(dāng)?shù)恼哂?jì)劃程序以及其他的權(quán)限類(lèi)型 　　C.評(píng)估資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果 　　D.審計(jì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程 　　[答疑編號(hào)11010104] 　　答案：D 　　解析：IIA標(biāo)準(zhǔn)不包括審計(jì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程，選項(xiàng)A不正確，審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性是這項(xiàng)審計(jì)的基本內(nèi)容。選項(xiàng)B不正確，該項(xiàng)陳述指的是合規(guī)性，在財(cái)務(wù)經(jīng)

31、營(yíng)中存在合規(guī)性特征。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)師需要審核財(cái)務(wù)職能的經(jīng)濟(jì)性效率和效果。 　　以上三道題目都是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)目的知識(shí)點(diǎn)的問(wèn)題。 　　[習(xí)題5] 　　5.由董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)的書(shū)面章程正式界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的： 　　A.應(yīng)有的職業(yè)審慎　　　B.熟練程度 　　C.與管理層的關(guān)系　　　D.獨(dú)立性 　　[答疑編號(hào)11010105] 　　答案：D 　　解析：內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該：（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織地位?？?/p>

32、觀(guān)性和組織的地位是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的方式。 　　選項(xiàng)A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開(kāi)展工作的屬性；選項(xiàng)B不正確，熟練程度是內(nèi)部審計(jì)師所擁有的知識(shí)、技能和其他勝任能力的屬性；選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與管理層的關(guān)系是專(zhuān)業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，但沒(méi)有確立工作關(guān)系。 　　[習(xí)題6] 　　6.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的最有效方式是： 　　A.董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程 　　B.采用內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的政策 　　C.在董事會(huì)下建立審計(jì)委員會(huì) 　　D.制定書(shū)面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn) 　　[答疑編號(hào)11010106]

33、　　答案：A 　　解析：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任應(yīng)該在章程中正式定義。該定義要和標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與業(yè)務(wù)開(kāi)展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。由董事會(huì)批準(zhǔn)的章程能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)免受管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的影響。 　　選項(xiàng)B不正確，采用內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的政策不能保護(hù)其地位；選項(xiàng)C不正確，在審計(jì)委員會(huì)不認(rèn)可章程等類(lèi)似事件時(shí)，建立審計(jì)委員會(huì)不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；選項(xiàng)D不正確，書(shū)面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員，但對(duì)管理層的影響很小

34、。 　?。╞）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 　　什么是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃？審計(jì)計(jì)劃就是對(duì)未來(lái)要被審計(jì)的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排。 　　內(nèi)部審計(jì)主管制定計(jì)劃履行部門(mén)職責(zé)，計(jì)劃與章程保持一致，符合組織目標(biāo)。 　　內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程包括：目標(biāo)建立、審計(jì)工作安排、員工配備、財(cái)務(wù)預(yù)算、活動(dòng)報(bào)告等。制定計(jì)劃時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該審核所有相關(guān)信息。 　?。╥）風(fēng)險(xiǎn)分析模型 　　與制定長(zhǎng)期審計(jì)安排表有關(guān)。定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定審計(jì)計(jì)劃工作的基礎(chǔ)。 　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)人員的判斷（主觀(guān)性） 　　技術(shù)缺失不是風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)榭梢詮钠渌胤将@得幫助 　　審計(jì)計(jì)劃 　　將要審計(jì)的領(lǐng)域 　　審計(jì)活動(dòng)的時(shí)間估計(jì) 　　組織

35、風(fēng)險(xiǎn)、暴露和潛在損失 　　審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)始日期 　　審計(jì)活動(dòng)不包括：審核戰(zhàn)略管理，用定性和定量方式對(duì)決策質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果（戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級(jí)管理者的基本職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員不具備審核這些活動(dòng)的資格） 　　注：內(nèi)部審計(jì)的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過(guò)程。 　　內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)可以達(dá)到，可以評(píng)價(jià)，可以考核的（例如：完成的培訓(xùn)小時(shí)數(shù)，根據(jù)計(jì)劃完成的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量等） 　　計(jì)劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會(huì)討論審計(jì)需求，而不是審核審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)記錄。 　　長(zhǎng)期審計(jì)工作安排：計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程保持一致，可實(shí)現(xiàn)。 　　關(guān)鍵概念：審計(jì)計(jì)劃 　　審計(jì)

36、章程：長(zhǎng)期文件，不是計(jì)劃工具 　　審計(jì)安排：長(zhǎng)期計(jì)劃工具 　　審計(jì)部門(mén)預(yù)算：中期計(jì)劃工具 　　審計(jì)方案：短期計(jì)劃工具 　　審計(jì)師不應(yīng)該審計(jì)以前工作過(guò)的部門(mén) 　　審計(jì)活動(dòng)分配 　　工作基于可審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 　　需要考慮的重大標(biāo)準(zhǔn)：某部門(mén)在運(yùn)營(yíng)上的重大變更；某部門(mén)有更多的機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益；不重要的標(biāo)準(zhǔn)：新增加人員；在某個(gè)可審計(jì)領(lǐng)域具備經(jīng)驗(yàn)等 　　例如：如果審計(jì)資源稀缺，那么對(duì)公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計(jì)要安排在以下三項(xiàng)之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策；（2）員工工作時(shí)間報(bào)告機(jī)制；（3）預(yù)算編制和預(yù)測(cè)。 　　活動(dòng)報(bào)告 　　內(nèi)部審計(jì)主管定期向管理層和董事會(huì)提交，與審計(jì)工

37、作安排比較。 　　（c）政策和程序 　　指導(dǎo)審計(jì)人員在日常工作中遵循該部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)主管提供書(shū)面政策和程序指導(dǎo)審計(jì)人員。審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核，審計(jì)職務(wù)描述，審計(jì)師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定不重要。 　　審計(jì)手冊(cè) 　　審計(jì)手冊(cè)是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模。例如超過(guò)5個(gè)員工的部門(mén)，應(yīng)當(dāng)編寫(xiě)正規(guī)的審計(jì)手冊(cè)。 　　制定書(shū)面政策和程序時(shí)，也要考慮內(nèi)審部門(mén)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。有越多的人使用手冊(cè)，就需要更多的解釋和分析。 　　員工會(huì)議 　　定期召開(kāi)員工會(huì)議，改進(jìn)溝通。通過(guò)討論問(wèn)題和了解最新政策，可以獲得合適的審計(jì)方法。 　　利益沖突 　　通過(guò)要求審計(jì)師向主管報(bào)告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

38、 　　審計(jì)報(bào)告 　　職業(yè)審慎要求：審計(jì)人員意見(jiàn)建立在充分事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，保證審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)的合理性；應(yīng)有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎(chǔ)上。 　　報(bào)告分發(fā)：分發(fā)給相關(guān)人員，對(duì)于高層經(jīng)理，一份總結(jié)報(bào)告即可。 　　報(bào)告類(lèi)型：政策中規(guī)定報(bào)告類(lèi)型（年度報(bào)告，中期報(bào)告）溝通形式（書(shū)面，口頭）報(bào)告使用者類(lèi)型（外部，內(nèi)部）等。 　　審計(jì)政策要求審計(jì)報(bào)告在沒(méi)有得到管理層響應(yīng)之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告沒(méi)有得到管理層響應(yīng)，最好的替代辦法是出具一個(gè)關(guān)于重大發(fā)現(xiàn)的中期報(bào)告。考慮時(shí)間因素。 　　最終要經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主管審核，批準(zhǔn)和簽名。如果高級(jí)管理層存在問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告送交審計(jì)委員

39、會(huì)。 　　后續(xù)改進(jìn) 　　要求：確保采取了糾正措施，并取得了應(yīng)有的成效。 　　如果沒(méi)有采取糾正措施，審計(jì)師要確定管理層或董事會(huì)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 　　可能的情況：審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果時(shí)，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，不要求采取下一步審計(jì)活動(dòng)。 　?。╠）人事管理和開(kāi)發(fā) 　　內(nèi)部審計(jì)主管要制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人力資源方案。制定良好的甄選標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源方案成功的關(guān)鍵因素。 　　招聘 　　內(nèi)審人員要能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)。 　　判斷應(yīng)聘者是否成為合格的審計(jì)人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否能很好組織并表

40、達(dá)自己思想的能力 　　最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：大學(xué)會(huì)計(jì)課程的平均學(xué)分，對(duì)公司的了解等。 　　對(duì)希望召入的審計(jì)人員的有關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)熟練水平取得合理保證。如大學(xué)成績(jī)單，證明信確定工作經(jīng)驗(yàn)等。 　　知識(shí)和技能的互補(bǔ)性：如果某審計(jì)人員全面了解內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)學(xué)和管理原理，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)不了解，在有其他互補(bǔ)人員時(shí)，是合適人員。 　　甄選標(biāo)準(zhǔn) 　　內(nèi)審主管要制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。不包括計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的熟練程度。要鑒定會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)，管理學(xué)原理等。 　　績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) 　　對(duì)極端情況的評(píng)價(jià)（最高評(píng)價(jià)，最低評(píng)價(jià)）進(jìn)行解釋?zhuān)驗(yàn)闀?huì)直接影響到員工；一年一次，及時(shí)反饋員工勝任能力水平；盡早進(jìn)行，對(duì)新員工指導(dǎo)。 　　持

41、續(xù)教育 　　持續(xù)教育和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源。 　?。╡）外部審計(jì)師 　　內(nèi)部審計(jì)主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)成果，最小化審計(jì)工作的重復(fù)性，提高審計(jì)工作的成效。 　　關(guān)系協(xié)調(diào) 　?。╢）質(zhì)量保證 　　三個(gè)要素： 　　督導(dǎo)：持續(xù)進(jìn)行，從計(jì)劃開(kāi)始直到審計(jì)任務(wù)結(jié)束。 　　內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計(jì)主管要求 　　外部復(fù)核：同業(yè)復(fù)核，客觀(guān)性，提供獨(dú)立評(píng)價(jià)。 　　實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)：完成一系列目標(biāo) 　　證明審計(jì)質(zhì)量的前后一致 　　質(zhì)量要建立在審計(jì)工作的各個(gè)階段，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行最終的質(zhì)量核查。 　　質(zhì)量核查

42、包括兩類(lèi)測(cè)試：對(duì)支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨(dú)立驗(yàn)證；成果復(fù)核。 　?。ǖ赘迨欠竦玫竭m當(dāng)?shù)膹?fù)核；有關(guān)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，工作底稿中是否有令人信服的證據(jù)等。） 　?。╣）事后審計(jì)質(zhì)量檢查 　　事后審計(jì)質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計(jì)部門(mén)遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨(dú)立評(píng)估。 　　審計(jì)小組是否具備完成審計(jì)任務(wù)的資格？每位審計(jì)人員是否滿(mǎn)足執(zhí)業(yè)要求？工作底稿是否指出了有關(guān)獨(dú)立性受損的未解決的問(wèn)題？ 　　內(nèi)部審計(jì)與全面質(zhì)量管理 　　什么是全面質(zhì)量管理？ 　　背景： 　　全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡(jiǎn)稱(chēng)TQM）是20世紀(jì)60年代初美國(guó)的菲根鮑姆首先提出來(lái)的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運(yùn)用系統(tǒng)的

43、觀(guān)點(diǎn)和方法，把企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動(dòng)都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個(gè)完整的質(zhì)量管理體系。 　　全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿(mǎn)意。全面質(zhì)量管理就是為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而指導(dǎo)人、機(jī)器、信息的協(xié)調(diào)活動(dòng)。 　　質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段： 　　第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)以后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查。它只起對(duì)出廠(chǎng)產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用。 　　第二個(gè)階段：20世紀(jì)40年代到50年代，進(jìn)入數(shù)理統(tǒng)計(jì)階段。通過(guò)大量的數(shù)據(jù)分析，

44、找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過(guò)程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。這個(gè)階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。 　　第三個(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，形成了全面、全過(guò)程質(zhì)量管理，把經(jīng)營(yíng)管理、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來(lái)。全面質(zhì)量管理以預(yù)防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計(jì)、制造、輔助生產(chǎn)、用戶(hù)服務(wù)的全過(guò)程中。 　　全面質(zhì)量管理包括三個(gè)方面： 　?。?）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言。 　?。?）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。 　?。?）參加管理的人員是全面的。 　　全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)對(duì)于過(guò)程的全面管理，預(yù)防為主。 　　TQM的

45、演變 　　 　　[習(xí)題7] 　　7.某大型制造公司的內(nèi)部審計(jì)主管考慮修改部門(mén)審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育和經(jīng)驗(yàn)最低要求級(jí)別的資格規(guī)定。審計(jì)主管希望所有的內(nèi)部審計(jì)人員都具備會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書(shū)，比如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師CIA，特許會(huì)計(jì)師CA證書(shū)。這項(xiàng)要求的不利影響是： 　　A.該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力產(chǎn)生不利的影響。 　　B.該政策不會(huì)提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)化進(jìn)程 　　C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)和其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙審計(jì)部門(mén)利用外部的咨詢(xún)師 　　D.由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和知識(shí)背景過(guò)于狹窄，該政

46、策限制了審計(jì)部門(mén)可以開(kāi)展的服務(wù)范圍。 　　[答疑編號(hào)11010201] 　　答案：D 　　解析：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要求具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律等履行內(nèi)部審計(jì)所需要其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有學(xué)科中都有資格。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以便提供更為寬泛的服?wù)。A不正確，因?yàn)榭梢允箖?nèi)部審計(jì)人員更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)。B不正確，設(shè)定最低的專(zhuān)業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)可以提升專(zhuān)業(yè)化。C不正確，對(duì)于利用外部咨詢(xún)師沒(méi)有影響。 　　[習(xí)題8] 　　8.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量保

47、證方案可以對(duì)審計(jì)工作遵循適用的標(biāo)準(zhǔn)提供合理的保證。下列一項(xiàng)活動(dòng)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的效果提供反饋？ 　　1.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督 　　2.適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn) 　　3.內(nèi)部復(fù)核 　　4.外部復(fù)核 　　A.1，2，3　　　　B.2，3，4 　　C.1，3，4　　　　D.1，2，3，4 　　[答疑編號(hào)11010202] 　　答案：C 　　解析：質(zhì)量保證方案的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作情況。IIA標(biāo)準(zhǔn)指出，包括監(jiān)督，內(nèi)部復(fù)核和外部復(fù)核。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是保持現(xiàn)有人員配備和能力的內(nèi)容，但是不提供反饋。 　　全面質(zhì)量管理 　　內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。 　　審計(jì)質(zhì)量

48、控制體系基本要素 　?。?）審計(jì)質(zhì)量的重要性： 　　保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計(jì)從計(jì)劃開(kāi)始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。 　　各個(gè)階段是指從計(jì)劃開(kāi)始，到后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果。 　?。?）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核： 　　做正確的工作。效果 　　審計(jì)工作需要審計(jì)資源，審計(jì)資源是有限的，存在機(jī)會(huì)成本。在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是否確實(shí)需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。這屬于審計(jì)過(guò)程本身的一些問(wèn)題。 　　將工作做正確。效率 　　對(duì)資源高效運(yùn)用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶(hù)是否需要，是否恰當(dāng)，任務(wù)范圍是否滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通

49、情況的要求。這些是審計(jì)過(guò)程內(nèi)部的問(wèn)題。 　　實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。 　　注意點(diǎn)： 　　1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn) 　　2.結(jié)果是否滿(mǎn)足高層經(jīng)理需要，滿(mǎn)足客戶(hù)需要，前后一致。 　　[習(xí)題9] 　　9.IIA標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管建立和保持一個(gè)質(zhì)量保證方案，用于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。下列＿＿＿＿項(xiàng)同保持高質(zhì)量的目標(biāo)最為直接相關(guān)？ 　　A.要求監(jiān)督復(fù)核所有的審計(jì)方案、工作底稿和審計(jì)報(bào)告草稿。 　　B.要求和外部審計(jì)師協(xié)調(diào) 　　C.要求遵循IIA的道德規(guī)范 　　D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn) 　　[答疑編號(hào)11010301] 　　答案：A 　　解析： 　　A.

50、監(jiān)督性復(fù)核的目的是保證質(zhì)量。 　　B.和效率有關(guān)，而不是同質(zhì)量更相關(guān)。 　　C.間接和質(zhì)量有關(guān)。 　　D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)同審計(jì)質(zhì)量直接有關(guān)，但是不如監(jiān)督性復(fù)核這項(xiàng)控制有效。 　　1.2　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（非常重要、要求熟練掌握并能靈活運(yùn)用） 　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)介： 　　一、《標(biāo)準(zhǔn)》的宗旨 　　1.說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則； 　　2.為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定框架；業(yè)務(wù)范圍 　　3.為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；保證質(zhì)量一致，質(zhì)量保證。 　　4.幫助改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)與工作。增值服務(wù)，提供咨詢(xún)服務(wù)的依據(jù) 　

51、　二、《標(biāo)準(zhǔn)》的構(gòu)成　前面已有了基本了解，這里全面加以總結(jié) 　　《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列號(hào)），工作標(biāo)準(zhǔn)（2000序列號(hào)）及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告）（nnnn.Xn）三部分構(gòu)成。 　　屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，共有四條一般準(zhǔn)則。工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩，共有七條一般準(zhǔn)則，它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的作用?！? 　　屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，但實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)卻有多套：每種主要類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都有一套實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。目前已為保證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)制定了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。 　　保證服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“A”，如1130.

52、A1） 　　是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀(guān)地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。 　　保證服務(wù)一般涉及到三個(gè)當(dāng)事方：責(zé)任人，審計(jì)師，用戶(hù) 　　咨詢(xún)服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“C”，如1000.C1； 　　提供建議以及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶(hù)協(xié)商確定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。 　　三、《標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分。 　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架包括內(nèi)部審計(jì)的定義、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》以及其他方面的指導(dǎo)，如實(shí)務(wù)公告。

53、 　　四、說(shuō)明地位和重要性 　　《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是一部權(quán)威性的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，它在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中具有普遍的實(shí)用意義。深刻體會(huì)《標(biāo)準(zhǔn)》的精髓是通過(guò)考試的關(guān)鍵。應(yīng)試考生應(yīng)仔細(xì)通讀并掌握標(biāo)準(zhǔn)的所有內(nèi)容。 　　標(biāo)準(zhǔn)與第一科的關(guān)系 　　屬性標(biāo)準(zhǔn)的整體內(nèi)容， 　　屬性標(biāo)準(zhǔn)一：1000-1340序列號(hào) 　　1000宗旨、權(quán)力和責(zé)任 　　1100獨(dú)立性和客觀(guān)性 　　1110機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性1120個(gè)人的獨(dú)立性1130對(duì)獨(dú)立性或客觀(guān)性的損害 　　1200熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性 　　1210熟練性1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 　　1300質(zhì)量保

54、證與改進(jìn)項(xiàng)目 　　1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311內(nèi)部評(píng)價(jià)1312外部評(píng)價(jià) 　　1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 　　1330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展”的聲明 　　1340披露違規(guī)行為 　　工作標(biāo)準(zhǔn)：2000-2600序列號(hào) 　　實(shí)施標(biāo)準(zhǔn) 　　確認(rèn)服務(wù)：例如：1130.A1 　　咨詢(xún)服務(wù)：例如：1000.C1 　　1.3　IIA屬性標(biāo)準(zhǔn) 　?。ˋ）目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任，屬性標(biāo)準(zhǔn)1000 　　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 　　實(shí)務(wù)公告1000-1：內(nèi)部審計(jì)章程 　　采用章程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的參考

55、： 　　1.“內(nèi)部審計(jì)”是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。 　　2.“宗旨、權(quán)力和職責(zé)”是指內(nèi)部審計(jì)工作的目的和責(zé)任，以及為達(dá)到目的、完成職責(zé)所需的權(quán)力和條件。明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作最重要的問(wèn)題之一，整本《標(biāo)準(zhǔn)》都是圍繞內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)展開(kāi)的，或者說(shuō)《標(biāo)準(zhǔn)》就是用來(lái)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)及其實(shí)現(xiàn)的。 　　3.“章程”是用以確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書(shū)面文件，它應(yīng)該：（1）確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在機(jī)構(gòu)中的地

56、位；（2）授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的資料、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（3）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。 　　章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)章程的授權(quán)不受限制地開(kāi)展工作。章程同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期評(píng)價(jià)章程中所規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否足以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，評(píng)價(jià)的結(jié)果必須通報(bào)給高級(jí)管理層和董事會(huì)。 　　1000.A1章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)。保證服務(wù) 　　1000.C1審計(jì)章

57、程應(yīng)該界定咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)。咨詢(xún)服務(wù) 　　[習(xí)題10] 　　IIA標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)主管＿＿＿＿＿＿？ 　　A.將各項(xiàng)資源投入到財(cái)務(wù)報(bào)表的年度審計(jì)中 　　B.同外部審計(jì)師協(xié)調(diào)展開(kāi)工作 　　C.向高層管理者和董事會(huì)溝通內(nèi)部和外部審計(jì)師之間協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià)結(jié)果 　　D.向高層管理者和董事會(huì)溝通對(duì)外部審計(jì)師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果 　　[答疑編號(hào)11010302] 　　答案：A 　　解析：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)主管可以開(kāi)展同年度審計(jì)有關(guān)的工作，并沒(méi)有嚴(yán)格要求。 　　B.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行實(shí)際的協(xié)調(diào)。 　　C.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向高層管理者和董事會(huì)溝通內(nèi)部和外部審計(jì)師之間協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià)結(jié)果

58、 　　D.向高層管理者和董事會(huì)溝通對(duì)外部審計(jì)師業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的結(jié)論。 　　[習(xí)題11] 　　內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)將提供恰當(dāng)審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)分工提供給＿＿＿＿ 　　A.審計(jì)委員會(huì) 　　B.內(nèi)部審計(jì)主管 　　C.審計(jì)督導(dǎo) 　　D.高級(jí)審計(jì)師 　　[答疑編號(hào)11010303] 　　答案：B 　　解析：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)主管有責(zé)任提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)監(jiān)督 　　A.審計(jì)委員會(huì)可以確定審計(jì)主管是否行使了應(yīng)有的職業(yè)審慎，但審計(jì)監(jiān)督并不是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。 　　C.審計(jì)督導(dǎo)人員可以代表審計(jì)主管方面行事，但審計(jì)主管才是審計(jì)監(jiān)督的最終責(zé)任人。 　　D.高級(jí)審計(jì)師和主管審計(jì)師可以進(jìn)行監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)主管是

59、最終責(zé)任人。 　　[習(xí)題12] 　　內(nèi)部審計(jì)師已計(jì)劃了一項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量保證職能有效性的業(yè)務(wù)，由于這個(gè)職能影響到貨物的驗(yàn)收、調(diào)入貨物投入生產(chǎn)以及與次品有關(guān)的廢料成本，業(yè)務(wù)客戶(hù)認(rèn)為這類(lèi)審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證職能的管轄范圍。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)此的最恰當(dāng)反應(yīng)是： 　　A.查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃規(guī)定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍 　　B.鑒于質(zhì)量保證是一個(gè)新職能，尋求管理層的批準(zhǔn)，以此來(lái)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍的設(shè)定 　　C.在開(kāi)始這項(xiàng)業(yè)務(wù)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是評(píng)價(jià)該職能是否和質(zhì)量保證職能批準(zhǔn)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)保持一致 　　D.在業(yè)務(wù)客戶(hù)不合作的情況下，這項(xiàng)業(yè)務(wù)是不會(huì)有成效的，終止這

60、項(xiàng)業(yè)務(wù) 　　[答疑編號(hào)11010304] 　　答案：A 　　解析：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)該在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程還應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020-1）所以這個(gè)題的正確選項(xiàng)應(yīng)該是A。 　　選項(xiàng)B不正確，業(yè)務(wù)客戶(hù)不能確定這類(lèi)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍。由客戶(hù)所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)阻止內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；選項(xiàng)C不正確，管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)受限于質(zhì)量保證職能設(shè)定的專(zhuān)門(mén)標(biāo)準(zhǔn)，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)該考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；選

61、項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，并和管理層、董事會(huì)溝通任何的范圍限制。 　　什么是咨詢(xún)？ 　　咨詢(xún)的兩個(gè)當(dāng)事方：內(nèi)部審計(jì)師和客戶(hù)。（注意與保證服務(wù)的區(qū)別） 　　咨詢(xún)服務(wù)：一種顧問(wèn)及相應(yīng)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，服務(wù)的性質(zhì)和范圍通過(guò)與客戶(hù)協(xié)商確定，在使內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理責(zé)任的同時(shí)，為組織增值以及改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程。 　　咨詢(xún)屬于顧問(wèn)性的服務(wù)，在咨詢(xún)活動(dòng)中最重要的一個(gè)原則是保持客觀(guān)性，并且內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理責(zé)任。 　　咨詢(xún)的有關(guān)內(nèi)容說(shuō)明： 　　（1）咨詢(xún)服務(wù)范圍很廣，包括有書(shū)面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢(xún)服務(wù)和諸如參加常務(wù)或臨時(shí)的管理委員會(huì)或項(xiàng)目小組等咨詢(xún)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利

62、用自己的專(zhuān)業(yè)判斷，決定《標(biāo)準(zhǔn)》中的指導(dǎo)原則的適用程度。在一些特殊的咨詢(xún)業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)。 　?。?）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)的方法，有些情況下比較適合開(kāi)展將咨詢(xún)和保證服務(wù)綜合成一體的“合并或混合”業(yè)務(wù)。 　　（3）內(nèi)部審計(jì)師可能應(yīng)管理層的要求，將咨詢(xún)服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來(lái)開(kāi)展。每個(gè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該考慮將要提供的咨詢(xún)業(yè)務(wù)的類(lèi)別，并確定是否應(yīng)該為每種業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的政策或程序。 　　咨詢(xún)的業(yè)務(wù)分類(lèi)：（一般了解） 　　正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)—有書(shū)面協(xié)議的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù) 　　非正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)—常規(guī)活動(dòng)，如特別會(huì)議，時(shí)間

63、周期有限的項(xiàng)目 　　專(zhuān)項(xiàng)咨詢(xún)業(yè)務(wù)—參加收購(gòu)小組，或系統(tǒng)轉(zhuǎn)換小組 　　緊急事件咨詢(xún)業(yè)務(wù)—災(zāi)難或其他特別的事件后，參加業(yè)務(wù)恢復(fù)或維持小組，或組建團(tuán)隊(duì)，提供臨時(shí)性的幫助。 　?。?）如果對(duì)服務(wù)內(nèi)容開(kāi)展保證性工作更為合適，而且提出進(jìn)行咨詢(xún)的目的是逃避或使他人逃避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求，審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)。但這并不排除在更適合開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)的情形下，調(diào)整有關(guān)方法，對(duì)曾經(jīng)作為保證性業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容提供咨詢(xún)服務(wù)。 　　實(shí)務(wù)公告1000.C1-1：指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展咨詢(xún)活動(dòng)的原則 　　1.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值主張 　　2.與內(nèi)部審計(jì)定義保持一致。 　　3.保證與咨詢(xún)服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。

64、 　　4.保證與咨詢(xún)之間的相互關(guān)系 　　5.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)的權(quán)力。 　　6.客觀(guān)性 　　7.內(nèi)部審計(jì)提供咨詢(xún)服務(wù)的基礎(chǔ)。 　　8.基本信息的傳達(dá)。 　　9.機(jī)構(gòu)所理解的咨詢(xún)工作的原則。 　　10.正式的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。 　　11.審計(jì)執(zhí)行主管CAE的職責(zé)。審計(jì)執(zhí)行主管保留了采用何種審計(jì)技術(shù)的職權(quán)。 　　12.解決沖突或新問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。 　　實(shí)務(wù)公告1000.C1-2：開(kāi)展正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)的其他考慮事項(xiàng) 　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)師在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性和客觀(guān)性（第1130.C1條標(biāo)準(zhǔn)） 　　1.內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)被要求

65、為他們?cè)?jīng)負(fù)責(zé)的或提供過(guò)保證服務(wù)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域提供咨詢(xún)服務(wù)。在開(kāi)展服務(wù)前，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該核實(shí)董事會(huì)已經(jīng)理解并批準(zhǔn)提供咨詢(xún)服務(wù)的概念。 　　2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在得出結(jié)論并向管理層提出建議時(shí)維護(hù)其獨(dú)立性。如果存在損害獨(dú)立性或客觀(guān)性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。 　　3.如果在開(kāi)展正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又對(duì)同一領(lǐng)域提供保證性服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀(guān)性就會(huì)受到損害?？梢酝ㄟ^(guò)措施來(lái)盡量降低不良影響。 　　4.在涉及持續(xù)性的咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該格外小心，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o(wú)意中承擔(dān)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的最初目標(biāo)和范圍中都沒(méi)有提及的管理責(zé)任。 　　[習(xí)題14] 　　管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)

66、某主要分部的電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì)，并對(duì)提高電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理控制的相關(guān)程序和政策提出建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： 　　A.不接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷?duì)有關(guān)控制提出建議將有損于未來(lái)對(duì)該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀(guān)性 　　B.不接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)精通的是會(huì)計(jì)控制，而不是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)控制 　　C.接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀(guān)性，將來(lái)在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)會(huì)受損 　　D.接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，因?yàn)闆](méi)有損害客觀(guān)性。 　　[答疑編號(hào)11010401] 　　答案：D 　　解析：應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識(shí)的，技能和勝任能力的員工開(kāi)展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施系統(tǒng)控制之前或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)客觀(guān)性產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，若是內(nèi)部審計(jì)師被要求提供咨詢(xún)服務(wù)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀(guān)性存在受損的可能，在接受業(yè)務(wù)前要向客戶(hù)披露。 　　A不對(duì)，對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)提建議不會(huì)損害獨(dú)立性和客觀(guān)性 　　B不對(duì)，內(nèi)審活動(dòng)能夠評(píng)價(jià)涵蓋組織的治理，運(yùn)營(yíng)，信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和效果 　　C不對(duì)，提出控制建議不會(huì)使獨(dú)立性受損 　　（二）咨詢(xún)業(yè)務(wù)中的應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)審慎性問(wèn)題（第1210.C