第_二_章 增值稅法(三)

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1、 第 二 章　增值稅法（三） （說明：為增強(qiáng)講座效果，網(wǎng)校特將講義中的例題答案隱藏。您也可進(jìn)行重新設(shè)置：>> 顯示答案　>> 隱藏答案） 　　■典型例題 　　一、單項(xiàng)選擇題 　　1.甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒,乙公司提供原材料價(jià)值22萬元，支付加工費(fèi)8萬元，甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅3.33萬元，并開具了增值稅發(fā)票。甲企業(yè)提供此項(xiàng)加工勞務(wù)增值稅的正確處理是（?。? 　　A.按8萬元加工費(fèi)為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅 　　B.按11.33萬元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅 　　C.按33.33萬元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅 　　D.按增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅 　　[答疑編號2102

2、0301：針對該題提問] ? ? 『正確答案』A 『答案解析』甲企業(yè)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)按收取的加工費(fèi)繳納增值稅，本題目不存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題；計(jì)稅銷售額中不包括代收代繳的消費(fèi)稅。 　　2.某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購進(jìn)貨物有（?。? 　　A.生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期購買原材料 　　B.捐贈災(zāi)區(qū)的醫(yī)療器械耗用上期購買的原材料 　　C.本企業(yè)醫(yī)院使用自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的本期購買原材料 　　D.被盜產(chǎn)品耗用的本期購買原材料 　　[答疑編號21020302：針對該題提問] ? ? 『正確

3、答案』D 『答案解析』非正常損失的產(chǎn)成品（D選項(xiàng)）所耗購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣，已經(jīng)抵扣的需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，故選D。 　　3.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。? 　　A.14.73萬元 　　B.12.47萬元 　　C.10.20萬元 　　D.17.86萬元 　　[答疑編號21020303：針對該題提問] ? ? 『正確答案』B 『答案解析』不得抵扣的

4、進(jìn)項(xiàng)稅額＝相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額÷免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝117÷1.17×17%－（6.8－2.27）＝12.47（萬元） 　　4.某卷煙廠2006年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）。 　　A.5200元 　　B.6344元 　　C.6864元 　　D.6978.4元 　　[答疑編號21020304：針對該題提問] ? ? 『正確答案』C 『答案解析』煙葉收購金額＝收購價(jià)款×（

5、1＋10%）＝40000×（1＋10%）＝44000（元）；應(yīng)納煙葉稅稅額＝收購金額×20%＝44000×20%＝8800（元）；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額＋煙葉稅）×13%＝（44000＋8800）×13%＝6864（元） 　　5.某汽車配件商店2005年應(yīng)稅銷售額為100萬元，2006年3月購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（?。?。 　　A.1018.87元 　　B.1032.08元 　　C.692.31元 　　D.769.23元 　　[答疑編號21020305：針對該題提問]

6、 ? ? 『正確答案』D 『答案解析』該商店為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元） 　　二、多項(xiàng)選擇題 　　1.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售應(yīng)繳納增值稅的有（?。? 　　A.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù) 　　B.將購買的貨物用于投資 　　C.將自建的廠房對外投資 　　D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 　　[答疑編號21020306：針對該題提問] ? ? 『正確答案』ABD 『答案解析』選項(xiàng)ABD視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營業(yè)稅。 　　2.下列關(guān)

7、于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（　）。 　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅 　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外） 　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅 　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額 　　[答疑編號21020307：針對該題提問] ? ? 『正確答案』CD 『答案解析』以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以

8、新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。 　　3.增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有（?。? 　　A.開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定 　　B.非國有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 　　C.私營運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購 　　D.增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日的90天后 　　[答疑編號21020308：針對該題提問] ? ? 『正確答案』AB 『答案解析』運(yùn)輸業(yè)發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一管理，其印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷，均由地方

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)督；增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，而不是90天后。 　　4.下列收入不屬于應(yīng)計(jì)入銷售額繳納增值稅的有（　） 　　A.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) 　　B.納稅人收取的會員費(fèi)收入 　　C.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用 　　D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 　　[答疑編號21020309：針對該題提問] ? ? 『正確答案』ABC 　　5.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）， 8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得

10、增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（?。＃ㄔ鲋刀惓隹谕硕惵?3%，匯率為1：8.3） 　　A.應(yīng)退增值稅23967元 　　B.應(yīng)退增值稅24050元 　　C.免抵增值稅額0元 　　D.免抵增值稅額19552元 　　[答疑編號21020310：針對該題提問] ? ? 『正確答案』BD 『答案解析』免抵退稅不得免抵額＝8.3×42000×（1

11、7%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）；應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）；當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）；當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。 　　三、判斷題 　　[例題1] 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（?。? 　　[答疑編號21020311：針對該題提問] ? ? 『正確答案』

12、× 『答案解析』總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　[例題2] 某企業(yè)將外購的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （　） 　　[答疑編號21020312：針對該題提問] ? ? 『正確答案』× 『答案解析』企業(yè)將外購的貨物用于投資、分配和贈送，屬于增值稅的視同銷售，其外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅符合規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣。 　　[例題3] 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)免稅廢舊物資，可依據(jù)廢舊物資經(jīng)營單位開具

13、的普通發(fā)票所列金額依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于收到發(fā)票之日從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，逾期不予抵扣。 （?。? 　　[答疑編號21020313：針對該題提問] ? ? 『正確答案』× 『答案解析』購進(jìn)免稅廢舊物資抵扣時(shí)間截止到開票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，而不是收到廢舊物資發(fā)票之日。 　　[例題4] 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償時(shí)，銷貨方不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。（?。? 　　[答疑編號21020314：針對該題提問] ? ?

14、 『正確答案』× 『答案解析』納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 　　四、綜合性例題分析 　　1.工業(yè)企業(yè)——2個(gè)月業(yè)務(wù) 　　某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，2006年8月至9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 　?。?）8月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元。 　?。?）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款23400元；銷售免稅藥品50000

15、元。 　?。?）8月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況。支付運(yùn)費(fèi)1200元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元。 　　要求：計(jì)算該藥廠8月增值稅稅額。 　　[答疑編號21020315：針對該題提問] ? ? 『正確答案』 　　8月份納稅情況： 　　銷項(xiàng)稅額 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元） 　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（12

16、0000＋50000）＝20020.59（元） 　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元） 　　應(yīng)納增值稅 ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元） 　　8月未抵扣完的增值稅額為27649.41元，留待9月份繼續(xù)抵扣。 　?。?）9月份銷售免稅藥品一批，取得價(jià)款150000元（不含稅），動(dòng)用外購原料成本28000元，其中含購貨運(yùn)費(fèi)930元（有運(yùn)輸發(fā)票），另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有運(yùn)輸發(fā)票）。 　　（5）9月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅300000元。 　　（6）9月份外購

17、應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。 　　要求：計(jì)算該藥廠9月增值稅稅額。 　　[答疑編號21020316：針對該題提問] ? ? 『正確答案』 　　9月份納稅情況： 　　銷項(xiàng)稅額＝300000×17%＝51000（元） 　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元） 　　9月應(yīng)納增值稅＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元） 　　2.工業(yè)企業(yè)——不同稅率

18、 　　某印刷廠（一般納稅人）2006年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　　（1）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。 　　（2）接受某出版社委托，印刷圖書15000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費(fèi)20元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元。 　　（3）印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元（含稅價(jià)），零售50本；批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行七折優(yōu)惠，開票時(shí)將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本；贈送客戶200本。 　?。?）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取不含稅加工費(fèi)5000元。 　?。?）本月購進(jìn)原材

19、料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅13600元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。購進(jìn)其他原料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200000元、增值稅34000元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用10000元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額20000元（占支付金額的10%），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償。 　　（6）購買一臺設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元；購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。 　?。?）上月購進(jìn)的價(jià)值30000元（不含稅價(jià)）的紙張因管理不善浸水，無法使用。 　?。?）接受某雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號的雜志2000冊，紙張由印刷廠提供，共取得不

20、含稅收入10000元。 　?。?）將以前購進(jìn)的庫存材料（不符合抵扣規(guī)定未抵扣）用于職工浴室，賬面成本5000元。 　　要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額； 　　 （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額； 　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 　　[答疑編號21020317：針對該題提問] ? ? 『正確答案』 　?。?）銷項(xiàng)稅額＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝5

21、7650.50（元） 　　（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋1020－30000×17%＝40750（元） 　?。?）應(yīng)納增值稅額＝57650.50－40750＝16900.50（元） 　?。ㄗ⑨專孩儆∷⑵髽I(yè)接受出版單位委托，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，紙張由印刷廠社提供,圖書按銷售貨物（13%）征收增值稅；紙張由出版社提供，按提供勞務(wù)征收增值稅，稅率為17%；②收取的運(yùn)輸費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入，再并入銷售額計(jì)算增值稅；③為免稅商品印刷說明書屬征稅范圍按17%交增值稅；④購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，可以以票扣稅；⑤上月購進(jìn)的紙張本月

22、因管理不善不能使用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。） 　　3.商業(yè)企業(yè) 　　某百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2006年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 　　（l）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元； 　?。?）商場本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貨款已經(jīng)支付； 　　（3）從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用； 　　

23、（4）從國外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25%，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫； 　　（5）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫； 　　（6）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付； 　?。?）該商場向消費(fèi)者銷售商品

24、取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）； 　?。?）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費(fèi)者退回1臺，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）； 　?。?）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月購進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。 　　要求：（1）計(jì)算該商場當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。 　　 （2）計(jì)算該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

25、　　 （3）計(jì)算該商場當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 　　[答疑編號21020318：針對該題提問] ? ? 『正確答案』 　?。?）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）] ×17%＝288031（元） 　　（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000 ×6%＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋（10490－800）×7%－4800×17%＝471334. 3（元） 　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元） 　?。?）應(yīng)納增值稅＝288031－（471334.3－7140）＝－1

26、76163.3（元） 　　4.多方納稅人 　　甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2006年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　　（1）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲

27、企業(yè)； 　?。?）甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元； 　?。?）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將外購價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工使用； 　?。?）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元（已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅），丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定；

28、　?。?）本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票； 　?。?）丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。 　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算： 　?。?）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅； 　　（2）乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅； 　　（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅。 　　[答疑編號21020319：針對該題提問] ? ? 『正確答案』 　?。?）

29、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為： 　　 當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （萬元） 　　 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （萬元） 　　 當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝7.48－3.62＝3.86（萬元） 　?。?）乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （萬元） 　　（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為： 　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （萬元） 　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （萬元） 　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝5.95－7.52＝－1.57（萬元）