【商業(yè)地產(chǎn)】房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和實(shí)施培訓(xùn)-107PPT

1 王景江 房 地 產(chǎn) 企 業(yè) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理 北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授 中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)客座教授 國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授 中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院客座教授 世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員 新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授 首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事 nts2 總經(jīng)理 首席財(cái)務(wù)咨詢顧問(wèn) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王 景 江 教授 EMIL： WJJCPA163.COM 手機(jī)： 13501122469 著名財(cái)稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 .北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)咨詢顧問(wèn)，北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問(wèn) . 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)對(duì)外交流中心、新加坡華新世紀(jì)管理研究院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院客座教授，時(shí)代光華、和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢、新加坡華點(diǎn)通、溫州亞美信、北京迅通誠(chéng)信、上海益德等數(shù)十家管理咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問(wèn)，十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn) . 曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問(wèn)，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理 . 為中國(guó)幾十家大中型企事業(yè)單位提供財(cái)稅和管理咨詢 ,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù) ,在全國(guó)數(shù)百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講 ,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓 ,全國(guó) CPA 考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。 nts3 目 錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 nts4 中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問(wèn)題 房地產(chǎn)行業(yè)政策波動(dòng)的影響 房地產(chǎn) “ 泡沫經(jīng)濟(jì) ” 風(fēng)險(xiǎn)的存在 房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn) 房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)?；?房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細(xì)化 nts5 1.正確理解全面預(yù)算管理 企 業(yè) 方 針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長(zhǎng)期 計(jì)劃 短期計(jì)劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營(yíng) 反饋 控制 資本預(yù)算 企業(yè) 規(guī)劃 nts6 “預(yù)算 是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 預(yù)算 含義 資源 活動(dòng) 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) nts7 全面預(yù)算管理 是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過(guò)程預(yù)算管理 是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理 是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理 是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 預(yù)算 范圍 nts8 規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 強(qiáng)化控制 作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 考評(píng)業(yè)績(jī) 考核責(zé)任中心業(yè)績(jī) 整合資源 優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源 配置 預(yù)算 作用 nts9 2.企業(yè)預(yù)算管理組織 董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理組責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)計(jì)劃會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理人力資源職能部門內(nèi)部審計(jì)決策機(jī)構(gòu)咨詢機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)職能nts10 集團(tuán)公司 預(yù)算管理工作組 預(yù)算管理委員會(huì) F預(yù)算決策層 F集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任 ， 成員由集 團(tuán)公司副總經(jīng)理 、 部門經(jīng)理 、 各子 公司總經(jīng)理組成 F主要負(fù)責(zé)審批 、 簽發(fā)預(yù)算管理制度 ， 審批年度預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)； 重大例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算 仲裁等工作 F由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭 ， 集團(tuán)公司 各職能部門組成 F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作 ， 并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤 、 調(diào)整與考核等工作 nts11 財(cái)務(wù) 總監(jiān) 的主要職責(zé) 1 參與公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定 ， 并通過(guò)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施 ， 支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 2 通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系 ， 進(jìn)行盈利規(guī)劃 ， 實(shí)施預(yù)算管理； 3 組織資本運(yùn)營(yíng)工作 （ 投資和融資的決策及方案實(shí)施 ） ； 4 通過(guò)建立內(nèi)部控制制度 ， 監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令 、 紀(jì)律 ，以及董事會(huì)決議 ， 通過(guò)經(jīng)營(yíng)效率； 5 審批公司中重大財(cái)務(wù)收支； 6 通過(guò)建立會(huì)計(jì)制度 ， 組織會(huì)計(jì)核算 ， 審核財(cái)務(wù)報(bào)告； 7 稅收籌劃； 8 組織財(cái)務(wù)分析和績(jī)效管理工作 。 nts12 3.企業(yè)預(yù)算管理體系 預(yù)算組織預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算審批匯總平衡動(dòng)態(tài)監(jiān)控 預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析項(xiàng)目戰(zhàn)略績(jī)效考核nts13 戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動(dòng)） 年度預(yù)算流程 業(yè)績(jī)管理流程 戰(zhàn)略 計(jì)劃 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 經(jīng)營(yíng) 資本 計(jì)劃 資本預(yù)算 制定 KPI 制定資本 預(yù)算 制定經(jīng)營(yíng) 預(yù)算 簽訂業(yè)績(jī) 合同，并 評(píng)估業(yè)績(jī)， 實(shí)施薪酬 計(jì)劃 nts14 總 則 預(yù) 算 管 理 組 織 全 面 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 執(zhí) 行 控 制 全 面 預(yù) 算 考 評(píng) 預(yù) 算 管 理 信 息 化 全面預(yù)算管理表單（載體） 綱領(lǐng)性文件 附 則 全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則 全面預(yù)算管理制度 nts15 銷售預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃工程預(yù)算開發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算存貨預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算直接開發(fā)成本預(yù)算開發(fā)期間稅費(fèi)采購(gòu)預(yù)算開發(fā)成本預(yù)算銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收支預(yù)算融資預(yù)算當(dāng)期實(shí)施銷售成本預(yù)算nts16 設(shè)定預(yù)算目標(biāo)體系趨勢(shì)預(yù)測(cè) 擬定計(jì)劃編制預(yù)算經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析策略分析指標(biāo)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃部門工作計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)分解價(jià)值目標(biāo)nts17 4.如何實(shí)施全面預(yù)算管理 領(lǐng)導(dǎo) 重視 高層領(lǐng)導(dǎo)介入 直接領(lǐng)導(dǎo) 具體參與 預(yù)算制度明確職責(zé) 議事日程表 預(yù)算管理部專業(yè)支持 nts18 財(cái)務(wù) 轉(zhuǎn)型 一個(gè)中心： 企業(yè)價(jià)值最大化 兩個(gè)基本點(diǎn)： 法人治理、財(cái)務(wù)管理 三個(gè)到位： 經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)管理到位 四方平衡： 股東、客戶、員工、社會(huì)利益平衡 五項(xiàng)改革： 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)導(dǎo)向、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)管理、母子公司 六項(xiàng)循環(huán)： 預(yù)算、報(bào)告、收入、支出、資金、評(píng)估 nts19 交流 溝通 部門間的矛盾，有些是在對(duì)什么是企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見而引起的，有的是對(duì)部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見所造成的。 菲利普科特勒 （美） nts20 方式 內(nèi)容 全員培訓(xùn) 組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn) 制定預(yù)算制度 規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法 議事日程 編制議事日程表 操作指南 表格化和預(yù)算操作說(shuō)明 溝通協(xié)調(diào) 領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議 nts21 配套 制度 資金管理 資金支出審批流程、審批權(quán)限（與預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外審批規(guī)定的銜接）等規(guī)定。 核心流程 項(xiàng)目前期、工程管理、采購(gòu)管理、合同管理、銷售業(yè)務(wù)流程等控制制度 績(jī)效考核 績(jī)效考核組織、 KPI指標(biāo)體系、績(jī)效考核流程和方法等。 nts22 可能 出現(xiàn) 問(wèn)題 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的偏差 你要想做一件事只要有一個(gè)理由 你要不想做這件事，你可以找到一百個(gè)理由 有無(wú)必要實(shí)施全面預(yù)算管理 無(wú)法實(shí)施全面預(yù)算管理（計(jì)劃趕不上變化） 全面預(yù)算屬于財(cái)務(wù)部門的事情 全面預(yù)算對(duì)原有的責(zé)權(quán)利產(chǎn)生沖擊 預(yù)算不準(zhǔn)確等于沒有預(yù)算 全面預(yù)算管理可以解決企業(yè)所有問(wèn)題 nts23 其他影響預(yù)算管理的因素 某些職能管理薄弱（如戰(zhàn)略和人力資源 人員知識(shí)和能力的欠缺 內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和流程管理問(wèn)題 外部因素的影響（如工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理、環(huán)境變化等帶來(lái)的不確定性 純粹的方法問(wèn)題 一年體系，二年磨和，三年完善 nts24 目 錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 nts25 1.建立預(yù)算目標(biāo)體系 目標(biāo) 管理 公司目標(biāo) 中長(zhǎng)期計(jì)劃 年度預(yù)算 季度月度預(yù)算 項(xiàng)目預(yù)算 長(zhǎng)期 3-5年 每年 季月 周期 nts26 預(yù)算 目標(biāo) 體系 預(yù)算目標(biāo)體系財(cái)務(wù)指標(biāo) 非財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率銷售完成率利潤(rùn)完成率費(fèi)用控制率資產(chǎn)負(fù)債率等預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo)關(guān)鍵指標(biāo) 否決指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確率項(xiàng)目進(jìn)度項(xiàng)目質(zhì)量部門協(xié)調(diào)安全事故質(zhì)量事故nts27 指標(biāo)類別 關(guān)鍵指標(biāo) 財(cái)務(wù) 權(quán)益利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、銷售收入完成率、工程成本完成率、可控費(fèi)用完成率等。 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo) 證照辦理及時(shí)率、項(xiàng)目進(jìn)度完成率、項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、建設(shè)單位滿意率、員工滿意率、部門協(xié)調(diào)滿意率等。 預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo) 預(yù)算準(zhǔn)確率 否決指標(biāo) 質(zhì)量、安全和其他責(zé)任事故。 nts28 2.經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目 預(yù)測(cè) 項(xiàng)目進(jìn)度 項(xiàng)目形象進(jìn)度預(yù)測(cè) 工程量 項(xiàng)目各階段工程量預(yù)測(cè) 項(xiàng)目成本 預(yù)算年度項(xiàng)目成本和累計(jì)成本預(yù)測(cè) nts29 銷售 預(yù)測(cè) 根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額 根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額 例：某公司上年實(shí)際銷售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，不增長(zhǎng)的可能性為，下降的可能性為。 加權(quán)平均增長(zhǎng)率 1 % 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預(yù)測(cè)銷售額 5000 （ 1 6.5） 5325萬(wàn)元 nts30 利潤(rùn)銷售收入（變動(dòng)成本率）固定成本 或銷售量（單價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本 令利潤(rùn)等于零或目標(biāo)利潤(rùn)： 保本點(diǎn) 固定成本（變動(dòng)成本率） 或 固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本） 保利點(diǎn) （固定成本目標(biāo)利潤(rùn)）（變動(dòng)成本率） 或 （固定成本目標(biāo)利潤(rùn)）（單價(jià)單位變動(dòng)成本） 邊際利潤(rùn)銷售收入變動(dòng)成本 邊際利潤(rùn)率變動(dòng)成本率 nts31 方案 銷售量 單價(jià) 變動(dòng)成本平米 固定成本 目標(biāo)利潤(rùn) 10 2000 1300 5000 ？ 2000 10 2000 1150 ？ 6500 2000 13.3 ？ 1800 1200 6000 2000 9 2089 ？ 1200 6000 2000 預(yù)計(jì)銷售量為 10萬(wàn)平米，單價(jià) 2000元，單位變動(dòng)成本1200元，固定成本總額 6000萬(wàn)元，目標(biāo)利潤(rùn) 2000萬(wàn)元。 nts32 預(yù)計(jì) 17 表部門： 年度初始投資估算 預(yù)算年度預(yù)測(cè) 差異單位造價(jià)成本可變經(jīng)營(yíng)成本率銷售均價(jià)盈虧平衡點(diǎn)固定成本綜合均價(jià)銷售面積可變經(jīng)營(yíng)成本率保本銷售率說(shuō)明保本銷售率固定成本綜合均價(jià)銷售面積（ 1 可變經(jīng)營(yíng)成本率）盈虧平衡預(yù)測(cè)盈虧平衡預(yù)測(cè)表本表由財(cái)務(wù)部編制，預(yù)測(cè)預(yù)算年度盈虧平衡點(diǎn)，為編制預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供依據(jù)。編制依據(jù)：影響預(yù)算年度盈虧平衡點(diǎn)的因素估計(jì)；銷售均價(jià)盈虧平衡點(diǎn) 單位造價(jià)成本（ 1 可變經(jīng)營(yíng)成本率）指標(biāo)nts33 目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷售額 （ 1變動(dòng)成本率） 固定成本 例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到萬(wàn)元。 最理想狀態(tài)的利潤(rùn) 5750 (1 58） 1600 815萬(wàn)元 平均狀態(tài)下的利潤(rùn) 5325 (1 58） 1600 636萬(wàn)元 最差狀態(tài)下的利潤(rùn) 4500 (1 58） 1600 290萬(wàn)元 利潤(rùn) 預(yù)測(cè) nts34 預(yù)計(jì) 18 表部門： 年度-15% -10% -5% 5% 10% 15%1 . 均價(jià)變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率2 . 銷售率變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率3 . 固定成本變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率4 . 變動(dòng)成本變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率有關(guān)因素變動(dòng)率敏感性分析表指標(biāo) 基準(zhǔn)方案說(shuō)明本表由財(cái)務(wù)部編制，用以對(duì)預(yù)算年度利潤(rùn)變動(dòng)水平進(jìn)行敏感性分析，為編制預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供依據(jù)。編制依據(jù)：根據(jù)影響有關(guān)因素變動(dòng)率測(cè)算對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)率的影響水平。nts35 資金 預(yù)測(cè) 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為 3000萬(wàn)元，占銷售的 60。 本年資產(chǎn)增加額（ 5325 5000） 60 195萬(wàn)元 確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為 1000萬(wàn)元，占銷售的 20。 本年負(fù)債增加額（ 5325 5000） 20 65萬(wàn)元 確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為 5，股利支付率為 60。 本年留存收益增加額 5325 5 （ 1 60） 106萬(wàn)元 確定融資需求 195 65 106 24萬(wàn)元 變動(dòng)資金預(yù)測(cè)法： 上年銷售收入為 5000萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)為 5325萬(wàn)元。 nts36 3.預(yù)算目標(biāo)確定和測(cè)算 確定 目標(biāo) 原則 市場(chǎng)原則： 預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客觀需求 ，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ) 。 這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng) 、 勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng) 。 股東期望原則 ：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化 ， 股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利 ， 一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平 。 因此 ， 預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平 。 充分挖潛原則： 以市場(chǎng)為基礎(chǔ) ， 考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平 ， 在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo) 。 nts37 權(quán)益利潤(rùn)率 利潤(rùn) / 股東權(quán)益 銷售利潤(rùn)率 權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 利潤(rùn) / 銷售收入 銷售收入 / 總資產(chǎn) 總資產(chǎn) / 股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債率 =1-1/權(quán)益乘數(shù) nts38 權(quán) 益 利 潤(rùn) 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤(rùn) 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤(rùn) 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費(fèi)用 除 除 其他利潤(rùn) 所得稅 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) - + - 開發(fā)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金及有價(jià)證券 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 待攤費(fèi)用等 nts39 指標(biāo)類別 序號(hào) 指標(biāo)名稱 公司 銷售部 策劃部 工程部 預(yù)算部 財(cái)務(wù)部 綜合部權(quán)益利潤(rùn)率 o銷售利潤(rùn)率 o資金周轉(zhuǎn)率 o資產(chǎn)負(fù)債率 o銷售收入完成率 o銷售回款完成率 o o可控成本費(fèi)用完成率 o o o o o o可控利潤(rùn)完成率 o凈利潤(rùn)完成率 o品牌認(rèn)知度 o o主要顧客滿意度 o o主要供應(yīng)商滿意度 o o工程進(jìn)度完成率 o o工程質(zhì)量合格率 o o采購(gòu)及時(shí)率 o采購(gòu)合格率 o各類證照辦理及時(shí)率工程估算準(zhǔn)確率 o索賠處理合理度 o合同履約率 o o o任職資格達(dá)標(biāo)率 o員工流失率 o員工滿意度 o o部門協(xié)調(diào)滿意度 o o o o o o重要任務(wù)按時(shí)完成率 o o o o o o o修正指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確率 o o o o o o o否決指標(biāo)重大責(zé)任事故 o o o o o o o說(shuō)明財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)本表由綜合部編制，用以設(shè)定實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體戰(zhàn)略的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；編制依據(jù)：采用關(guān)鍵成功因素、價(jià)值樹分解、綜合平衡計(jì)分卡和職能重要任務(wù)等方法篩選關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)nts40 程序 測(cè)算 權(quán)益利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率 10% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 0.8 權(quán)益乘數(shù)2.5=20% 資產(chǎn)負(fù)債率 =1-1/2.5=40% 目標(biāo)利潤(rùn) 4000 20%=800萬(wàn)元 銷售收入 （ 3000+800） /（ 1-60%） =9500萬(wàn)元 成本費(fèi)用 變動(dòng)成本 =9500 60%=5700萬(wàn)元 固定成本 =3000萬(wàn)元 目標(biāo)分解 分解到各責(zé)任單位 某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率。 測(cè)算 實(shí)例 nts41 “ 預(yù)算松弛 ” ： 預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的 “ 釣魚 ” 行為。 “ 預(yù)算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 1.目標(biāo)不一致和利益沖突 2.信息不對(duì)稱 3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4.防備上級(jí)鞭打快牛 5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力 4.如何防止預(yù)算松弛 nts42 預(yù)算松弛問(wèn)題的解決 1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰 Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng) X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ) X。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)懲罰系數(shù) 0.5 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% nts43 下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 下級(jí)自報(bào)數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 上級(jí)要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 期末實(shí)際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì) (A-C) 80% 16 12 8 4 0 少報(bào)罰款 (S-A) 60% 12 6 0 0 0 下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì) + 4 6 8 4 0 nts44 目 錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 nts45 1.項(xiàng)目預(yù)算編制程序 董 事 會(huì) 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 預(yù)算管理組批 準(zhǔn) 預(yù) 算 目 標(biāo) 審 議 預(yù) 算 目 標(biāo) 測(cè)算預(yù)算目標(biāo)下 達(dá) 預(yù) 算 目 標(biāo) 分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作初步審查匯總平衡質(zhì) 詢 審 議 預(yù) 算批 準(zhǔn) 預(yù) 算下達(dá)預(yù)算 下達(dá)預(yù)算行政部年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算責(zé)任中心編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議修改草案執(zhí)行預(yù)算nts46 2.項(xiàng)目預(yù)算編制方法 以基期為基礎(chǔ)，考慮 變化確定預(yù)算指標(biāo) 根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo) 連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個(gè)固定的期間 以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算 通過(guò)概率計(jì)算期望值，確定預(yù)算指標(biāo) 簡(jiǎn)單、數(shù)額小、基本合理的預(yù)算指標(biāo) 變動(dòng)成本費(fèi)用 為保持預(yù)算期間的連續(xù)性 數(shù)額大、有問(wèn)題或新預(yù)算指標(biāo) 不確定程度高的預(yù)算指標(biāo) 特點(diǎn) 適用范圍 預(yù) 算 編 制 方 法 增量預(yù)算法 彈性預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算法 概率預(yù)算法 零基預(yù)算法 基本 方法 nts47 具體 方法 基數(shù)法 基數(shù)法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 ， 考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 。 其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù) （或） 比率法 比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) （ 如銷售收入 ） 的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 。 其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) 比重法 比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 。 其基本計(jì)算公式如下： 本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額 某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重 nts48 定額法 定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 作業(yè)法 作業(yè)法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。 項(xiàng)目法 項(xiàng)目法是按預(yù)算期特定項(xiàng)目（如工程、策劃、咨詢等項(xiàng)目）計(jì)劃和費(fèi)用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo)。 nts49 在自上而下 、 自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中 ， 對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用 ， 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程： 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況 ， 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 ， 提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ， 與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo) 。 通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率 、 相關(guān)比率 、 構(gòu)成比率 、 定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等 。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素 ， 如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額 、 產(chǎn)量 、 人員定編 、 人均工資水平等 。 各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì) ， 依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算 。 上下協(xié)商： 預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核。 邏輯 算法 nts50 預(yù)算 編制 準(zhǔn)備 編制 大綱 預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作的書面文件 。 部門 準(zhǔn)備 情況分析、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、趨勢(shì)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和工作計(jì)劃、 3.預(yù)算編制前的有關(guān)問(wèn)題 nts51 部門 編制前準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門 財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)算編制大綱等。 銷售部門 銷售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷售行動(dòng)方案；銷售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 工程部門 項(xiàng)目開發(fā)實(shí)際分析、項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)論證、項(xiàng)目開發(fā)成本估算、工程進(jìn)度和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)等。 采購(gòu)部 物品消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率 nts52 交流 溝通 布置 工作 召開會(huì)議講解預(yù)算編制大綱 ， 指導(dǎo)各責(zé)任中心理解大綱要求 ， 初步掌握預(yù)算編制方法 。 編制 草案 預(yù)算管理組輔導(dǎo)各責(zé)任中心編制預(yù)算 ， 協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作 ， 并聽取意見和建議；各責(zé)任中心應(yīng)主動(dòng)溝通 、 相互配合 ， 共同完成預(yù)算草案編制工作 。 匯總 平衡 預(yù)算管理組與各責(zé)任中心就預(yù)算編制草案編制前提 、 依據(jù) 、 影響因素和計(jì)算方法等方面進(jìn)行溝通 ，在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上形成公司預(yù)算草案 。 nts53 編制 表格 編制全面預(yù)算（表格式及說(shuō)明） 匯總表 預(yù)算匯總表是反映某一類預(yù)算項(xiàng)目匯總情況的表格（如開發(fā)成本預(yù)算匯總表等）。 明細(xì)表 預(yù)算明細(xì)表是反映某一類預(yù)算具體構(gòu)成情況的表格（建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等）。 編制 指南 預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說(shuō)明和指導(dǎo)性表格。 編制 底表 預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計(jì)算依據(jù)和方法等情況 的表格。 nts54 預(yù)算 申報(bào) 有限制 申報(bào) 有限制申報(bào)方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一個(gè)或幾個(gè)預(yù)算指標(biāo)限額 ， 規(guī)定每個(gè)責(zé)任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報(bào)具體預(yù)算項(xiàng)目金額 。 。 無(wú)限制 申報(bào) 無(wú)限制申報(bào)方式是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)申報(bào)事先不規(guī)定限額，由各責(zé)任中心根據(jù)本單位或部門實(shí)際情況考慮預(yù)算指標(biāo)申報(bào)金額。 預(yù)算項(xiàng)目 金額 完全排序 優(yōu)先類別 是否遞延 是 是 nts55 4.項(xiàng)目預(yù)算具體編制方法 收入 預(yù)算 編制 項(xiàng)目 預(yù)算編制依據(jù)和方法 銷售量 預(yù)算依據(jù)：開發(fā)土地?cái)?shù)量、地段和環(huán)境、開發(fā)能力、有效需求和供應(yīng)量、歷史銷售數(shù)據(jù)等 銷售單價(jià) 成本法： 每平方米售價(jià)每平方米成本 （成本利潤(rùn)率） 成本包括：土地征用及拆遷費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、其他開發(fā)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)稅費(fèi)等。 市場(chǎng)比較法： 比較房屋品質(zhì)、公共設(shè)施、交通情況、市容環(huán)境、社區(qū)服務(wù)等方面情況定價(jià) 銷售預(yù)算 銷售預(yù)算房屋銷售面積 每平方米售價(jià) （分項(xiàng)目計(jì)算） nts56 1月 2月 3月項(xiàng)目銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價(jià)銷售額項(xiàng)目銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價(jià)銷售額序號(hào)銷售類別上年實(shí)際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度合計(jì)總計(jì)1-10月 11-12月 合計(jì)合計(jì)說(shuō)明本表由銷售部編制，用以反映銷售回款預(yù)算的計(jì)算依據(jù)和方法。編制依據(jù)：銷售預(yù)算底表。nts57 年 預(yù)編16表部門 ： 年度 年度項(xiàng)目1 . 銷售分析2 . 銷售預(yù)測(cè)3 . 銷售指標(biāo) 預(yù)算指標(biāo)銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價(jià)制表： 審核：說(shuō)明銷售預(yù)算編制底表內(nèi) 容計(jì)算依據(jù)及方法本表由銷售部填列，用以反映預(yù)算年度銷售預(yù)算的計(jì)算依據(jù)和方法。編制依據(jù)：預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、銷售分析和銷售預(yù)測(cè)等。nts58 銷售收入預(yù)算平衡修正 市場(chǎng)預(yù)測(cè) 量本利分析 因素分析 銷售預(yù)算 nts59 目標(biāo) 成本 目標(biāo)成本水平測(cè)算 例：某住宅每平米均價(jià)為元，每平米目標(biāo)利潤(rùn)為元，上年實(shí)際每平米銷售成本元。 .目標(biāo)成本費(fèi)用 4000 600 3400元 2. 成本費(fèi)用降低率 100/3500 2.85 3. 分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序 .確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率 nts60 在價(jià)值工程中， 價(jià)值的定義 為 式中 V價(jià)值（ Value Idex）； F功能評(píng)價(jià)值（ Function Worthy）； C總成本（ Total Cost）。 V=F/C 功能： 功能可解釋為功用、作用、效能、用途、目的等等。對(duì)于一件產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，功能就是產(chǎn)品的用途、產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作用。功能所回答的是 “ 它的作用或用途是什么 ” 。 成本： 是指實(shí)現(xiàn)功能所支付的全部費(fèi)用。 價(jià)值： 反映了功能和成本的關(guān)系。 價(jià)值工程： 以最低的全生命周期成本，為確實(shí)達(dá)成必需的功能，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)所傾注的組織的努力。 nts61 價(jià)值功能成本 降低成本型 功能提高型 混合型 相對(duì)型 功能不變，成本降低 功能提高，成本不變 功能提高，成本降低 功能提高，成本上升 nts62 成本構(gòu)成 功能系數(shù) 目標(biāo)成本 實(shí)際成本 價(jià)值系數(shù) 成本降低 0.367 1247.8 1000 1.28 -247.8 0.264 897.6 800 1.16 -97.6 0.200 680 900 0.78 220 0.140 476 600 0.82 124 0.029 98.6 200 0.48 101.4 合計(jì) 1 3400 3500 100 價(jià)值 =功能 /成本 價(jià)值系數(shù) =功能系數(shù) /成本系數(shù) 成本系數(shù)為實(shí)際成本構(gòu)成比重 nts63 開發(fā) 成本 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 土地征用及拆遷費(fèi)2 前期工程費(fèi)3 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)4 配套設(shè)施費(fèi)5 建筑安裝費(fèi)6 稅費(fèi)支出7 利息支出8 開發(fā)間接費(fèi)用9 其他支出10111213 合計(jì)14 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算匯總表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度年預(yù)編 24 表金額單位：元本表由預(yù)算部編制，用以反映預(yù)算年度項(xiàng)目開發(fā)總成本預(yù)算。說(shuō)明 編制依據(jù)：開發(fā)成本預(yù)算編制底表和項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算明細(xì)表?？傆?jì)1-10月 11-12月 合計(jì) 合計(jì)nts64 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 可行性研究費(fèi)2 規(guī)化設(shè)計(jì)費(fèi)3 勘察費(fèi)4 供水工程5 供電工程6 道路工程7 監(jiān)理費(fèi)891011121314 合計(jì)15 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出前期工程費(fèi)預(yù)算表（工程費(fèi)部分）年預(yù)編 29 表金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度 總計(jì)1-10月 11-12月 合計(jì) 合計(jì)說(shuō)明本表由預(yù)算部編制，用以反映預(yù)算年度前期工程費(fèi)工程費(fèi)部分預(yù)算明細(xì)，并作為編制項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算匯總表的依據(jù)之一。編制依據(jù)：前期工程費(fèi)工程費(fèi)部分預(yù)算編制底表和預(yù)算編制指南等。nts65 年預(yù)編 47 表序號(hào) 三級(jí)科目 本指標(biāo)編制依據(jù) 計(jì)算方法可行性研究費(fèi)項(xiàng)目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費(fèi)用比率、工作量日費(fèi)率規(guī)化設(shè)計(jì)費(fèi)項(xiàng)目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費(fèi)用比率、工作量日費(fèi)率勘察費(fèi)項(xiàng)目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費(fèi)用比率、工作量日費(fèi)率供水工程項(xiàng)目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測(cè)等 工程量、單位成本供電工程項(xiàng)目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測(cè)等 工程量、單位成本道路工程項(xiàng)目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測(cè)等 工程量、單位成本監(jiān)理費(fèi)項(xiàng)目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費(fèi)用比率、工作量日費(fèi)率前期工程費(fèi)預(yù)算編制指南（工程費(fèi)部分）編制要求和基本依據(jù)根據(jù)項(xiàng)目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測(cè)等分項(xiàng)目編制預(yù)算。nts66 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 工資2 福利費(fèi)3 工會(huì)經(jīng)費(fèi)4 職工教育經(jīng)費(fèi)5 折舊費(fèi)6 修理費(fèi)7 辦公費(fèi)8 租賃費(fèi)9 水電費(fèi)10 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)11 差旅費(fèi)12 汽車費(fèi)用13 業(yè)務(wù)招待費(fèi)14 通訊費(fèi)15 低值易耗品攤銷16 “三險(xiǎn)”費(fèi)用17 物業(yè)管理托管費(fèi)1819 合計(jì)20 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出說(shuō)明本表由財(cái)務(wù)部編制，用以反映預(yù)算年度開發(fā)間接費(fèi)用匯總預(yù)算，并作為編制項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算匯總表的依據(jù)之一。編制依據(jù)：開發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。四季度 總計(jì)1-10月 11-12月 合計(jì) 合計(jì)開發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算匯總表年預(yù)編 51 表金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度 三季度nts67 年預(yù)編 58 表序號(hào) 二級(jí)科目 本指標(biāo)編制依據(jù) 計(jì)算方法工資 薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)及福利制度和定編定員計(jì)劃等 某崗位員工人數(shù)人均工資及補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金：計(jì)算獎(jiǎng)金基數(shù)比例或獎(jiǎng)勵(lì)人數(shù)人均獎(jiǎng)金福利費(fèi) 工資總額和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 14 ）工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工資總額和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 2 ）職工教育經(jīng)費(fèi) 工資總額和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 1 . 5 ）折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊規(guī)定和固定資產(chǎn)原值及使用情況 按固定資產(chǎn)分類折舊率或個(gè)別折舊法計(jì)算折舊金額修理費(fèi) 資產(chǎn)使用、保管及維修計(jì)劃 中小修理：參照歷年實(shí)際支出預(yù)計(jì)；大修理：大修費(fèi)明細(xì)預(yù)算辦公費(fèi) 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、購(gòu)置計(jì)劃、人均辦公費(fèi)用 某崗位員工人數(shù)人均辦公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；購(gòu)置數(shù)量單價(jià)等租賃費(fèi) 租賃合同 租賃數(shù)量單價(jià)時(shí)間水電費(fèi) 水電耗用情況和單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計(jì)水電費(fèi)耗用量單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、勞保標(biāo)準(zhǔn) 員工人數(shù)勞保費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi) 出差計(jì)劃及差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 某崗位出差人次差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間汽車費(fèi)用 汽車數(shù)量、類型和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 用車數(shù)量計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間業(yè)務(wù)招待費(fèi) 招待規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及招待計(jì)劃 某類型招待人次人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)通訊費(fèi) 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、電話數(shù)量、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 座機(jī)話費(fèi)：電話數(shù)量話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間低值易耗品攤銷 購(gòu)置計(jì)劃及攤銷規(guī)定 購(gòu)置數(shù)量單價(jià)攤銷比例“三險(xiǎn)”費(fèi)用 根據(jù)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和各崗位員工人數(shù)等 計(jì)費(fèi)基數(shù)比例或崗位員工人數(shù)人均繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)物業(yè)管理托管費(fèi) 合同約定 合同約定計(jì)費(fèi)依據(jù)、方法和金額開發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算編制指南nts68 銷售 費(fèi)用 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 工資及提成2 福利費(fèi)3 辦公費(fèi)4 水電費(fèi)5 租金6 廣告發(fā)布費(fèi)7 電話費(fèi)8 差旅費(fèi)9 花木租金10 業(yè)務(wù)進(jìn)餐費(fèi)11 工會(huì)及教育經(jīng)費(fèi)12 營(yíng)銷策劃顧問(wèn)費(fèi)13 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)14 低值易耗品攤銷15 活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 5%16 其他171819 合計(jì)20預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出說(shuō)明本表由財(cái)務(wù)部編制，用以反映預(yù)算年度銷售費(fèi)用匯總預(yù)算。編制依據(jù)：銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。四季度 總計(jì)1-10月 11-12月 合計(jì) 合計(jì)銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表年預(yù)編 67 表金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度 三季度nts69 年預(yù)編 72 表序號(hào) 二級(jí)科目 本指標(biāo)編制依據(jù) 計(jì)算方法工資及提成 薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)及福利制度和定編定員計(jì)劃等 某崗位員工人數(shù)人均工資及補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金：計(jì)算獎(jiǎng)金基數(shù)比例或獎(jiǎng)勵(lì)人數(shù)人均獎(jiǎng)金福利費(fèi) 工資總額和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 14 ）辦公費(fèi) 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、購(gòu)置計(jì)劃、人均辦公費(fèi)用 某崗位員工人數(shù)人均辦公費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；購(gòu)置數(shù)量單價(jià)等水電費(fèi) 水電耗用情況和單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計(jì)水電費(fèi)耗用量單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)租金 租賃合同 租賃數(shù)量單價(jià)時(shí)間廣告費(fèi) 國(guó)家和公司規(guī)定比例、營(yíng)銷策略、廣告立項(xiàng)計(jì)劃等 銷售收入比例，廣告立項(xiàng)計(jì)劃電話費(fèi) 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、電話數(shù)量、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 座機(jī)話費(fèi)：電話數(shù)量話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間；崗位人數(shù)人均標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間差旅費(fèi) 出差計(jì)劃及差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 某崗位出差人次差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間花木租金 租賃合同 租賃數(shù)量單價(jià)時(shí)間業(yè)務(wù)進(jìn)餐費(fèi) 招待規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及招待計(jì)劃 某類型招待人次人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)工會(huì)及教育經(jīng)費(fèi) 工資總額和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 2 、 1 . 5 ）營(yíng)銷策劃顧問(wèn)費(fèi) 策劃活動(dòng)計(jì)劃及合同 合同約定的計(jì)費(fèi)依據(jù)、方法和金額業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 國(guó)家和公司規(guī)定比例、營(yíng)銷策略、業(yè)務(wù)宣傳計(jì)劃等 銷售收入比例，業(yè)務(wù)宣傳計(jì)劃低值易耗品攤銷 購(gòu)置計(jì)劃及攤銷規(guī)定 購(gòu)置數(shù)量單價(jià)攤銷比例活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 銷售收入預(yù)算和提取比例 銷售收入比例銷售費(fèi)用預(yù)算編制指南nts70 年預(yù)編 85 表年度 金額單位：元一季度1 月 2 月 3 月 合計(jì)1 期初現(xiàn)金余額2 加：現(xiàn)金收入 3 1 . 銷售收入4 2 . 其他收入5 現(xiàn)金收入合計(jì)6 可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)7 減：現(xiàn)金支出：8 1 . 工程支出9 2 . 采購(gòu)支出10 3 . 支付銷售費(fèi)用11 4 . 支付管理費(fèi)用12 5 . 稅費(fèi)支出13 6 . 購(gòu)置固定資產(chǎn)1415 現(xiàn)金支出合計(jì)16 現(xiàn)金節(jié)余（短缺）17 借入現(xiàn)金18 歸還借款19 支付利息（利率）20 期末現(xiàn)金余額本年預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算表部門：序號(hào)項(xiàng) 目 二季度 三季度 四季度本表由財(cái)務(wù)部編制，用以反映預(yù)算年度現(xiàn)金收支預(yù)算。編制依據(jù)：銷售、開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置和融資等預(yù)算中的現(xiàn)金收支預(yù)算金額等。說(shuō)明現(xiàn)金 預(yù)算 nts71 現(xiàn)金流量是否正常 項(xiàng)目 A B C D 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 正 正 負(fù) 負(fù) 投資活動(dòng)現(xiàn)金 負(fù) 正 負(fù) 負(fù) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金 正 負(fù) 正 負(fù) 現(xiàn)金凈 增加 正 負(fù) 正 負(fù) nts72 預(yù)算 準(zhǔn)備 5.項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi) 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)提留 為了合理反映預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的提留 ， 可以按工程成本和日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 （ 主要指銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用 ） 總額分別計(jì)算提留比例 。 但 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)提留總比列一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的 5 10%以內(nèi) 。 預(yù)算管理組在上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算草案中 ， 提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例 ， 并加以說(shuō)明 。 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用審批 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用屬于預(yù)算外支出性質(zhì) ， 具體要求參見預(yù)算外支出審批的有關(guān)規(guī)定 。 屬于在預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)范圍內(nèi)的預(yù)算外支出 ， 由預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán) 。 屬于各責(zé)任中心在預(yù)算編制中考慮不周的在預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)范圍內(nèi)的預(yù)算外支出 ， 必須經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批 。 nts73 初審 預(yù)算管理組初步審查預(yù)算草案的完整性、正確性和合理性 。 修正 對(duì)各責(zé)任中心提交的預(yù)算草案提出修正意見，與各責(zé)任中心進(jìn)行交流溝通，在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上修正預(yù)算草案。 匯總 預(yù)算管理組在對(duì)各責(zé)任中心提交的預(yù)算草案初步審查和修正的基礎(chǔ)上，編制各類預(yù)算匯總表。 平衡 預(yù)算管理組在編制各類預(yù)算匯總表的基礎(chǔ)上，對(duì)各類預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡分析。 評(píng)審 預(yù)算管理組在根據(jù)匯總平衡的預(yù)算草案編寫年度預(yù)算編制報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批。 6.項(xiàng)目預(yù)算匯總和報(bào)批 nts74 目 錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 nts75 1.項(xiàng)目預(yù)算審批機(jī)制 授權(quán) 審批 原則 授權(quán)審批制度應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則 。 類型 固定逐級(jí)授權(quán)、臨時(shí)授權(quán)。 順序 先下后上；部門、預(yù)算管理組審核、授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批；審核、審批和核準(zhǔn)。 權(quán)限 審核權(quán)、審批權(quán)和核準(zhǔn)權(quán)。 程序 預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外審批權(quán)程序。 nts76 經(jīng)辦部門 預(yù)算管理組 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算申請(qǐng)審核審核預(yù)算內(nèi)財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核預(yù)算外核準(zhǔn) 審核支付規(guī)定內(nèi)預(yù)算外審批程序?qū)徟鷑ts77 財(cái)務(wù)事項(xiàng) 有關(guān)部門 財(cái)務(wù)部 主管副總 財(cái)務(wù)總監(jiān) 總經(jīng)理 合同評(píng)審小組 預(yù)算委員會(huì) 董事長(zhǎng) 董事會(huì) 預(yù)算 年度全面預(yù)算方案 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審核 審議 審批 討論通過(guò) 預(yù)算外支出（準(zhǔn)備費(fèi)內(nèi)） 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審批 審批 預(yù)算調(diào)整（月份或明細(xì)項(xiàng)目?jī)?nèi)） 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審核 審批 調(diào)整調(diào)整（大類項(xiàng)目或總額） 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審核 審議 審批 討論通過(guò) 立項(xiàng) 屬于立項(xiàng)范圍支出 審核 審核 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批（參見按各類資金支出審批權(quán)限）財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)財(cái)務(wù)部付款審核 合同 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元以上 審核 審核 會(huì)審 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元以下 參見按各類資金支出審批權(quán)限 融資 股權(quán)和債務(wù)融資 審核 核準(zhǔn) 審核 審批 討論通過(guò) 固定資產(chǎn)購(gòu)置 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元以上 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審核 審批 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元以下 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審批 采購(gòu) 支出 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元以上 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審核 審批 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元 審核 審核 審核 核準(zhǔn) 審批 單項(xiàng)金額在 萬(wàn)元以下 審核 審核 審批 核準(zhǔn) nts78 預(yù)算 審批 本著 “ 先算后花 ， 先算后干 ” 的原則 ， 一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo) （ 包括預(yù)算項(xiàng)目 、金額和數(shù)量 ） 。 如果客觀環(huán)境 、 內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生 重點(diǎn) 變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序 。 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用 ， 但不能跨年度使用 。 nts79 各 責(zé) 任 中 心 預(yù)算管理組 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo) 財(cái) 務(wù) 部申 請(qǐng) 支 出審核預(yù)算內(nèi) 審批審核權(quán)限內(nèi)支付規(guī) 定 內(nèi)預(yù)算撥付臺(tái)帳預(yù) 算 執(zhí) 行臺(tái)帳會(huì) 計(jì) 帳 表責(zé)任中心領(lǐng)導(dǎo)審核nts80 各 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 管 理 組 總 經(jīng) 理預(yù) 算 外 支 出申 請(qǐng)審 核審 核審 議預(yù) 備 費(fèi) 內(nèi)預(yù) 算 委 員 會(huì) 董 事 會(huì)責(zé) 任 中 心 領(lǐng) 導(dǎo)審 核預(yù) 備 費(fèi) 外 審 批審 批符 合 要 求與 財(cái) 務(wù) 總 監(jiān)審 批預(yù) 算 內(nèi) 審 批 程 序nts81 費(fèi)用部門 年度： 編號(hào)：年度預(yù)算情況：辦公費(fèi) 咨詢費(fèi) 差旅費(fèi) 合計(jì) 費(fèi)用類別追加日期實(shí)際支出情況辦公費(fèi) 咨詢費(fèi) 差旅費(fèi) 合計(jì)月份小計(jì)年度累計(jì)尚余額度年度合計(jì)超/ 節(jié)金額部門費(fèi)用預(yù)算臺(tái)帳追加預(yù)算額費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算額責(zé)任部門預(yù)算員簽字報(bào)銷日期 報(bào)銷內(nèi)容預(yù)算內(nèi)報(bào)銷預(yù)算外報(bào)銷nts82 立項(xiàng) 審批 原則 先立項(xiàng)審批，再安排支出。 類型 融資、固定資產(chǎn)購(gòu)置、大額采購(gòu)和大額費(fèi)用支出。 責(zé)任人 立項(xiàng)部門、牽頭部門負(fù)責(zé)或協(xié)調(diào)人。 程序 立項(xiàng)申請(qǐng)、審核、審批和執(zhí)行 nts83 是立項(xiàng)申請(qǐng)部門 合同評(píng)審小組授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理組立項(xiàng)申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審核 審核是否合同會(huì)簽合同會(huì)簽程序?qū)徟鷪?zhí)行否nts84 一、 以合同管理為基礎(chǔ)，加強(qiáng)成本控制 房地產(chǎn)公司的費(fèi)用支出存在于開發(fā)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，大部分是通過(guò)各種各樣的合同、協(xié)議為依據(jù)支付的。如何讓這些費(fèi)用支出得到有效控制，一個(gè)重要的途徑就是合同管理。房地產(chǎn)公司不但要建立合同審查、會(huì)簽批準(zhǔn)制度，更要把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入合同管理，切實(shí)保證合同或協(xié)議簽定的質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)和股東的利益，在撥款時(shí)完全按照合同內(nèi)容進(jìn)行支付。 二、 做好規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的成本控制 控制建設(shè)工程成本，首先應(yīng)從設(shè)計(jì)開始，因?yàn)樵O(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目付諸實(shí)施的龍頭，是控制建設(shè)投資規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。規(guī)劃設(shè)計(jì)階段工作水平的高低，設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，不僅影響到施工階段投資的多少，而且也決定了項(xiàng)目建成后經(jīng)濟(jì)效益的好壞。要保證設(shè)計(jì)的質(zhì)量，盡量減少施工期間的洽商變更，就必須采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段成本控制。 1. 重視方案的優(yōu)化，積極從設(shè)計(jì)做起，控制工程建設(shè)總造價(jià)，努力取得良好的建設(shè)項(xiàng)目綜合效益。 2. 按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書和投資估算，在保證功能要求的前提 2.項(xiàng)目全過(guò)程控制 nts85 下，控制初步設(shè)計(jì)及按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算，控制施工圖設(shè)計(jì)。 3. 推行工程造價(jià)和設(shè)計(jì)方案相結(jié)合的設(shè)計(jì)招標(biāo)，促使設(shè)計(jì)單位在建筑造型、使用功能上動(dòng)腦筋的同時(shí)，也必須在降低工程造價(jià)上下功夫。 4. 加強(qiáng)設(shè)計(jì)出圖前的審核工作，將工程變更的發(fā)生盡量控制在施工之前，避免將設(shè)計(jì)的不足帶到施工階段，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 三、 建立工程洽商制度，降低工程成本 1. 施工前應(yīng)嚴(yán)格審圖，盡量減少變更，少辦洽商，努力減少造價(jià)增加的幅度。 2. 結(jié)算時(shí)要特別注意減帳洽商，嚴(yán)防施工企業(yè)漏報(bào)。 3. 在條件許可的情況下，洽商應(yīng)先辦，有了手續(xù)再施工。如果工程進(jìn)度緊，洽商也要和施工同步進(jìn)行，增、減帳及時(shí)審，避免無(wú)法核實(shí)的情況發(fā)生。 4. 洽商內(nèi)容既要滿足工程施工及使用功能的需要，又要考慮經(jīng)濟(jì)合理和節(jié)約投資。凡是施工企業(yè)為了施工方便簽辦的洽商增帳，原則上不予補(bǔ)償，并在洽商中予以注明。 nts86 nts87 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 工程總監(jiān) 工程部 造價(jià)部 材料設(shè)備部 財(cái)務(wù)部 供應(yīng)商 乙方 A B C D E F G H I 1 2 3 4 5 6 7 審批 審批 審核 開始 提出采購(gòu) 需求 編制計(jì)劃預(yù)算 詢價(jià)預(yù)算 核對(duì) 確認(rèn)產(chǎn)品 質(zhì)量 審批 審批 編制詢價(jià) 報(bào)告 列入采購(gòu) 計(jì)劃 預(yù)算 備案 市場(chǎng)調(diào)查 詢價(jià) 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程控制 nts88 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 工程總監(jiān) 工程部 造價(jià)部 材料設(shè)備部 財(cái)務(wù)部 供應(yīng)商 乙方 A B C D E F G H I 8 9 10 11 12 13 14 審批 簽訂供應(yīng) 合同 審核 簽認(rèn) 簽認(rèn) 驗(yàn)收 簽訂供應(yīng) 合同 驗(yàn)收 預(yù)算 核對(duì) 供貨 提交乙方 組織驗(yàn)收 辦理結(jié)算單 入賬 收款 付款 開具發(fā)票 結(jié)束 nts89 項(xiàng)目管理流程控制 建委 總經(jīng)理 工程總監(jiān) 工程部 造價(jià)部 財(cái)務(wù)部 監(jiān)理單位 乙方 A B C D E F G H 1 2 3 4 5 6 7 批準(zhǔn) 開始 提議項(xiàng)目經(jīng)理 技術(shù)交底 接收?qǐng)D紙 月統(tǒng)計(jì)報(bào)表 編制計(jì)劃 開工 技術(shù)交底 編制年度，季 度，月度計(jì)劃 簽認(rèn) 審核 編制進(jìn)度 報(bào)表 審核 審閱 nts90 建委 總經(jīng)理 工程總監(jiān) 工程部 造價(jià)部 財(cái)務(wù)部 監(jiān)理單位 乙方 A B C D E F G H 8 9 10 11 12 13 14 資金準(zhǔn)備 編制資金計(jì)劃 編制監(jiān)理月報(bào) 工程款結(jié)算 審核 審閱 提出驗(yàn)收 報(bào)告 驗(yàn)收 審核 驗(yàn)收 驗(yàn)收 驗(yàn)收 審核 審核 接收 提交竣工 資料 結(jié)束 接收 接收 發(fā)放 合格證書 nts91 報(bào)告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報(bào)告及時(shí)； (4) 形式靈活。 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 報(bào)告方式 (1) 定期書面報(bào)告制度 (2) 例會(huì)制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。 預(yù)算反饋報(bào)告 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào)銷售收入 工程成本 采購(gòu)成本 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 損益表 現(xiàn)金流量表 3.預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析 nts92 確定分析對(duì)象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計(jì)算與分解 對(duì)重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報(bào)告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃 考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 差 異 分 析 程 序 nts93 分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括： 進(jìn)度分析 ： 累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。 業(yè)績(jī)分析 ： 根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 分析建議 ： 為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。 nts94 4.項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整機(jī)制 F預(yù)算調(diào)整 -預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新 分配、歸并或修正，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程