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1、商品流通企業(yè)會計,第五章 貨幣資金和其他流動資產(chǎn)的核算,貨幣資金和其他流動資產(chǎn)的核算,庫存現(xiàn)金的管理與核算 備用金的管理與核算 銀行存款的管理與核算 外幣業(yè)務的核算 應收賬款的核算 其他應收賬款的核算 原材料的核算 包裝物的核算 低值易耗品的核算,庫存現(xiàn)金的管理與核算,財會部門為了備付日常零星開支而保管的現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金的管理 堅持“錢賬分管”原則 庫存現(xiàn)金的核算 收入現(xiàn)金，記入借方 付出現(xiàn)金，記入貸方 期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結存數(shù)額,備用金的管理與核算,商品流通企業(yè)撥付所屬有關職能部門用于收購農(nóng)副產(chǎn)品，日常零星開支，收款部門或個人用于現(xiàn)金結算的找零等所必需的周轉金。 備用金的管理 企
2、業(yè)對備用金實行定額管理 備用金的核算 企業(yè)撥付內(nèi)部職能部門或個人備用金，記入借方 收回備用金，記入貸方,銀行存款的管理與核算,企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 銀行存款的管理 企業(yè)的銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 銀行存款的核算 銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對 對賬方法：根據(jù)銀行“對賬單”，與銀行存款日記賬逐筆核對。 若存在“未達賬項”，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，使雙方金額相等。 銀行存款日記賬余額+銀行已收賬而企業(yè)尚未收帳數(shù)銀行已付賬而企業(yè)尚未付賬數(shù) =銀行對帳單余額+企業(yè)已收賬而銀行尚未收賬數(shù)企業(yè)已付賬而銀行尚未付賬數(shù)
3、“未達賬項”主要情況,外幣業(yè)務的核算,外幣業(yè)務概述 企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進行款項收付，往來結算和計價的經(jīng)濟業(yè)務。 外幣匯率 一種貨幣折算為另一種貨幣的比率，簡稱匯率，又稱匯價。 根據(jù)其不同作用，有以下三種分類： 按銀行買賣外幣的匯率分類 按匯率發(fā)生的時間分類 按企業(yè)記賬所依據(jù)的匯率分類 外幣業(yè)務的記賬要求,外幣業(yè)務的核算,外幣業(yè)務匯兌差額的處理 外幣貨幣性項目 外幣非貨幣性項目 以歷史成本計算的外幣非貨幣性項目 以公允價值計量的外幣非貨幣性項目 外幣投入資本,應收賬款的核算,應收賬款的確認和計價 商業(yè)折扣的核算 現(xiàn)金折扣的核算 銷售折讓的核算 壞賬損失與壞賬準備的核算 企業(yè)銷售商品而
4、產(chǎn)生的應收賬款，由于債務人破產(chǎn)，解散以及其他各種原因而無法收回的款項。 直接轉銷法：直接從應收賬款中轉銷 備抵法 應收賬款發(fā)生額百分比法 應收賬款余額百分比法 財齡分析法,其他應收款的核算,職工因工作需要臨時借款的核算 預付賬款轉入的核算 將原計入預付賬款的金額轉入“其他應收款”賬戶。,原材料的核算,原材料購進和領用的核算 領用原材料可按“先進先出法”或“加權平均法”進行計價和轉帳 原材料出售的核算 企業(yè)按取得價稅合計，借記“銀行存款” 按出售原材料的貨款，貸記“其他業(yè)務收入” 按增值稅額，貸記“應交稅費” 結轉出售原材料成本，借“其他業(yè)務成本”，貸“原材料” 原材料盤虧盤盈的核算,包裝物的核
5、算,包裝物核算的范圍 屬于包裝物核算的范圍 不屬于包裝物核算的范圍 包裝物購進的核算 單獨購進包裝物的核算 隨貨購進單獨計價包裝物的核算 隨貨購進不單獨計價包裝物的核算,包裝物的核算,包裝物銷售的核算 隨貨銷售單獨計價包裝物的核算 隨貨銷售不單獨計價包裝物的核算 包裝物租界的核算 包裝物租入，借入的核算 包裝物出租，出借的核算 包裝物修理和報廢的核算,低值易耗品的核算,低值易耗品購進的核算 低值易耗品領用和攤銷的核算 企業(yè)領用低值易耗品采用一次攤銷法 業(yè)務部門領用，借記“銷售費用低值易耗品攤銷” 行政管理部門領用，借記“管理費用低值易耗品攤銷” 貸記“低值易耗品庫存低值易耗品” 低值易耗品修理和報廢的核算 低值易耗品出售和盤虧盤盈的核算,
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