《會計憑證設計》PPT課件.ppt

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第四章會計憑證的設計,第一節(jié)會計憑證設計概述第二節(jié)原始憑證的設計第三節(jié)記賬憑證的設計,會計制度設計的步驟？？,第一節(jié)會計憑證設計概述,主要內容：一、會計憑證設計的意義二、會計憑證設計的原則,一、會計憑證設計的意義,會計憑證：記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。憑證具有法律證明效力。原始憑證、記賬憑證,一、會計憑證設計的意義,1、及時準確反映經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，保證會計工作的順利進行發(fā)生經濟業(yè)務的同時填制和取得憑證，地點、時間、內容以及經辦人員，任何一項財務收支都有相應的證據予以證明,一、會計憑證設計的意義,2、為登記賬簿提供依據。賬簿記錄的各項數據資料，都來源于相應的會計憑證，憑證上反映的各項經濟業(yè)務，也必須經過整理、歸類、匯總登記到有關賬簿中。,,會計賬簿,一、會計憑證設計的意義,3、加強崗位責任制，完善內部會計控制制度。業(yè)務經辦人員需要在會計憑證上簽名或蓋章。會計憑證的傳遞：涉及各項職能,一、會計憑證設計的意義,4、便于開展會計檢查和審計工作任何經濟業(yè)務，都要填制或取得相應的會計憑證，所以通過審核和檢查會計憑證，可以確定經濟活動是否符合國家有關的財經政策、法規(guī)和制度的規(guī)定，了解有無違法亂紀行為，以保證經濟活動的合法合理性、會計資料的客觀真實性。,二、會計憑證設計的原則,會計憑證分類：按其填制程序和用途分：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時最初取得和填制的憑證。記賬憑證是以原始憑證為依據，記錄企業(yè)經濟業(yè)務的簡要內容，通過應記賬戶名稱、記賬方向和金額，反映企業(yè)資金運動，并作為記賬依據的一種會計憑證。,二、會計憑證設計的原則,原始憑證設計原則1、全面詳細地反映經濟業(yè)務發(fā)生情況。（1）名稱（業(yè)務種類）（2）日期（業(yè)務發(fā)生時間）（3）單位（業(yè)務發(fā)生地點）（4）內容（5）簽章,,,二、會計憑證設計的原則,原始憑證設計原則2、滿足內部控制制度的要求。原始憑證設計若干單位及人員，需合理確定所需要的聯次數量。,二、會計憑證設計的原則,原始憑證設計原則3、有利于加快憑證傳遞，提高工作效率。哪些憑證聯需要經過哪些部門，在傳遞過程中的哪個環(huán)節(jié)留歸相關部門，各個傳遞環(huán)節(jié)的任務等。,二、會計憑證設計的原則,原始憑證設計原則4、原始憑證的種類、用途、格式力求標準化和通用化。方便憑證的填制和檢查，同時節(jié)約設計和印刷費用。,二、會計憑證設計的原則,記賬憑證的設計原則1、記賬憑證的基本內容。（1）名稱（2）日期（3）編號（4）經濟業(yè)務簡要說明（5）會計科目（6）增減變化金額（7）所附原始憑證張數（8）有關人員的簽名或蓋章。,二、會計憑證設計的原則,記賬憑證的設計原則2、與使用的會計核算形式相適應。記賬憑證核算形式：收款、付款、轉賬匯總記賬憑證核算形式：匯總付款、匯總收款、匯總轉賬,會計核算形式：就是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。也叫作會計核算組織程序、賬務處理程序和記賬程序。會計核算形式的種類：1.記賬憑證核算形式；2.科目匯總表核算形式；3.多欄式日記賬核算形式；4.匯總記賬憑證核算形式；5.日記總賬核算形式；6.通用日記賬核算形式,記賬憑證核算形式,特點：直接根據記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會計核算形式。（一）記賬憑證核算形式設置的會計憑證需設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。（二）記賬憑證核算形式設置的賬簿需設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。1.現金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。2.總分類賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細分類賬則可根據管理的需要，采用三欄式、數量金額式或者多欄式明細賬。,匯總記賬憑證核算形式,特點：先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證核算形式下，除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。與記賬核算形式和科目匯總表核算形式相同，設置現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，一般都采用三欄式；設置各種明細分類賬，根據需要可采用三欄式，數量金額式或多欄式。,二、會計憑證設計的原則,記賬憑證的設計原則3、滿足登記賬簿的需要。會計科目要分清總賬科目、子目和細目，以便分別記載它們的增減變化,第二節(jié)原始憑證的設計（本章重點）,原始憑證分類,按取得來源分：外來、自制按用途分：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證按記錄經濟業(yè)務的次數分：一次憑證、累計憑證經濟業(yè)務類別：款項、存貨、成本費用、購銷業(yè)務、固定資產、轉賬按格式的適用性分:通用憑證、專用憑證,原始憑證的基本內容,基本要素（1）原始憑證的名稱；（2）憑證的編號；（3）填制憑證的日期；（4）接受憑證單位名稱與填制單位名稱；（5）經濟業(yè)務簡要內容；（6）金額（單價、數量）；（7）有關人員（部門負責人、經辦人員）的簽名蓋章。要考慮的問題經濟業(yè)務內容要素處理業(yè)務要什么手續(xù)編制記賬憑證或記賬要哪些信息登記明細賬是否要原始憑證提供信息審核憑證需要哪些手續(xù),原始憑證設計的步驟,1、規(guī)劃原始憑證的種類2、設計原始憑證的格式（靈活性）3、規(guī)定原始憑證的傳遞程序——中心憑證流轉的路線憑證在各環(huán)節(jié)的時限確定各環(huán)節(jié)之間憑證交接手續(xù)4、建立原始憑證的使用保管制度,一次憑證,累計憑證,匯總憑證,三、各種原始憑證的具體設計,1、貨幣資金類設計重點：庫存現金業(yè)務憑證借款單、收據、差旅費報銷單、庫存現金盤點報告表、醫(yī)藥費報銷單等,現金收據,,出差借款單,差旅費報銷單,現金盤點報告表,三、各種原始憑證的具體設計,2、工資業(yè)務工資單集體計件工資分配表工資分配匯總表,,,三、各種原始憑證的具體設計,3、固定資產固定資產驗收單、固定資產報廢單、工程驗收決算報告、接受捐贈固定資產情況表、固定資產折舊計算表、固定資產內部轉移單、固定資產盤盈盤虧報告表,固定資產折舊計算表,三、各種原始憑證的具體設計,4、采購業(yè)務類材料采購成本計算單、材料入庫單,材料采購成本計算單,材料入庫單,三、各種原始憑證的具體設計,5、存貨類領料單、產品入庫單、委托加工材料出庫單、收發(fā)材料匯總表、存貨盤點報告表,領料單,例題：,某單位是一綠化工程公司，接到工程后按照設計圖紙所需由供銷部采購地材、苗木等，貨到后絕大多數情況都是直接送到工地施工使用，也有少量存放公司倉庫或苗圃基地以后使用?，F公司領導要求規(guī)范化管理，所有物料必須使用入庫單、出庫單、領料單、收料單。公司下設財務部（會計一名出納一名）、供銷部（采購人員一名保管一名）、土建部（部長兼施工負責人一名工地工班長一名）、綠化部（部長兼施工負責人一名工地工班長一名）、技術部（部長一名）總經辦等部門。請問怎樣才能科學規(guī)范的使用這四種單據，使流程更加順暢，賬目更加清晰,又能相互監(jiān)督制約，便于管理呢？,三、各種原始憑證的具體設計,6、成本核算產品成本計算單、材料費用分配表、制造費用分配表,產品成本計算單,產品成本計算單,材料費用分配表,制造費用分配表,三、各種原始憑證的具體設計,7、銷售業(yè)務類銷貨單、代墊運費清單、銷貨退回收貨單,銷貨單,原始憑證兩類主要信息,經濟業(yè)務內容經濟業(yè)務執(zhí)行責任要素填制單位的公章憑證有關人員的簽章憑證的編號憑證的編制依據,原始憑證設計注意事項,1、財產物資增減變化的原始憑證（1）財務物資的類別、型號、單位、數量、單價等。如材料入庫單、領料單。（2）設計的張數相應較多。根據涉及的部門確定。（3）牽涉到外單位加蓋公章。,原始憑證設計注意事項,2、貨幣資金收支變化（1）大小寫金額欄（2）經濟業(yè)務的主要內容說明欄（3）責任人簽章齊全。（4）付款業(yè)務類有外單位加蓋的公章，對外收款加蓋本單位的公章。,原始憑證設計注意事項,3、費用成本分配計算（1）反應本企業(yè)的特殊要求（2）正確劃分各欄目的具體內容（3）費用分配表上應有費用的分配標準及分配率（4）制證人簽章和主管會計簽章，不必加蓋公章和設計大寫金額欄,總結,了解企業(yè)經濟活動流程有利于設計原始憑證原始憑證的設計有利于企業(yè)內控并非所有原始憑證都需進行帳務處理不需進行帳務處理并非不需設計,第三節(jié)記賬憑證的設計,記賬憑證的分類,按反映經濟業(yè)務的方式分：單式、復式按反映經濟業(yè)務內容分：收款、付款、轉賬按憑證性質分：通用和專用,基本要求,應能正確指示分錄，保證會計信息原始數據得到正確合理的分類存儲應滿足會計檢查和內部控制的基本要求應對原始憑證起到控制和索引作用,記賬憑證的基本要素,填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的填制日期編號交易或事項的內容摘要應借、應貸賬戶的名稱和金額,,記賬憑證的基本要素,所附原始憑證張數過賬標志會計主管人員、復核、記賬和填制人員簽章，收付款憑證還要有出納簽章根據記賬憑證需要提供信息，設計滿足需要的憑證,記賬憑證設計的基本內容,（一）確定設計憑證的種類（1）通用記賬憑證（2）設計收款憑證、付款憑證、轉賬憑證——專用記賬憑證（3）設計現金收款憑證、現金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉賬憑證,記賬憑證的基本內容,(二)設計記賬憑證的格式（三）規(guī)定記賬憑證的用途和管理制度,例子:記帳憑證的具體設計,復式記賬憑證1、通用復式記賬憑證2、專用復式記賬憑證單式記賬憑證1、收款憑證、付款憑證、借項轉賬憑證、貸項轉賬憑證,單式記賬憑證,貸項記賬憑證是指將一項經濟業(yè)務涉及的各個會計科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個會計科目的記賬憑證，填列貸方賬戶名稱的記賬憑證就稱為貸項記賬憑證。借項記賬憑證是指將一項經濟業(yè)務涉及的各個會計科目分別填制憑證，即一張憑證中只填列一個會計科目的記賬憑證。填列借方賬戶名稱的記賬憑證就稱為借項記賬憑證。,例子：借項、貸項記賬憑證,借：物資采購—甲材料1000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170,,單式記賬憑證總結,單式記賬憑證的優(yōu)點是便于匯總每一會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，便于于分工記賬；缺點是不能在一張憑證上反映一項經濟業(yè)務的全貌，不便于查賬，而且記賬憑證的數量和填制工作都很大。此類憑證一般適用于業(yè)務量較大，會計部門內部分工比較細的單位。,復式記賬憑證,1、通用記賬憑證含義：適用于所有經濟業(yè)務的記賬憑證。采用通用記賬憑證的單位，不論收款業(yè)務、付款業(yè)務還是轉賬業(yè)務，均采用一種統(tǒng)一格式的記賬憑證。適用于業(yè)務比較單純、業(yè)務量也較少的單位涉及到貨幣資金收、付業(yè)務的記賬憑證是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉賬業(yè)務的記賬憑證，是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的。,記帳憑證的具體設計,通用記賬憑證設計（下圖）雙欄式單欄式,記帳憑證的設計,復式記賬憑證,2、專用復式記賬憑證含義：是按經濟業(yè)務的某種特定屬性定向使用的憑證。專用記賬憑證按其記錄的經濟業(yè)務內容不同，一般可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。還可以分為現金收款憑證、銀行存款收款憑證、現金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉賬憑證五種。,,,,,,,