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1、 稅收制度，簡稱稅制，是國家制定的各種有稅收制度，簡稱稅制，是國家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制等等的總稱。等等的總稱。稅收制度的核心稅收制度的核心稅法稅法 稅法，是國家制定的用以調(diào)節(jié)國家與納稅人稅法，是國家制定的用以調(diào)節(jié)國家與納稅人之間征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范之間征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。是稅收的法律表現(xiàn)形式。的總稱。是稅收的法律表現(xiàn)形式。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 1.稅收法律關(guān)系的稅收法律關(guān)系的主體主體。是指稅收法律關(guān)。是指稅收法律關(guān) 系中享有權(quán)力和承擔義務(wù)的當事人。系中享有
2、權(quán)力和承擔義務(wù)的當事人。征稅主體：政府所屬財政、稅務(wù)機關(guān)等征稅主體：政府所屬財政、稅務(wù)機關(guān)等 納稅主體：企業(yè)、單位和個人納稅主體：企業(yè)、單位和個人一、納稅人一、納稅人1 1、定義：、定義：納稅人，亦稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定納稅人，亦稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的的直接直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。它可負有納稅義務(wù)的單位和個人。它可以是自然人，也可以是法人。以是自然人，也可以是法人。2 2、地位：納稅人是稅款交納的主體，它、地位：納稅人是稅款交納的主體，它解解決對誰征稅的問題決對誰征稅的問題 （3）計稅依據(jù)）計稅依據(jù)：是征稅對象的計量單位和征：是征稅對象的計量單位和征收標準。是計算應納稅額的標準。收
3、標準。是計算應納稅額的標準。有兩種標準有兩種標準 從量計征從量計征 從價計征從價計征 特點特點：計算方法簡便計算方法簡便 不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴大，適合對商品流轉(zhuǎn)額的不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴大，適合對商品流轉(zhuǎn)額的 征收征收 不能較好體現(xiàn)量能負擔的原則不能較好體現(xiàn)量能負擔的原則 特點特點：體現(xiàn)稅負公平原則。體現(xiàn)稅負公平原則。適應對所得額的征稅。適應對所得額的征稅。計算較復雜計算較復雜根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：“一次課征制一次課征制”“兩次課征制兩次課征制”“多次多次課征制課征制”五、五、納稅期限納稅期限 是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般分兩
4、種：按期納稅和按次納稅。期限一般分兩種：按期納稅和按次納稅。各種稅都明確規(guī)定了各自的期限，納稅人若各種稅都明確規(guī)定了各自的期限，納稅人若不按規(guī)定的納稅期限納稅，將按規(guī)定加收滯納金。不按規(guī)定的納稅期限納稅，將按規(guī)定加收滯納金。六、六、減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）1.定義：減稅免稅是稅法中對某些特殊情況給予定義：減稅免稅是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種特殊規(guī)定。這種為實現(xiàn)一減少或免除稅負的一種特殊規(guī)定。這種為實現(xiàn)一定財政、經(jīng)濟、社會目的而設(shè)置的減免稅也稱為定財政、經(jīng)濟、社會目的而設(shè)置的減免稅也稱為稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠。2.實質(zhì)：是為特定企業(yè)和個人提供財政援助。實質(zhì)：是為
5、特定企業(yè)和個人提供財政援助。（2 2）免征額：）免征額：是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。免征部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。這是為了照顧納稅人的最低需要。4、稅收優(yōu)惠的種類、稅收優(yōu)惠的種類 稅基式優(yōu)惠稅基式優(yōu)惠 稅率式優(yōu)惠稅率式優(yōu)惠 稅額式優(yōu)惠稅額式優(yōu)惠 時間式優(yōu)惠時間式優(yōu)惠 七、違章處理七、違章處理 違章處理是對納稅人違反稅法行為的處置。違章處理是對納稅人違反稅法行為的處置。它對維護稅法的強制性和嚴肅性有重要意義。它對維護稅法的強制性和嚴肅性有重要意義。納稅人的違章行為通常包括四種：納稅人的違章行為通常包括四種：偷稅、抗稅、漏稅、欠稅偷稅、抗稅、漏稅、欠稅 流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類 按征
6、稅對象按征稅對象劃分劃分 所得稅類所得稅類 行為稅行為稅 資源稅類資源稅類 財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅 西方經(jīng)濟學家對稅收的分類西方經(jīng)濟學家對稅收的分類：商品勞務(wù)稅類、：商品勞務(wù)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類。所得稅類和財產(chǎn)稅類。3.3.所得稅的特點：所得稅的特點：（1 1）實行）實行“所得多的多征，所得少的少征，所得多的多征，所得少的少征，無所得不征無所得不征”的原則。的原則。（2）稅負公平）稅負公平4.我國現(xiàn)行所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅我國現(xiàn)行所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅二、按稅收管理和使用權(quán)分類二、按稅收管理和使用權(quán)分類 中央稅中央稅 地方稅地方稅 中央地方共享稅中央地方共享稅價內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價格組
7、成部分的，屬于價價內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價格組成部分的，屬于價 。內(nèi)稅，其計稅價格為含稅價格。內(nèi)稅，其計稅價格為含稅價格。價外稅：凡稅金作為價格以外附加的，屬于價價外稅：凡稅金作為價格以外附加的，屬于價 外稅。其計稅價格為不含稅價格。外稅。其計稅價格為不含稅價格。四、按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類四、按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類稅負轉(zhuǎn)嫁：指在商品交易過程中，納稅稅負轉(zhuǎn)嫁：指在商品交易過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)移給消費者或供應者的方法，將稅負轉(zhuǎn)移給消費者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。一種經(jīng)濟現(xiàn)象?，F(xiàn)現(xiàn)行行稅稅制制流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類資源稅類資源稅類資源稅類資源稅類增值稅增值稅 消費稅、營業(yè)稅消費稅、營業(yè)稅 關(guān)稅關(guān)稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅土地資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅增值稅所得稅類所得稅類財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅車船使用稅、車船使用牌照稅車船使用稅、車船使用牌照稅印花稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅等車輛購置稅、耕地占用稅等企業(yè)所得稅、個人所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅
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