【商業(yè)地產(chǎn)】房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理體系和實施培訓-107PPT

1 王景江 房 地 產(chǎn) 企 業(yè) 全面預算管理體系和實施 中國注冊會計師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理 北京同道興會計師事務(wù)所合伙人 中國企業(yè)聯(lián)合會客座教授 中國房地產(chǎn)協(xié)會客座教授 國家會計學院客座教授 中國地產(chǎn)商學院客座教授 世界稅收聯(lián)合會財稅研究員 新加坡華新世紀管理研究院客座教授 首都經(jīng)濟研究會理事 nts2 總經(jīng)理 首席財務(wù)咨詢顧問 中國注冊會計師 王 景 江 教授 EMIL： WJJCPA163.COM 手機： 13501122469 著名財稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓師，中國注冊會計師 .北京托眾管理咨詢有限責任公司總經(jīng)理、首席財務(wù)咨詢顧問，北京同道興會計師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會計師事務(wù)所高級顧問 . 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、首都經(jīng)濟研究會理事，中國企業(yè)聯(lián)合會、國家會計學院、清華大學對外交流中心、新加坡華新世紀管理研究院、中國稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國地產(chǎn)商學院客座教授，時代光華、和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢、新加坡華點通、溫州亞美信、北京迅通誠信、上海益德等數(shù)十家管理咨詢機構(gòu)高級培訓師和高級顧問，十幾家企事業(yè)單位常年高級財稅顧問 . 曾任國際永道會計公司高級咨詢顧問，普華永道、安達信、德勤國際會計公司客座教授，北京注冊會計師協(xié)會客座教授和考試委員會委員，北京信永中和會計師事務(wù)所高級管理咨詢經(jīng)理 . 為中國幾十家大中型企事業(yè)單位提供財稅和管理咨詢 ,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓服務(wù) ,在全國數(shù)百場高級財稅研討會上演講 ,全國大型企業(yè)總會計師培訓班主講嘉賓 ,全國 CPA 考試輔導主講教授，多家機構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。 nts3 目 錄 企業(yè)預算管理體系構(gòu)建 預算目標與財務(wù)預測 項目預算編制程序和方法 項目預算控制和考核 nts4 中國房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問題 房地產(chǎn)行業(yè)政策波動的影響 房地產(chǎn) “ 泡沫經(jīng)濟 ” 風險的存在 房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn) 房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模化 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細化 nts5 1.正確理解全面預算管理 企 業(yè) 方 針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長期 計劃 短期計劃 預算管理 日常經(jīng)營 反饋 控制 資本預算 企業(yè) 規(guī)劃 nts6 “預算 是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 預算 含義 資源 活動 預算管理 外部環(huán)境 風險 目標 nts7 全面預算管理 是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過程預算管理 是指公司在組織各項經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預算管理。 全方位預算管理 是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預算管理。 全員預算管理 是指公司領(lǐng)導、子公司負責人、車間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預算管理。 預算 范圍 nts8 規(guī)劃未來 細化和量化戰(zhàn)略目標 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 強化控制 作為控制經(jīng)濟活動的手段 考評業(yè)績 考核責任中心業(yè)績 整合資源 優(yōu)化財務(wù)與非財務(wù)資源 配置 預算 作用 nts9 2.企業(yè)預算管理組織 董事會預算管理委員會預算管理組責任中心經(jīng)營計劃會計核算財務(wù)管理人力資源職能部門內(nèi)部審計決策機構(gòu)咨詢機構(gòu)組織機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)相關(guān)職能nts10 集團公司 預算管理工作組 預算管理委員會 F預算決策層 F集團公司總經(jīng)理任主任 ， 成員由集 團公司副總經(jīng)理 、 部門經(jīng)理 、 各子 公司總經(jīng)理組成 F主要負責審批 、 簽發(fā)預算管理制度 ， 審批年度預算；實施年度預算考評； 重大例外事項進行調(diào)整和審批；預算 仲裁等工作 F由集團公司財務(wù)部牽頭 ， 集團公司 各職能部門組成 F主要負責組織預算的編制工作 ， 并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預算及 相應(yīng)的預算跟蹤 、 調(diào)整與考核等工作 nts11 財務(wù) 總監(jiān) 的主要職責 1 參與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的制定 ， 并通過財務(wù)戰(zhàn)略的制定和實施 ， 支持經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)； 2 通過建立全面預算管理體系 ， 進行盈利規(guī)劃 ， 實施預算管理； 3 組織資本運營工作 （ 投資和融資的決策及方案實施 ） ； 4 通過建立內(nèi)部控制制度 ， 監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令 、 紀律 ，以及董事會決議 ， 通過經(jīng)營效率； 5 審批公司中重大財務(wù)收支； 6 通過建立會計制度 ， 組織會計核算 ， 審核財務(wù)報告； 7 稅收籌劃； 8 組織財務(wù)分析和績效管理工作 。 nts12 3.企業(yè)預算管理體系 預算組織預算目標預算編制預算執(zhí)行預算考核預算審批匯總平衡動態(tài)監(jiān)控 預算調(diào)整預算分析項目戰(zhàn)略績效考核nts13 戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動） 年度預算流程 業(yè)績管理流程 戰(zhàn)略 計劃 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 經(jīng)營 資本 計劃 資本預算 制定 KPI 制定資本 預算 制定經(jīng)營 預算 簽訂業(yè)績 合同，并 評估業(yè)績， 實施薪酬 計劃 nts14 總 則 預 算 管 理 組 織 全 面 預 算 編 制 預 算 執(zhí) 行 控 制 全 面 預 算 考 評 預 算 管 理 信 息 化 全面預算管理表單（載體） 綱領(lǐng)性文件 附 則 全面預算管理制度實施細則 全面預算管理制度 nts15 銷售預算經(jīng)營計劃工程預算開發(fā)間接費用預算資本預算存貨預算 期間費用預算直接開發(fā)成本預算開發(fā)期間稅費采購預算開發(fā)成本預算銷售費用管理費用財務(wù)費用預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收支預算融資預算當期實施銷售成本預算nts16 設(shè)定預算目標體系趨勢預測 擬定計劃編制預算經(jīng)營財務(wù)分析策略分析指標預測年度經(jīng)營計劃部門工作計劃預算目標確定預算目標分解價值目標nts17 4.如何實施全面預算管理 領(lǐng)導 重視 高層領(lǐng)導介入 直接領(lǐng)導 具體參與 預算制度明確職責 議事日程表 預算管理部專業(yè)支持 nts18 財務(wù) 轉(zhuǎn)型 一個中心： 企業(yè)價值最大化 兩個基本點： 法人治理、財務(wù)管理 三個到位： 經(jīng)營、投資、融資活動管理到位 四方平衡： 股東、客戶、員工、社會利益平衡 五項改革： 業(yè)績評估、財務(wù)導向、財務(wù)報表、風險管理、母子公司 六項循環(huán)： 預算、報告、收入、支出、資金、評估 nts19 交流 溝通 部門間的矛盾，有些是在對什么是企業(yè)最大利益的問題上持不同意見而引起的，有的是對部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見所造成的。 菲利普科特勒 （美） nts20 方式 內(nèi)容 全員培訓 組織領(lǐng)導、子公司經(jīng)理和各部門負責人預算培訓 制定預算制度 規(guī)范預算管理職責、程序和方法 議事日程 編制議事日程表 操作指南 表格化和預算操作說明 溝通協(xié)調(diào) 領(lǐng)導參與的圓桌會議 nts21 配套 制度 資金管理 資金支出審批流程、審批權(quán)限（與預算內(nèi)、預算外審批規(guī)定的銜接）等規(guī)定。 核心流程 項目前期、工程管理、采購管理、合同管理、銷售業(yè)務(wù)流程等控制制度 績效考核 績效考核組織、 KPI指標體系、績效考核流程和方法等。 nts22 可能 出現(xiàn) 問題 對全面預算管理認識的偏差 你要想做一件事只要有一個理由 你要不想做這件事，你可以找到一百個理由 有無必要實施全面預算管理 無法實施全面預算管理（計劃趕不上變化） 全面預算屬于財務(wù)部門的事情 全面預算對原有的責權(quán)利產(chǎn)生沖擊 預算不準確等于沒有預算 全面預算管理可以解決企業(yè)所有問題 nts23 其他影響預算管理的因素 某些職能管理薄弱（如戰(zhàn)略和人力資源 人員知識和能力的欠缺 內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和流程管理問題 外部因素的影響（如工程設(shè)計、監(jiān)理、環(huán)境變化等帶來的不確定性 純粹的方法問題 一年體系，二年磨和，三年完善 nts24 目 錄 企業(yè)預算管理體系構(gòu)建 預算目標與財務(wù)預測 項目預算編制程序和方法 項目預算控制和考核 nts25 1.建立預算目標體系 目標 管理 公司目標 中長期計劃 年度預算 季度月度預算 項目預算 長期 3-5年 每年 季月 周期 nts26 預算 目標 體系 預算目標體系財務(wù)指標 非財務(wù)指標權(quán)益利潤率銷售完成率利潤完成率費用控制率資產(chǎn)負債率等預算準確指標關(guān)鍵指標 否決指標預算準確率項目進度項目質(zhì)量部門協(xié)調(diào)安全事故質(zhì)量事故nts27 指標類別 關(guān)鍵指標 財務(wù) 權(quán)益利潤率、銷售利潤率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、銷售收入完成率、工程成本完成率、可控費用完成率等。 關(guān)鍵非財務(wù)指標 證照辦理及時率、項目進度完成率、項目質(zhì)量達標率、建設(shè)單位滿意率、員工滿意率、部門協(xié)調(diào)滿意率等。 預算準確指標 預算準確率 否決指標 質(zhì)量、安全和其他責任事故。 nts28 2.經(jīng)營財務(wù)預測 項目 預測 項目進度 項目形象進度預測 工程量 項目各階段工程量預測 項目成本 預算年度項目成本和累計成本預測 nts29 銷售 預測 根據(jù)市場占有率預測銷售額 根據(jù)銷售增長率預測銷售額 根據(jù)實現(xiàn)目標利潤的要求預測銷售額 例：某公司上年實際銷售額為萬元，本年預計增長的可能性為，增長的可能性為，不增長的可能性為，下降的可能性為。 加權(quán)平均增長率 1 % 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預測銷售額 5000 （ 1 6.5） 5325萬元 nts30 利潤銷售收入（變動成本率）固定成本 或銷售量（單價單位變動成本）固定成本 令利潤等于零或目標利潤： 保本點 固定成本（變動成本率） 或 固定成本（單價單位變動成本） 保利點 （固定成本目標利潤）（變動成本率） 或 （固定成本目標利潤）（單價單位變動成本） 邊際利潤銷售收入變動成本 邊際利潤率變動成本率 nts31 方案 銷售量 單價 變動成本平米 固定成本 目標利潤 10 2000 1300 5000 ？ 2000 10 2000 1150 ？ 6500 2000 13.3 ？ 1800 1200 6000 2000 9 2089 ？ 1200 6000 2000 預計銷售量為 10萬平米，單價 2000元，單位變動成本1200元，固定成本總額 6000萬元，目標利潤 2000萬元。 nts32 預計 17 表部門： 年度初始投資估算 預算年度預測 差異單位造價成本可變經(jīng)營成本率銷售均價盈虧平衡點固定成本綜合均價銷售面積可變經(jīng)營成本率保本銷售率說明保本銷售率固定成本綜合均價銷售面積（ 1 可變經(jīng)營成本率）盈虧平衡預測盈虧平衡預測表本表由財務(wù)部編制，預測預算年度盈虧平衡點，為編制預算年度經(jīng)營計劃提供依據(jù)。編制依據(jù)：影響預算年度盈虧平衡點的因素估計；銷售均價盈虧平衡點 單位造價成本（ 1 可變經(jīng)營成本率）指標nts33 目標利潤本期預測銷售額 （ 1變動成本率） 固定成本 例：某公司上年實際變動成本率為，本年預計降低到；上年實際固定成本為萬元，本年預計增加到萬元。 最理想狀態(tài)的利潤 5750 (1 58） 1600 815萬元 平均狀態(tài)下的利潤 5325 (1 58） 1600 636萬元 最差狀態(tài)下的利潤 4500 (1 58） 1600 290萬元 利潤 預測 nts34 預計 18 表部門： 年度-15% -10% -5% 5% 10% 15%1 . 均價變動率利潤變動率2 . 銷售率變動率利潤變動率3 . 固定成本變動率利潤變動率4 . 變動成本變動率利潤變動率有關(guān)因素變動率敏感性分析表指標 基準方案說明本表由財務(wù)部編制，用以對預算年度利潤變動水平進行敏感性分析，為編制預算年度經(jīng)營計劃提供依據(jù)。編制依據(jù)：根據(jù)影響有關(guān)因素變動率測算對利潤變動率的影響水平。nts35 資金 預測 確定預測期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為 3000萬元，占銷售的 60。 本年資產(chǎn)增加額（ 5325 5000） 60 195萬元 確定預測期負債增加額 假定該企業(yè)上年末變動性負債為 1000萬元，占銷售的 20。 本年負債增加額（ 5325 5000） 20 65萬元 確定預測期留存收益增加額 假定該企業(yè)預測期銷售凈利潤率為 5，股利支付率為 60。 本年留存收益增加額 5325 5 （ 1 60） 106萬元 確定融資需求 195 65 106 24萬元 變動資金預測法： 上年銷售收入為 5000萬元，本年預計為 5325萬元。 nts36 3.預算目標確定和測算 確定 目標 原則 市場原則： 預算目標的確定必須符合市場客觀需求 ，以市場預測為基礎(chǔ) 。 這里所強調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場 、 勞務(wù)市場和資本市場 。 股東期望原則 ：公司生存和發(fā)展的最終目標是實現(xiàn)股東價值最大化 ， 股東價值增長目標在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤率或每股凈利 ， 一般要求股東回報不得低于行業(yè)平均水平 。 因此 ， 預算目標的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 。 充分挖潛原則： 以市場為基礎(chǔ) ， 考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 ， 在充分挖潛的前提下確定預算目標 。 nts37 權(quán)益利潤率 利潤 / 股東權(quán)益 銷售利潤率 權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 利潤 / 銷售收入 銷售收入 / 總資產(chǎn) 總資產(chǎn) / 股東權(quán)益 資產(chǎn)負債率 =1-1/權(quán)益乘數(shù) nts38 權(quán) 益 利 潤 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費用 除 除 其他利潤 所得稅 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) - + - 開發(fā)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 現(xiàn)金及有價證券 應(yīng)收款項 存貨 待攤費用等 nts39 指標類別 序號 指標名稱 公司 銷售部 策劃部 工程部 預算部 財務(wù)部 綜合部權(quán)益利潤率 o銷售利潤率 o資金周轉(zhuǎn)率 o資產(chǎn)負債率 o銷售收入完成率 o銷售回款完成率 o o可控成本費用完成率 o o o o o o可控利潤完成率 o凈利潤完成率 o品牌認知度 o o主要顧客滿意度 o o主要供應(yīng)商滿意度 o o工程進度完成率 o o工程質(zhì)量合格率 o o采購及時率 o采購合格率 o各類證照辦理及時率工程估算準確率 o索賠處理合理度 o合同履約率 o o o任職資格達標率 o員工流失率 o員工滿意度 o o部門協(xié)調(diào)滿意度 o o o o o o重要任務(wù)按時完成率 o o o o o o o修正指標預算準確率 o o o o o o o否決指標重大責任事故 o o o o o o o說明財務(wù)指標關(guān)鍵非財務(wù)指標本表由綜合部編制，用以設(shè)定實現(xiàn)項目總體戰(zhàn)略的關(guān)鍵績效指標；編制依據(jù)：采用關(guān)鍵成功因素、價值樹分解、綜合平衡計分卡和職能重要任務(wù)等方法篩選關(guān)鍵績效指標nts40 程序 測算 權(quán)益利潤率 銷售利潤率 10% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 0.8 權(quán)益乘數(shù)2.5=20% 資產(chǎn)負債率 =1-1/2.5=40% 目標利潤 4000 20%=800萬元 銷售收入 （ 3000+800） /（ 1-60%） =9500萬元 成本費用 變動成本 =9500 60%=5700萬元 固定成本 =3000萬元 目標分解 分解到各責任單位 某公司股東權(quán)益為萬元，權(quán)益利潤率定為，固定成本為萬元，變動成本率。 測算 實例 nts41 “ 預算松弛 ” ： 預算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康?“ 釣魚 ” 行為。 “ 預算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 1.目標不一致和利益沖突 2.信息不對稱 3.規(guī)避不確定性帶來的風險 4.防備上級鞭打快牛 5.緩解業(yè)績評價的壓力 4.如何防止預算松弛 nts42 預算松弛問題的解決 1.慎重確定下級參與預算編制的程度和方式 預算參與與預算松弛是正相關(guān)的。 2.上級參與、預算指標細化和明確算法 信息不對稱為預算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 3.完善業(yè)績評價標準，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實誘導預算法的運用 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補 X。 超基數(shù)獎勵系數(shù) 少報懲罰系數(shù) 0.5 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% nts43 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 超基數(shù)獎勵 (A-C) 80% 16 12 8 4 0 少報罰款 (S-A) 60% 12 6 0 0 0 下級凈獎勵 + 4 6 8 4 0 nts44 目 錄 企業(yè)預算管理體系構(gòu)建 預算目標與財務(wù)預測 項目預算編制程序和方法 項目預算控制和考核 nts45 1.項目預算編制程序 董 事 會 預 算 管 理 委 員 會 預算管理組批 準 預 算 目 標 審 議 預 算 目 標 測算預算目標下 達 預 算 目 標 分解預算目標預算準備工作初步審查匯總平衡質(zhì) 詢 審 議 預 算批 準 預 算下達預算 下達預算行政部年度經(jīng)營計劃預算責任中心編制預算草案主管領(lǐng)導審議修改草案執(zhí)行預算nts46 2.項目預算編制方法 以基期為基礎(chǔ)，考慮 變化確定預算指標 根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預算指標 連續(xù)編制預算，使預算期保持一個固定的期間 以零為基礎(chǔ)編制預算 通過概率計算期望值，確定預算指標 簡單、數(shù)額小、基本合理的預算指標 變動成本費用 為保持預算期間的連續(xù)性 數(shù)額大、有問題或新預算指標 不確定程度高的預算指標 特點 適用范圍 預 算 編 制 方 法 增量預算法 彈性預算法 滾動預算法 概率預算法 零基預算法 基本 方法 nts47 具體 方法 基數(shù)法 基數(shù)法是在近幾年實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 ， 考慮預算期各因素變動的影響計算預算指標 。 其基本計算公式如下： 本期預算指標基期該指標實際數(shù) （或） 比率法 比率法是按預算期某項指標 （ 如銷售收入 ） 的一定比率計算預算指標 。 其基本計算公式如下： 本期預算指標預算期某項指標 比重法 比重法是按預算期某個項目指標占該項指標總額的比重計算預算指標 。 其基本計算公式如下： 本期某項目預算指標預算期該項指標總額 某個項目指標占該項指標總額的比重 nts48 定額法 定額法是按預算期某項業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計算預算指標。 其基本計算公式如下： 本期預算指標預算期某項業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 標準法 標準法是按預算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標準計算預算指標。 作業(yè)法 作業(yè)法是按預算期某項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵驅(qū)動因素計算預算指標，如差旅費可以按預算期出差人次和人均差旅費支出計算。 項目法 項目法是按預算期特定項目（如工程、策劃、咨詢等項目）計劃和費用明細確定預算指標。 nts49 在自上而下 、 自下而上的預算編制過程中 ， 對于預算編制基本方法的運用 ， 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計算過程： 財務(wù)標準： 預算管理部通常會根據(jù)各責任中心近幾年預算實際執(zhí)行情況 ， 考慮預算期主客觀因素變化 ， 提出財務(wù)審核的預算標準 ， 與各責任中心進行協(xié)商確定預算指標 。 通常財務(wù)標準主要有趨勢比率 、 相關(guān)比率 、 構(gòu)成比率 、 定額指標和制度規(guī)定標準等 。 作業(yè)標準： 所謂作業(yè)標準是指影響預算指標的關(guān)鍵驅(qū)動因素 ， 如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動因素是工時定額 、 產(chǎn)量 、 人員定編 、 人均工資水平等 。 各責任中心根據(jù)歷史情況和預算期發(fā)展趨勢 ， 依據(jù)預算指標的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預算 。 上下協(xié)商： 預算管理部與各責任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達成共識。為了提高預算編制工作效率，各責任中心對于變動較大的預算指標事先作出詳細說明，以便預算管理部審核。 邏輯 算法 nts50 預算 編制 準備 編制 大綱 預算編制大綱是指導各部門預算編制工作的書面文件 。 部門 準備 情況分析、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、趨勢預測、經(jīng)營計劃和工作計劃、 3.預算編制前的有關(guān)問題 nts51 部門 編制前準備 財務(wù)部門 財務(wù)報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；各項財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預算編制大綱等。 銷售部門 銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷售行動方案；銷售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 工程部門 項目開發(fā)實際分析、項目開發(fā)計劃、技術(shù)論證、項目開發(fā)成本估算、工程進度和風險估計等。 采購部 物品消耗情況；市場供應(yīng)分析和預測；供應(yīng)商變動等。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率 nts52 交流 溝通 布置 工作 召開會議講解預算編制大綱 ， 指導各責任中心理解大綱要求 ， 初步掌握預算編制方法 。 編制 草案 預算管理組輔導各責任中心編制預算 ， 協(xié)調(diào)預算編制工作 ， 并聽取意見和建議；各責任中心應(yīng)主動溝通 、 相互配合 ， 共同完成預算草案編制工作 。 匯總 平衡 預算管理組與各責任中心就預算編制草案編制前提 、 依據(jù) 、 影響因素和計算方法等方面進行溝通 ，在達成共識的基礎(chǔ)上形成公司預算草案 。 nts53 編制 表格 編制全面預算（表格式及說明） 匯總表 預算匯總表是反映某一類預算項目匯總情況的表格（如開發(fā)成本預算匯總表等）。 明細表 預算明細表是反映某一類預算具體構(gòu)成情況的表格（建筑安裝成本預算明細表等）。 編制 指南 預算編制指南是預算編制的說明和指導性表格。 編制 底表 預算編制底標是反映預算指標具體計算依據(jù)和方法等情況 的表格。 nts54 預算 申報 有限制 申報 有限制申報方式是根據(jù)一定的原則確定給各責任中心一個或幾個預算指標限額 ， 規(guī)定每個責任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報具體預算項目金額 。 。 無限制 申報 無限制申報方式是對各責任中心預算指標申報事先不規(guī)定限額，由各責任中心根據(jù)本單位或部門實際情況考慮預算指標申報金額。 預算項目 金額 完全排序 優(yōu)先類別 是否遞延 是 是 nts55 4.項目預算具體編制方法 收入 預算 編制 項目 預算編制依據(jù)和方法 銷售量 預算依據(jù)：開發(fā)土地數(shù)量、地段和環(huán)境、開發(fā)能力、有效需求和供應(yīng)量、歷史銷售數(shù)據(jù)等 銷售單價 成本法： 每平方米售價每平方米成本 （成本利潤率） 成本包括：土地征用及拆遷費或批租地價、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、其他開發(fā)費、經(jīng)營稅費等。 市場比較法： 比較房屋品質(zhì)、公共設(shè)施、交通情況、市容環(huán)境、社區(qū)服務(wù)等方面情況定價 銷售預算 銷售預算房屋銷售面積 每平方米售價 （分項目計算） nts56 1月 2月 3月項目銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價銷售額項目銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價銷售額序號銷售類別上年實際本年預算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度合計總計1-10月 11-12月 合計合計說明本表由銷售部編制，用以反映銷售回款預算的計算依據(jù)和方法。編制依據(jù)：銷售預算底表。nts57 年 預編16表部門 ： 年度 年度項目1 . 銷售分析2 . 銷售預測3 . 銷售指標 預算指標銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價制表： 審核：說明銷售預算編制底表內(nèi) 容計算依據(jù)及方法本表由銷售部填列，用以反映預算年度銷售預算的計算依據(jù)和方法。編制依據(jù)：預算年度經(jīng)營計劃、銷售分析和銷售預測等。nts58 銷售收入預算平衡修正 市場預測 量本利分析 因素分析 銷售預算 nts59 目標 成本 目標成本水平測算 例：某住宅每平米均價為元，每平米目標利潤為元，上年實際每平米銷售成本元。 .目標成本費用 4000 600 3400元 2. 成本費用降低率 100/3500 2.85 3. 分解成本費用明細，并按重要性排序 .確定各成本費用項目降低率 nts60 在價值工程中， 價值的定義 為 式中 V價值（ Value Idex）； F功能評價值（ Function Worthy）； C總成本（ Total Cost）。 V=F/C 功能： 功能可解釋為功用、作用、效能、用途、目的等等。對于一件產(chǎn)品來說，功能就是產(chǎn)品的用途、產(chǎn)品所擔負的職能或所起的作用。功能所回答的是 “ 它的作用或用途是什么 ” 。 成本： 是指實現(xiàn)功能所支付的全部費用。 價值： 反映了功能和成本的關(guān)系。 價值工程： 以最低的全生命周期成本，為確實達成必需的功能，對產(chǎn)品或服務(wù)所傾注的組織的努力。 nts61 價值功能成本 降低成本型 功能提高型 混合型 相對型 功能不變，成本降低 功能提高，成本不變 功能提高，成本降低 功能提高，成本上升 nts62 成本構(gòu)成 功能系數(shù) 目標成本 實際成本 價值系數(shù) 成本降低 0.367 1247.8 1000 1.28 -247.8 0.264 897.6 800 1.16 -97.6 0.200 680 900 0.78 220 0.140 476 600 0.82 124 0.029 98.6 200 0.48 101.4 合計 1 3400 3500 100 價值 =功能 /成本 價值系數(shù) =功能系數(shù) /成本系數(shù) 成本系數(shù)為實際成本構(gòu)成比重 nts63 開發(fā) 成本 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 土地征用及拆遷費2 前期工程費3 基礎(chǔ)設(shè)施費4 配套設(shè)施費5 建筑安裝費6 稅費支出7 利息支出8 開發(fā)間接費用9 其他支出10111213 合計14 預計現(xiàn)金支出項目開發(fā)成本預算匯總表序號費用項目上年實際本年預算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度年預編 24 表金額單位：元本表由預算部編制，用以反映預算年度項目開發(fā)總成本預算。說明 編制依據(jù)：開發(fā)成本預算編制底表和項目開發(fā)成本預算明細表?？傆?-10月 11-12月 合計 合計nts64 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 可行性研究費2 規(guī)化設(shè)計費3 勘察費4 供水工程5 供電工程6 道路工程7 監(jiān)理費891011121314 合計15 預計現(xiàn)金支出前期工程費預算表（工程費部分）年預編 29 表金額單位：元序號費用項目上年實際本年預算數(shù)一季度二季度 三季度 四季度 總計1-10月 11-12月 合計 合計說明本表由預算部編制，用以反映預算年度前期工程費工程費部分預算明細，并作為編制項目開發(fā)成本預算匯總表的依據(jù)之一。編制依據(jù)：前期工程費工程費部分預算編制底表和預算編制指南等。nts65 年預編 47 表序號 三級科目 本指標編制依據(jù) 計算方法可行性研究費項目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費用比率、工作量日費率規(guī)化設(shè)計費項目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費用比率、工作量日費率勘察費項目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費用比率、工作量日費率供水工程項目投資概算、有關(guān)合同、成本預測等 工程量、單位成本供電工程項目投資概算、有關(guān)合同、成本預測等 工程量、單位成本道路工程項目投資概算、有關(guān)合同、成本預測等 工程量、單位成本監(jiān)理費項目投資概算、合同約定等 合同約定金額、費用比率、工作量日費率前期工程費預算編制指南（工程費部分）編制要求和基本依據(jù)根據(jù)項目投資概算、有關(guān)合同、成本預測等分項目編制預算。nts66 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 工資2 福利費3 工會經(jīng)費4 職工教育經(jīng)費5 折舊費6 修理費7 辦公費8 租賃費9 水電費10 勞動保護費11 差旅費12 汽車費用13 業(yè)務(wù)招待費14 通訊費15 低值易耗品攤銷16 “三險”費用17 物業(yè)管理托管費1819 合計20 預計現(xiàn)金支出說明本表由財務(wù)部編制，用以反映預算年度開發(fā)間接費用匯總預算，并作為編制項目開發(fā)成本預算匯總表的依據(jù)之一。編制依據(jù)：開發(fā)間接費用預算明細表。四季度 總計1-10月 11-12月 合計 合計開發(fā)間接費用預算匯總表年預編 51 表金額單位：元序號費用項目上年實際本年預算數(shù)一季度二季度 三季度nts67 年預編 58 表序號 二級科目 本指標編制依據(jù) 計算方法工資 薪酬、獎勵及福利制度和定編定員計劃等 某崗位員工人數(shù)人均工資及補貼；獎金：計算獎金基數(shù)比例或獎勵人數(shù)人均獎金福利費 工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 14 ）工會經(jīng)費 工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 2 ）職工教育經(jīng)費 工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 1 . 5 ）折舊費 固定資產(chǎn)折舊規(guī)定和固定資產(chǎn)原值及使用情況 按固定資產(chǎn)分類折舊率或個別折舊法計算折舊金額修理費 資產(chǎn)使用、保管及維修計劃 中小修理：參照歷年實際支出預計；大修理：大修費明細預算辦公費 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、購置計劃、人均辦公費用 某崗位員工人數(shù)人均辦公費標準；購置數(shù)量單價等租賃費 租賃合同 租賃數(shù)量單價時間水電費 水電耗用情況和單位收費標準 預計水電費耗用量單位收費標準勞動保護費 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、勞保標準 員工人數(shù)勞保費用標準差旅費 出差計劃及差旅費標準 某崗位出差人次差旅費標準時間汽車費用 汽車數(shù)量、類型和費用標準 用車數(shù)量計費標準時間業(yè)務(wù)招待費 招待規(guī)定標準及招待計劃 某類型招待人次人均費用標準通訊費 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、電話數(shù)量、計費標準 座機話費：電話數(shù)量話費標準時間低值易耗品攤銷 購置計劃及攤銷規(guī)定 購置數(shù)量單價攤銷比例“三險”費用 根據(jù)國家規(guī)定標準和各崗位員工人數(shù)等 計費基數(shù)比例或崗位員工人數(shù)人均繳費標準物業(yè)管理托管費 合同約定 合同約定計費依據(jù)、方法和金額開發(fā)間接費用預算編制指南nts68 銷售 費用 部門： 年度1月 2月 3月金額 金額 金額 金額 金額 金額 金額1 工資及提成2 福利費3 辦公費4 水電費5 租金6 廣告發(fā)布費7 電話費8 差旅費9 花木租金10 業(yè)務(wù)進餐費11 工會及教育經(jīng)費12 營銷策劃顧問費13 業(yè)務(wù)宣傳費14 低值易耗品攤銷15 活動經(jīng)費 5%16 其他171819 合計20預計現(xiàn)金支出說明本表由財務(wù)部編制，用以反映預算年度銷售費用匯總預算。編制依據(jù)：銷售費用預算明細表。四季度 總計1-10月 11-12月 合計 合計銷售費用預算匯總表年預編 67 表金額單位：元序號費用項目上年實際本年預算數(shù)一季度二季度 三季度nts69 年預編 72 表序號 二級科目 本指標編制依據(jù) 計算方法工資及提成 薪酬、獎勵及福利制度和定編定員計劃等 某崗位員工人數(shù)人均工資及補貼；獎金：計算獎金基數(shù)比例或獎勵人數(shù)人均獎金福利費 工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 14 ）辦公費 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、購置計劃、人均辦公費用 某崗位員工人數(shù)人均辦公費標準；購置數(shù)量單價等水電費 水電耗用情況和單位收費標準 預計水電費耗用量單位收費標準租金 租賃合同 租賃數(shù)量單價時間廣告費 國家和公司規(guī)定比例、營銷策略、廣告立項計劃等 銷售收入比例，廣告立項計劃電話費 崗位設(shè)置、員工人數(shù)、電話數(shù)量、計費標準 座機話費：電話數(shù)量話費標準時間；崗位人數(shù)人均標準時間差旅費 出差計劃及差旅費標準 某崗位出差人次差旅費標準時間花木租金 租賃合同 租賃數(shù)量單價時間業(yè)務(wù)進餐費 招待規(guī)定標準及招待計劃 某類型招待人次人均費用標準工會及教育經(jīng)費 工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例 工資總額提取比例（ 2 、 1 . 5 ）營銷策劃顧問費 策劃活動計劃及合同 合同約定的計費依據(jù)、方法和金額業(yè)務(wù)宣傳費 國家和公司規(guī)定比例、營銷策略、業(yè)務(wù)宣傳計劃等 銷售收入比例，業(yè)務(wù)宣傳計劃低值易耗品攤銷 購置計劃及攤銷規(guī)定 購置數(shù)量單價攤銷比例活動經(jīng)費 銷售收入預算和提取比例 銷售收入比例銷售費用預算編制指南nts70 年預編 85 表年度 金額單位：元一季度1 月 2 月 3 月 合計1 期初現(xiàn)金余額2 加：現(xiàn)金收入 3 1 . 銷售收入4 2 . 其他收入5 現(xiàn)金收入合計6 可動用現(xiàn)金合計7 減：現(xiàn)金支出：8 1 . 工程支出9 2 . 采購支出10 3 . 支付銷售費用11 4 . 支付管理費用12 5 . 稅費支出13 6 . 購置固定資產(chǎn)1415 現(xiàn)金支出合計16 現(xiàn)金節(jié)余（短缺）17 借入現(xiàn)金18 歸還借款19 支付利息（利率）20 期末現(xiàn)金余額本年預算現(xiàn)金收支預算表部門：序號項 目 二季度 三季度 四季度本表由財務(wù)部編制，用以反映預算年度現(xiàn)金收支預算。編制依據(jù)：銷售、開發(fā)成本、開發(fā)間接費用、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、固定資產(chǎn)購置和融資等預算中的現(xiàn)金收支預算金額等。說明現(xiàn)金 預算 nts71 現(xiàn)金流量是否正常 項目 A B C D 經(jīng)營活動現(xiàn)金 正 正 負 負 投資活動現(xiàn)金 負 正 負 負 籌資活動現(xiàn)金 正 負 正 負 現(xiàn)金凈 增加 正 負 正 負 nts72 預算 準備 5.項目預算準備費 預算準備費提留 為了合理反映預算準備費的提留 ， 可以按工程成本和日常經(jīng)營費用 （ 主要指銷售費用和管理費用 ） 總額分別計算提留比例 。 但 預算準備費提留總比列一般控制在預算成本費用總額的 5 10%以內(nèi) 。 預算管理組在上報預算管理委員會的預算草案中 ， 提出預算準備費的具體提留比例 ， 并加以說明 。 預算準備費使用審批 預算準備費使用屬于預算外支出性質(zhì) ， 具體要求參見預算外支出審批的有關(guān)規(guī)定 。 屬于在預算準備費范圍內(nèi)的預算外支出 ， 由預算管理委員會授權(quán)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán) 。 屬于各責任中心在預算編制中考慮不周的在預算準備費范圍內(nèi)的預算外支出 ， 必須經(jīng)預算管理委員會審批 。 nts73 初審 預算管理組初步審查預算草案的完整性、正確性和合理性 。 修正 對各責任中心提交的預算草案提出修正意見，與各責任中心進行交流溝通，在達成共識的基礎(chǔ)上修正預算草案。 匯總 預算管理組在對各責任中心提交的預算草案初步審查和修正的基礎(chǔ)上，編制各類預算匯總表。 平衡 預算管理組在編制各類預算匯總表的基礎(chǔ)上，對各類預算草案進行綜合平衡分析。 評審 預算管理組在根據(jù)匯總平衡的預算草案編寫年度預算編制報告，提交預算管理委員會審議和董事會審批。 6.項目預算匯總和報批 nts74 目 錄 企業(yè)預算管理體系構(gòu)建 預算目標與財務(wù)預測 項目預算編制程序和方法 項目預算控制和考核 nts75 1.項目預算審批機制 授權(quán) 審批 原則 授權(quán)審批制度應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則 。 類型 固定逐級授權(quán)、臨時授權(quán)。 順序 先下后上；部門、預算管理組審核、授權(quán)領(lǐng)導審批；審核、審批和核準。 權(quán)限 審核權(quán)、審批權(quán)和核準權(quán)。 程序 預算內(nèi)和預算外審批權(quán)程序。 nts76 經(jīng)辦部門 預算管理組 授權(quán)領(lǐng)導預算申請審核審核預算內(nèi)財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部領(lǐng)導審核預算外核準 審核支付規(guī)定內(nèi)預算外審批程序?qū)徟鷑ts77 財務(wù)事項 有關(guān)部門 財務(wù)部 主管副總 財務(wù)總監(jiān) 總經(jīng)理 合同評審小組 預算委員會 董事長 董事會 預算 年度全面預算方案 審核 審核 審核 核準 審核 審議 審批 討論通過 預算外支出（準備費內(nèi)） 審核 審核 審核 核準 審批 審批 預算調(diào)整（月份或明細項目內(nèi)） 審核 審核 審核 核準 審核 審批 調(diào)整調(diào)整（大類項目或總額） 審核 審核 審核 核準 審核 審議 審批 討論通過 立項 屬于立項范圍支出 審核 審核 授權(quán)領(lǐng)導審批（參見按各類資金支出審批權(quán)限）財務(wù)總監(jiān)核準財務(wù)部付款審核 合同 單項金額在 萬元以上 審核 審核 會審 單項金額在 萬元以下 參見按各類資金支出審批權(quán)限 融資 股權(quán)和債務(wù)融資 審核 核準 審核 審批 討論通過 固定資產(chǎn)購置 單項金額在 萬元以上 審核 審核 審核 核準 審核 審批 單項金額在 萬元以下 審核 審核 審核 核準 審批 采購 支出 單項金額在 萬元以上 審核 審核 審核 核準 審核 審批 單項金額在 萬元 審核 審核 審核 核準 審批 單項金額在 萬元以下 審核 審核 審批 核準 nts78 預算 審批 本著 “ 先算后花 ， 先算后干 ” 的原則 ， 一般情況下不得突破預算指標 （ 包括預算項目 、金額和數(shù)量 ） 。 如果客觀環(huán)境 、 內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生 重點 變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序 。 預算結(jié)余可以跨月份使用 ， 但不能跨年度使用 。 nts79 各 責 任 中 心 預算管理組 授權(quán)領(lǐng)導 財 務(wù) 部申 請 支 出審核預算內(nèi) 審批審核權(quán)限內(nèi)支付規(guī) 定 內(nèi)預算撥付臺帳預 算 執(zhí) 行臺帳會 計 帳 表責任中心領(lǐng)導審核nts80 各 責 任 中 心 預 算 管 理 組 總 經(jīng) 理預 算 外 支 出申 請審 核審 核審 議預 備 費 內(nèi)預 算 委 員 會 董 事 會責 任 中 心 領(lǐng) 導審 核預 備 費 外 審 批審 批符 合 要 求與 財 務(wù) 總 監(jiān)審 批預 算 內(nèi) 審 批 程 序nts81 費用部門 年度： 編號：年度預算情況：辦公費 咨詢費 差旅費 合計 費用類別追加日期實際支出情況辦公費 咨詢費 差旅費 合計月份小計年度累計尚余額度年度合計超/ 節(jié)金額部門費用預算臺帳追加預算額費用項目年度預算額責任部門預算員簽字報銷日期 報銷內(nèi)容預算內(nèi)報銷預算外報銷nts82 立項 審批 原則 先立項審批，再安排支出。 類型 融資、固定資產(chǎn)購置、大額采購和大額費用支出。 責任人 立項部門、牽頭部門負責或協(xié)調(diào)人。 程序 立項申請、審核、審批和執(zhí)行 nts83 是立項申請部門 合同評審小組授權(quán)領(lǐng)導預算管理組立項申請領(lǐng)導審核 審核是否合同會簽合同會簽程序?qū)徟鷪?zhí)行否nts84 一、 以合同管理為基礎(chǔ)，加強成本控制 房地產(chǎn)公司的費用支出存在于開發(fā)過程中的各個環(huán)節(jié)，大部分是通過各種各樣的合同、協(xié)議為依據(jù)支付的。如何讓這些費用支出得到有效控制，一個重要的途徑就是合同管理。房地產(chǎn)公司不但要建立合同審查、會簽批準制度，更要把所有經(jīng)濟活動納入合同管理，切實保證合同或協(xié)議簽定的質(zhì)量，維護企業(yè)和股東的利益，在撥款時完全按照合同內(nèi)容進行支付。 二、 做好規(guī)劃設(shè)計階段的成本控制 控制建設(shè)工程成本，首先應(yīng)從設(shè)計開始，因為設(shè)計是工程項目付諸實施的龍頭，是控制建設(shè)投資規(guī)模，提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。規(guī)劃設(shè)計階段工作水平的高低，設(shè)計質(zhì)量的高低，不僅影響到施工階段投資的多少，而且也決定了項目建成后經(jīng)濟效益的好壞。要保證設(shè)計的質(zhì)量，盡量減少施工期間的洽商變更，就必須采取有力措施，切實加強設(shè)計階段成本控制。 1. 重視方案的優(yōu)化，積極從設(shè)計做起，控制工程建設(shè)總造價，努力取得良好的建設(shè)項目綜合效益。 2. 按照批準的設(shè)計任務(wù)書和投資估算，在保證功能要求的前提 2.項目全過程控制 nts85 下，控制初步設(shè)計及按照批準的初步設(shè)計總概算，控制施工圖設(shè)計。 3. 推行工程造價和設(shè)計方案相結(jié)合的設(shè)計招標，促使設(shè)計單位在建筑造型、使用功能上動腦筋的同時，也必須在降低工程造價上下功夫。 4. 加強設(shè)計出圖前的審核工作，將工程變更的發(fā)生盡量控制在施工之前，避免將設(shè)計的不足帶到施工階段，減少不必要的經(jīng)濟損失。 三、 建立工程洽商制度，降低工程成本 1. 施工前應(yīng)嚴格審圖，盡量減少變更，少辦洽商，努力減少造價增加的幅度。 2. 結(jié)算時要特別注意減帳洽商，嚴防施工企業(yè)漏報。 3. 在條件許可的情況下，洽商應(yīng)先辦，有了手續(xù)再施工。如果工程進度緊，洽商也要和施工同步進行，增、減帳及時審，避免無法核實的情況發(fā)生。 4. 洽商內(nèi)容既要滿足工程施工及使用功能的需要，又要考慮經(jīng)濟合理和節(jié)約投資。凡是施工企業(yè)為了施工方便簽辦的洽商增帳，原則上不予補償，并在洽商中予以注明。 nts86 nts87 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 工程總監(jiān) 工程部 造價部 材料設(shè)備部 財務(wù)部 供應(yīng)商 乙方 A B C D E F G H I 1 2 3 4 5 6 7 審批 審批 審核 開始 提出采購 需求 編制計劃預算 詢價預算 核對 確認產(chǎn)品 質(zhì)量 審批 審批 編制詢價 報告 列入采購 計劃 預算 備案 市場調(diào)查 詢價 采購業(yè)務(wù)流程控制 nts88 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 工程總監(jiān) 工程部 造價部 材料設(shè)備部 財務(wù)部 供應(yīng)商 乙方 A B C D E F G H I 8 9 10 11 12 13 14 審批 簽訂供應(yīng) 合同 審核 簽認 簽認 驗收 簽訂供應(yīng) 合同 驗收 預算 核對 供貨 提交乙方 組織驗收 辦理結(jié)算單 入賬 收款 付款 開具發(fā)票 結(jié)束 nts89 項目管理流程控制 建委 總經(jīng)理 工程總監(jiān) 工程部 造價部 財務(wù)部 監(jiān)理單位 乙方 A B C D E F G H 1 2 3 4 5 6 7 批準 開始 提議項目經(jīng)理 技術(shù)交底 接收圖紙 月統(tǒng)計報表 編制計劃 開工 技術(shù)交底 編制年度，季 度，月度計劃 簽認 審核 編制進度 報表 審核 審閱 nts90 建委 總經(jīng)理 工程總監(jiān) 工程部 造價部 財務(wù)部 監(jiān)理單位 乙方 A B C D E F G H 8 9 10 11 12 13 14 資金準備 編制資金計劃 編制監(jiān)理月報 工程款結(jié)算 審核 審閱 提出驗收 報告 驗收 審核 驗收 驗收 驗收 審核 審核 接收 提交竣工 資料 結(jié)束 接收 接收 發(fā)放 合格證書 nts91 報告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。 預算執(zhí)行報告 ： (1) 成本中心預算執(zhí)行報告 (2) 利潤中心預算執(zhí)行報告 (3) 投資中心預算執(zhí)行報告 報告方式 (1) 定期書面報告制度 (2) 例會制度 預算反饋采用預算執(zhí)行報告的形式進行。 預算反饋報告 日報 周報 月報 季報 年報銷售收入 工程成本 采購成本 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 管理費用 銷售費用 損益表 現(xiàn)金流量表 3.預算執(zhí)行反饋和差異分析 nts92 確定分析對象 及分解標準 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進行解釋 差異原因的 報告與確認 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整項目計劃 考核經(jīng)營業(yè)績 差 異 分 析 程 序 nts93 分析報告 月末各責任中心應(yīng)編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況。財務(wù)部門進行匯總分析，為各級領(lǐng)導提供決策信息。 預算分析報告主要包括： 進度分析 ： 累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導。 業(yè)績分析 ： 根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 分析建議 ： 為各級領(lǐng)導決策提供支持和建議。 nts94 4.項目預算調(diào)整機制 F預算調(diào)整 -預算前提發(fā)生重大變化，使得某些預算指標需要重新 分配、歸并或修正，從而對預算指標進行調(diào)整的過程