長(zhǎng)春廣播電視大學(xué)?？飘厴I(yè)論文《行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理》.doc

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1、 長(zhǎng)春廣播電視大學(xué)?？? 畢業(yè)論文 題目: 行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理 專 業(yè):行政管理 年 級(jí): 2008 級(jí) 學(xué) 號(hào): 學(xué) 生 姓 名: 指導(dǎo)教師： 論文完成日期 2010 年 10 月 23 日 目錄 一.摘要 二. 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定 三. 行政事業(yè)單位全面預(yù)算的概念 四. 行政事業(yè)單位全面預(yù)算的問(wèn)題分析 五. 完善行政事業(yè)單位全面預(yù)算的建議 【摘　要】　行政事業(yè)單位是我

2、國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，具有特殊的地位。為了充分發(fā)揮行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的積極作用，必需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，而全面預(yù)算管理就是一種行之有效的方法，它既可以整合優(yōu)化資源、提高使用效率，也可以促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的健全和落實(shí)，還有助于促進(jìn)廉政建設(shè)。 【關(guān)鍵詞】　行政;　事業(yè);　預(yù)算 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國(guó)發(fā)[1996]29號(hào))的有關(guān)精神，結(jié)合行政單位的實(shí)際情況，現(xiàn)就行政單位預(yù)算(財(cái)務(wù)收支計(jì)劃)管理問(wèn)題作出如下規(guī)定： 　　一、行政單位預(yù)算(財(cái)務(wù)收支計(jì)劃)編制 　　1.行政單位應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)

3、規(guī)定的編制要求、程序、預(yù)算報(bào)表格式(見(jiàn)附表)編制年度預(yù)算(包括預(yù)算說(shuō)明)，并按規(guī)定的報(bào)送時(shí)間經(jīng)主管部門(mén)審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)(一級(jí)預(yù)算單位直接報(bào)送財(cái)政部門(mén))。同時(shí)，單位要按財(cái)政部財(cái)綜字[1997]8號(hào)文件的規(guī)定填報(bào)預(yù)算外資金(如行政性收費(fèi)、基金等)收支計(jì)劃。 　　2.行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財(cái)政撥款收入、由財(cái)政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定由單位留用的預(yù)算外資金收入和其他收入等項(xiàng)內(nèi)容；支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容，經(jīng)常性支出包括：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他

4、支出等項(xiàng)目，專項(xiàng)支出按支出用途分別編列到有關(guān)項(xiàng)目。 　　自籌基本建設(shè)支出，即行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出，行政單位自籌資金安排基本建設(shè)，應(yīng)先落實(shí)資金來(lái)源，并按審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)列入基本建設(shè)計(jì)劃。 　　3.行政單位在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按規(guī)定合理劃分不同類型的收入，將應(yīng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入(其他收入按“節(jié)”級(jí)科目分項(xiàng)填列，見(jiàn)表三)全部列入預(yù)算，不得遺漏(沒(méi)有收入數(shù)額的項(xiàng)目可以空置)。 　　按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的罰沒(méi)收入和行政性收費(fèi)(包括基金)收入，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政預(yù)算，不得列入單位收入預(yù)算，用于各項(xiàng)支出；按規(guī)定暫未納入財(cái)政預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按規(guī)定

5、進(jìn)行處理，除經(jīng)批準(zhǔn)由單位留用的外，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不能作為單位收入，直接列入收入預(yù)算。由財(cái)政專戶撥付給單位的預(yù)算外資金收入，應(yīng)作為單位收入，列入收入預(yù)算；其他收入，包括非獨(dú)立核算后勤機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入以及其他服務(wù)性收入等，應(yīng)列入單位收入預(yù)算，用于本單位的支出。 　　單位應(yīng)按照統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)的原則安排各項(xiàng)支出，即在保證人員支出和開(kāi)展公務(wù)活動(dòng)必不可少的開(kāi)支的前提下，安排其他各項(xiàng)支出。自籌基本建設(shè)支出應(yīng)在保證正常工作支出需要，保持正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌安排，并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核批。核定的自籌資本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。 　

6、　專項(xiàng)資金安排的支出，應(yīng)有詳細(xì)的說(shuō)明。 　　二、行政單位預(yù)算的核批 　　1.財(cái)政部門(mén)在收到經(jīng)主管部門(mén)審核匯總(或一級(jí)預(yù)算單位)報(bào)送的行政單位預(yù)算后，應(yīng)進(jìn)行審核，對(duì)符合預(yù)算編制要求的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)予以批復(fù)。對(duì)有主管部門(mén)的行政單位預(yù)算，財(cái)政部門(mén)一般只核批到主管部門(mén)，具備條件的，也可以核批到具體單位。 　　2.財(cái)政部門(mén)在批復(fù)行政單位預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，統(tǒng)一核定行政單位各項(xiàng)收入和支出預(yù)算。 　　對(duì)收入預(yù)算，應(yīng)明確核定財(cái)政撥款收入、由財(cái)政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金收入和其他收入等各項(xiàng)收入指標(biāo)。 　　對(duì)支出預(yù)

7、算，要統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)，在核定經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出等分類支出數(shù)額情況下，必要時(shí)應(yīng)核定到工資、補(bǔ)助工資、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等重點(diǎn)支出項(xiàng)目。 　　3.財(cái)政部門(mén)在核定行政單位預(yù)算時(shí)，財(cái)政撥款標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)以保證行政單位基本工作任務(wù)需要，結(jié)合國(guó)家財(cái)力可能確定。 　　單位預(yù)算外資金收入，應(yīng)根據(jù)收支統(tǒng)管的要求，與財(cái)政預(yù)算撥款收入一并核定，統(tǒng)一下達(dá)。其數(shù)額應(yīng)根據(jù)行政單位財(cái)務(wù)收支狀況，納入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金及按規(guī)定實(shí)行結(jié)余上繳專戶或按規(guī)定比例留用不繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)額確定。 　　財(cái)政撥款收入和預(yù)算外資金收入必須指定用途的，財(cái)政部門(mén)在核批行政單位收支預(yù)算時(shí)，應(yīng)予以明

8、確。 　　三、預(yù)算執(zhí)行 　　行政單位預(yù)算財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核批以后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。行政單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理工作。 　　1.行政單位要加強(qiáng)收入管理工作。取得的各項(xiàng)收入要及時(shí)入帳，不得坐支。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的要及時(shí)足額上繳，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金要及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，不能直接作為單位收入。主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位應(yīng)繳未繳財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶的資金要督促催繳。 　　2.行政單位在預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。財(cái)政撥款收入和預(yù)算外資金收入有規(guī)定用途的，應(yīng)按規(guī)定的支出項(xiàng)目開(kāi)支。 　

9、　四、預(yù)算調(diào)整 　　經(jīng)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)正式批復(fù)的行政單位預(yù)算，行政單位不得隨意調(diào)整。在執(zhí)行過(guò)程中，確因出現(xiàn)特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理： 　　1.行政單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)家對(duì)財(cái)政撥款收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整。但因?yàn)樯霞?jí)下達(dá)的工作任務(wù)有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，行政單位可以報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)調(diào)整預(yù)算。 　　2.行政單位的其他各項(xiàng)收入預(yù)算需要調(diào)整時(shí)，可根據(jù)收支平衡的原則自行調(diào)整收支預(yù)算，但必須報(bào)送主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。 　　3.收入預(yù)算調(diào)整后，要相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。 　　五、預(yù)算報(bào)表格

10、式 　　根據(jù)以上規(guī)定，隨文附發(fā)《中央級(jí)行政單位預(yù)算表》格式。地方行政單位的預(yù)算報(bào)表格式制定布置。單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃表按財(cái)政部財(cái)綜字[1997]8號(hào)通知要求，一并填報(bào)。 一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算的概念 行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理就是指以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，從行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)上的收入支出、資金的運(yùn)作以及公共產(chǎn)品以及服務(wù)數(shù)量等方面,對(duì)行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所做出的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它具有“全面、全額、全員”的特征，是一種把所有部門(mén)、所有人員，所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系的全過(guò)程、全方位的管理模式，也是一種整合單位實(shí)物流，資

11、金流、信息流和人力資源流要求的指標(biāo)體系。 二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算的問(wèn)題分析 （一）全面性原則體現(xiàn)不夠 行政事業(yè)單位管理者及員工對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不正確，對(duì)如何安排和實(shí)施預(yù)算，尚缺乏深刻的理解，對(duì)其不夠重視，認(rèn)為只是一種計(jì)劃型的數(shù)字指標(biāo)，不具有實(shí)際指導(dǎo)意義，從而在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中消極應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利，造成工作只停留在應(yīng)付檢查做表面文章階段，沒(méi)有真正滲透到經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。 （二）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理,職責(zé)劃分不明確 全面預(yù)算管理要求組織機(jī)構(gòu)縱向一體化，相互銜接，以單位整體利益為中心,各部門(mén)之間密切配合。目前由于對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，行政事業(yè)單

12、位組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，責(zé)任劃分不明確,多重管理和無(wú)人管理的現(xiàn)象同時(shí)存在，責(zé)任和權(quán)限不對(duì)稱問(wèn)題突出,最終影響到預(yù)算編審的科學(xué)性、可行性和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況的嚴(yán)肅性。 （三）預(yù)算編制方法不科學(xué) 一些行政事業(yè)單位往往脫離實(shí)際的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來(lái)確定預(yù)算收支，編制的預(yù)算比較籠統(tǒng)，不切實(shí)際，并且難以將預(yù)算分解到各部門(mén)執(zhí)行。很多行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)沒(méi)有充分的認(rèn)證，預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金相脫節(jié)，缺乏預(yù)算編制的可信程度，使預(yù)算編制在初期就不能保證質(zhì)量，預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)督更難以保證。 三、完善行政事業(yè)單位全面預(yù)算的建議 （一）樹(shù)立科學(xué)管理理念，實(shí)現(xiàn)全員管理 要充分

13、認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是一種使行政事業(yè)單位資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式，其重要特點(diǎn)在于它的全面性，全員管理是全面性的一項(xiàng)重要體現(xiàn)。要對(duì)廣大職工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)的理念灌輸，有效利用局域網(wǎng)，加強(qiáng)信息溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享。 將全面預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行公布，將總體目標(biāo)分解并落實(shí)到每個(gè)人，使各部門(mén)、每個(gè)人明確自己的工作目標(biāo)和任務(wù)，以激發(fā)各基層單位開(kāi)展全面預(yù)算的自覺(jué)性、自主性、積極性，保證全員行動(dòng)，形成全員參與的一盤(pán)棋局面。 （二）制定和完善內(nèi)部控制制度。 首先要建立和完善單位預(yù)算管理制度。行政事業(yè)單位要制定適合本單位的預(yù)算管理制度，并在執(zhí)行過(guò)程中不斷完善。其次要完善各

14、部門(mén)(崗位)責(zé)任制度，明確責(zé)任和義務(wù)，以保證單位預(yù)算管理的有效執(zhí)行。再次要完善資產(chǎn)管理制度。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是完成好各項(xiàng)工作目標(biāo)的主要載體，因此要制定有關(guān)資產(chǎn)的管理制度，對(duì)于每一資產(chǎn)必須有效地體現(xiàn)其使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)化。 最后要完善資金使用制度。資金是一個(gè)單位生存的命脈，是預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)支柱。合理有效地使用資金、安全規(guī)范地管理資金是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。 （三）采用科學(xué)的編制方法,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理 行政事業(yè)單位可以借鑒和引入企業(yè)預(yù)算的編制方法，一是零基預(yù)算。此方法在編制預(yù)算時(shí)，“一切從零開(kāi)始”，不考慮以往會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的費(fèi)用，從根本上研究、分

15、析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小的合理性。在綜合評(píng)價(jià)每項(xiàng)費(fèi)用做出合理規(guī)劃后，可以減少預(yù)算中不必要的浪費(fèi)，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，制止費(fèi)用日益增加而收益不同步的惡習(xí)。二是滾動(dòng)預(yù)算。依據(jù)時(shí)間編制年度現(xiàn)金流量,隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)行，不斷調(diào)整更新年度預(yù)算編制，使預(yù)算保持固定期間范圍。該種預(yù)算法有助于管理當(dāng)局從動(dòng)態(tài)中把握未來(lái)，使各級(jí)管理人始終保持對(duì)未來(lái)一年甚至更長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃。而且動(dòng)態(tài)不斷地調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。三是更為現(xiàn)代的ERP理念下的預(yù)算模型。ERP又稱為向零缺陷趨近的管理方法，核心觀點(diǎn)是“正確的時(shí)間，生

16、產(chǎn)正確數(shù)量的正確產(chǎn)品”，要求在預(yù)算期內(nèi)歸集業(yè)務(wù)流程中所有可能的現(xiàn)金流入、流出量；根據(jù)現(xiàn)金流入、流出的可能性歸集數(shù)據(jù)，提供準(zhǔn)確可靠的控制數(shù)據(jù)。借助ERP管理軟件平臺(tái)為運(yùn)用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)的行政事業(yè)單位提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐,使得預(yù)算更科學(xué)和具有可行性,促進(jìn)了管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析與信息反饋控制 一是加強(qiáng)對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析。在編制單位預(yù)算中，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃指標(biāo)一般是以上一年度的實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)作參考依據(jù)，以本年度單位的工作計(jì)劃和任務(wù)要求，結(jié)合自身財(cái)力來(lái)確定預(yù)算的。為此，單位必須對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行正確總結(jié)和分析，掌握財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，檢查各項(xiàng)

17、收支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，進(jìn)行工作對(duì)比，找出影響本年度收支的各項(xiàng)因素，總結(jié)財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出本年度增收節(jié)支措施，為編制好本年度預(yù)算做好重要的準(zhǔn)備工作。二是加強(qiáng)對(duì)本期預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)照分析。預(yù)算管理部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)需要主動(dòng)關(guān)心和收集掌握與預(yù)算管理有關(guān)的各種信息，包括預(yù)算期內(nèi)工作計(jì)劃和工作任務(wù)的變化以保證預(yù)算圓滿完成。三是建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門(mén)對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)定期組織各部門(mén)面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問(wèn)題，提出整改措施。 （五）強(qiáng)化考評(píng)和激

18、勵(lì) “考核和獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、獎(jiǎng)罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。因此行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)盡可能把部門(mén)的主要預(yù)算考核指標(biāo)一起納入，以便使預(yù)算考核和部門(mén)業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合。一是建立預(yù)算考評(píng)制度。預(yù)算考評(píng)制度必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)厲性和權(quán)威性。 預(yù)算考評(píng)要圍繞年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行，主要考核項(xiàng)目、任務(wù)進(jìn)展情況； 預(yù)算收入的組織實(shí)施情況；預(yù)算支出情況；預(yù)算編制的準(zhǔn)確率；部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要新問(wèn)題等。預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)考評(píng)結(jié)果及時(shí)分析、探究預(yù)算執(zhí)行中存在的新問(wèn)題，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，并針對(duì)偏差，提出相應(yīng)的解決辦法或建議。二是獎(jiǎng)罰制度。獎(jiǎng)罰制度是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的具體表現(xiàn)。在制定獎(jiǎng)罰制度時(shí)首先要確保獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)的公正、公開(kāi)和明確性；其次要對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行“兌現(xiàn)”，尤其要對(duì)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)和個(gè)人給予一定的懲罰，保證獎(jiǎng)罰的嚴(yán)厲性。 （六）加快財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程 財(cái)務(wù)管理信息化是在特定的環(huán)境下產(chǎn)生的一種全新的財(cái)務(wù)管理方式，它具有實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流同步化，財(cái)務(wù)管理集成化，財(cái)務(wù)組織彈性化以及財(cái)務(wù)資源供應(yīng)鏈化等特點(diǎn)。全面預(yù)算的編制、動(dòng)態(tài)管理、執(zhí)行、考核和監(jiān)督非常復(fù)雜，因此借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理信息、依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),實(shí)行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。