《財(cái)務(wù)管理第2章 (2)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第2章 (2)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬（30頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、借借貸貸 1 1、掌握復(fù)式記賬法及其原理、掌握復(fù)式記賬法及其原理 2 2、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法 1.1.基本含義基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。2 2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式 3 3、復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)、復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn) 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，全面、系
2、統(tǒng)地能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，全面、系統(tǒng)地提供有用的會(huì)計(jì)信息。提供有用的會(huì)計(jì)信息。能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。4 4、復(fù)式記賬的種類復(fù)式記賬的種類 增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)（二）借貸記賬法的含義（二）借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，以有作為記賬符號(hào)，以有借必有貸借貸必相等為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記借必有貸借貸必相等為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。賬方法。（三）借貸記賬法的內(nèi)容（三）借貸記賬法的內(nèi)容 1.1.記賬符號(hào)記賬符
3、號(hào) 記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。既既表示表示“增加增加”又表示又表示“減少減少”，具有雙重性；賬戶中的登，具有雙重性；賬戶中的登記方向。記方向。借方（左方）借方（左方）貸方（右方）貸方（右方）取決于取決于賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)。2.2.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。(1)(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期利潤(rùn)
4、類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。期初余額。(2)(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。期初余額。(3)(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)
5、容的賬戶。3.3.記賬規(guī)律（規(guī)則）記賬規(guī)律（規(guī)則）有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。公司收到投公司收到投資者投資資者投資8080萬(wàn)元存入銀行萬(wàn)元存入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 4.4.會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 (1)(1)會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填
6、寫在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，并寫出一定的記錄形式，即即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。(2)(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例】【例】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。(3)3)會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。一借一貸。由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。一借
7、一貸。復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。一借多貸，一貸多借，多借多貸錄。一借多貸，一貸多借，多借多貸 【例】【例】公司購(gòu)材料貨款公司購(gòu)材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：借：原材料原材料 30 000 30 000（購(gòu)入材料總額）（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000（已支付貨款）（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000
8、（尚未支付款）（尚未支付款）（4 4）兩個(gè)重要名詞）兩個(gè)重要名詞 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。【例】【例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：會(huì)計(jì)分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。會(huì)計(jì)分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠俊纠?/p>
9、在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。5.5.試算平衡試算平衡 (1)(1)試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理及記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理及記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，以檢查賬戶記錄是否正確的技術(shù)方法。總計(jì)算和比較，以檢查賬戶記錄是否正確的技術(shù)方法。(2)(2)試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法（依據(jù)：記賬規(guī)則依據(jù)：記賬規(guī)則 ）平衡公式：平衡公式：余額平衡法（余額平衡法（依據(jù)：會(huì)計(jì)等式依據(jù)：會(huì)計(jì)等式）平衡公式：平衡公式：（3）編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平
10、衡表）編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表思考題思考題:1什么叫會(huì)計(jì)科目？什么叫會(huì)計(jì)科目？設(shè)置會(huì)計(jì)科目有什么意義？設(shè)置會(huì)計(jì)科目有什么意義？2設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)遵循哪些原則？設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)遵循哪些原則？3什么叫總分類科目？什么叫明細(xì)分類科目？設(shè)什么叫總分類科目？什么叫明細(xì)分類科目？設(shè)置總分類科目和明細(xì)分類科目的意義是什么？置總分類科目和明細(xì)分類科目的意義是什么？4什么叫會(huì)計(jì)賬戶？會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣什么叫會(huì)計(jì)賬戶？會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？的？5會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)？這些指標(biāo)是怎會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)？這些指標(biāo)是怎樣形成的？樣形成的？6什么叫復(fù)式記賬？其理論依據(jù)是什么？什么叫復(fù)式
11、記賬？其理論依據(jù)是什么？7復(fù)式記賬應(yīng)遵循哪些基本原則？有哪些作用？復(fù)式記賬應(yīng)遵循哪些基本原則？有哪些作用？8什么叫借貸記賬法？應(yīng)從哪幾個(gè)方面理解和把什么叫借貸記賬法？應(yīng)從哪幾個(gè)方面理解和把握借貸記賬法的基本內(nèi)容？握借貸記賬法的基本內(nèi)容？9借貸記賬法的記賬符號(hào)是什么？如何理解這些借貸記賬法的記賬符號(hào)是什么？如何理解這些記賬符號(hào)的含義？記賬符號(hào)的含義？10借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的？借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的？11借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？其含義是什借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？其含義是什么？么？12什么叫會(huì)計(jì)分錄？怎樣編制借貸記賬法下的會(huì)什么叫會(huì)計(jì)分錄？怎樣編制借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄？計(jì)
12、分錄？13會(huì)計(jì)分錄有哪些種類？會(huì)計(jì)分錄包括哪幾部分會(huì)計(jì)分錄有哪些種類？會(huì)計(jì)分錄包括哪幾部分基本內(nèi)容？基本內(nèi)容？14什么叫賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系？什么叫對(duì)應(yīng)賬戶？什么叫賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系？什么叫對(duì)應(yīng)賬戶？15什么叫試算平衡？借貸記賬法試算平衡的基本什么叫試算平衡？借貸記賬法試算平衡的基本方法有哪幾種？方法有哪幾種？16借貸記賬法的發(fā)生額平衡法是根據(jù)什么原理建借貸記賬法的發(fā)生額平衡法是根據(jù)什么原理建立的？其平衡依據(jù)是什么？立的？其平衡依據(jù)是什么？17借貸記賬法的余額平衡法是根據(jù)什么原理建立借貸記賬法的余額平衡法是根據(jù)什么原理建立的？其平衡依據(jù)是什么？的？其平衡依據(jù)是什么？練習(xí)練習(xí) 一、目的：一、目的：練習(xí)掌握借貸
13、記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編制方法、賬戶登記方練習(xí)掌握借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。法和試算平衡方法。二、資料：二、資料：1 1、該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：、該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1 1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金 1300 1300元元 （2 2）銀行存款）銀行存款 216 000 216 000元元（3 3）原）原 材材 料料 24700 24700元元 （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 460 000 460 000元元（5 5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 35 000 35 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000 100 000元元（7
14、 7）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款 50 000 50 000元元 （8 8）實(shí)收資本）實(shí)收資本 587 000 587 000元元 2.2.某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000400 000元，已存入元，已存入銀行。銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（3 3）購(gòu)入材料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)）購(gòu)入材料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15 00015 000元，貨款尚未元，貨款尚未支付。支付。（4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 0003
15、 000元備用。元備用。（5 5）從銀行取得臨時(shí)借款）從銀行取得臨時(shí)借款300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。（6 6）用銀行存款）用銀行存款35 00035 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。（7 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12 00012 000元。元。（8 8）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還短期借款。元償還短期借款。三、要求：三、要求：（1 1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2 2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開
16、設(shè)賬戶（開設(shè)T T形賬戶即可）；形賬戶即可）；（3 3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表余額試算表”。注意注意:通過(guò)本次習(xí)題課，我們主要練習(xí)記賬方法的有關(guān)內(nèi)通過(guò)本次習(xí)題課，我們主要練習(xí)記賬方法的有關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)在對(duì)有關(guān)借貸記賬法各個(gè)要點(diǎn)全面掌握的基礎(chǔ)上，容，大家應(yīng)在對(duì)有關(guān)借貸記賬法各個(gè)要點(diǎn)全面掌握的基礎(chǔ)上，完成本次練習(xí)的內(nèi)容。完成本次練習(xí)的內(nèi)容。參考答案參考答案1根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 000（2）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000（5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000（6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000（7）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料貸：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000
財(cái)務(wù)管理第2章 (2)會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬
