《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》考試大綱財(cái)務(wù)報(bào)表考試試題庫(kù).pdf

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1、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。 A．在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 B．在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 C．在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 D．在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 【答案】 A 2、 A、 B 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。 20 1 年 5 月 A 公司以持 有的一批商品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與 B 公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)交換。 A 公司商品的成 本為 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 520 萬(wàn)元 (公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格 )，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元 ; 可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 330 萬(wàn)元 (成本 300 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 30 萬(wàn)元 )，公允價(jià)值 為 350 萬(wàn)元。 B 公司另向 A 公司支付銀行存款 8.4 萬(wàn)元。 A 公司為換入的無(wú)形資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi) 5 萬(wàn)元。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則 A 公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元 A.950 B.955 C.963.4 D.875 【正確答案】 B 【答案解析】 A 公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =520 (1+17%)+350-8.4+5=955(萬(wàn)元 ) 3、在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所 檢查的銷(xiāo)售發(fā)票， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（ ）。 A．銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人 B．銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào) C．銷(xiāo)售發(fā)票的金額 D．銷(xiāo)售發(fā)票的付款人 【答案】 B 4、甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表在 2013 年 4月 30 日對(duì)外報(bào)出， 2013 年 2 月 3 日發(fā)現(xiàn) 2012 年沒(méi) 有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 20 萬(wàn)元，同時(shí) 2012 年末該資產(chǎn)發(fā)生減值， 核算的減值金額應(yīng)為 30 萬(wàn)元，也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行處理。該固 定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司 按照 10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說(shuō)法不正確的是 ( )。 A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元 B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元 C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積 5 萬(wàn)元 D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 50 萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整 2012 的報(bào)表項(xiàng)目，增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元， 增 加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元，調(diào)整減少盈余公積 5，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 45 萬(wàn)元。 5、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。 A．在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 B．在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 C．在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 D．在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 【答案】 A 6、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作 出正確的專 業(yè)判斷。 1．在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 正確的有 ( )。 A．甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件 B．甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 C．甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員 D．甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制 【答案】 ABCD 7、在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿 的是（ ）。 A． A 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果 B． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形 C． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形 D． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿 【答案】 D 8、甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 不能接受的是（ ）。 A.甲公司對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解 B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化 C.甲公司無(wú)法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化 【答案】 C 9、甲公司 2010 年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結(jié)算， 工程總造價(jià)為 1000 萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)工程總成本為 4500 萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日匯率為 1:6.63。甲公 司于 2011 年 1 月 1 日開(kāi)始建造，當(dāng)日即期匯率為 1:6.58。至 2011 年年末，甲公司共計(jì)發(fā)生 成本 2000 萬(wàn)元人民幣，結(jié)算工程價(jià)款 300 萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 3000 萬(wàn)元人民幣，當(dāng) 日的即期匯率為 1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計(jì)總成本的比例核算完工進(jìn)度。則甲公 司 2011 年因此工程項(xiàng)目影響損益的金額為 ( )萬(wàn)元人民幣。 A.400 B.652 C.632 D.640 【正確答案】 A 【答案解析】甲公司 2011 年的完工進(jìn)度 =2000/(2000+3000) 100%=40%; 10、如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明，下列做法中， A 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是 ( )。 A．重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況 B．重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性 C．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 【答案】 D 11、甲公 司 2010年 9 月從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款 600 萬(wàn)美元，進(jìn)口關(guān)稅 120 萬(wàn)元人 民幣，當(dāng)日的即期匯率為 1:6.50，在國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)為 10 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 50 萬(wàn)元，則甲公司此設(shè) 備的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元人民幣。 A.4070 B.4730 C.4080 D.4740 【正確答案】 C 【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值 =600 6.5+120+10+50=4080(萬(wàn)元人民幣 ) 12、 M 公司 2011 年 9 月 20 日以銀行存款 2500 萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年， 預(yù)計(jì)凈殘值 為 100 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 2012 年 1 月 1 日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于 對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為 2600 萬(wàn)元， 2012 年末此房產(chǎn)的公 允價(jià)值為 2800 萬(wàn)元， M 公司適用的所得稅稅率為 25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì) 量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響 M 公司 2012 年凈利潤(rùn)的金額為 ( )萬(wàn)元。 A.138 B.200 C.312 D.234 【正確答案】 A 【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值 =2500-(2500-100)/50 3/12=2488(萬(wàn)元 ) 13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求說(shuō)法不正確的是 ( )。 A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求 B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求 C.對(duì)很可能發(fā)生的違約罰款支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求 D.對(duì)被投資單位具有重大影響的 10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的 要求 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) B，可收回金額以資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減 掉處置費(fèi)用后 的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量，所以此選項(xiàng)的描述是錯(cuò)誤的。 14、在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有 ( )。 A．作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用 B．作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持 C．作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致 D．作出的判斷是否可以用來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】 ABC 15、下列各情形中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的 是（ ）。 A． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì) 工作底稿 B． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 C． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可 D． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】 D 16、下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是 ( )。 A．如果 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ) B．如果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 C．書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證 D．書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù) 【答案】 C 17、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)， A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 4．在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有 ( )。 A．財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 B．實(shí)際執(zhí)行的重要性 C．特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性 D．明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 【答案】 ABC 18、下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師認(rèn)為錯(cuò)誤的是 ( )。 A．就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日 B．二抒面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間 C．二 l 弓面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期 D．書(shū)面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告目一致 【答案】 A 19、下列各情形中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的 是（ ）。 A． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿 B． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 C． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì) 表簽字認(rèn)可 D． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】 D 20、甲公司 2010年 9 月從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款 600 萬(wàn)美元，進(jìn)口關(guān)稅 120 萬(wàn)元人 民幣，當(dāng)日的即期匯率為 1:6.50，在國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)為 10 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 50 萬(wàn)元，則甲公司此設(shè) 備的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元人民幣。 A.4070 B.4730 C.4080 D.4740 【正確答案】 C 【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值 =600 6.5+120+10+50=4080(萬(wàn)元人民幣 ) 21、甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表在 2013 年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出， 2013 年 2 月 3 日發(fā)現(xiàn) 2012 年沒(méi) 有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 20 萬(wàn)元，同時(shí) 2012 年末該資產(chǎn)發(fā)生減值， 核算的減值金額應(yīng)為 30 萬(wàn)元，也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司 按照 10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說(shuō)法不正確的是 ( )。 A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元 B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元 C.甲 公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積 5 萬(wàn)元 D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 50 萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整 2012 的報(bào)表項(xiàng)目，增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元，增 加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元，調(diào)整減少盈余公積 5，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 45 萬(wàn)元。 22、甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn) 為不能接受的是（ ）。 A.甲公司對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解 B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化 C.甲公司無(wú)法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化 【答案】 C 23、下列情形中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有 ( )。 A．甲公司情況發(fā)生重大變化 B． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息 C．通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化 D．審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 【答案】 ABC 24、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求說(shuō)法不正確的是 ( )。 A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了 可比性的要求 B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求 C.對(duì)很可能發(fā)生的違約罰款支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求 D.對(duì)被投資單位具有重大影響的 10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的 要求 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) B，可收回金額以資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減掉處置費(fèi)用后 的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量，所以此選項(xiàng)的描述是錯(cuò)誤的。 25、在識(shí)別和評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？赡軐?dǎo)致驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)的有 ( )。 A．驗(yàn)資業(yè)務(wù) 委托渠道復(fù)雜或不正常 B．出資人之間存在意見(jiàn)分歧 C．家庭成員共同出資 D．驗(yàn)資資料相互矛盾 【答案】 ABCD 26、甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表在 2013 年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出， 2013 年 2 月 3 日發(fā)現(xiàn) 2012 年沒(méi) 有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 20 萬(wàn)元，同時(shí) 2012 年末該資產(chǎn)發(fā)生減值， 核算的減值金額應(yīng)為 30 萬(wàn)元，也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司 按照 10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說(shuō)法不正確的是 ( )。 A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào) 表，調(diào)整增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元 B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元 C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積 5 萬(wàn)元 D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 50 萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整 2012 的報(bào)表項(xiàng)目，增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元，增 加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元，調(diào)整減少盈余公積 5，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 45 萬(wàn)元。 27、甲公司 2010 年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)接受無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐 贈(zèng) 50 萬(wàn)元 ; (2)持股比例為 20%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng) 100 萬(wàn)元 ; (3)因公司對(duì)職工進(jìn)行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用 60 萬(wàn)元 ; (4)處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益 10 萬(wàn)元 ; (5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 30 萬(wàn)元 ; (6)當(dāng)年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 300 萬(wàn)元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為 260 萬(wàn)元 ; (7)向乙公司發(fā)行股票 100 萬(wàn)股，面值 1 元，發(fā)行價(jià)格 3 元 /股。 (8)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元 。 則甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為 ( )萬(wàn)元。 A.150 B.180 C.220 D.260 【正確答案】 A 【答案解析】甲公司當(dāng)年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的其他綜合收益 =100 20%+30+100=150(萬(wàn)元 ) 28、 M 公司 2011 年 9 月 20 日以銀行存款 2500 萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 2012 年 1 月 1 日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于 對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為 2600 萬(wàn)元， 2012 年末此房產(chǎn)的公 允價(jià)值為 2800 萬(wàn)元， M 公司適用的所得稅稅率為 25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì) 量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響 M 公司 2012 年凈利潤(rùn)的金額為 ( )萬(wàn)元。 A.138 B.200 C.312 D.234 【正確答案】 A 【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值 =2500-(2500-100)/50 3/12=2488(萬(wàn)元 ) 29、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確 的是（ ）。 A．在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 B．在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 C．在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 D．在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作 【答案】 A 30、在確定驗(yàn)資報(bào)告的類型時(shí)，下列各項(xiàng)中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要出具變更驗(yàn)資報(bào)告的有 ( )。 A．被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本 B．被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本 C．被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本 金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化 D．被審驗(yàn)單位因注銷(xiāo)股份等減少注冊(cè)資本及實(shí)收資本 【答案】 ABD 31、人民法院審理后認(rèn)為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng) 承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中正確的是（ ）。 A．如果 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 B．如果 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱 瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 C．如果 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠 償責(zé)任 【答案】 B（二） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事 項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 32、 M 公司 2011 年 9 月 20 日以銀行存款 2500 萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 2012 年 1 月 1 日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于 對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為 2600 萬(wàn)元， 2012 年末此房產(chǎn)的公 允價(jià)值為 2800 萬(wàn)元， M 公司適用的所得稅稅率為 25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì) 量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì) 算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響 M 公司 2012 年凈利潤(rùn)的金額為 ( )萬(wàn)元。 A.138 B.200 C.312 D.234 【正確答案】 A 【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值 =2500-(2500-100)/50 3/12=2488(萬(wàn)元 ) 33、人民法院在審理過(guò)程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說(shuō)法中正確的是（ ）。 A．如果 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任 B．如果 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì) 報(bào)告以外因素引起的，可以推 定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系 C．如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任 D．如果甲公司的無(wú)意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任 【答案】 B 34、甲公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表在 2013 年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出， 2013 年 2 月 3 日發(fā)現(xiàn) 2012 年沒(méi) 有對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 20 萬(wàn)元，同時(shí) 2012 年末該資產(chǎn)發(fā)生減值， 核算的減值金額應(yīng)為 30 萬(wàn)元，也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司 按照 10%計(jì)提盈余公積， 不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項(xiàng)下列說(shuō)法不正確的是 ( )。 A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元 B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元 C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少盈余公積 5 萬(wàn)元 D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整 2012 年的報(bào)表，調(diào)整減少未分配利潤(rùn) 50 萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】對(duì)于此事項(xiàng)，甲公司應(yīng)調(diào)整 2012 的報(bào)表項(xiàng)目，增加管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元，增 加資產(chǎn)減值損失 30 萬(wàn)元，調(diào)整減少盈余公積 5，調(diào)整減少 未分配利潤(rùn) 45 萬(wàn)元。 35、 M 公司 2011 年 9 月 20 日以銀行存款 2500 萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 2012 年 1 月 1 日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于 對(duì)外出租，租賃開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為 2600 萬(wàn)元， 2012 年末此房產(chǎn)的公 允價(jià)值為 2800 萬(wàn)元， M 公司適用的所得稅稅率為 25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì) 量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響 M 公司 2012 年凈利潤(rùn)的金額為 ( )萬(wàn)元。 A.138 B.200 C.312 D.234 【正確答案】 A 【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值 =2500-(2500-100)/50 3/12=2488(萬(wàn)元 ) 36、在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正 確的是 ()。 A．所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān) 聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制 C．超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn) D． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由 【答案】 C 37、下列情形中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有 ( )。 A．甲公司情況發(fā)生重大變化 B． A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息 C．通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化 D．審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 【答案】 ABC