典當行會計處理規(guī)范及內(nèi)部會計控制.ppt

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2020/4/27,1,一、典當行會計處理規(guī)范及內(nèi)部會計控制,,2020/4/27,2,會計處理規(guī)范,根據(jù)典當公司的業(yè)務(wù)特點，其會計核算的主要內(nèi)容是：（1）當戶提交典當物品時，收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費的核算；（2）當戶在當期或續(xù)當期內(nèi)贖回質(zhì)押物品時，收回貸款，收取利息及未收的綜合管理費的核算；（3）確認及銷售絕當物品的核算。,2020/4/27,3,提交典當物品的會計處理,當戶提交典當物品，典當行收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費時，根據(jù)貸款金額，借記“抵押貸款”（房地產(chǎn)典當）或“質(zhì)押貸款”（動產(chǎn)和其他財產(chǎn)權(quán)利典當）科目，根據(jù)實際發(fā)放的貸款金額，貸記“現(xiàn)金”等科目，并按預(yù)收的綜合費，貸記“預(yù)收綜合費”科目。值得注意的是，貸款發(fā)放以后，典當公司應(yīng)在每期期末估計貸款回收情況，并計提“貸款損失準備”。實際收回貸款時，根據(jù)收回的金額將計提的貸款損失準備數(shù)予以轉(zhuǎn)銷。,2020/4/27,4,贖當會計處理,當戶于當期內(nèi)或續(xù)當期內(nèi)贖回典當物品時，典當行收回貸款。借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“抵押貸款”或“質(zhì)押貸款”科目，并轉(zhuǎn)回已計提的貸款損失準備，如實際損失超過計提數(shù)，則將補記的損失計入“資產(chǎn)減值損失”科目。同時，確認綜合費收入及利息收入。,2020/4/27,5,絕當會計處理,典當期限或者續(xù)當期限屆滿后，當戶逾期不贖當也不續(xù)當?shù)?，為絕當。確認絕當物品時，典當行應(yīng)按絕當物品的初始估價金額，借記“絕當物品”，按計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備———計提的抵（質(zhì)）押貸款減值準備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。銷售（拍賣）收入在扣除拍賣費用及當金本息后，應(yīng)退還當戶的剩余部分計入“應(yīng)付絕當溢價”，不足部分向當戶追索，計入“其他應(yīng)收款”，同時結(jié)轉(zhuǎn)絕當物品銷售成本。,2020/4/27,6,案例題,案例：王女士是一家服裝店的老板，2005年年底，她把自己的汽車開到泉州某典當行，把車當給了典當行，然后拿著當來的10萬元，到香港進貨以備年終銷售旺季。假定當金利率為4.7%（月利率），當期3個月，月綜合費率為當金的41‰，于支付典當款時收取，綜合費收入到期一次結(jié)轉(zhuǎn)。請做出相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。,2020/4/27,7,續(xù)1,典當行支付王女士貸款時的會計處理：借：質(zhì)押貸款100000貸：預(yù)收綜合費12300（10000041‰3）現(xiàn)金87700按月計息的會計處理：借：應(yīng)收利息4700貸：利息收入4700,2020/4/27,8,續(xù)2,若王女士于3個月后歸還貸款，贖回汽車，會計處理為借：現(xiàn)金114100預(yù)收綜合費12300貸：質(zhì)押貸款100000綜合費收入12300應(yīng)收利息9400（前2個月利息）利息收入4700（第3個月利息）,2020/4/27,9,續(xù)3,若王女士3個月后無法贖回貸款，汽車即為絕當物品。典當行應(yīng)作會計分錄：借：絕當物品100000營業(yè)外支出14100貸：質(zhì)押貸款100000應(yīng)收利息9400利息收入4700,2020/4/27,10,續(xù)4,經(jīng)雙方協(xié)商將汽車予以拍賣，假定最后拍賣成交價為150000元，增值稅率17%，拍賣費用1400元，則扣除貸款本息、增值稅及拍賣費之后，應(yīng)退還當戶的絕當溢價為9000元，典當行會計處理為：借：現(xiàn)金148600（150000－1400）貸：絕當銷售收入114100應(yīng)付絕當溢價9000（150000－114100－25500－1400）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500同時，結(jié)轉(zhuǎn)絕當物品銷售成本，借：絕當物品銷售成本100000貸：絕當物品100000,2020/4/27,11,續(xù)5,若最后拍賣價為80000元（低于估價），其他條件不變，則典當行應(yīng)向當戶追索49100元（100000＋14100＋8000017%＋1400－80000）。會計處理為：借：現(xiàn)金78600（80000－1400）其他應(yīng)收款49100貸：絕當銷售收入114100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600,2020/4/27,12,二、典當行的內(nèi)部會計控制,,2020/4/27,13,典當行內(nèi)部會計控制的主要原則,全面控制原則（全方位、全過程）牽制原則（橫向部門間和縱向崗位間）成本效益原則,2020/4/27,14,典當行主要內(nèi)部會計控制方法,重要指標控制業(yè)務(wù)經(jīng)營的授權(quán)控制重要經(jīng)營環(huán)節(jié)的會計控制,2020/4/27,15,主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制,估當環(huán)節(jié)（評估方法主要有：市場法、收益法、成本法，根據(jù)評估結(jié)果與客戶協(xié)商當金及相關(guān)收費）寫當環(huán)節(jié)（利用典當會計信息管理系統(tǒng)）管當環(huán)節(jié)（動產(chǎn)和不動產(chǎn)的分別管理）當出環(huán)節(jié)（關(guān)鍵點：審核當票后付款）絕當環(huán)節(jié)（絕當物清單及處理意見）,