備戰(zhàn)2020年高考政治 一遍過考點(diǎn)12 征稅與納稅（含解析）

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1、 征稅與納稅 （一）稅收及其種類 1.含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。 （1）目的：實現(xiàn)國家職能；（2）憑借力量：國家政治權(quán)力；（3）稅收的依據(jù)：稅法；（4）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。征稅的過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家。 2.特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。 （1）強(qiáng)制性。國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。 （2）無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但無償性是相對的，直接無償，間接有償

2、，即取之于民，用之于民。 （3）固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。固定性也是相對的，稅收會隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時降低稅率等。 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。 3．種類：根據(jù)征稅對象，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。 （1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。包括以增值額為征稅對象的增值稅、按營業(yè)額征收的營業(yè)稅、根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的

3、銷售額征收的消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 （2）所得稅：是以各種所得額為征稅對象的稅種。包括對企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、對個人所得征收的個人所得稅等。 （3）資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如開采礦藏必須依法繳納資源稅。 （4）財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。 （5）行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。 ◎印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。如股票交易印花稅。它是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門

4、針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國稅法規(guī)定，對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時實際市場價格計算的金額征收印花稅。 目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 （1）增值稅： ①含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅； ②納稅人：是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人； ③基本稅率：實行比例稅率；基本稅率是17%。 應(yīng)納增值稅=銷項稅額—進(jìn)項稅額=銷售收入×稅率—購進(jìn)商品已納稅金=增值額×稅率 ④作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平

5、競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。 （2）個人所得稅： ①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。 ②納稅人：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。 ③稅率：按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。 ■比例稅率，即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個恒定的稅率。 ■超額累進(jìn)稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。 從2011年9月1日起，工資、薪金個人所得稅率由原來的9級稅率調(diào)為7級稅率，起征點(diǎn)由原來的2000元提高到35

6、00元。按超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅一般步驟： 首先，計算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅額。應(yīng)稅額=工資、薪金收入-個稅起征點(diǎn)。 其次，根據(jù)應(yīng)稅額對應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)分段計算每段應(yīng)繳納的稅款。 最后，將各段應(yīng)交稅款相加求和。 ④作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。 ◎稅收的作用： （1）稅收是國家組織財政收入的基本形式。 （2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。如果經(jīng)濟(jì)過熱，可以通過增加稅收，來抑制總需求；如果經(jīng)濟(jì)過冷，可以減少稅收，刺激總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求平衡。 （3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國民經(jīng)濟(jì)各地區(qū)、各部門、各環(huán)節(jié)的

7、狀況都會在稅收上有直接的反映，國家通過稅收可以了解和掌握經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢，找出問題并采取相應(yīng)的對策。 （4）可以引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。通過稅收，比如對奢侈品、煙酒征稅，可以調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)行為，從而引導(dǎo)人們合理消費(fèi)。 （5）可以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 （6）有利于維護(hù)社會公平。通過個人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會公平。 ◎結(jié)構(gòu)性減稅：為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平，是“有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是有選擇地減稅。

8、 （二）依法納稅是公民的基本義務(wù) 1.依法納稅的原因： （1）由我國稅收的性質(zhì)決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民；國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 （2）從稅收的作用來看，國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國家組織財政收入的基本形式，為實現(xiàn)國家職能提供了財力上的保證。 （3）從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來看，權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。 （4）稅收具有強(qiáng)制性，納稅人必須依法納稅，違反稅法要受到法律的制裁。 （5）自覺納稅是公民具有社會責(zé)任感和主人翁地位的體現(xiàn)。 2.違反稅法的行為

9、 （1）偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報等。 （2）欠稅，指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。 （3）騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如虛列出口貨物數(shù)量及虛報出口貨物的價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免；偽造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)認(rèn)證材料騙取國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等。 ◎出口退稅：指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。 （4）抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。 ◎納稅人是指

10、稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 ◎負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個人。 3．依法納稅的要求： （1）從公民方面講：要增強(qiáng)納稅人意識，自覺誠信納稅，履行納稅義務(wù)；同時，要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。 （2）從國家方面講：要完善相關(guān)的法律制度，加強(qiáng)和規(guī)范稅收征管，嚴(yán)懲違反稅法的行為，加強(qiáng)稅收宣傳教育，提高征稅人員素質(zhì)。 考向一 稅收的基本特征 【典例1】“自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。境外捐贈用于慈善活動的物資，

11、依法減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。”2016年9月1日施行的《中華人民共和國慈善法》作出上述規(guī)定，是基于 A．稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征 B．稅收是國家依法取得財政收入的重要形式 C．稅收具有促進(jìn)資源節(jié)約、保護(hù)環(huán)境的作用 D．我國稅收具有取之于民、用之于民的性質(zhì) 【答案】A 【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。在征稅之前《慈善法》對納稅對象及稅收優(yōu)惠作出相關(guān)規(guī)定，才能保證公民依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，故選A。 考向二 我國稅收的種類 【典例2】稅收分為不同種類，每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標(biāo)準(zhǔn)。以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額

12、為征稅對象的稅種是 A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅 C．財產(chǎn)稅 D．行為稅 【答案】A 【解析】流轉(zhuǎn)稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種；所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種；財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種；行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。 考向三 違反稅法的行為 含義 手段 處理 聯(lián)系 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任 四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一

13、個強(qiáng)，違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁 欠稅 納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為 騙取稅收減免 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 【典例3】小張經(jīng)營一家電器行，因外出旅游，從而導(dǎo)致10月份沒有按時到地稅局交稅。對此種行為認(rèn)識正確的是 A．欠稅，旅游結(jié)束到地稅局補(bǔ)繳稅款就可以了 B．偷稅，最終將受到罰款或者法律制裁 C．騙稅，以外出旅游為借口，達(dá)到不繳稅的目的 D．抗稅，通過非暴力手段，達(dá)到不繳稅的目的 【答案】A 【解析】此題考查違犯稅法的

14、行為。小張的行為，并不是故意不繳，或者少繳稅，所以不屬于偷稅行為，而屬于欠稅，只要補(bǔ)全就可以了。故選A。 考向四 稅收的作用 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用主要有： 1.組織財政收入 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財政收入的作用，體現(xiàn)在兩個方面：稅收來源的廣泛性；稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。 2.配置資源 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場對資源配置起主導(dǎo)作用，但市場配置資源也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場失靈(如無法提供公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷等)。這時，就有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應(yīng)，以稅收配

15、合價格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。 3.調(diào)節(jié)需求總量 稅收對需求總量進(jìn)行調(diào)節(jié)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面: ①運(yùn)用稅收對經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求。 ②根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化，制定相機(jī)抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。 4.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對改善國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在： ①促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。②促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。③促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。此外，通過稅收調(diào)節(jié)，還可以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化。 5.調(diào)節(jié)收入分配 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定的分配機(jī)制，不可避免地會拉大收

16、入分配上的差距，客觀上要求通過稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在兩方面：一是公平收入分配，二是鼓勵平等競爭。 6.保護(hù)國家權(quán)益 稅收是對外開放進(jìn)程中保護(hù)國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用主要有： ①根據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則，與各國進(jìn)行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展中國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。 ②根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，對進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益。 ③根據(jù)中國的實際情況，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。 ④為擴(kuò)大出口，實行出口退

17、稅制度，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。 ⑤根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進(jìn)步的需要，實行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵引進(jìn)國外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 ⑥對外國人和外國企業(yè)來源于中國的收入和所得征收所得稅，維護(hù)國家主權(quán)和利益。 7.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動 社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具體有： ①保證稅收組織財政收入任務(wù)的圓滿完成。②保證經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮。③保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。④保證社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序。

18、 【典例4】按照5000元的個稅起征點(diǎn)，月收入8000元的小王每月要交個人所得稅，而小王認(rèn)為工資是自己的勞動所得，為什么還交稅，認(rèn)為國家應(yīng)取消此稅種。如果請你說服小王，可以采用的理由有 ①我國稅收取之于民、用之于民，公民應(yīng)自覺誠信納稅 ②個人所得稅的征收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段 ③國家財政收入的最重要來源是稅收，國家職能的實現(xiàn)都以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ) ④公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民應(yīng)自覺去收稅 A．①②③ B．②③④ C．①②④ D．①③④ 【答案】A 【解析】從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源；從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民；從我國稅

19、收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅；從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，①②③符合題意。公民應(yīng)自覺納稅，但不是收稅，④是錯誤的；故選A。 1．2018年12月22日，國務(wù)院正式對外發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》：2019年1月1日起，實行個稅起征點(diǎn)由3500元提高到5000元，納稅人計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本上減除費(fèi)用和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。下面對以上個稅調(diào)整可能產(chǎn)生的影響分析合理的有 ①調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項附加扣除→增加社會各階層收入→釋放居民

20、消費(fèi)潛力 ②調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除→增加國家財政收入→強(qiáng)化國家職能 ③調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除→調(diào)節(jié)社會收入分配→維護(hù)社會公平 ④調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除→減輕中低收入者負(fù)擔(dān)→人民共享發(fā)展成果 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 2．2019年2月21日，副行長范一飛在人民銀行2019年全國貨幣金銀工作會議上表示，加大改革創(chuàng)新力度，深入推進(jìn)央行數(shù)字貨幣研發(fā)。央行發(fā)行數(shù)字貨幣的主要目的是替代實物現(xiàn)金，降低傳統(tǒng)紙幣發(fā)行、流通的成本，提升經(jīng)濟(jì)交易活動的便利性和透明度。材料表明數(shù)字貨幣的發(fā)行 ①將進(jìn)一步拓展貨幣的職能和使用范圍 ②降低紙幣發(fā)行成本，克服通貨膨脹和通貨緊縮

21、 ③提升央行對貨幣供給和流通的控制力，支持經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展 ④有利于減少逃漏稅等違法犯罪行為 A．①② B．②③ C．②④ D．③④ 3．2019年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報告中提出，實施更大規(guī)模的減稅。其中結(jié)構(gòu)性減稅將繼續(xù)扮演十分重要的角色，下列結(jié)構(gòu)性減稅對經(jīng)濟(jì)影響的傳導(dǎo)中，正確的是 ①降低個人所得稅起征點(diǎn)→減輕居民稅收負(fù)擔(dān)→促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ②營業(yè)稅改增值稅→減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)→經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展 ③推進(jìn)資源稅改革→降低資源開采和使用成本→促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù) ④健全和完善個人所得稅制度→調(diào)節(jié)收入分配→擴(kuò)大社會總消費(fèi)→促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 A．①② B．②④ C．①③ D．③④

22、4．黨的十九大報告強(qiáng)調(diào)，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實體經(jīng)濟(jì)上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)構(gòu)性減稅。下列結(jié)構(gòu)性減稅對經(jīng)濟(jì)影響的傳導(dǎo)中，正確的是 ①降低個人所得稅起征點(diǎn)→減輕居民稅收負(fù)擔(dān)→促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ②推進(jìn)資源稅改革→降低資源開采和使用成本→促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù) ③健全和完善個人所得稅制度→調(diào)節(jié)收入分配→促進(jìn)社會總消費(fèi)→促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ④營業(yè)稅改增值稅→減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)→促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 5．4月1日，作為今年減稅降費(fèi)“重頭戲”的增值稅改革正式落地，制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)

23、等行業(yè)稅率由10%降至9%．下調(diào)增值稅稅率對我國深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將產(chǎn)生積極影響，不考慮其他因素，其影響路徑是 ①企業(yè)經(jīng)營成本下降 ②企業(yè)投資增加 ③產(chǎn)品價格下降 ④居民收入增加 ⑤就業(yè)人數(shù)增加 ⑥消費(fèi)需求擴(kuò)大 A．①→③→⑥ B．②→③→⑥ C．①→④→⑥ D．②→④→⑤ 6．某明星把應(yīng)納稅的收入做成二份合同，一份隱藏，一份用于申報納稅。這一違反稅法規(guī)定的行為，屬于 A．偷稅 B．騙稅 C．欠稅 D．抗稅 7．某公司員工李梅，月工資13200元，她有一個很特殊的習(xí)慣，記錄每一次個稅起征點(diǎn)和應(yīng)納稅額的變化。 2018年3月 2018年10月 2

24、019年1月 個稅起征點(diǎn)（元） 3500 5000 起征點(diǎn)不變，新增六大扣除項 應(yīng)納稅額（元） 1029 432 117 注：六大扣除項包括子女教育、首套房貨、繼續(xù)教育、住房租金、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人。 新個稅改革有助于 ①鼓勵按要素分配，擴(kuò)大中等收入比重 ②讓人們有更強(qiáng)的獲得感和幸福感 ③完善稅收體制，從源頭上推動居民收入增長 ④增強(qiáng)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 8．為加快推進(jìn)綠色發(fā)展，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定：直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，并根據(jù)污染物排放濃度

25、實行差別化征稅，即多排放多繳稅。由此可見 ①稅收具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用 ②稅法是國家征稅和納稅的法律依據(jù) ③稅法具有固定性、無償性和強(qiáng)制性 ④公民有依法自覺納稅的義務(wù) A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 9．每個公民都應(yīng)該樹立“納稅人”意識，是因為我國稅收 ①是取之于民、用之于民的新型稅收 ②關(guān)系國家興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng) ③是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證 ④決定我國現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展水平 A．①②③ B．②③④ C．①③④ D．①②④ 10．房地產(chǎn)稅到底怎么征收備受市場關(guān)注。從房屋評估值的角度來征收房地產(chǎn)稅，實際上就是要真正實現(xiàn)對房屋持有環(huán)節(jié)的征稅。不過，征收預(yù)計還要通過

26、立法程序，同時要納入到稅收制度改革的框架之中。開征房地產(chǎn)稅的積極影響有 ①增加人們對持有房產(chǎn)的成本預(yù)期，引導(dǎo)理性需求 ②落實“租售并舉”的政策，有利于降低租房成本 ③減輕政府對土地財政的依賴，為政府提供穩(wěn)定的財政收入 ④開征房地產(chǎn)稅是實施積極的財政政策，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長 A．①③ B．②③ C．①④ D．②④ 11．國家征稅后，納稅人所納稅款的所有權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，國家對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。這指的是稅收的 A．無償性 B．強(qiáng)制性 C．嚴(yán)肅性 D．相對固定性 12．閱讀材料，完成下列要求。 2018年，我國新一輪減稅舉措密集落地，對擴(kuò)大內(nèi)需

27、、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。 稅種 時間 主要內(nèi)容 增值稅 5月1日 將原適用17%稅率的制造業(yè)、11%稅率的建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)增值稅稅率分別下調(diào)1個百分點(diǎn) 個人所得稅 10月1日 起征點(diǎn)從3500元調(diào)至5000元，同時，3%、10%和20%三檔稅率級距也同時擴(kuò)大。 關(guān)稅 5月1日 對絕大多數(shù)進(jìn)口藥品實施了零關(guān)稅，降低了汽車、部分日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅。 11月1日 國內(nèi)市場需求大的工程機(jī)械、儀器儀表等機(jī)電設(shè)備平均稅率由12．2%降至8．8%，紡織品、建筑等商品平均稅率由11．5%降至8．4%，紙制品等部分資源性商品及初級加工品平均稅率由6．6%降至5．4。

28、 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識，分析上述舉措對擴(kuò)大內(nèi)需有何重要作用。 1．（2019·新課標(biāo)全國卷Ⅱ）為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是 ①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力 ②緩解小微企業(yè)的融資困難 ③引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)放貸 ④改變金融企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期 ⑤降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率 A．①→②→④→③B．④→③→②→① C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→① 2．

29、（2018·新課標(biāo)全國2卷）某國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國。2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅對該國鋼鐵制成品消費(fèi)的影響路徑是 ①鋼鐵進(jìn)口成本上升 ②國家關(guān)稅收入增加 ③鋼鐵制成品價格上漲 ④鋼鐵企業(yè)利潤增加 ⑤消費(fèi)者的利益受損 ⑥消費(fèi)者的利益增加 A．①→③→⑤ B．②→④→⑥ C．①→②→④ D．②→③→④ 3.（2016·上海政治）稅收政策調(diào)整以后，征稅對象發(fā)生改變的是 A．某高科技產(chǎn)品進(jìn)口稅由10％降低為3％ B．由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅 C．個人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素 D．同一貨物多次進(jìn)口，由按次

30、征稅改為匯總征稅 4．（2018·新課標(biāo)全國2卷）閱讀材料，完成下列要求。 材料一 2013～2017年全國公共財政收入與稅收收入 資料來源：《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》（2013～2017年） 材料二 為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負(fù)政策，截至2017年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報告明確提出，要進(jìn)一步為企業(yè)降稅減負(fù)，全年要再減稅8000億元。 近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負(fù)的同時，財政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長，2016年財政收入比上年增長4．8%，2017年比上年增長7．4%（同口徑）。

31、（2）結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。（10分） 5．（2017·江蘇政治）材料一 稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價為9.8萬元（其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元），年銷售量10萬件?，F(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實行免稅措施，免稅后單價為9.2萬元，年銷售量為13萬件。 材料二 智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點(diǎn)，構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國企業(yè)稅負(fù)過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當(dāng)前推動中國制造

32、向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。 結(jié)合材料，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》知識，回答下列問題： （1）計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。（4分） （2）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。（8分） 參考答案與解析 【考點(diǎn)沖關(guān)】 1．D【解析】本題考查個稅的作用。調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除，有利于增加居民收入，但不是增加社會各階層收入，①錯誤；調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除，不一定增加國家財政收入，②錯誤；調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除，有利于調(diào)節(jié)社會收入分配，維護(hù)社會公平，③正確；調(diào)高個稅起征點(diǎn)及實施專項扣除，有利于減輕中低收入者負(fù)擔(dān)

33、，讓人民共享發(fā)展成果，④正確。故選D。 2．D【解析】央行發(fā)行數(shù)字貨幣的主要目的是替代實物現(xiàn)金，降低傳統(tǒng)紙幣發(fā)行、流通的成本，提升經(jīng)濟(jì)交易活動的便利性和透明度。這表明數(shù)字貨幣的發(fā)行有利于提升央行對貨幣供給和流通的控制力，減少逃漏稅等違法犯罪行為，支持經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，③④適合題意；數(shù)字貨幣的發(fā)行沒有拓展貨幣的職能和使用范圍，①錯誤；數(shù)字貨幣的發(fā)行有利于降低紙幣發(fā)行成本，但不能克服通貨膨脹和通貨緊縮，②錯誤；故本題選D。 3．B【解析】降低個人所得稅起征點(diǎn)，會增加居民稅收負(fù)擔(dān)，①錯誤；營業(yè)稅改增值稅，避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促使經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，②正確；推進(jìn)資源稅改革

34、，會提高資源開采和使用成本，③錯誤；健全和完善個人所得稅制度，可以調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，促進(jìn)收入分配公平，促進(jìn)社會總體消費(fèi)水平的提高，促逬經(jīng)濟(jì)發(fā)展，④正確。本題選B。 4．D【解析】①選項錯誤，降低個人所得稅起征點(diǎn)會增加居民稅收負(fù)擔(dān)。②選項錯誤，推進(jìn)資源稅改革會促使資源開采和使用成本提升，從而達(dá)到促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的目的，故排除。健全和完善個人所得稅分配制度，有利于促進(jìn)社會總消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；通過營改增有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展；③④選項表述均正確。選D。 5．A【解析】部分行業(yè)營改增將會促使相關(guān)的企業(yè)稅負(fù)減輕，生產(chǎn)經(jīng)營成本下降，因此企業(yè)的利潤增加，商品的價格

35、會下降，從而刺激需求的增加，進(jìn)而拉動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，正確的傳導(dǎo)順序應(yīng)該是①→③→⑥，故A傳導(dǎo)正確；B錯誤，企業(yè)投資增加與產(chǎn)品價格下降無直接聯(lián)系；C錯誤，企業(yè)經(jīng)營成本下降與居民收入增加無直接聯(lián)系；D錯誤，企業(yè)投資增加與居民收入增加無直接聯(lián)系。故選A。 6．A【解析】本題考查違反稅法的行為。某明星采用欺騙隱瞞的方式以達(dá)到不繳或少繳稅款的行為屬于偷稅行為，A符合題意；明星的行為不是騙取稅收優(yōu)惠、稅收減免，也不是騙取出口退稅，不是騙稅，B不符合題意；明星并不是采用拖欠的方式，不是欠稅，C不符合題意；明星也沒有采用威脅暴力的方式，不是抗稅，D不符合題意。故選A。 7．C【解析】此題考查個人所得稅的相關(guān)知

36、識。個人所得稅改革與鼓勵按要素分配之間沒有必然聯(lián)系，①中的“鼓勵按要素分配”與材料無關(guān)，排除；增加居民收入的根本途徑是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，③中的“從源頭上推動居民收入增長”說法錯誤，排除。提高個稅起征點(diǎn)，新增六大扣除項，應(yīng)納稅額減少，讓人們有更強(qiáng)的獲得感和幸福感，②正確；新個稅改革提高起征點(diǎn)和增加附加扣除，有利于增加居民的可支配收入，有利于擴(kuò)大居民消費(fèi)，增強(qiáng)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用，④正確。故本題選C。 8．A【解析】本題考查稅收的作用。為加快推進(jìn)綠色發(fā)展，制定和實施《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，表明稅收具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，①符合題意；《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定表明稅法是國家征稅

37、和納稅的法律依據(jù)，②符合題意；稅收具有固定性、無償性和強(qiáng)制性，③說法錯誤；材料沒有反映公民有依法納稅的義務(wù)，④不符合題意。故選A。 9．A【解析】我國每個公民都應(yīng)該樹立納稅人意識，主要是由我國稅收的性質(zhì)和作用決定的，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅，①②③符合題意；④夸大了稅收的作用；正確選項為A。 10．A【解析】本題考查稅收的作用的知識。開征房地產(chǎn)稅，會增加持有房產(chǎn)的成本預(yù)期，抑制房地產(chǎn)市場投機(jī)行為，引導(dǎo)理性需求，①正確；開征房地產(chǎn)稅會增加房屋所有人的成本，為減少損失，房屋所有人會將增

38、加的成本轉(zhuǎn)稼到租金中去，從而增加租房成本，②錯誤；稅收是組織財政收入的基本形式，開征房地產(chǎn)稅有利于減輕地方政府對土地財政的依賴，為政府提供穩(wěn)定的財政收入，③正確；積極的財政政策，通常的做法是增加財政支出，減少稅收，開征房地產(chǎn)稅不屬于積極的財政政策，④錯誤。故選A。 11．A【解析】國家對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。這指的是稅收的無償性，A符合題意；材料不體現(xiàn)稅收的強(qiáng)制性和固定性，BD項與題意不符；嚴(yán)肅性不是稅收的基本特征，C與題意不符；正確選項為A。 12．【答案】降低增值稅能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)所得，激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，擴(kuò)大投資，增加有效供給。提高個稅起征點(diǎn)有

39、利于增加居民可支配收入，增強(qiáng)消費(fèi)能力。降低關(guān)稅，一方面降低了進(jìn)口商品價格，有利于滿足國內(nèi)消費(fèi)需求，引導(dǎo)消費(fèi)回流；另一方面降低了國內(nèi)相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于推動產(chǎn)業(yè)升級，提高供給質(zhì)量。 【解析】本題要求結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識，分析上述舉措對擴(kuò)大內(nèi)需有何重要作用。 從材料可以看出，我國新一輪減稅舉措密集落地，對擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用?？蓮慕档驮鲋刀惸軠p輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高個稅起征點(diǎn)有利于增加居民可支配收入增強(qiáng)消費(fèi)能力、降低關(guān)稅一方面有利于滿足國內(nèi)消費(fèi)需求，另一方面有利于推動產(chǎn)業(yè)升級提高供給質(zhì)量等方面，分析上述舉措對擴(kuò)大內(nèi)需有何重要作用。 【直通高考】 1．B【解析】財政部、國家

40、稅務(wù)總局對金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)等發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)發(fā)放貸款，從而緩解小微企業(yè)的融資困難，激發(fā)小微企業(yè)經(jīng)營活力，其傳導(dǎo)路徑為④—③—②—①；該項政策是對金融機(jī)構(gòu)免征增值稅，不涉及金融機(jī)構(gòu)降低貸款利率，⑤與題意不符；正確選項為B。 2．A【解析】此題考查關(guān)稅的相關(guān)知識。根據(jù)材料信息，該國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國，2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%，在其他因素不變的情況下，該國鋼鐵進(jìn)口成本將上升，該國的鋼鐵制成品成本增加，價格上漲，最終導(dǎo)致該國消費(fèi)者的消費(fèi)成本增加，利益受損。A的傳導(dǎo)路徑正確；B、C、D均

41、不正確。故本題選A。 3.B【解析】征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。A是稅率的變化，稅率不是征稅對象，A不選；營業(yè)稅改為增值稅是征稅對象由營業(yè)額變成了增值額，征稅對象發(fā)生了改變，故B符合題意； C是征稅范圍的調(diào)整，D是征稅方式的變化，均與題意無關(guān)。 4．【答案】降低稅負(fù)，能增加企業(yè)所得，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；能激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，提高生產(chǎn)效率；能激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微型企業(yè)發(fā)展，最終能夠擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，增加財政收入。 【解析】此題以我國公共財政收入與稅收收入為背景材料，考查經(jīng)濟(jì)生活的相關(guān)知識。要求“結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財政收入增長

42、之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系?！睂儆诜治鲱愒囶}。考生在解答此題時，首先要明確此題的材料范圍為“材料一、二”，知識范圍是“經(jīng)濟(jì)生活”相關(guān)知識。其次要明確分析的內(nèi)容為“企業(yè)稅負(fù)降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”。然后結(jié)合材料辯證分析二者的關(guān)系即可。根據(jù)材料，從短期來看，為企業(yè)降稅減負(fù)，會導(dǎo)致國家財政收入相對減少。但從長期看，通過為企業(yè)降稅減負(fù)，有利于增加企業(yè)利潤所得，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提升企業(yè)創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，進(jìn)而帶動整個國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，最終使國家財政收入穩(wěn)步增長。 5．【答案】（1）買方收益：9.8-9.2=0.6萬元；賣方收益：1.8-0.6=1.2萬元

43、。 減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。 （2）增加了企業(yè)利潤，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。增加了居民實際收入，有利于刺激消費(fèi)以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。 【解析】（1）單件產(chǎn)品免稅后買方從免稅中獲得的收益應(yīng)用原單價減去現(xiàn)單價即可求得，而賣方獲得的收益用原單件產(chǎn)品的應(yīng)繳納稅額減去買方從免稅中獲得的收益（即賣方不必再繳納的稅額）即可獲得。從結(jié)果中可以分析出減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大的結(jié)論。 （2）減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由，考生可從減稅增加了企業(yè)利潤，有利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；減稅有利于增加居民實際收入，有利于刺激消費(fèi)帶動智能制造業(yè)成長；減稅發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面展開說明。 17