《企業(yè)內(nèi)部控制制度》PPT課件

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1、企業(yè)內(nèi)部控制制度上海施貴寶案例研究財務(wù)管理一定是價值管理與行為管理的統(tǒng)一。價值管理就是對投資、融資和股利分配的管理。行為管理就是誰作？憑什么作？就是談制度背景。知識準(zhǔn)備內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重點之一內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和原則內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的檢查內(nèi)部控制的五要素w控制環(huán)境w風(fēng)險評估w控制活動w信息與溝通w監(jiān)督內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則w內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；w內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實際情況；w內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，權(quán)責(zé)分明、相互制

2、約、相互監(jiān)督；w內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法內(nèi)容 對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。方法 組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。公司背景 中美施貴寶于年由中國總公司、上海公司，美國艾瑞絲公司共同出資組建。公司董事會有10人組成，中美雙方各人。中方一人任董事長，人任副總經(jīng)理，美方一人任總經(jīng)理，人任副總經(jīng)理。設(shè)立10多年來，中美施貴寶制藥有限公司建立健全了一套完整的管理制度，

3、并加以規(guī)范運作，從而實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門有效的控制，確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序進(jìn)行。w預(yù)算監(jiān)控管理w責(zé)任授權(quán)管理w職責(zé)分離管理w信息記錄管理w總部審計管理案例分析預(yù)算監(jiān)控一個沒有預(yù)算的企業(yè)是一個沒有規(guī)則的企業(yè) 量化對企業(yè)的管理：預(yù)算管理的全面性：公司對涉及與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)容，全部納入預(yù)算軌道，實行有效監(jiān)控。預(yù)算每年_月開始，年底董事會通過后，第二年開始執(zhí)行。企業(yè)每個部門以及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個人費用也專門設(shè)立一個賬戶，既不能超支，也不能結(jié)余，否則說明預(yù)算制定缺乏準(zhǔn)確性。預(yù)算管理的嚴(yán)肅性：每年在制定預(yù)算時，對可能出現(xiàn)的預(yù)算增減，部門經(jīng)理必須站在

4、講臺上，面對審查人員的提問，說出預(yù)算升、降的根據(jù)，其中包括要預(yù)計到下個年度國家宏觀經(jīng)濟(jì)的走向；市場銷售新產(chǎn)品的力度；廣告費投入的數(shù)量等等，所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù)?？偨?jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和市場總監(jiān)還要到總部匯報預(yù)算制定和執(zhí)行的情況，這一切既是監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況的需要，也是公司在實際工作中測評考核管理人員業(yè)務(wù)能力的需要。責(zé)任授權(quán)管理沒有被約束的權(quán)力，必然產(chǎn)生腐敗沒有被約束的權(quán)力，必然產(chǎn)生腐敗該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有的權(quán)力都是有限的，被約束的。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是，對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除

5、授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。職責(zé)分離管理 在公司工程部，負(fù)責(zé)招投標(biāo)的是物資采購部。工程部沒有決定承包工程的權(quán)力，他只負(fù)責(zé)提供三家以上的承包方，以及與此相關(guān)的資質(zhì)證書，決定工程招標(biāo)時，按照同價情況下看質(zhì)量，同質(zhì)量情況下取最低價的原則進(jìn)行比較，除此之外，財務(wù)部還具有監(jiān)督和否決權(quán)力，即你認(rèn)為這個工程的報價最低，財務(wù)部認(rèn)為在相同質(zhì)量下還有比這一價格更低的，就可否決你的方案。公司質(zhì)量部門和采購部之間在職責(zé)上同樣也是實行分離制約管理，采購部門無權(quán)決定最終供貨單位，他只有尋找三家以上單位的權(quán)力，提供依據(jù)報質(zhì)量部門，由質(zhì)量部門認(rèn)定需要哪一家。其中質(zhì)量部門必須分別出幾個問

6、題，讓三家供貨單位測試，挑選回答最為齊全的單位，并到該單位察看現(xiàn)場后再談妥價格成交，而采購部門只負(fù)責(zé)到期去提貨。信息記錄管理 國外跨國公司強調(diào)所有經(jīng)濟(jì)活動都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整性、準(zhǔn)確性、及時性和安全性。要求的非常到位，許多企業(yè)的及時性不到位，如支票的簽發(fā)信息的完整性就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準(zhǔn)確性就是保持賬與賬之間的真實，并定期核對，信息的及時性就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時入賬，無論什么財務(wù)賬，必須在規(guī)定時間入賬；信息的安全性，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務(wù)量和信用情況給予不同的信用額度。公司設(shè)立了黑名單，如果欠賬未付清，黑名單就會出現(xiàn)，絕對輸不進(jìn)銷售單。

7、總部審計管理 審計的重點合法銷售，公司產(chǎn)品的銷售是建立在質(zhì)量服務(wù)、價格和其他合法的市場機制上的；禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司無一席之地，將被完全杜絕；無政治性捐助；公私分開，包括打電話上公私也要嚴(yán)格分開，勝華公司認(rèn)為如果一個人公私不分，那么這個人的素質(zhì)是有問題的；一切活動都要有記錄，因此總部每年來重點審計，且來的人不可能重復(fù)出現(xiàn)，重復(fù)效率高；不重復(fù)效率低，但對被審計單位和前面的審計都有威懾力以后再來另一批人審計，專門找毛病，對查出的問題必須嚴(yán)肅處理或辭退。一個健全的公司財務(wù)控制體系，除預(yù)算監(jiān)控、責(zé)任授權(quán)、職責(zé)分離、信息記錄等四方面的內(nèi)容外，還應(yīng)包括責(zé)任制度、定額標(biāo)準(zhǔn)控制、實物控制、財務(wù)結(jié)算中

8、心與財務(wù)公司和財務(wù)總監(jiān)委派制等。財務(wù)總監(jiān)委派制是母公司向子公司委派財務(wù)總監(jiān)的一種制度，財務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和企業(yè)全部財務(wù)收支過程。內(nèi)部審計與財務(wù)總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護(hù)作為所有者的母公司的權(quán)益，二者對減少子公司投資失誤，防范經(jīng)營風(fēng)險、避免資產(chǎn)流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用。但是，內(nèi)部審計中的審計人員僅對子公司的經(jīng)營過程、會計核算和財務(wù)管理工作進(jìn)行審核、監(jiān)督，并不直接參與該公司的經(jīng)營、會計核算和財務(wù)管理等實際工作；而財務(wù)總監(jiān)委派制的財務(wù)總監(jiān)作為母公司財務(wù)部門的編制人員，由母公司直接委派到子公司，負(fù)責(zé)子公司的財務(wù)監(jiān)督、參與子公司的經(jīng)營決策，并認(rèn)真執(zhí)行母公

9、司制訂的資金財務(wù)管理制度。管理風(fēng)格（管理哲學(xué)與經(jīng)營方式）。組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派方式。董事會與財務(wù)、審計委員會。人力資源政策人事政策與實務(wù)。正直品行與價值觀。勝任能力。識別、分析并監(jiān)控各種風(fēng)險。在這里主要指審計風(fēng)險（指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性）審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險 固有風(fēng)險：會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風(fēng)險；控制風(fēng)險：被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風(fēng)險；檢查風(fēng)險：審計人員通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風(fēng)險。三者之間的關(guān)系：審計風(fēng)險審計風(fēng)險=固有風(fēng)險固有風(fēng)險 控制風(fēng)險控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險 為切實保證各管理階層所制定的政策與程序得以貫徹執(zhí)行。如業(yè)績檢查（績效評估）、信息處理程序、實物控制等。其目的是在于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，所以要規(guī)定禁止無關(guān)人員接觸的主要物品：現(xiàn)金、支票、發(fā)票、合同、賬簿、報表、客戶名錄、職責(zé)分工不相容職務(wù)分工。信息交流從會計信息系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)如及時詳盡地描述交易，計量交易的價值，并在財務(wù)報告對其適當(dāng)?shù)姆诸惡陀涗涍m當(dāng)?shù)呢泿艃r值 而持續(xù)監(jiān)督、個別評估應(yīng)區(qū)別會計監(jiān)督（自查）與審計監(jiān)督（第三者檢查）健全的財務(wù)控制體系預(yù)算監(jiān)控責(zé)任授權(quán)職責(zé)分離信息記錄責(zé)任制度定額標(biāo)準(zhǔn)控制實物控制財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)公司財務(wù)總監(jiān)委派制