《基礎會計學》-借貸記賬法的應用.ppt

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1、第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務核算 (借貸記帳法的應用),本章學習目的：,通過本章的學習，使學生掌握借貸記賬法在制造企業(yè)籌集資金、供產(chǎn)銷及財務成果業(yè)務發(fā)生時的具體核算方法。從而熟練進行所有者權益，負債，資產(chǎn)，費用、成本，收入和利潤等會計要素的核算。,第四章 借貸記帳法的應用 (工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務核算） 第一節(jié) 企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務P48 一、制造企業(yè)資金運動過程 二、制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的內容,,,,籌集資金,,,供應過程,生 產(chǎn) 過 程,銷售過程,財務成果,,,,,,,貨幣資金,儲備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,貨幣資金,利潤形成 （利潤分配）,,,,,,,制造企業(yè)資金運動及經(jīng)濟業(yè)務內容：,,三、會

2、計入賬基礎P8 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 1、概念： （1）權責發(fā)生制（應收應付制又叫應計基礎）：凡是應該計入本期的費用和收入，無論本期是否實際收到或支出款項，均應計入本期。P8 （2）收付實現(xiàn)制（實收實付制又叫現(xiàn)金基礎）：支出與收入均以實際款項的收付時間為準。P8,,,2、舉例： 2011年底預付訂2012年度報刊費12000元。 按權責發(fā)生制：2012年每月各計1000元費用。 按收付實現(xiàn)制：全部計入2011年支付時。例題P8,,補充例題： 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務內容按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原則計算企業(yè)本月（七月份）的收入和費用。 (1)銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。 （2）銷售產(chǎn)品10000

3、元，貨款尚未收到。 （3）預付712月的租金6000元。 （4）本月應計提銀行借款利息1000元,季末支付. （5）收到上月份應收到的銷貨款4000元。 （6）收到購貨單位預付貨款8000元，下月交貨。,,,補充習題：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務內容按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原則計算確定該企業(yè)本月份（十月份）的收入和費用。1）10月份銷售產(chǎn)品8，000元，貨款已存入銀行2）10月份銷售產(chǎn)品12，000元，貨款尚未收到3）本月應計提銀行借款利息2，000元,季末支付.4）收到上月份應收銷貨款6，000元5）預付第四季度倉庫租金9，000元6）收到購貨單位預付貨款10，000元,下月交貨。,,第二節(jié) 資金籌集業(yè)

4、務的核算 一、資金籌集的渠道： 1、吸收投入資本（權益資本） 2、取得債務資本 1）各種借款 2）發(fā)行債券 二、核算內容：P49 各種籌資渠道籌集資金的經(jīng)濟業(yè)務。,,三、投入資本的核算：P49 （一）投資者： 國家、法人、自然人（個人）及外商。 （二）投資方式： 貨幣資金、實物（存貨或固定資產(chǎn)等）及無形資產(chǎn)。 注：投入資本一經(jīng)投入，一般不得退回，投資者有權參與企業(yè)的利潤分配。,（三）賬戶設置： 1、實收資本：P49 1）性質：所有者權益類。 2）用途：核算投入資本的收到及退回。 3）結構：,,,（） 投入資本的退回,（） 收到投資者投入的各種資本,,余額：所有者投資的實有數(shù),4）明細賬：按投

5、資人設置。,,實收資本,,5、核算： 1）貸方業(yè)務（收到投入資本） 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本A B等 2）借方業(yè)務（退回投資），一般不發(fā)生。 借：實收資本 貸：銀行存款等,,2、固定資產(chǎn)： 1）性質：資產(chǎn)類。 2）用途：核算固定資產(chǎn)原價的增加及減少。 3）結構： 4）明細賬： 按固定資產(chǎn)的 具體內容設置。,,,（） （）,各種渠道取得固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)原值的減少,,余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值,,固定資產(chǎn),,3、無形資產(chǎn)： 1）性質：資產(chǎn)類。 2）用途：核算無形資產(chǎn)價值的增加及減少。 3）結構： 4）明細賬： 按無形資產(chǎn)的 具體內容設置。,,,（） （）,

6、各種渠道取得無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)的減少,,余額：現(xiàn)有無形資產(chǎn)的價值,無形資產(chǎn),,4、資本公積：從非營業(yè)活動形成的資本增值。如資本、股本溢價等。 1）性質：所有者權益類。 2）用途：核算資本公積的增加及減少。 3）結構：,,,（） 資本公積的減少,（） 資本及股本溢價等,,余額：資本公積的實有數(shù),4）明細賬：按內容設置。,,資本公積,,5、核算： A、資本溢價 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積資本溢價 B、股本溢價 借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價,,（四）核算舉例：P50 例4-1、2 本節(jié)習題P79習題一,,四、借入資本的核算：P49 1、借入資本主要是指向銀行或其他金融

7、機構等債權人取得的借款，必須按時歸還本金及利息。 借款按償還期限的長短可分為短期借款和長期借款。 2、發(fā)行債券,,（一）賬戶設置：P49 1、短期借款： 1）性質：負債類。 2）用途：核算短期內必須歸還的借款。 3）結構：,,,（） 歸還借款,（） 取得借款,,余額：尚未歸還的借款,4）明細賬：按債權人設置。,,短期借款,,2、財務費用： 1）性質：損益類的費用類。 2）用途：核算籌集資金支付的利息以及到金融機構辦理業(yè)務支付的手續(xù)費。 3）結構：,,,（） 費用發(fā)生,（） 期末轉利潤,,平時余額在借方，期末結轉后余額為0,4）明細賬：按費用內容設置。,,財務費用,,3、應付利息： 1）性質

8、：負債類。 2）用途：核算籌集資金應付尚未支付的利息。 3）結構：,4）明細賬：按債權人設置。,,應付利息費用種類,,,支付已計提的利息費用,按規(guī)定應計入本期的利息費用,,余額： 尚未支付的 利息費用數(shù)額,,,,A、計算出本期利息： 借：財務費用 貸：應付利息,B、支付時 借：應付利息 貸：銀行存款,,短期借款的核算,取得借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 支付（或計提）借款利息：（按季結算） 借：財務費用 貸：銀行存款(應付利息） 歸還借款本（及利息）： 借：短期借款（加應付利息） 貸：銀行存款 短期借款核算舉例：P51例43、4、5、6,,補充習題： 本企業(yè)從銀行取得3個月

9、期限的借款3，000，000元，按月計提利息，利率為6.1%,到期一次還本付息。 取得借款： 借：銀行存款 3，000，000 貸：短期借款 3，000，000 按月計提借款利息：（連續(xù)提三個月） 借：財務費用 15，250 貸：應付利息 15，250 到期歸還借款本金及利息： 借：短期借款 3，000，000 應付利息 45，750 貸：銀行存款 3，045，750 習題P82習題六-（12） 習題P79習題二（1）、 習題四-（6）習題P80習題四-（6）,,4、長期借款：P55 1）性質：負債類。 2）用途：核算超過一年以

10、上歸還的借款。 3）結構：,,,（） 歸還借款本金,（） 借款本金,,余額：尚未歸還的借款本金,4）明細賬：按債權人設置。,,長期借款,,5、應付債券：P55 1）性質：負債類。 2）用途：核算發(fā)行債券籌集資金應付尚未支付的本息。 3）結構：,,,（-） 支付本息,（+） 發(fā)行債券本息,,余額：應付債券本息數(shù),4）明細賬：按具體情況設置。,,應付債券,（三）長期借款的核算,取得借款： 借：銀行存款 貸：長期借款 借款利息： 借：財務費用 貸：銀行存款（按月付息）,,歸還借款本金 借：長期借款 貸：銀行存款 （四）核算舉例：長期借款 P51例47 本節(jié)習題P79習題二,,補充習題：

11、1、從銀行取得3個月期限的借款 3，000，000元，按月付息，利率為6.1%,到期一次還本。 2、本企業(yè)收到A公司投資 1，000，000元，收到B公司投入設備一臺600，000元，收到C公司投入專利技術一項價值500，000元，按實際價值確認入賬。,1、取得借款： 借：銀行存款 3，000，000 貸：短期借款 3，000，000 按月支付借款利息：(每月付一次共付3個月) 借：財務費用 15，250 貸：銀行存款 15 ，250 到期歸還借款本金： 借：短期借款 3，000，000 貸：銀行存款

12、3，000，000,,借：銀行存款 1，000，000 固定資產(chǎn) 600，000 無形資產(chǎn) 500，000 貸：實收資本A公司1，000，000 B公司 600，000 C公司 500，000,第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算P52,一、制造企業(yè)生產(chǎn)準備業(yè)務內容P52 制造企業(yè)生產(chǎn)準備業(yè)務包括兩個方面內容： 1、固定資產(chǎn)購買或自行建造。 2、材料采購和儲備。,一、固定資產(chǎn)購買或自行建造的核算(略),,（三）購買固定資產(chǎn)核算： 1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 注：購入固定資產(chǎn)時發(fā)

13、生的買價各項稅費均入固定資產(chǎn)成本 但購入固定資產(chǎn)時發(fā)生的買價各項稅費均入固定資產(chǎn)成本但按增值稅最新條例從2009年1月1日起購買生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣。,2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)P57 （）購入時，買價及各項稅費支付 借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （）安裝時發(fā)生各項費用 借：在建工程 貸：銀行存款 原材料 應付職工薪酬等 （）安裝完畢，交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,,二、材料采購業(yè)務采購業(yè)務內容的核算 1、采購業(yè)務發(fā)生支付采購貨款及相關采購費用 2、材料運到進行采購成本計算將材料驗收入庫,,三

14、、物資采購成本的構成,1.買價。 2.運雜費。 3.運輸途中的合理損耗。 4.入庫前的挑選整理費。 5.購入物資負擔的稅金和其他費用。,,采購費用,,,注：采購人員的差旅費、 采購材料的市內運雜費、專設采購 機構經(jīng)費等不計入材料采購 成本 管理費用,,在途物資,,,在途材料的成本:買價、采購費用,已驗收入庫物資的實際成本,,余額：尚未完成采 購手續(xù)的在途物資,,品種、規(guī)格,原材料,,,入庫材料的 實際成本,,發(fā)出材料的實 際成本,,余額：結存材料 的實際成本,,品種、規(guī)格,,,結轉入庫材料的實際成本,,四、賬戶的設置：P531、在途物資：資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)采購材料的成本發(fā)生（材料在途及入庫

15、情況）。按材料品種設置明細賬。2、原材料：資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出及結存情況。按材料品種設置明細賬。,,核算分錄： A、采購在途（采購成本發(fā)生）時： 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （或）應付帳款 應付票據(jù) 預付賬款 B、材料入庫并結轉采購成本時： 借：原材料 貨：在途物資,,3、應付賬款： 負債類，用以核算企業(yè)因采購材料和接受勞務應付尚未支付的款項。按業(yè)務發(fā)生的對方單位設置明細賬。,,,應付賬款,（） （）,實際歸還款項數(shù),應付而未支付的款項數(shù),,余額：尚未付款數(shù),,4、應付票據(jù)： 負債類，核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所

16、開出承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應設“應付票據(jù)登記簿”。,,,應付票據(jù),（） （）,匯票到期,開出承兌的商業(yè)匯票,,余額：尚未到期的票據(jù),,核算分錄： A、應付賬款及應付票據(jù)發(fā)生時： 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款 應付票據(jù) B、支付款項時： 借：應付賬款 應付票據(jù) 貸：銀行存款 核算舉例：P54例4-8、10、11、13；,,5、預付賬款： 資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)根據(jù)購銷合同提前支付給銷貨方的款項。按業(yè)務發(fā)生的對方單位設置明細賬。,,,預付賬款,（+） （）,1、預付貨款 2、補付貨款,1、發(fā)貨或收到貨物 2、余款退回

17、,,余額：應補付款數(shù) （為應付賬款）,余額：結存數(shù),,核算分錄： A、預付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 B、對方發(fā)貨（采購業(yè)務發(fā)生）時： 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款,,C、補付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 D、（采購業(yè)務結束）退回余款時： 借：銀行存款 貸：預付賬款 核算舉例P55：例412、14,,6、應交稅費 負債類賬戶， 應交稅費應交增值稅，是應交稅金的一個明細賬。該賬戶應設置進項稅額、銷項稅額、進項稅額退出及出口退稅等到明細賬（三級賬） 用以核算企業(yè)在購買材料或商品的過程中的流轉稅增值稅。 流轉稅：是以商品生產(chǎn)、商品交換過程中發(fā)

18、生的流轉額（商品交接額、勞務收入額等）為課稅對象的一類稅。,,增值稅(增值稅發(fā)票P86） （一）概念：增值稅是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中增值部分所納的稅。如布衣服 （二）納稅人與稅率 、小規(guī)模納稅人 、一般納稅人：基本稅率17% （）進項稅額：購進貨物時交出 （）銷項稅額：銷售貨物時收到,（三）增值稅的計算（一般納稅人） 、進項稅額不含稅進價稅率（17%） 、銷項稅額不含稅售價稅率（17%） 、應納增值稅額銷項稅額進項稅額 （四）增值稅的核算 、設置帳戶 應交稅費 （） （） 交納 應交未交 余額：多交 余額：應交未

19、交,,,,應交稅費 應交增值稅 進項稅額 銷項稅額 （） （） 交納 應交未交 （）進項稅額交出 （）銷項稅額收到 余額：尚未抵扣的進項稅額或多交 余額：應交未交,,,,,、舉例： （）購入甲材料不含稅進價10000元，增值稅率17%，一并用存款支付，材料在途 借：在途物資甲材料中 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 （2）上述材料入庫。 借：原材料甲材料 10000 貸：在途物資甲材料 10000,（3）銷售產(chǎn)品不含稅售價2000

20、0元，增值稅率17%，款項一并收到存入銀行。 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 3400,注：根據(jù)增值稅條例規(guī)定“增值稅”，一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運輸結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費依 7%計算進項稅，予以扣除，即運費中7%入增值稅進項稅，運費中93%入采購成本。,,五、材料采購過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例： 1、P54 例4-8、9、10、11、12、13、14 本節(jié)習題P82習題六(1-3) 習題P79習題三(1)、（3),六、材料采購成本計算P52 （一）材料采購成本的構成P52 、買價 、采購費用 （二

21、）采購費用的分配P52 對于能分清的采購費用直接入采購成本，對于不能分清的采購費用需按一定標準（重量、買價、體積）進行分配。,公式如下： 、分配率采購費用總額總重量（總買價、總體積） 、某種材料應負擔的采購費用 該種材料的重量（買價、體積）分配率 3、某種采購成本=該材料的買價+該種材料應負擔的采購費用 （五）采購成本計算舉例P54例4-9 本節(jié)習題P79習題三,,補充舉例： 1、企業(yè)到外地采購甲材料6噸，不含稅價值30000元，采購丙材料12噸，不含稅價值40000元，增值稅額11900元，發(fā)生雜費720元，款項均用銀行存款支付，材料在途。（要求雜費按重量分配列出分配計算過程) 2、將上述甲

22、丙 材料按實際成本驗收入庫。,,1、 雜費分配率=720（6+12）=40（元/噸） 甲材料應負擔的雜費=640=240（元） 丙材料應負擔的雜費=1240=480（元） 甲材料成本= 30000+240=30，240 丙材料成本= 40000+480=40，480 借：在途物資甲材料 30，240 丙材料 40，480 應交稅費應交增值稅（進項稅額）11，900 貸：銀行存款 82，620,,2、 借：原材料甲材料 30，240 丙材料 40，480 貸：在途物資甲材料 30，240 丙材料 40，480,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算P63,

23、一、生產(chǎn)過程的概念：P57 二、生產(chǎn)費用和期間費用： （一）生產(chǎn)費用 ：生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的耗費。 1、直接費用：直接材料、直接人工及其他。 2、期間接費用：制造費用。 以上費用構成產(chǎn)品成本。,（二）期間費用：是指會計期間發(fā)生的銷售費用、管理費用及財務費用，這些不構成產(chǎn)品成本，直接入當期損益,,三、生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務 1、材料消耗 2、人工費用發(fā)生(工資福利等) 3、計提固定資產(chǎn)折舊 4、各部門各項管理費用發(fā)生 以上業(yè)務將引起直接費用(生產(chǎn)成本)、間接費用(制造費用)和期間費用(管理費用)的發(fā)生。 5、結轉制造費用(制造費用按一定標準分配入生產(chǎn)成本 ) 6、計算和結轉完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,

24、,四、賬戶設置1基本賬戶設置： 1、生產(chǎn)成本：成本類賬戶，核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的構成產(chǎn)品成本的費用（生產(chǎn)費用），按產(chǎn)品品種設明細賬戶。,,,生產(chǎn)成本,（）,（）,生產(chǎn)費用的發(fā)生 1、原材料的耗費 2、工人工資及福利 3、制造費用的轉來,產(chǎn)品完工入庫,,余額：未完工產(chǎn)品成本,,1、生產(chǎn)成本核算分錄： 生產(chǎn)費用發(fā)生： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：原材料 應付職工薪酬 制造費用 產(chǎn)品完工入庫： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品,,2、制造費用： 成本類賬戶，核算企業(yè)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品等所發(fā)生的構成產(chǎn)品成本的間接費用，按車間和費用內容設明細賬戶。,,,制造費用,（） （

25、）,制造費用的發(fā)生,期末分配轉入生產(chǎn)成本,,平時余額： 期末余額：0,,制造費用核算分錄： 制造費用發(fā)生： 借：制造費用 貸：原材料 應付職工薪酬 庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 累計折舊等 期末分配轉入生產(chǎn)成本賬 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：制造費用,,3、管理費用： 損益類費用類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。按費用內容設明細賬戶。,,,管理費用,（） （）,管理費用的發(fā)生,期末轉入本年利潤,,平時余額： 期末余額：0,,3、管理費用核算分錄： 管理費用發(fā)生： 借：管理費用 貸：原材料 應付職工薪酬 庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 累

26、計折舊等 期末轉入本年利潤賬戶 借：本年利潤 貸：管理費用,2.制造費用費用項目,,,期內發(fā)生 的各種制 造費用,期末分配應由 各種產(chǎn)品 成本負擔的制 造費用,,無余額,1. 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本,,,直接材料 直接人工 期末分配轉來的 制造費用,,完工入庫產(chǎn)品的制造成本,余 在產(chǎn)品的制造成本,（產(chǎn)品名稱）,9、庫存商品品種、規(guī)格,,,入庫產(chǎn)品的 實際成本,發(fā)出產(chǎn)品的 實際成本,,余期末庫存 產(chǎn)品的實際 成本,,,,,,結轉入庫產(chǎn)品實際成本,3、期間費用賬戶,管理費用費用,,,本期管理費用 的發(fā)生,期末轉利潤賬戶,,無余額,,,,五、核算舉例1 （一）材料消耗核算： 借：

27、生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：原材料 P58例4-16 習題P82習題六（ 5）習題P80習題四-（1）,補充共同消耗材料或費用的分攤：（如水電費用） 公式如下： 、分配率費用總額總定額耗用量 、某種產(chǎn)品應負擔的費用 該種產(chǎn)品的定額耗用量分配率 核算： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：銀行存款 習題P80習題四-（4）,,（二）職工薪酬核算： 1、賬戶設置2P58 （1）應付職工薪酬：負債類賬戶，核算企業(yè)應付職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬.包括:工資、福利、五險一金(醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、

28、工傷保險和生育保險等社會保險、住房公積金原比例為工資的8%-10%現(xiàn)為12%上限有規(guī)定。如上限總額是2500元 ) 、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、解除勞動合同補償?shù)?應付薪酬的計算分配及發(fā)放或使用情況。,,,,應付職工薪酬,,（） （）,應付職工薪酬的計算分配,發(fā)放或使用應付職工薪酬,,余額：尚未支 付的職工薪酬數(shù),2、工資核算說明,工資核算一般分2 個部分： 計算應發(fā)放工資，并計入成本、費用 實際發(fā)放工資 以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應付薪酬”（負債）,,,3、應付工資核算分錄： 工資的計算分配： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制

29、造費用 管理費用 貸:應付職工薪酬 支付工資： 借:應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）,,注：如用庫存現(xiàn)金支付 還必須從銀行取現(xiàn),借:庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款,,如有代扣個人工資所得稅：（2011年9月1日工資薪金所得稅費用減除標準由2000元月上調為3500元月。即起征點為3500元） 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費應交個人所得稅,,4、福利費核算分錄： 福利費發(fā)放或開支使用: 借:應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 福利費分配(根據(jù)發(fā)放部門)： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸:應付職工薪酬,,5、核算舉例2 工資及福利費舉例： P60例42

30、3、25、26、27 習題82習題六（9）、（11 ） 習題P80習題四-（2）、（3）,,（三）折舊的核算：1、賬戶設置3： （1）累計折舊：資產(chǎn)類賬戶（資產(chǎn)的抵減賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的價值損耗（有形損耗及無形損耗）。,,累計折舊,,（） （）,折舊的提取數(shù)（損耗價值入成本費用）,固定資產(chǎn)原值減少時折舊的減少,,,余額：固定資產(chǎn)折舊的累計數(shù),固定資產(chǎn)種類,,,增加的固定資 產(chǎn)的原始價值,減少的固定資 產(chǎn)的原始價值,,余現(xiàn)有固定資 產(chǎn)的原始價值,累計折舊,,,累計折舊的沖 銷數(shù),提取的折舊額,,余 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 提取折舊的累計數(shù),,,,,差額：固定資產(chǎn)凈值,,從右圖可知累計折舊是固定資

31、產(chǎn)的抵減賬賬戶。 固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)賬面余額）折舊（折舊賬面余額）,,2、累計折舊核算分錄： 計提固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)損耗價值記入成本費用）： 借：制造費用（生產(chǎn)用） 管理費用（非生產(chǎn)用） 貸：累計折舊 折舊減少分錄略。 3、核算舉例3 **固定資產(chǎn)折舊核算舉例P60例4-22 習題P82習題六（10）習題P81習題四-（5）,,,（四）各種管理中的費用的核算 1、制造費用 2、管理費用 3、財務費用 舉例：P59例4-17、20、21、24 習題P80習題四-（7） 習題82習題六（4）、（6）、（17）,,4、各種暫付款發(fā)生的費用：差旅費 （1）賬戶設置其他應收款

32、：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)各種應收及暫付款項（各種暫借款、暫墊付款）的增減。按債務人開設明細賬。,,,（） （）,應收及暫付款的發(fā)生,應收及暫付款的收回,,余額：未收回的應收及暫付款,,（2）其他應收款 核算分錄： A、其他應收款發(fā)生： 借：其他應收款： 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款 B、其他應收款收回： 借： 賬戶 貸：其他應收款,,（3）其他應收款業(yè)務核算舉例； 例1：張三出差借差旅費1000元，付給現(xiàn)金。 借：其他應收款張三 1，000 貸：庫存現(xiàn)金 1，000 例2、張三出差回來可報銷差旅費900元，余款找回現(xiàn)金。 借：管理費用差旅費 900 庫存現(xiàn)金

33、 100 貸：其他應收款張三 1，000,,例3、假設張三出差回來可報銷差旅費為1100元呢，應如何處理？ 借：管理費用差旅費 1，100 貸：其他應收款張三 1，000 庫存現(xiàn)金 100 舉例：P59 例4-18、19 習題：P82習題六-（7）、（8）,其他應付款費用種類,,,支付應付款,按規(guī)定應計入本期成本、費用的應付款,,余額： 尚未支付的 應付款的數(shù)額,,,,A、計算應付款時： 借：制造費用 管理費用 貸：其他應付款,B、支付時 借：其他應付款 貸：銀行存款,,,舉例： 前例1月初預付第一季度的租金1 500元。 按權責發(fā)生制，1月初支付的1

34、 500元租金，支付時先計入一個“暫時”性賬戶待攤費用，然后逐月攤入成本費用。 相反，若3月底才支付1 500元，則1、2月份雖然沒有實際款項的支付，但已經(jīng)形成負債，先提取，后支付。,A、假設先支付后分配費用圖示,預付賬款,,,,1月初支付第一季度租金1 500元,1月份分配500元租金，計入管理費用,2月份分配500元租金，計入管理費用,3月份分配500元租金，計入管理費用,3月份底，全部分配完畢，無余額,,先支付后攤銷核算會計分錄 1月初支付時： 借：預付賬款 1500 貸：銀行存款 1500 1月、2月及3月分攤時（分錄相同）： 借：管理費用 500 貸：預付賬款 5

35、00,B、假設先計入成本費用后支付款圖示,應付利息或其他應付款,,,, 1月份計算應付500元租金，計入管理費用, 2月份計算應付500元租金，計入管理費用,3月份計算應付500元租金，計入管理費用,3月底支付第一季度租金1 500元,3月份底，全部應付款支付，無余額 注:如果是應付的利息費用用應付利息科目,,先預提后支付核算會計分錄： 1月、2月及3月計算應付款時（分錄相同）： 借：管理費用 500 貸：其他應付款 500 3月末支付時： 借：其他應付款 1500 貸：銀行存款 1500 注:如是應付利息分錄為 (1)計算時:借:財務費用 貸:應付利息 (2)支付

36、時:借:應付利息 貸:銀行存款,四、制造費用的歸集與分配P61,1、歸集：制造費用賬戶借方合計數(shù)為本期發(fā)生制造費用總額 2、分配：制造費用的分配一般以直接人工工資、工時或機器工時等為依據(jù)，本教材中以生產(chǎn)工人工資。 3、計算公式： B、某產(chǎn)品應分配（負擔）的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資制造費用分配率,,=,,4、制造費用分配核算： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 舉例：P61例4-28 習題P82習題六-（13） 習題P80習題四-（8）,,五、完工產(chǎn)品成本的計算P62 （一）完工產(chǎn)品成本的構成 、直接費用：直接材料及直接人工（工人工資及福利）及其他直接費用。 、間接費用：制造費用 （

37、二）完工產(chǎn)品成本計算 編制完工產(chǎn)品成本計算表,,（三）核算： 1、設置賬戶： 庫存商品資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)完工產(chǎn)品的入庫、銷售發(fā)出后結轉已銷產(chǎn)品成本及結存情況。按產(chǎn)品品種設置明細賬,,,庫存商品,（） （）,產(chǎn)品完工入庫,發(fā)出商品結轉成本,,余額：結存商品成本,,2、庫存商品核算分錄： A、庫存商品完工入庫： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 B、結轉已銷商品成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品,,（四）完工產(chǎn)品成本核算舉例： P62 例4-29 1、生產(chǎn)成本明細賬 2、產(chǎn)品成本計算表 3、核算分錄 習題P82習題六（16） 習題P80習題四-（9）,制造企業(yè)資金運動及經(jīng)濟業(yè)務

38、內容：,,,,籌集資金,,,供應過程,生 產(chǎn) 過 程,銷售過程,財務成果,,,,,,,貨幣資金,儲備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,貨幣資金,利潤形成 （利潤分配）,,,,,,,第五節(jié) 銷售過程業(yè)務核算P63,一、核算的內容P63 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應交納有關稅金等 1、核算產(chǎn)品的銷售收入，結算銷貨款； 2、支付銷售費用； 3、計算銷售稅金； 4、計算并結轉銷售成本； 5、計算銷售利潤。,,,,,二、銷售收入的核算：P64 （一）賬戶設置： 1、主營業(yè)務收入：損益類（收入類）賬戶，核算在銷售產(chǎn)品過程中獲得的收入、發(fā)生銷貨退回及期末轉利潤。按銷售產(chǎn)品品種設明細賬戶。,,,主營業(yè)務

39、收入,（） （）,2、期末轉利潤,收入的確認,,平時余額：,期末結轉后：無余額,1、發(fā)生退貨,主營業(yè)務收入核算： （1）銷售發(fā)生： 借：銀行存款（當時收款） 或應收賬款（當時未收款）等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （2）發(fā)生退貨：與上述分錄相反 或紅字相同方向分錄 （3）期末轉利潤： 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤,,,2、應收賬款： 資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)因銷售商品和提供勞務應收尚未收到的款項。按業(yè)務發(fā)生的對方單位設置明細賬。,,,應收賬款,（） （）,應收尚未收款的發(fā)生,收到應收款項數(shù),,余額：尚未收款數(shù),,應收賬款核算： （1）應收賬款發(fā)

40、生時： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （2）應收賬款收款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款單位,,3、應收票據(jù)： 資產(chǎn)類，用以核算企業(yè)因銷售商品和提供勞務應收尚未收到的商業(yè)匯票款項。,,,應收票據(jù),（） （）,收到商業(yè)匯票,收到票據(jù)款或到期未收到款,,余額：尚未到期票據(jù),,應收票據(jù)核算： （1）應收票據(jù)發(fā)生時： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （2）收到票據(jù)款時： 借：銀行存款 貸：應收票據(jù),5、預收賬款 （一）概念：根據(jù)購銷合同提前收到購貨方交來的款項。 （二）賬戶設置:“預收賬款”負債類賬戶。 預收賬款,,

41、,（） （） 1、發(fā)貨 1、收到預收款 2、余款退回 2、補收貨款,,余額：應收賬款 余額：預收款結余,（三）核算 1、收到預收款 借：銀行存款 貸：預收賬款XX單位 2、銷售發(fā)貨 借：預收賬款XX單位 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）,3、余款退回 借：預收賬款XX單位 貸：銀行存款 4、補收貨款 借：銀行存款 貸：預收賬款XX單位,4、應交稅費 應交稅費應交增值稅銷項稅額 （） （） 交納 應交未交 （）進項稅額交出 （）銷項稅額收到 余額：尚未抵扣或多交 余額：應交未交 舉例：

42、銷售A產(chǎn)品不含稅售價20000元，增值稅率17%，收款存入銀行。 借：銀行存款 23，400 貸：主營業(yè)務收入 20，000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 3，400,,,,,（二）銷售業(yè)務核算舉例： P65例430、31、32 、33、34 習題：P82習題六-（19）、（15） 習題P81習題五-（1）,,三、銷售費用發(fā)生的核算：P64 （一）賬戶設置： 銷售費用：損益類（費用類）賬戶，核算在銷售過程中支付的運輸費、廣告費、展覽費、專設銷售機構費用。借方為 費用發(fā)生，貸方為期末轉利潤。按費用類別設明細賬戶。,,銷售費用,,（）

43、 （）,費用的發(fā)生,期末轉利潤,,平時余額：,期末結轉后無余額,銷售費用發(fā)生時： 借：銷售費用 貸：銀行存款 期末轉本年利潤時： 借：本年利潤 貸：銷售費用 （二）銷售費用核算舉例 P66例435、36、37 習題：P82習題六-（18）習題P81習題五-（2）,,,四、銷售稅金及附加的核算：P64 （一）賬戶設置：營業(yè)稅金及附加：損益類（費用類）賬戶，核算企業(yè)由已售產(chǎn)品負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。借方為按規(guī)定稅率計算的銷售稅金及附加，貸方為期末結轉利潤。按已銷產(chǎn)品類別設明細賬戶。,,,營業(yè)稅金及附加,（） （）,計算出稅金及附

44、加 期末轉利潤,,平時余額： 期末結轉后：無余額,,計算出營業(yè)務稅金及附加： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費稅 期末轉本年利潤： 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 交出營業(yè)務稅金及附加： 借：應交稅費稅 貸：銀行存款,,（二）營業(yè)稅金及附加核算舉例： P67 例439、40 補充習題： 按稅法規(guī)定計算出應交城市維護建設稅3000元，教育費附加1000元。并用存款交納上述稅費. (1)借：營業(yè)稅金及附加 4，000 貸：應交稅費應交城市維護建設稅3，000 教育費附加 1，000 (2)借:應交稅費應交城市維護建設稅3，000 教育費附加 1，

45、000 貸:銀行存款 4,000,,五、已銷產(chǎn)品成本的計算與核算P70 （一）已銷產(chǎn)品成本的計算 已銷產(chǎn)品成本=已銷產(chǎn)品數(shù)量已銷產(chǎn)品的 單位成本,,（二）已銷產(chǎn)品成本結轉核算的賬戶設戶： 主營業(yè)務成本：損益類（費用類）賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，借方為已售產(chǎn)品成本的結轉，貸方為期末結轉利潤，按已銷產(chǎn)品類別設明細賬戶。,,,主營業(yè)務成本,（） （）,已售產(chǎn)品成本的結轉,期末轉利潤,,平時余額： 期末結轉后無余額,,結轉已銷產(chǎn)品成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 期末轉利潤： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 （三）已銷產(chǎn)品成本計算與核算舉例： P

46、67例4-38 習題：P82習題六-（19）習題P81習題五-（3）,,,12.本年利潤,,,1.主營業(yè)務收入,,,本期實現(xiàn)的 主營業(yè)務收入,銷貨退回等,,期末轉入差額,,,期末轉入,4.營業(yè)稅金及附加,,,按規(guī)定計算出 應由主營業(yè)務 負擔的稅金及 附加,期末轉入,3、銷售費用,,,銷售過程中發(fā) 生的各種費用,期末轉入,,2.主營業(yè)務成本,結轉已售產(chǎn) 品的成本,注：損益類賬戶結轉利潤賬戶后均無余額。,,第六節(jié) 其他業(yè)務核算 一、核算內容：P68 （一）其他業(yè)務收支的核算 （二）營業(yè)外收支的核算 (三)投資收益 （四）所得稅費用的核算,,二、其他業(yè)務收支的核算：P68 （一）賬戶設置： 1、其他

47、業(yè)務收入：損益類（收入類）賬戶，核算企業(yè)取得的其他業(yè)務收入。如原材料出售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)使用權的轉讓、勞務的提供所取得的收入等。,,,其他業(yè)務收入,（） （）,期末轉利潤,收入取得,,余額：平,,其他業(yè)務收入賬戶核算分錄： A、其他業(yè)務收入取得時： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 B、其他業(yè)務結轉本年利潤時： 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤,,2、其他業(yè)務成本： 損益類（費用支出類）賬戶，核算企業(yè)為取得其他業(yè)務收入所發(fā)生的成本等。,,,其他業(yè)務成本,（） （）,期末轉利潤,為取得收入而發(fā)生的支出,,余額：平,,其他業(yè)務成本賬戶核算分錄： A、其他業(yè)務支出發(fā)生： 借：其

48、他業(yè)務成本 貸：銀行存款 原材料 累計折舊等 B、其他業(yè)務支結轉本年利潤時： 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務成本,,舉例：P70例4-41、42、43、44 習題：P83習題六-（21）、（22）,,其他業(yè)務收支補充舉例： **本企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得租金收入10000元，存入銀行。該項固定資產(chǎn)本月提取折舊2000元。 A、取得租金收入時： 借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務收入 10000 B、提取固定資產(chǎn)折舊時： 借：其他業(yè)務成本 2000 貸：累計折舊 2000,,三、營業(yè)外收支業(yè)務的核算P69 （一）賬戶設置： 1、營業(yè)外收入：損益類（收入類）賬戶，

49、核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的收入。如固定資產(chǎn)處理凈收益，罰款沒收款收入、接受捐贈、無法支付的應付款等。,,,營業(yè)外收入,（） （）,期末轉利潤,收入取得,,余額：平,,營業(yè)外收入核算分錄： A、營業(yè)外收入取得時： 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入 B、營業(yè)外結轉本年利潤： 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤,,2、營業(yè)外支出： 損益類（費用支出類）賬戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的支出。如固定資產(chǎn)處理凈損失及盤虧，罰款沒收款支出、非常事故造成的損失、對外捐贈等。P73,,,營業(yè)外支出,（） （）,期末轉利潤,支出的發(fā)生,,余額：平,,營業(yè)外支出賬戶核算分錄： A、營

50、業(yè)外支出發(fā)生： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等 B、營業(yè)外支出結轉利潤時： 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 （二）營業(yè)外收支核算舉例： P71例4-46、47 習題：P83習題六-（20）、（23） 習題P81習題五-（4）、（5）,,（三）投資收益的核算：P76 1、賬戶設置： 投資收益：損益類賬戶，核算企業(yè)的投資收益和投資損失。,,,投資收益,（-） （+）,收益取得,損失發(fā)生,,投資凈收益 轉本年利潤,轉本年利潤 投資凈損失,,（四）所得稅費用的核算：P69 1、賬戶設置： 所得稅費用：損益類（費用支出類）賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定計算的應上交國家的所得稅。,,,所得稅費用,（）

51、 （）,期末轉利潤,計算出應交 所得稅額,,余額：平,,所得稅核算會計分錄： A、計算出所得稅時： 應納所得稅額=應納稅所得額稅率 注：如不考慮調整項目時 應納所得稅額=利潤總額稅率（25%） 借：所得稅費用 貸：應交稅費 B、所得稅賬戶結轉利潤時： 借：本年利潤 貸：所得稅費用,,所得稅核算舉例：P80例44 習題六：P83-26,第六節(jié) 利潤形成及分配的核算,一、財務成果的概念：P67 二、企業(yè)利潤的構成： 利潤=收入-費用 （一）總利潤的構成： 、營業(yè)利潤 2、營業(yè)外收支凈額 （二）凈利潤：利潤總額減去所得稅后的數(shù)額。,,（三）利潤計算公式：P68 、總利潤營業(yè)利潤營業(yè)外收支

52、凈額 （）營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加 -銷售費用-管理費用-財務費用 +投資收益（損失以“-”號填列） -資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 其中:營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本,,（）營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收入營業(yè)外支出 2、凈利潤=總利潤所得稅費用,,,將所有損益類賬戶結轉本年利潤賬戶情況綜合列示如下：,12.本年利潤,,,1.主營業(yè)務收入,,,本期實現(xiàn)的主 營業(yè)務收入,銷貨退回等,,期末轉入差額,2.主營業(yè)務成本,,,結轉已售產(chǎn) 品的

53、制造成本,,期末轉入,3.營業(yè)稅金及附加,,,按規(guī)定計算出 應由主營業(yè)務 負擔的稅金及 附加,期末轉入,,4.其他業(yè)務收入,,,確認的其他業(yè) 務收入,期末轉入,,12.本年利潤,,,5.其他業(yè)務成本,,,本期發(fā)生的其 他業(yè)務支出,期末轉入,,6.銷售費用,,,本期發(fā)生,,期末轉入,7.管理費用,,,本期發(fā)生,期末轉入,,8.財務費用,,,本期發(fā)生,,期末轉入,9.投資收益,,,取得的投資 收益,發(fā)生的投資 損失,期末轉入投資凈收益,,,,期末轉入投資凈損失,10.營業(yè)外收入,,,本期取得,期末轉入,,11.營業(yè)外支出,,,本期發(fā)生,期末轉入,,13.所得稅費用,,,應負擔的所 得稅費用,期末轉

54、入,,,（二）利潤核算舉例 P71例4-48 習題：P83習題六-（25） 習題P81習題五-（6）,,補充習題：將以下?lián)p益類賬戶轉入本年利潤。主營業(yè)務收入貸方1000000元，主營業(yè)務成本借方700000元，銷售費用借方80000，營業(yè)稅金及附加借方50000元，管理費用借方60000元，財務費用借方20000元，投資收益貸方10000。并計算出總利潤。,（1）借：主營業(yè)務收入 1，000，000 投資收益 10，000 貸：本年利潤 1，010，000 （2）借：本年利潤 910，000 貸：主營業(yè)務成本 700，000 營業(yè)稅金

55、及附加 50，000 銷售費用 80，000 財務費用 20, 000 管理費用 60，000 總利潤=1010000910，000=100000（元）,,（三）所得稅費用的核算：P69 1、賬戶設置： 所得稅費用：損益類（費用支出類）賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定計算的應上交國家的所得稅。,,,所得稅費用,（） （）,期末轉利潤,計算出應交 所得稅額,,余額：平,,所得稅核算會計分錄： A、計算出所得稅時： 應納所得稅額=應納稅所得額稅率 注：如不考慮調整項目時 應納所得稅額=利潤總額稅率（25%） 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得

56、稅 B、所得稅賬戶結轉利潤時： 借：本年利潤 貸：所得稅費用,,用存款上交所得稅 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款 所得稅核算舉例： P72例4-49、50 習題：P83習題六-（26）、（14 ） 習題P81習題五-（7）,四、利潤分配P68、69 （一）利潤分配順序 1、彌補虧損。 2、提取盈余公積：包括法定盈余公積和公益金。 按本年實現(xiàn)凈利潤一定比例提取 3、向投資者分配利潤 上述分配后的余利可按一定比例分配給投資者。,,,、核算 （）結轉本年利潤 借：本年利潤 貸 ：利潤分配未分配利潤 核算舉例： P72例51（本年利潤轉利潤分配）,（）提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余

57、公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積,（）分配給投資者利潤 借：利潤分配應付股利 貸：應付股利 （4）支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款 （三）利潤分配核算舉例： P72例52、53（利潤分配） 習題：P83習題六-（27）、（28）、（29） 習題P81習題五-（8）、（9）,本年利潤,,,利潤分配提取盈余公積,,,按規(guī)定計算提 取的盈余公積,利潤分配應付股利,,,應付給投資者 的利潤,利潤分配未分配利潤,,,,,,,,,年終結轉余額,,,,年終結轉余額,利潤已分配數(shù),,,,余額：凈利潤,,,可供分配利潤,年終轉入本年利潤總額,,余額未分配利潤,,（）

58、結轉利潤分配中的明細賬 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付股利 例題P73例4-54 習題：P83-30,根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄,1、企業(yè)到外地采購甲材料6噸，不含稅價值20000元，增值稅額稅率17%，發(fā)生雜費660元，款項均用銀行存款支付，材料在途。,,借：在途物資甲材料 20，660 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3，400 貸：銀行存款 24，060,,2、將上述甲材料按實際成本驗收入庫。 借：原材料甲材料 20，660 貸：在途物資甲材料 20，660,3、以銀行存款交納應交增值稅4000元。,借：應交稅

59、費應交增值稅 4，000 貸：銀行存款 4，000 4、以現(xiàn)金支付張明預借差旅費200元。 借：其他應收款張明 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 5、從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500,6、以現(xiàn)金150元購買辦公用品,借：管理費用辦公費 150 貸：庫存現(xiàn)金 150 7、以銀行存款支付職工教育經(jīng)費10000元。 借：應付職工薪酬 10，000 貸：銀行存款 10，000 8、向工商銀行借入5個月的借款50000元

60、，并存入銀行。 借：銀行存款 50，000 貸：短期借款 50，000,,9、制造產(chǎn)品領用材料45000元，車間一般性消耗材料1000元，廠部行政部門消耗1000元。 借：生產(chǎn)成本 45，000 制造費用 1，000 管理費用 1，000 貸：原材料 47，000 10、以銀行存款支付前欠益民股份有限公司款項20000元。 借：應付賬款益民股份有限公司 20，000 貸：銀行存款 20，000,11、售給嘉豐股份有限公司產(chǎn)品100件，每件售價350元，增值稅率17%，款項

61、尚未收到。 借：應收賬款嘉豐股份有限公司 40，950 貸：主營業(yè)務收入 35，000 應交稅費增值稅（銷項稅額）5，950 12、以銀行存款購入不需安裝的設備一臺，買價30000元，增值稅5100元，當即交生產(chǎn)車間使用。 借：固定資產(chǎn)機器設備 30，000 應交稅費增值稅（進項稅額）5，10 0 貸：銀行存款 35，100 （增值稅修改條例）,,13、向銀行借入期限為三年的借款600000元，存入銀行。 借：銀行存款 600，000 貸：長期借款 600，000 14、本企業(yè)將資本公積1000000轉增為資本金。 借：資本公積

62、 1，000，000 貸：實收資本 1，000，000,15、向銀行提取現(xiàn)金40000元，準備發(fā)放工資。 借：庫存現(xiàn)金 40，000 貸：銀行存款 40，000 16、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資40000元。 借：應付職工 薪酬 40，000 貸：庫存現(xiàn)金 40，000 17、采購員趙欣出差回來，報銷差旅費450元，原預支500元，現(xiàn)交來現(xiàn)金50元。 借：管理費用差旅費 450 庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應收款趙欣 500,,18、收到投資者投入100，000元存入銀行，投入設備一臺，價值20，

63、000元。 借：銀行存款 100，000 固定資產(chǎn)機器設備 20，000 貸：實收資本 120，000 19、收到光明公司以銀行存款5850元支付前欠本公司貨款。 借：銀行存款 5，850 貸：應收賬款光明公司 5，850,,20、按稅法規(guī)定計算出應交城市維護建設稅3000元，教育費附加1000元。 借：營業(yè)稅金及附加 4，000 貸：應交稅費應交城市維護建設稅3，000 教育費附加 1，000 21、收到嘉豐股份有限公司預付給本企業(yè)的購貨款項40950元。 借：銀行存款 40，950 貸：預收賬款嘉豐股份有限公司

64、 40，950,,22、結轉本月應付工資，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資3000元，公司管理人員工資7000元。 借：生產(chǎn)成本 30，000 制造費用 3，000 管理費用 7，000 貸：應付職工薪酬 40，000 23、按工資總額的14%(不固定)分配職工福利費。 借：生產(chǎn)成本 4，200 制造費用 420 管理費用 980 貸：應付職工薪酬 5，600,,24、按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊15000元，其中生產(chǎn)用（車間用）固定資產(chǎn)折舊為12000元，非生產(chǎn)用（行政管理用）固定

65、資產(chǎn)折舊為3000元。 借：制造費用 12，000 管理費用 3，000 貸：累計折舊 15，000 25、計算本月銀行借款利息2000元。 借：財務費用 2，000 貸:應付利息 2,000,,26、用存款支付本月電話費400元。 借：管理費用辦公費 400 貸：銀行存款 400 27、結轉本月制造費用10，000元。 借：生產(chǎn)成本 10 ，000 貸：制造費用 10，000 28、以銀行銀行存款支付廣告費10200元，支付銷售產(chǎn)品的運雜費800元。 借：銷售費用廣告費 10，200

66、 運雜費 800 貸：銀行存款 11，000,,29、結轉本月完工產(chǎn)品480件的制造成本100800元。 借：庫存商品 100，800 貸：生產(chǎn)成本 100，800 30、結轉本月500件的產(chǎn)品銷售成本107500元。 借：主營業(yè)務成本 107，500 貸：庫存商品 107，500,,31、將以下?lián)p益類賬戶轉入本年利潤。主營業(yè)務收入貸方1000000元，主營業(yè)務成本借方700000元，銷售費用借方80000，營業(yè)稅金及附加借方50000元，管理費用借方30000元，財務費用借方20000元，投資收益貸方10000。并計算出總利潤。,（1）借：主營業(yè)務收入 1，000，000 投資收益 10，000 貸：本年利潤 1，010，000 （2）借：本年利潤 880，000 貸：主營業(yè)務成本 700，000 營業(yè)稅金及附加 50，000 銷售費用 80，000 財務費用 20, 000 管理費用