中級貨幣資金ppt課件

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第三章 貨幣資金 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，具有高度的流動性。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 一、庫存現(xiàn)金的概念 庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。,1,二、庫存現(xiàn)金管理辦法 根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有： 1. 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)可用現(xiàn)金支付 （1）職工工資、津貼； （2）個人勞務(wù)報酬； （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；,2,（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除上述業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,3,可以用現(xiàn)金收入的款項(xiàng)： （1）單位及個人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等； （2）收取不能轉(zhuǎn)帳的單位和個人的銷售收入； （3）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的小額收入等。,4,2. 規(guī)定了庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 一般按照企業(yè)3天—5天的日常零星開支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。 超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。,5,3. 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，稱為“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 4. 日常收支管理 不得以白條抵充現(xiàn)金 、不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)借用賬戶，代其他單位和個人存取現(xiàn)金、不得“公款私存”，私設(shè)“小金庫”。,6,（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、 債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計(jì)稽核和會 計(jì)檔案保管工作； 填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應(yīng)實(shí)行分管 制度； 內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員定期或不定期的對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查或抽查等。 （四）設(shè)置現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳核算,7,（五）現(xiàn)金清查的核算 對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，如果賬款不符，應(yīng)及時查明原因，先將短款或長款記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后分別下列情況處理；,8,1、如為現(xiàn)金短缺，查明原因的由責(zé)任人賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”；屬于無法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。 2、如為現(xiàn)金溢余，屬于有關(guān)人員或單位的，應(yīng)予以給付，計(jì)入“其他應(yīng)付款”；屬于不明原因無法支付的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入”科目。,9,庫存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫存現(xiàn)金 盤虧的現(xiàn)金數(shù) 盤盈的現(xiàn)金數(shù) 其他應(yīng)付款 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 其他應(yīng)收款 營業(yè)外收入 盤盈的現(xiàn)金 盤虧的現(xiàn)金 管理費(fèi)用,,,,,,,,,,,,,,,10,例題1、 企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面現(xiàn)金少400元。 例題2、 經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納人員工作不慎造成短缺125元，由出納員賠償；其余275元原因不明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。,11,作會計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 借：其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺款（出納員） 125 管理費(fèi)用 275 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 400,12,二、銀行存款 （一）銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。一個企業(yè)只能開立一個。 一般存款賬戶：：可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。,13,專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途的需要而開立的帳戶。 臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時經(jīng)營活動的需要開立的賬戶。,14,（二）銀行結(jié)算種類 按照中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行的結(jié)算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡和信用證九種結(jié)算方式。,15,1、銀行匯票 （1）含義：銀行匯票是付款方將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給付款方持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：銀行匯票具有使用廣泛、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)、方便靈活等特點(diǎn) 。 （3）適用范圍：適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的異地商品交易。單位和個人均可使用。 （4）有關(guān)規(guī)定： 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金；,16,銀行匯票的付款期為1個月 ； 可以背書轉(zhuǎn)讓； 多于款項(xiàng)，銀行自動退回申請人戶。,17,2、銀行本票 （1）含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)。 （3）適用范圍：適用于同城各種款項(xiàng)的結(jié)算 （4）種類：銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。,18,（5）有關(guān)規(guī)定： 付款期限為自出票日起最長不超過2個月 ； 在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。 在票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。,19,3、商業(yè)匯票 （1）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：使商業(yè)信用票據(jù)化，加強(qiáng)約束力 （3）種類：商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種 。 按照是否計(jì)息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。,20,（4）適用范圍：在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。 （5）有關(guān)規(guī)定： 商業(yè)匯票的付款期限可由收付款雙方約定，但最長不得超過6個月； （6）商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓 。背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。 （7）在票據(jù)未到期前，持票人可向銀行申請貼現(xiàn)。,21,4、支票 （1）含義：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2）適用范圍： 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 （3）種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。 （4）有關(guān)規(guī)定： 企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票 ； 不得簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票等。,22,5、信用卡 （1）含義： 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片 。 （2）種類：信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。,23,（3）單位卡的有關(guān)規(guī)定： 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 ，不得交存現(xiàn)金 ； 不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶 ； 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算 ； 透支額金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元。透支期限最長為60天 。,24,6、匯兌 （1）含義： 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 （2）種類：信匯、電匯兩種方式 。 （3）適用范圍：適用于異地各單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人之間商品交易、往來款項(xiàng)的各種結(jié)算，且不受匯款金額起點(diǎn)的限制。,25,7、委托收款 （1）含義： 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 。 （2）種類：分為郵寄和電報兩種 。 （3）適用范圍：無論同城還是異地的單位和是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理委托收款，且不受金額起點(diǎn)的限制。 付款單位收到通知三日內(nèi)，通知銀行是否付款,26,8、托收承付 （1）含義：托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （2）適用范圍： 必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。,27,承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種 。驗(yàn)單付款的承付期為3天 ，驗(yàn)貨付款的承付期為10天 。 付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。開戶銀行必須認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同。銀行同意全部或部分拒絕付款的，應(yīng)在拒付理由書上簽注意見。 9、信用證 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37,38,三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 其他貨幣資金的種類主要有：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。 注意： 商業(yè)匯票是一種結(jié)算方式，并不屬于貨幣資金。,39,（二）其他貨幣資金的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目 ，進(jìn)行總分類核算。并按類別進(jìn)行明細(xì)核算。 其他貨幣資金 ——外埠存款 ——銀行匯票存款 ——銀行本票存款 ——信用卡存款 ——信用證保證金存款 ——存出投資款,40,銀行存款 其他貨幣資金 材料采購 ①開出匯票等辦理 ①采購貨物 其他貨幣資金 ②將多余款退回 銀行存款,,,,,,,,,,,,41,例如，銀行匯票存款得核算,42,（1）企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后， 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 貸：銀行存款 （2）企業(yè)使用銀行匯票后， 借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品” 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 （3）多余款或因匯票超過付款期等原因而退回后， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款,43,例題： （1）委托銀行匯往外地200 000元開立臨時采購專戶，用于采購材料。 （2）采購員用外埠存款采購材料，材料價款100 000元，增值稅17000元。材料已驗(yàn)收入庫（按實(shí)際成本核算）。 （3）外地采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來的通知，外地采購專戶余款83 000元已收妥入賬。,44,1、借：其他貨幣資金——外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 2、借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) 17 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 117 000 3、借：銀行存款 83 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 83 000,45,