審計基礎(chǔ)與實務(wù) 期末復(fù)習(xí)PPT課件

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1、廣州同憶會計師事務(wù)所 一、企業(yè)會計報表審計； 二、企業(yè)資本金驗證； 三、企業(yè)股份制改造、資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)界定及破產(chǎn)清算事宜中的審計； 四、各種專項審計： 銀行貸款、投資移民、經(jīng)濟糾紛、司法鑒定、 經(jīng)濟效益、財務(wù)收支及離任等審計； 五、建設(shè)工程概算、預(yù)算、結(jié)算的代理與審計； 六、會計咨詢、會計服務(wù)：第1頁/共15頁考試題型一、單項選擇題 15題*1分=15分二、多項選擇題 10題*2分=20分三、判斷對錯 15題*1分=15分四、案例分析題 3題*10分=40分 （AR/AP函證、 主營業(yè)務(wù)收入審計及調(diào)整重要性的計算及闡述、 生產(chǎn)成本審計及調(diào)整）五、綜合題 4問*5分=20分（1、存貨監(jiān)盤+ 審計

2、報告意見類型 2、內(nèi)控測試+實質(zhì)性測試） 第2頁/共15頁項目一 審計基礎(chǔ)知識 審計的職能 國家審計、內(nèi)部審計、社會審計獨立性的對比 注冊會計師的法律責(zé)任的認(rèn)定 審計的總體目標(biāo) 管理層認(rèn)定與審計具體目標(biāo)對應(yīng)關(guān)系 審計證據(jù)（區(qū)分來源及可靠性） 分析性復(fù)核這種審計方法的用處 樣本選取中的系統(tǒng)選樣方法（參照P44例題）第3頁/共15頁項目二 計劃階段審計工作 審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂時間及內(nèi)容 審計業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì) 重要性的定義 重要性水平的計算（參照P72案例） 重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 審計風(fēng)險（誤拒、誤受風(fēng)險的含義） 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險 （三者的關(guān)系及計算）第4頁/共15頁項目二

3、計劃階段審計工作 非抽樣風(fēng)險的定義 了解被審計單位及其環(huán)境的目的 重大錯報的層次類別（P63）（交易的類別、賬戶余額層次、列報的認(rèn)定層次、財務(wù)報表層次）第5頁/共15頁項目三 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計 銷售與收款循環(huán)授權(quán)審批的關(guān)鍵控制點 銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動 應(yīng)收賬款函證的目的、對象、函證的方式， 應(yīng)收賬款函證的過程控制 主營業(yè)務(wù)收入的截止測試的關(guān)鍵點 主營業(yè)務(wù)收入的審計及調(diào)整第6頁/共15頁項目三 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計 應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理（業(yè)務(wù)分析題） 對函證后不符事項分析原因及進一步實施審計程序： 詢證函發(fā)出時債務(wù)人已付款，而被審單位尚未收到款；要查明款項是否收到，是否是未達(dá)賬項詢

4、證函發(fā)出時被審單位已經(jīng)發(fā)貨并已作銷售記錄，但是對方未記賬，檢查銷售合同、發(fā)票、裝運憑證等單據(jù)，確認(rèn)是否符合收入確認(rèn)條件發(fā)生退貨，檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等； 未回函的，查明原因，再次發(fā)函或者實施其他替代審計程序第7頁/共15頁項目三 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計 主營業(yè)務(wù)收入的審計及調(diào)整（業(yè)務(wù)分析題收入確認(rèn)條件）特殊銷售：委托代銷正確的賬務(wù)處理發(fā)出商品時 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 確認(rèn)收入時 （收到代銷清單確認(rèn)） 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品第8頁/共15頁項目四 采購與付

5、款業(yè)務(wù)循環(huán)審計 應(yīng)付賬款函證的目的、對象及方式（參照P126案例） 采購與付款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動及不相容職責(zé)劃分（內(nèi)控測試與實質(zhì)性測試相結(jié)合-綜合題類型 ） 固定資產(chǎn)的內(nèi)部制度及內(nèi)控測試第9頁/共15頁項目四 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計 采購時，如果存在現(xiàn)金折扣，賬務(wù)處理： 采購時 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（全價）付款時 借：應(yīng)付賬款（全價） 貸：銀行存款 財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）第10頁/共15頁項目五 生產(chǎn)與服務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)審計 生產(chǎn)循環(huán)中的不相容職責(zé) 存貨的監(jiān)盤的目的 存貨監(jiān)盤的特殊處理 存貨監(jiān)盤與審計報告類型結(jié)合（參照P163案例-綜合題類型 ） 生產(chǎn)成本的實質(zhì)性測試及審計調(diào)整（業(yè)務(wù)分析題） 存貨的實質(zhì)性測試程序第11頁/共15頁項目六和項目七 短期借款的實質(zhì)性測試程序 銀行存款函證的目標(biāo)及對象 庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤計算 （由盤點日實存數(shù)推算資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金金額） 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的注意事項第12頁/共15頁項目八 終結(jié)審計 審計報告的結(jié)構(gòu) 審計報告的分類 審計報告意見類型的確定 審計報告日期 帶強調(diào)段的報告出具條件第13頁/共15頁祝 福祝 新年快樂！考試、找工順利！ 第14頁/共15頁感謝您的觀看。第15頁/共15頁