2Z102030施工成本管理與施工成本計(jì)劃

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1、2Z102030施工成本管理與施工成本計(jì)劃 2Z102031掌握施工成本管理的任務(wù)與措施 施工成本是指在建設(shè)工程項(xiàng)目的施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的，總和，包括所消耗的原材料、輔助材料、構(gòu)配件等的費(fèi)用，周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃費(fèi)等，施工機(jī)械的使用費(fèi)或租賃費(fèi)等，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼等，以及進(jìn)行施工組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本由直接成本和間接成本所組成。 直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程實(shí)體形成的各項(xiàng)費(fèi)用支出，其是可以直接計(jì)人工程對(duì)象的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)和施工措施費(fèi)等。 間接成本是指為施工準(zhǔn)備、組織和管

2、理施工生產(chǎn)的全部費(fèi)用的支出，是非直接用于也無法直接計(jì)人工程對(duì)象，但為進(jìn)行工程施工所必須發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)等。 根據(jù)建筑產(chǎn)品成本運(yùn)行規(guī)律，成本管理責(zé)任體系應(yīng)包括組織管理層和項(xiàng)目經(jīng)理部。組織管理層的成本管理除生產(chǎn)成本以外，還包括經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用；項(xiàng)目管理層應(yīng)對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行管理。組織管理層貫穿于項(xiàng)目投標(biāo)、實(shí)施和結(jié)算過程，體現(xiàn)效益中心的管理職能；項(xiàng)目管理層則著眼于執(zhí)行組織確定的施工成本管理目標(biāo)，發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)成本控制中心的管理職能。 一、施工成本管理的任務(wù) 施工成本管理的任務(wù)主要包括：（1）施工成本預(yù)測(cè)；（2）施工成本計(jì)劃；（3）施工成本控制；（4）施工成本核算；（5）施

3、工成本分析；（6）施工成本考核。 （一）施工成本預(yù)測(cè) 施工成本預(yù)測(cè)就是根據(jù)成本信息和施工項(xiàng)目的具體情況，運(yùn)用ˉ定的專門方法，對(duì)未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的估計(jì)，其是在工程施工以前對(duì)成本進(jìn)行的估算。通過成本預(yù)測(cè)，可以在滿足項(xiàng)目業(yè)主和本企業(yè)要求的前提下，選擇成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項(xiàng)目成本形成過程中，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本控制，克服盲目性，提高預(yù)見性。因此，施工成本預(yù)測(cè)是施工項(xiàng)目成本決策與計(jì)劃的依據(jù)。施工成本預(yù)測(cè)，通常是對(duì)施工項(xiàng)目計(jì)劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個(gè)因素進(jìn)行分析，比照近期已完工施工項(xiàng)目或?qū)⑼旯な┕ろ?xiàng)目的成本（單位成本），預(yù)測(cè)這些因素對(duì)工程成本中有關(guān)項(xiàng)目的

4、影響程度，預(yù)測(cè)出工程的單位成本或總成本。 （二）施工成本計(jì)劃 施工成本計(jì)劃是以貨幣形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案，它是建立施工項(xiàng)目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的基礎(chǔ)，它是該項(xiàng)目降低成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標(biāo)成本的依據(jù)?？梢哉f，成本計(jì)劃是目標(biāo)成本的一種形式。施工成本計(jì)劃應(yīng)滿足以下要求： （1）合同規(guī)定的項(xiàng)目質(zhì)量和工期要求； （2）組織對(duì)施工成本管理目標(biāo)的要求； （3）以經(jīng)濟(jì)合理的項(xiàng)目實(shí)施方案為基礎(chǔ)的要求； （4）有關(guān)定額及市場(chǎng)價(jià)格的要求。 施工成本計(jì)劃的具體內(nèi)容如下： 1．編制說明 指對(duì)工程的范圍、

5、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)過程及合同條件、承包人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理提出的責(zé)任成本目標(biāo)、施工成本計(jì)劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說明。 2．施工成本計(jì)劃的指標(biāo) 施工成本計(jì)劃的指標(biāo)應(yīng)經(jīng)過科學(xué)的分析預(yù)測(cè)確定，可以采用對(duì)比法、因素分析法等進(jìn)行測(cè)定。 施工成本計(jì)劃一般情況下有以下三類指標(biāo)： 成本計(jì)劃的數(shù)量指標(biāo)，如： 按子項(xiàng)匯總的工程項(xiàng)目計(jì)劃總成本指標(biāo)； 按分部匯總的各單位工程（或子項(xiàng)目）計(jì)劃成本指標(biāo)；ˉ 按人工、材料、機(jī)械等各主要生產(chǎn)要素計(jì)劃成本指標(biāo)。 （2）成本計(jì)劃的質(zhì)量指標(biāo)，如施工項(xiàng)目總成本降低率，可采用： 設(shè)計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃降低率主設(shè)計(jì)預(yù)算總成本計(jì)劃降低額／設(shè)計(jì)預(yù)算總成本 責(zé)任目標(biāo)成本計(jì)劃降低率＝責(zé)任目標(biāo)

6、總成本計(jì)劃降低額／責(zé)任目標(biāo)總成本 （3）成本計(jì)劃的效益指標(biāo)，如工程項(xiàng)目成本降低額： 設(shè)計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃降低額一設(shè)計(jì)預(yù)算總成本一計(jì)劃總成本 責(zé)任目標(biāo)成本計(jì)劃降低率＝責(zé)任目標(biāo)總成本一計(jì)劃總成本 3．按工程量清單列出的單位工程計(jì)劃成本匯總表 4．按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表 根據(jù)清單項(xiàng)目的造價(jià)分析，分別對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和稅費(fèi)進(jìn)行匯總，形成單位工程成本計(jì)劃表。 項(xiàng)目計(jì)劃成本應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施方案確定和不斷優(yōu)化的前提下進(jìn)行編制，因?yàn)椴煌膶?shí)施方案將導(dǎo)致直接工程費(fèi)、措施費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)的差異。成本計(jì)劃的編制是施工成本預(yù)控的重要手段。因此，應(yīng)在工程開工前編制完成，以便將

7、計(jì)劃成本目標(biāo)分解落實(shí)，為各項(xiàng)成本的執(zhí)行提供明確的目標(biāo)、控制手段和管理措施。 （三）施工成本控制 施工成本控制是指在施工過程中，對(duì)影響施工成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，進(jìn)而采取多種措施，消除施工中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象。 建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目從投標(biāo)階段開始直至竣工驗(yàn)收的全過程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。施工成本控制可分為事先控制、事中控制（過程控制）和事后控制。在項(xiàng)目的施工過程中，需按動(dòng)態(tài)控制原理對(duì)實(shí)際施工成本的

8、發(fā)生過程進(jìn)行有效控制。 合同文件和成本計(jì)劃是成本控制的目標(biāo)，進(jìn)度報(bào)告和工程變更與索賠資料是成本控制過程中的動(dòng)態(tài)資料。 成本控制的程序體現(xiàn)了動(dòng)態(tài)跟蹤控制的原理。成本控制報(bào)告可單獨(dú)編制，也可以根據(jù)需要與進(jìn)度、質(zhì)量、安全和其他進(jìn)展報(bào)告結(jié)合，提出綜合進(jìn)展報(bào)告。 一成本控制應(yīng)滿足下列要求： （1）要按照計(jì)劃成本目標(biāo)值來控制生產(chǎn)要素的采購(gòu)價(jià)格，并認(rèn)真做好材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收與保管。 （2）要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務(wù)單管理、限額領(lǐng)料、驗(yàn)工報(bào)告審核等。同時(shí)要做好不可預(yù)見成本風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)控，包括編制相應(yīng)的應(yīng)急措施等。 （3）控制影響效率和消耗量的其他因素（如工程變更

9、等）所引起的成本增加。 （4）把施工成本管理責(zé)任制度與對(duì)項(xiàng)目管理者的激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來，以增強(qiáng)管理人員的成本意識(shí)和控制能力。 （5）承包人必須有一套健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?xiàng)目資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算支付進(jìn)行審核、審批，使其成為施工成本控制的一個(gè)重要手段。 （四）施工成本核算 施工成本核算包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該施工項(xiàng)目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時(shí)地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。施工項(xiàng)目成本核算所提供的各種成本信

10、息，是成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)。 施工成本一般以單位工程為成本核算對(duì)象，但也可以按照承包工程項(xiàng)目的規(guī)模、工期、結(jié)構(gòu)類型、施工組織和施工現(xiàn)場(chǎng)等情況，結(jié)合成本管理要求，靈活劃分成本核算對(duì)象。施工成本核算的基本內(nèi)容包括： （1）人工費(fèi)核算； （2）材料費(fèi)核算； （3）周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算； （4）結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算； （5）機(jī)械使用費(fèi)核算； （6）其他措施費(fèi)核算； （7）分包工程成本核算； （8）間接費(fèi)核算； （9）項(xiàng)目月度施工成本報(bào)告編制。 施工成本核算制是明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求的制度。項(xiàng)目管理必須實(shí)行施工成本核

11、算制，它和項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制等共同構(gòu)成了項(xiàng)目管理的運(yùn)行機(jī)制。組織管理層與項(xiàng)目管理層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管理責(zé)任關(guān)系、管理權(quán)限關(guān)系，以及項(xiàng)目管理組織所承擔(dān)的責(zé)任成本核算的范圍、核算業(yè)務(wù)流程和要求等，都應(yīng)以制度的形式作出明確的規(guī)定。 項(xiàng)目經(jīng)理部要建立一系列項(xiàng)目業(yè)務(wù)核算臺(tái)賬和施工成本會(huì)計(jì)賬戶，實(shí)施全過程的成本核算，具體可分為定期的成本核算和竣工工程成本核算，如：每天、每周、每月的成本核算。定期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基礎(chǔ)。 形象進(jìn)度、產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集三同步，即三者的取值范圍應(yīng)是一致的。形象進(jìn)度表達(dá)的工程量、統(tǒng)計(jì)施工產(chǎn)值的工程量和實(shí)際成本歸集所依據(jù)的工程量均應(yīng)是相同的數(shù)值。 對(duì)竣工工程的成本

12、核算，應(yīng)區(qū)分為竣工工程現(xiàn)場(chǎng)成本和竣工工程完全成本，分別由項(xiàng)目經(jīng)理部和企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算分析，其目的在于分別考核項(xiàng)目管理績(jī)效和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。 （五）施工成本分析 施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，對(duì)成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正。施工成本分析貫穿于施工成本管理的全過程，其是在成本的形成過程中，主要利用施工項(xiàng)目的成本核算資料（成本信息），與目標(biāo)成本、預(yù)算成本以及類似的施工項(xiàng)目的實(shí)際成本等進(jìn)行比較，了解成本的變動(dòng)情況，同時(shí)也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)成本的影響，系統(tǒng)地研究成本變動(dòng)的因素，檢查成本計(jì)劃的合理性，并通過成

13、本分析，深人揭示成本變動(dòng)的規(guī)律，尋找降低施工項(xiàng)目成本的途徑，以便有效地進(jìn)行成本控制。成本偏差的控制，分析是關(guān)鍵，糾偏是核心，要針對(duì)分析得出的偏差發(fā)生原因，采取切實(shí)措施，加以糾正。 成本分析的方法可以單獨(dú)使用，也可結(jié)合使用。尤其是在進(jìn)行成本綜合分析時(shí)，必須使用基本方法。為了更好地說明成本升降的具體原因，必須依據(jù)定量分析的結(jié)果進(jìn)行定性分析。 成本偏差分為局部成本偏差和累計(jì)成本偏差。局部成本偏差包括項(xiàng)目的月度（或周、天等）核算成本偏差、專業(yè)核算成本偏差以及分部分項(xiàng)作業(yè)成本偏差等；累計(jì)成本偏差是指已完工程在某一時(shí)間點(diǎn)上實(shí)際總成本與相應(yīng)的計(jì)劃總成本的差異。對(duì)成本偏差的原因分析，應(yīng)采取定量和定性相結(jié)合

14、的方法。 （六）施工成本考核 施工成本考核是指在施工項(xiàng)目完成后，對(duì)施工項(xiàng)目成本形成中的各責(zé)任者，按施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核，評(píng)定施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)，并以此給以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。通過成本考核，做到有獎(jiǎng)有懲，賞罰分明，才能有效地調(diào)動(dòng)每一位員工在各自施工崗位上努力完成目標(biāo)成本的積極性，為降低施工項(xiàng)目成本和增加企業(yè)的積累，做出自己的貢獻(xiàn)。 施工成本考核是衡量成本降低的實(shí)際成果，也是對(duì)成本指標(biāo)完成情況的總結(jié)和評(píng)價(jià)。 成本考核制度包括考核的目的、時(shí)間、范圍、對(duì)象、方式、依據(jù)、指標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲原則等內(nèi)容。

15、以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標(biāo)，要加強(qiáng)組織管理層對(duì)項(xiàng)目管理部的指導(dǎo)，并充分依靠技術(shù)人員、管理人員和作業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和智慧，防止項(xiàng)目管理在企業(yè)內(nèi)部異化為靠少數(shù)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以包代管模式。成本考核也可分別考核組織管理層和項(xiàng)目經(jīng)理部。 項(xiàng)目管理組織對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲時(shí)，既要防止虛贏實(shí)虧，也要避免實(shí)際成本歸集差錯(cuò)等的影響，使施工成本考核真正做到公平、公正、公開，在此基礎(chǔ)上兌現(xiàn)施工成本管理責(zé)任制的獎(jiǎng)懲或激勵(lì)措施。 施工成本管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系和相互作用的。成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提，成本計(jì)劃是成本決策所確定目標(biāo)的具體化。成本計(jì)劃控制則是對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行控制和監(jiān)督

16、，保證決策的成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而成本核算又是對(duì)成本計(jì)劃是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)，它所提供的成本信息又對(duì)下一個(gè)施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)和決策提供基礎(chǔ)資料。成本考核是實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)責(zé)任制的保證和實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。 二、施工成本管理的措施 為了取得施工成本管理的理想效果，應(yīng)當(dāng)從多方面采取措施實(shí)施管理，通常可以將這些措施歸納為組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施、合同措施。 （—）組織措施 組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。施工成本控制是全員的活動(dòng)，如實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，落實(shí)施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任。施工成本管理不僅是專業(yè)成本管理人員的工作，各

17、級(jí)項(xiàng)目管理人員都負(fù)有成本控制責(zé)任。 組織措施的另一方面是編制施工成本控制工作計(jì)劃，確定合理詳細(xì)的工作流程。要做好施工采購(gòu)規(guī)劃，通過生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理使用、動(dòng)態(tài)管理，有效控制實(shí)際成本；加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理，控制活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗；加強(qiáng)施工調(diào)度，避免因施工計(jì)劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失、機(jī)械利用率降低、物料積壓等而使施工成本增加。成本控制工作只有建立在科學(xué)管理的基礎(chǔ)之上，具備合理的管理體制，完善的規(guī)章制度，穩(wěn)定的作業(yè)秩序，完整準(zhǔn)確的信息傳遞，才能取得成效。組織措施是其他各類措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么費(fèi)用，運(yùn)用得當(dāng)可以收到良好的效果。 （二）技術(shù)措施 施工過

18、程中降低成本的技術(shù)措施，包括如進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案。結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的比選，在滿足功能要求的前提下，通過代用、改變配合比、使用添加劑等方法降低材料消耗的費(fèi)用。確定最合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案。結(jié)合項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)及自然地理?xiàng)l件，降低材料的庫存成本和運(yùn)輸成本。先進(jìn)的施工技術(shù)的應(yīng)用，新材料的運(yùn)用，新開發(fā)機(jī)械設(shè)備的使用等。在實(shí)踐中，也要避免僅從技術(shù)角度選定方案而忽視對(duì)其經(jīng)濟(jì)效果的分析論證。 技術(shù)措施不僅對(duì)解決施工成本管理過程中的技術(shù)問題是不可缺少的，而且對(duì)糾正施工成本管理目標(biāo)偏差也有相當(dāng)重要的作用。因此，運(yùn)用技術(shù)糾偏措施的關(guān)鍵，一是要能提出多個(gè)不同的技術(shù)方案，二是要對(duì)

19、不同的技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。 （三）經(jīng)濟(jì)措施 經(jīng)濟(jì)措施是最易為人們所接受和采用的措施。管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃，確定、分解施工成本管理目標(biāo)。對(duì)施工成本管理目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范性對(duì)策。對(duì)各種支出，應(yīng)認(rèn)真做好資金的使用計(jì)劃，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)各種變更，及時(shí)做好增減賬，及時(shí)落實(shí)業(yè)主簽證，及時(shí)結(jié)算工程款。通過偏差分析和未完工工程預(yù)測(cè)，可發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題將引起未完工程施工成本增加，對(duì)這些問題應(yīng)以主動(dòng)控制為出發(fā)點(diǎn)，及時(shí)采取預(yù)防措施。由此可見，經(jīng)濟(jì)措施的運(yùn)用絕不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情。 （四）合同措施 采用合同措施控制施工成本

20、，應(yīng)貫穿整個(gè)合同周期，包括從合同談判開始到合同終結(jié)的全過程。首先是選用合適的合同結(jié)構(gòu)，對(duì)各種合同結(jié)構(gòu)模式進(jìn)行分析、比較，在合同談判時(shí)，要爭(zhēng)取選用適合于工程規(guī)模、性質(zhì)和特點(diǎn)的合同結(jié)構(gòu)模式。其次，在合同的條款中應(yīng)仔細(xì)考慮一切影響成本和效益的因素，特別是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。通過對(duì)引起成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和分析，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，如通過合理的方式，增加承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體數(shù)量，降低損失發(fā)生的比例，并最終使這些策略反映在合同的具體條款中。在合同執(zhí)行期間，合同管理的措施既要密切注視對(duì)方合同執(zhí)行的情況，以尋求合同索賠的機(jī)會(huì)；同時(shí)也要密切關(guān)注自己履行合同的情況，以防止被對(duì)方索賠。 2Z102032掌握施工成

21、本計(jì)劃的類型 對(duì)于一個(gè)施工項(xiàng)目而言，其成本計(jì)劃的編制是一個(gè)不斷深化的過程。在這一過程的不同階段形成深度和作用不同的成本計(jì)劃，按其作用可分為三類。 一、競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃 即工程項(xiàng)目投標(biāo)及簽訂合同階段的估算成本計(jì)劃。這類成本計(jì)劃是以招標(biāo)文件中的合同條件、投標(biāo)者須知、技術(shù)規(guī)程、設(shè)計(jì)圖紙或工程量清單等為依據(jù)，以有關(guān)價(jià)格條件說明為基礎(chǔ)，結(jié)合調(diào)研和現(xiàn)場(chǎng)考察獲得的情況，根據(jù)本企業(yè)的工料消耗標(biāo)準(zhǔn)、水平、價(jià)格資料和費(fèi)用指標(biāo)，對(duì)本企業(yè)完成招標(biāo)工程所需要支出的全部費(fèi)用的估算。在投標(biāo)報(bào)價(jià)過程中，雖也著力考慮降低成本的途徑和措施，但總體上較為粗略。 二、指導(dǎo)性成本計(jì)劃 即選派項(xiàng)目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計(jì)劃，是項(xiàng)目經(jīng)

22、理的責(zé)任成本目標(biāo)。它是以合同標(biāo)書為依據(jù)，按照企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定的設(shè)計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃，且一般情況下只是確定責(zé)任總成本指標(biāo)。 三、實(shí)施性計(jì)劃成本 即項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段的施工預(yù)算成本計(jì)劃，它以項(xiàng)目實(shí)施方案為依據(jù)，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，采用企業(yè)的施工定額通過施工預(yù)算的編制而形成的實(shí)施性施工成本計(jì)劃。 施工預(yù)算和施工圖預(yù)算雖僅一字之差，但區(qū)別較大。 1．編制的依據(jù)不同 施工預(yù)算的編制以施工定額為主要依據(jù)，施工圖預(yù)算的編制以預(yù)算定額為主要依據(jù)，而施工定額比預(yù)算定額劃分得更詳細(xì)、更具體，并對(duì)其中所包括的內(nèi)容，如質(zhì)量要求、施工方法以及所需勞動(dòng)工日、材料品種、規(guī)格型號(hào)等均有較詳細(xì)的規(guī)定或要求。

23、 2．適用的范圍不同 施工預(yù)算是施工企業(yè)內(nèi)部管理用的一種文件，與建設(shè)單位無直接關(guān)系；而施工圖預(yù)算既適用于建設(shè)單位，又適用于施工單位。 3．發(fā)揮的作用不同 施工預(yù)算是施工企業(yè)組織生產(chǎn)、編制施工計(jì)劃、準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)材料、簽發(fā)任務(wù)書、考核功效、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)，它也是施工企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、降低生產(chǎn)成本和推行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制的重要手段；而施工圖預(yù)算則是投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要依據(jù)。 以上三類成本計(jì)劃互相銜接和不斷深化，構(gòu)成了整個(gè)工程施工成本的計(jì)劃過程。其中，競(jìng)爭(zhēng)性計(jì)劃成本帶有成本戰(zhàn)略的性質(zhì)，是項(xiàng)目投標(biāo)階段商務(wù)標(biāo)書的基礎(chǔ)，而有競(jìng)爭(zhēng)力的商務(wù)標(biāo)書又是以其先進(jìn)合理的技術(shù)標(biāo)書為支撐的。因此，它奠定了施工成本的基本

24、框架和水平。指導(dǎo)性計(jì)劃成本和實(shí)施性計(jì)劃成本，都是戰(zhàn)略性成本計(jì)劃的進(jìn)一步展開和深化，是對(duì)戰(zhàn)略性成本計(jì)劃的戰(zhàn)術(shù)安排。此外，根據(jù)項(xiàng)目管理的需要，實(shí)施性成本計(jì)劃又可按施工成本組成、按子項(xiàng)目組成、按工程進(jìn)度分別編制施工成本計(jì)劃。 2Z102033掌握施工成本計(jì)劃的編制依據(jù) 施工成本計(jì)劃是施工項(xiàng)目成本控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低施工成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件。如果針對(duì)施工項(xiàng)目所編制的成本計(jì)劃達(dá)不到目標(biāo)成本要求時(shí)，就必須組織施工項(xiàng)目管理班子的有關(guān)人員重新研究尋找降低成本的途徑，重新進(jìn)行編制。同時(shí)，編制成本計(jì)劃的過程也是動(dòng)員全體施工項(xiàng)目管理人員的過程，是挖掘降低成本潛力的過程，是檢驗(yàn)施工技術(shù)質(zhì)量管理、工期管理

25、、物資消耗和勞動(dòng)力消耗管理等是否落實(shí)的過程。 編制施工成本計(jì)劃，需要廣泛收集相關(guān)資料并進(jìn)行整理，以作為施工成本計(jì)劃編制的依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)設(shè)計(jì)文件、工程承包含同、施工組織設(shè)計(jì)、施工成本預(yù)測(cè)資料等，按照施工項(xiàng)目應(yīng)投人的生產(chǎn)要素，結(jié)合各種因素的變化和擬采取的各種措施，估算施工項(xiàng)目生產(chǎn)費(fèi)用支出的總水平，進(jìn)而提出施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃控制指標(biāo)，確定目標(biāo)總成本。目標(biāo)成本確定后，應(yīng)將總目標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)機(jī)構(gòu)、班組、便于進(jìn)行控制的子項(xiàng)目或工序。最后，通過綜合平衡，編制完成施工成本計(jì)劃。 施工成本計(jì)劃的編制依據(jù)包括： （1）投標(biāo)報(bào)價(jià)文件； （2）企業(yè)定額、施工預(yù)算； （3）施工組織設(shè)計(jì)或施工方案

26、； （4）人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)； （5）企業(yè)頒布的材料指導(dǎo)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格； （6）周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)； （7）已簽訂的工程合同、分包含同（或估價(jià)書）； （8）結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同； （9）有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料； （10）施工成本預(yù)測(cè)資料； （11）擬采取的降低施工成本的措施； （12）其他相關(guān)資料。 2Z102034掌握施工成本計(jì)劃的編制方法 施工成本計(jì)劃的編制以成本預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，關(guān)鍵是確定目標(biāo)成本。計(jì)劃的制定，需結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)的編制過程，通過不斷地優(yōu)化施工技術(shù)方案和合理配置生產(chǎn)要素，進(jìn)行工料機(jī)消耗的分

27、析，制定一系列節(jié)約成本和挖潛措施，確定施工成本計(jì)劃。上般情況下，施工成本計(jì)劃總額應(yīng)控制在目標(biāo)成本的范圍內(nèi)，并使成本計(jì)劃建立在切實(shí)可行的基礎(chǔ)上。 施工總成本目標(biāo)確定之后，還需通過編制詳細(xì)的實(shí)施性施工成本計(jì)劃把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，有效地進(jìn)行成本控制。施工成本計(jì)劃的編制方式有： （1）按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃； （2）按項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃； （3）按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃。 一、按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃的方法 施工成本可以按成本組成分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)（圖2Z10203A－1），編制按施工成本組成分解的施工成本計(jì)

28、劃。 二、按項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃的方法 大中型工程項(xiàng)目通常是由若干單項(xiàng)工程構(gòu)成的，而每個(gè)單項(xiàng)工程包括了多個(gè)單位工程，每個(gè)單位工程又是由若干個(gè)分部分項(xiàng)工程所構(gòu)成。因此，首先要把項(xiàng)目，總施工成本分解到單項(xiàng)工程和單位工程中，再進(jìn)一步分解為分部工程和分項(xiàng)工程，如圖2Z10203⒋2所示。 在完成施工項(xiàng)目成本目標(biāo)分解之后，接下來就要具體地分配成本，編制分項(xiàng)工程的成本支出計(jì)劃。從而得到詳細(xì)的成本計(jì)劃表，如表2Z102034－1。 分項(xiàng)工程編碼 工程內(nèi)容 計(jì)量單位 工程數(shù)量 計(jì)劃綜合單價(jià) 本分項(xiàng)總計(jì) (1) (2) (3) (4) (5) (6)

29、在編制成本支出計(jì)劃時(shí)，要在項(xiàng)目的方面考慮總的預(yù)備費(fèi)，也要在主要的分項(xiàng)工程中安排適當(dāng)?shù)牟豢深A(yù)見費(fèi)，避免在具體編制成本計(jì)劃時(shí)，可能發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位工程或工程量表中某項(xiàng)內(nèi)容的工程量計(jì)算有較大出入，使原來的成本預(yù)算失實(shí)，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)其盡可能地采取一些措施。 三、按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃的方法 練習(xí)： 1：施工成本管理中，( )是施工項(xiàng)目成本控制的依據(jù) A.成本分析 B.成本控制 C.成本預(yù)測(cè) D.成本計(jì)劃 標(biāo)準(zhǔn)答案：D 2：建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本管理的組織措施之一是( )。

30、A.編制施工成本控制工作流程圖 B.制定施工方案并對(duì)其進(jìn)行分析論證 C.進(jìn)行工程風(fēng)險(xiǎn)分析并制定防范性對(duì)策 D.防止和處理施工索賠 【答案】 A 3：施工成本管理的措施中最易為人接受和采用的措施是（ ）。 A．組織措施 B．經(jīng)濟(jì)措施 C．技術(shù)措施 D．合同措施 【答案】 B 2Z102040施工成本控制與成本分析 2Z102041掌握施工成本控制的依據(jù) 1．工程承包合同 施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個(gè)目標(biāo)，從預(yù)算收人和實(shí)際成本兩方面，努力挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 2．施工成本計(jì)劃

31、 施工成本計(jì)劃是根據(jù)施工項(xiàng)目的具體情況制定的施工成本控制方案，既包括預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)，又包括實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導(dǎo)文件。 3。進(jìn)度報(bào)告 進(jìn)度報(bào)告提供了每一時(shí)刻工程實(shí)際完成量，工程施工成本實(shí)際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過實(shí)際情況與施工成本計(jì)劃相比較，找出二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進(jìn)以后的工作。此外，進(jìn)度報(bào)告還有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程實(shí)施中存在的問題，并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施，盡量避免損失。 4。工程變更 在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更

32、、施工條件變更、技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更、施工次序變更、工程數(shù)量變更等。一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復(fù)雜和困難。因此，施工成本管理人員就應(yīng)當(dāng)通過對(duì)變更要求當(dāng)中各類數(shù)據(jù)的計(jì)算、分析，隨時(shí)掌握變更情況，包括己發(fā)生工程量、將要發(fā)生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信息，判斷變更以及變更可能帶來的索賠額度等。 除了上述幾種施工成本控制工作的主要依據(jù)以外，有關(guān)施工組織設(shè)計(jì)、分包合同等也都是施工成本控制的依據(jù)。 2Z102042掌握施工成本控制的步驟 在確定了施工成本計(jì)劃之后，必須定期地進(jìn)行施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值的比較，當(dāng)實(shí)際值偏離計(jì)劃值時(shí)，分析產(chǎn)生偏

33、差的原因，采取適當(dāng)?shù)募m偏措施，以確保施工成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其步驟如下。 1．比較 按照某種確定的方式將施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值逐項(xiàng)進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否 已超支。 2．分析 在比較的基礎(chǔ)上，對(duì)比較的結(jié)果進(jìn)行分析，以確定偏差的嚴(yán)重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出產(chǎn)生偏差的原因，從而采取有針對(duì)性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生或減少由此造成的損失。 3．預(yù)測(cè) 按照完成情況估計(jì)完成項(xiàng)目所需的總費(fèi)用。 4．糾偏 當(dāng)工程項(xiàng)目，的實(shí)際施工成本出現(xiàn)了偏差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程的具體情況、偏差分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以期達(dá)到使施工成本偏差盡可

34、能小的目的。糾偏是施工成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步。只有通過糾偏，才能最終達(dá)到有效控制施工成本的目的。 對(duì)偏差原因進(jìn)行分析的目的是為了有針對(duì)性地采取糾偏措施，從而實(shí)現(xiàn)成本的動(dòng)態(tài)控制和主動(dòng)控制。糾偏首先要確定糾偏的主要對(duì)象，偏差原因有些是無法避免和控制的，如客觀原因，充其量只能對(duì)其中少數(shù)原因做到防患于未然，力求減少該原因所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。在確定了糾偏的主要對(duì)象之后，就需要采取有針對(duì)性的糾偏措施。糾偏可采用組織措經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施等。 5．檢查 它是指對(duì)工程的進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)了解工程進(jìn)展?fàn)顩r以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗(yàn)。 2Z102043掌握施工成本控

35、制的方法 一、施工成本的過程控制方法 施工階段是控制建設(shè)工程項(xiàng)目成本發(fā)生的主要階段，它通過確定成本目標(biāo)并按計(jì)劃成本進(jìn)行施工資源配置，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各種成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制，其具體的控制方法如下。 （一）人工費(fèi)的控制 人工費(fèi)的控制實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過勞務(wù)合同進(jìn)行控制。 （二）材料費(fèi)的控制 材料費(fèi)控制同樣按照“量?jī)r(jià)分離”原則，控制材料用量和材料價(jià)格。 1．材料用量的控制 在保證符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，合理使用材料，通過定額管理、計(jì)量管理等手段有效控制材料物資的消耗，具體方法如下。 （1）定額控制。對(duì)

36、于有消耗定額的材料，以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額發(fā)料制度。在規(guī)定限額內(nèi)分期分批領(lǐng)用，超過限額領(lǐng)用的材料，必須先查明原因，經(jīng)過一定審批手續(xù)方可領(lǐng)料。 （2）指標(biāo)控制。對(duì)于沒有消耗定額的材料，則實(shí)行計(jì)劃管理和按指標(biāo)控制的辦法。根據(jù)以往項(xiàng)目的實(shí)際耗用情況，結(jié)合具體施工項(xiàng)目的內(nèi)容和要求，制定領(lǐng)用材料指標(biāo)，據(jù)以控制發(fā)料。超過指標(biāo)的材料，必須經(jīng)過一定的審批手續(xù)方可領(lǐng)用。 （3）計(jì)量控制。準(zhǔn)確做好材料物資的收發(fā)計(jì)量檢查和投料計(jì)量檢查。 （4）包干控制。在材料使用過程中，對(duì)部分小型及零星材料（如鋼釘、鋼絲等）根據(jù)工程量計(jì)算出所需材料量，將其折算成費(fèi)用，由作業(yè)者包干控制。 2．材料價(jià)格的控制 材料價(jià)格主

37、要由材料采購(gòu)部門控制。由于材料價(jià)格是由買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸中的合理損耗等所組成，因此控制材料價(jià)格，主要是通過掌握市場(chǎng)信息，應(yīng)用招標(biāo)和詢價(jià)等方式控制材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格。 施工項(xiàng)目的材料物資，包括構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料和結(jié)構(gòu)件，以及有助于工程實(shí)體形成的周轉(zhuǎn)使用材料和低值易耗品。從價(jià)值角度看，材料物資的價(jià)值，約占建筑安裝工程造價(jià)的60％～70％以上，其重要程度自然是不言而喻。由于材料物資的供應(yīng)渠道和管理方式各不相同，所以控制的內(nèi)容和所采取的控制方法也將有所不同。 （三）施工機(jī)械使用費(fèi)的控制 合理選擇施工機(jī)械設(shè)備，合理使用施工機(jī)械設(shè)備對(duì)成本控制具有十分重要的意義，尤其是高層建筑施工。據(jù)某些工程實(shí)

38、例統(tǒng)計(jì)，高層建筑地面以上部分的，總費(fèi)用中，垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)用約占6％～10％。由于不同的起重運(yùn)輸機(jī)械各有不同的用途和特點(diǎn)，因此在選擇起重運(yùn)輸機(jī)械時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)和施工條件確定采取何種不同起重運(yùn)輸機(jī)械的組合方式。在確定采用何種組合方式時(shí)，首先應(yīng)滿足施工需要，同時(shí)還要考慮到費(fèi)用的高低和綜合經(jīng)濟(jì)效益。 施工機(jī)械使用費(fèi)主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)兩方面決定，為有效控制施工機(jī)械使用費(fèi)支出，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制： 1．合理安排施工生產(chǎn)，加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置； 2．加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率； 3．加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正當(dāng)

39、使用造成機(jī)械設(shè)備的停置； 4．做好機(jī)上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合，提高施工機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。 （四）施工分包費(fèi)用的控制 分包工程價(jià)格的高低，必然對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的施工項(xiàng)目成本產(chǎn)生一定的影響。因此，施工項(xiàng)目成本控制的重要工作之一是對(duì)分包價(jià)格的控制。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在確定施工方案的初期就要確定需要分包的工程范圍。決定分包范圍的因素主要是施工項(xiàng)目的專業(yè)性和項(xiàng)目規(guī)模。對(duì)分包費(fèi)用的控制，主要是要做好分包工程的詢價(jià)、訂立平等互利的分包含同、建立穩(wěn)定的分包關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算等工作。 二、蠃得值（掙值）法 贏得值法（EarnedVa1ueManagement，EVM）作為一項(xiàng)先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)

40、，最初是美國(guó)國(guó)防部于1967年首次確立的。到目前為止國(guó)際上先進(jìn)的工程公司已普遍采用贏得值法進(jìn)行工程項(xiàng)目的費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制。用贏得值法進(jìn)行費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制，基本參數(shù)有三項(xiàng)，即已完工作預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用。 （一）贏得值法的三個(gè)基本參數(shù) 1．已完工作預(yù)算費(fèi)用 已完工作預(yù)算費(fèi)用為BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金，總額，由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱贏得值或掙值。 已完工作預(yù)算費(fèi)用

41、（BCWP）＝已完成工作量×預(yù)算單價(jià) 2．計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用 計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用，簡(jiǎn)稱BCWS（BudgetedCostforWorkSchedu1ed），即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，—般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過程中應(yīng)保持不變。 計(jì)戈J工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）＝計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià) 3．已完工作實(shí)際費(fèi)用 已完工作實(shí)際費(fèi)用，簡(jiǎn)稱ACWP（ActualCostforworkPerformed），即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。 已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）＝已完成工作量×實(shí)際單價(jià)

42、（二）贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo) 在這三個(gè)基本參數(shù)的基礎(chǔ)上，可以確定贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，它們也都是時(shí)間的函數(shù)。 1．費(fèi)用偏差Cv（CostVariance） 費(fèi)用偏差（CV）＝已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）—已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP） 當(dāng)費(fèi)用偏差（CＶ）為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用偏差（CV）為正值時(shí)，表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒有超出預(yù)算費(fèi)用。 2．進(jìn)度偏差Sv（ScheduleVariance） 進(jìn)度偏差（SＶ）＝已完工作預(yù)算費(fèi)用（BＣWP）一計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（ＢＣWS） 當(dāng)進(jìn)度偏差（SV）為負(fù)值時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度；當(dāng)進(jìn)度偏差（SV為正

43、值時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度。 3．費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI） 費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）主已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）／己完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP） 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI＜1時(shí)，表示超支，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用； 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI＞1時(shí)，表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。 4．進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI） 進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）／計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS） 當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI＜1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后； 當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI＞1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。 費(fèi)用（進(jìn)度）偏差反映的是絕對(duì)偏差，結(jié)果很直觀，

44、有助于費(fèi)用管理人員了解項(xiàng)目費(fèi)用出現(xiàn)偏差的絕對(duì)數(shù)額，并依此采取一定措施，制定或調(diào)整費(fèi)用支出計(jì)劃和資金籌措計(jì)劃。但是絕對(duì)偏差有其不容忽視的局限性。 （三）偏差分析的方法 偏差分析可采用不同的方法，常用的有橫道圖法、表格法和曲線法。 1．橫道圖法 用橫道圖法進(jìn)行費(fèi)用偏差分析，是用不同的橫道標(biāo)識(shí)已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BcWS）和已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP），橫道的長(zhǎng)度與其金額成正比例。 橫道圖法具有形象、直觀、一目了然等優(yōu)點(diǎn)，它能夠準(zhǔn)確表達(dá)出費(fèi)用的絕對(duì)偏差，而且能一眼感受到偏差的嚴(yán)重性。但這種方法反映的信息量少，一般在項(xiàng)目的較高管理層應(yīng)用。 2．表格法 表格法是

45、進(jìn)行偏差分析最常用的一種方法。它將項(xiàng)目編號(hào)、名稱、各費(fèi)用參數(shù)以及費(fèi)用偏差數(shù)綜合歸納人一張表格中，并且直接在表格中進(jìn)行比較。由于各偏差參數(shù)都在表中列出，使得費(fèi)用管理者能夠綜合地了解并處理這些數(shù)據(jù)。 用表格法進(jìn)行偏差分析具有如下優(yōu)點(diǎn)： （1）靈活、適用性強(qiáng)。可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)計(jì)表格，進(jìn)行增減項(xiàng)。 （2）信息量大?？梢苑从称罘治鏊璧馁Y料，從而有利于費(fèi)用控制人員及時(shí)采取針對(duì)性措施，加強(qiáng)控制。 （3）表格處理可借助于計(jì)算機(jī)，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。 3．曲線法 在項(xiàng)目實(shí)施過程中，以上三個(gè)參數(shù)可以形成三條曲線，即計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）、已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP

46、）、已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）曲線。 （四）偏差原因分析與糾偏措施 1．偏差原因分析 2．糾偏措施 2Z102044掌握施工成本分析的方法 一、施工成本分析的依據(jù) 施工成本分析，就是根據(jù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從賬簿、報(bào)表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。 （—）會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算主要是價(jià)值核算。會(huì)計(jì)是對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄、分析和檢查，做出預(yù)測(cè)，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)

47、最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。它通過設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬薄、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列有組織有系統(tǒng)的方法，來記錄企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后據(jù)以提出一些用貨幣來反映的有關(guān)各種綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、成本、利澗等會(huì)計(jì)六要素指標(biāo)，主要是通過會(huì)計(jì)來核算。由于會(huì)計(jì)記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性等特點(diǎn)，所以它是施工成本分析的重要依據(jù)。 （二）業(yè)務(wù)核算 業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，它包括原始記錄和計(jì)算登記表，如單位工程及分部分項(xiàng)工程進(jìn)度登記，質(zhì)量登記，工效、定額計(jì)算登記，物資消耗定額記錄，測(cè)試記錄等等。業(yè)務(wù)核

48、算的范圍比會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算要廣，會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算一般是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，而業(yè)務(wù)核算，不但可以對(duì)已經(jīng)發(fā)生的，而且還可以對(duì)尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，看是否可以做，是否有經(jīng)濟(jì)效果。它的特點(diǎn)是，對(duì)個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單項(xiàng)核算。例如各種技術(shù)措施、新工藝等項(xiàng)目，可以核算已經(jīng)完成的項(xiàng)目是否達(dá)到原定的目的，取得預(yù)期的效果，也可以對(duì)準(zhǔn)備采取措施的項(xiàng)目進(jìn)行核算和審查，看是否有效果，值不值得采納，隨時(shí)都可以進(jìn)行。業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。 （三）統(tǒng)計(jì)核算 統(tǒng)計(jì)核算是利用會(huì)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計(jì)方法加以系統(tǒng)

49、整理，表明其規(guī)律性。它的計(jì)量尺度比會(huì)計(jì)寬，可以用貨幣計(jì)算，也可以用實(shí)物或勞動(dòng)量計(jì)量。它通過全面調(diào)查和抽樣調(diào)查等特有的方法，不僅能提供絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，還能提供相對(duì)數(shù)和平均數(shù)指標(biāo)，可以計(jì)算當(dāng)前的實(shí)際水平，確定變動(dòng)速度，可以預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)。 二、施工成本分析的方法 （—）成本分析的基本方法 施工成本分析的基本方法包括：比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法等。 1．比較法 比較法，又稱“指標(biāo)對(duì)比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。這種方法，具有通俗易懂、簡(jiǎn)單易行、便于掌握的特點(diǎn)，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時(shí)必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)

50、指標(biāo)的可比性。比較法的應(yīng)用，通常有下列形式。 （1）將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比 以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比時(shí)，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無問題。如果目標(biāo)本身出現(xiàn)問題，則應(yīng)調(diào)整目標(biāo)，重新正確評(píng)價(jià)實(shí)際工作的成績(jī)。 （2）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比 通過本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管理水平的提高程度。 （3）與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比 通過這種對(duì)比，可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理與行業(yè)的平均水平和先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平。

51、 2．因素分析法 因素分析法又稱連環(huán)置換法。這種方法可用來分析各種因素對(duì)成本的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。因素分析法的計(jì)算步驟如下： （1）確定分析對(duì)象，并計(jì)算出實(shí)際與目標(biāo)數(shù)的差異； （2）確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序（排序規(guī)則是：先實(shí)物量，后價(jià)值量；先絕對(duì)值，后相對(duì)值）； （3）以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)； （4）將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來； （5）

52、將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度； （6）各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。 3．差額計(jì)算法 差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來計(jì)算其對(duì)成本的影響程度。 4．比率法 比率法是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種。 （1）相關(guān)比率法 （2）構(gòu)成比率法 （3）動(dòng)態(tài)比率法 （二）綜合成本的分析方法 所謂綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工

53、程成本，月（季）度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系。因此，做好上述成本的分析工作，無疑將促進(jìn)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。 1．分部分項(xiàng)工程成本分析 2．月（季）度成本分析 3．年度成本分析 4．竣工成本的綜合分析 練習(xí)： 1：下列不屬于施工成本計(jì)劃編制依據(jù)的是（ ）。 A．投資估算 B．人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià) C．施工組織設(shè)計(jì) D．已簽訂的工程承包合同 標(biāo)準(zhǔn)答案：A 2：施工成本控制工作的核心是（ ）。 A.預(yù)測(cè)

54、 B.比較 C.分析 D.糾偏 標(biāo)準(zhǔn)答案：C 3：某鋼門窗安裝工程，5月份計(jì)劃完成工程的計(jì)劃施工成本10萬元，已完工程計(jì)劃施工成本8萬元，已完工程實(shí)際施工成本14萬元，則進(jìn)度偏差為（ ）萬元。 A．-6 B．6 C．-2 D．-4 標(biāo)準(zhǔn)答案：C 4：?jiǎn)挝还こ炭⒐こ杀痉治鰞?nèi)容包括( )。 A.竣工成本分析 B.主要資源節(jié)超對(duì)比分析 C.差額計(jì)算分析 D.主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析

55、 E.年度成本分析法 標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD 課后練習(xí)： 單選題： 1：在建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本分析方法中，可用來分析各種因素對(duì)成本的影響程度的方法是（ ）。 A．相關(guān)比率法 B．比重分析法 C．連環(huán)置換法 D．動(dòng)態(tài)比率法 標(biāo)準(zhǔn)答案：C 2：在分部分項(xiàng)工程成本分析中，“三算”指的是（ ）。 A.概算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本 B.預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本 C.概算成本、目標(biāo)成本和計(jì)劃成本 D．預(yù)算成本、目標(biāo)成本和計(jì)劃成本 標(biāo)準(zhǔn)答案：B 3、建設(shè)工程項(xiàng)目按其成本構(gòu)成編制施工成本計(jì)劃時(shí)，是指將施工成本分解為（ ）。 A．直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金

56、 B．單位工程施工成本及分部、分項(xiàng)工程施工成本 C．人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi) D．建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)答案：C 4. 建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本控制包括若干環(huán)節(jié)，其中最具實(shí)質(zhì)性的是（ ）。 A．糾偏 B．分析 C．比較 D．檢查 標(biāo)準(zhǔn)答案：A 5. 某工程施工到2002年8月，經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析得知，已完工程實(shí)際成本為1500萬元，計(jì)劃完成工程的計(jì)劃成本為1300萬元，已完工程計(jì)劃成本為1200萬元，則該工程此時(shí)的進(jìn)度偏差為（）萬元。 A．100 B．200 C．-200 D．-300 【答案】 A 6．如果把進(jìn)度偏差與施工成本偏差分析

57、聯(lián)系起來，則進(jìn)度偏差可表示為( )與已完工程計(jì)劃成本的差異。 A．計(jì)劃完成工程的計(jì)劃成本 B．已完工程實(shí)際成本 C．未完工程計(jì)劃成本 D．?dāng)M完工程實(shí)際成本 標(biāo)準(zhǔn)答案：A 多選題： 1、施工成本計(jì)劃的編制方法包括（ ）。 A．按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃 B．按概算編制施工成本計(jì)劃 C．按子項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃 D．按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃 E．按投資估算編制施工成本計(jì)劃 標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD 2.橫道圖法是分析建設(shè)工程項(xiàng)目施工成本偏差的常用方法，其特點(diǎn)包括（ ）。 A．能夠直觀地顯示偏差分析所需的資料 B．能夠準(zhǔn)確表達(dá)施工成本的絕對(duì)偏差 C．能夠準(zhǔn)確表達(dá)施工成本的相對(duì)偏差 D．能夠直觀地顯示施工成本的局部偏差和累計(jì)偏差 E．能夠直觀地顯示偏差的嚴(yán)重程度 標(biāo)準(zhǔn)答案：BE 3.下列關(guān)于進(jìn)度偏差說法中正確的是( ) A.進(jìn)度偏差為負(fù)值，表示工期提前 B.進(jìn)度偏差為負(fù)值，表示工期拖延 C.進(jìn)度偏差為正值，表示工期提前 D.進(jìn)度偏差為正值，表示工期拖延 E.進(jìn)度偏差為0時(shí)，表示進(jìn)度正常 標(biāo)準(zhǔn)答案：ADE 4.成本分析的基本方法的是( ) A.曲線法 B.因素分析法 C.比率法 D.指標(biāo)對(duì)比法 E.年度成本分析法 標(biāo)準(zhǔn)答案：BCD 15