《《會(huì)計(jì)學(xué)概論》PPT課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)學(xué)概論》PPT課件.ppt（78頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、會(huì)計(jì)學(xué),東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,2008年9月，美國AIG、雷曼兄弟等公司的危機(jī)，逐漸演變成一場(chǎng)全球性的金融危機(jī)。由于這場(chǎng)危機(jī)來勢(shì)猛、影響大，“危機(jī)”二字已不足以概括，而被稱為“金融海嘯”。這場(chǎng)金融海嘯直接影響到2009年大學(xué)生畢業(yè)求職的市場(chǎng)需求。相比而言，會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生受到的影響較小。為什么會(huì)計(jì)專業(yè)的就業(yè)市場(chǎng)相對(duì)總是較好？ 各位都熟悉的故事--水滸傳，在梁山上設(shè)有會(huì)計(jì)崗位；另一部經(jīng)典名著紅樓夢(mèng)，賈府里也設(shè)有會(huì)計(jì)；大到國家，小到家庭，都有會(huì)計(jì)的身影存在，甚至連“四大皆空”的寺廟同樣存在會(huì)計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國會(huì)計(jì)從業(yè)人數(shù)超過1200萬人，在所有專業(yè)技術(shù)崗位中，會(huì)計(jì)從業(yè)人數(shù)是從業(yè)人員總量最多的職業(yè)之一。
2、為什么每個(gè)組織都需要會(huì)計(jì)？,主要闡明會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本操作技能。 本課程主要任務(wù) 明確會(huì)計(jì)基本職能、特點(diǎn)、對(duì)象和任務(wù) 理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶的相關(guān)理論和記賬方法的具體運(yùn)用 掌握借貸復(fù)式記帳法、會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容 能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表,,課程簡(jiǎn)介,教學(xué)設(shè)想,教學(xué)方法：本課程主要采用以教師課堂講授為主、課堂提問、課堂練習(xí)、課堂討論等方法為輔的教學(xué)方法，啟發(fā)、鼓勵(lì)獨(dú)立思考，通過討論和練習(xí)等加強(qiáng)記憶和理解。 教學(xué)手段：采用傳統(tǒng)教學(xué)與多媒體教學(xué)相結(jié)合的方式。,教學(xué)要求,注意聽講，并作好筆記 多提問題，積極參與討論 本課程的成績(jī)構(gòu)成是：期末考試、課堂參與、平時(shí)作業(yè) 推薦
3、教材： 1.新編會(huì)計(jì)學(xué)原理，主編李海波，立信會(huì)計(jì)出版社，2011年3月 2.初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)，主編朱小平，人民大學(xué)出版社，2009年6月 3.會(huì)計(jì)學(xué)，主編陳菊花，科學(xué)出版社，2012年,主要教學(xué)內(nèi)容,會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 賬戶與復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 費(fèi)用的歸集和收入的確認(rèn) 賬項(xiàng)調(diào)整 結(jié)賬與利潤確定 會(huì)計(jì)報(bào)表,第一章 緒論,學(xué)習(xí)內(nèi)容 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 會(huì)計(jì)的定義、職能與目標(biāo) 會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)工作組織 會(huì)計(jì)學(xué)及其體系,教學(xué)目的和要求,理解會(huì)計(jì)的本質(zhì)和定義 掌握會(huì)計(jì)假設(shè) 理解會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 了解會(huì)計(jì)內(nèi)容和會(huì)計(jì)工作組織 明確會(huì)計(jì)核算的方法及其相互聯(lián)系,1.1 會(huì)計(jì)的歷史發(fā)
4、展,一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生 會(huì)計(jì)的起源：社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐的需要。人類要生存，就要進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)， 必然會(huì)產(chǎn)生所費(fèi)（人力、物力的耗費(fèi)）與所得（勞動(dòng)成果），便產(chǎn)生了專門記錄和計(jì)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中所費(fèi)與所得的會(huì)計(jì)。,萌芽：,“刻木記數(shù)”、“結(jié)繩記事、記數(shù)”、被稱為會(huì)計(jì)發(fā)展史上的原始計(jì)量與記錄時(shí)代（會(huì)計(jì)的萌芽已經(jīng)產(chǎn)生）。 文字產(chǎn)生以后，會(huì)計(jì)產(chǎn)生了。在我國，最早記載會(huì)計(jì)一詞是西周的周禮，并設(shè)置了會(huì)計(jì)官員---司會(huì)和規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)制度。,二、會(huì)計(jì)的發(fā)展,13-15世紀(jì)地中海沿岸產(chǎn)生復(fù)式記賬法 1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡.巴其阿勒出版了算術(shù)、幾何、比及比例概要一書，系統(tǒng)地介紹了威尼斯的復(fù)式記賬法，并給予理論的闡述。這
5、本書的問世，被認(rèn)為是近代會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)里程碑。,,股份制的出現(xiàn)：資本的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，導(dǎo)致傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開端。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展：CPA、管理會(huì)計(jì)、國際會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，豐富了會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容,1.2會(huì)計(jì)的定義、職能與目標(biāo),管理活動(dòng)論: 在80年代初，由我國會(huì)計(jì)學(xué)家楊紀(jì)婉、閻達(dá)伍兩位教授為代表提出的這一觀點(diǎn)。 認(rèn)為：會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，并以此為基礎(chǔ)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和決策的一種管理活動(dòng)。,一、會(huì)計(jì)的本質(zhì),信息系統(tǒng)論,80年代初，由我國會(huì)計(jì)學(xué)家葛家澍教授為代表提出的這種觀點(diǎn)。 認(rèn)為:確認(rèn)、計(jì)量、處理
6、、傳遞財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)。這是一種側(cè)重于會(huì)計(jì)程序而得出的結(jié)論。,二、會(huì)計(jì)的定義,會(huì)計(jì)就是記賬、算帳 清代的學(xué)者焦循對(duì)會(huì)計(jì)定義為：”零星算之為計(jì)，總和算之為會(huì)“。 會(huì)計(jì)：是以貨幣形式，采用現(xiàn)代化的專門方法，對(duì)企事業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和管理的系統(tǒng)。 明確：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄、計(jì)算，并進(jìn)行分析。,三、會(huì)計(jì)的職能,反映職能：以貨幣形式，確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告反映已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 監(jiān)督職能：按照一定的目的和要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制以達(dá)到預(yù)期的目的。 參與決策職能：通過財(cái)務(wù)信息，幫助管理者總結(jié)過去，決策未來。,四、會(huì)計(jì)目標(biāo),會(huì)計(jì)的
7、具體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容 人力、物力、財(cái)力利用和消耗狀況 財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果、盈利能力、償債能力 財(cái)政、稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行情況,1.3會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,一、會(huì)計(jì)假設(shè) 1、會(huì)計(jì)主體（accounting entity） 是指會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的一個(gè)特定單位。凡具有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，存在價(jià)值運(yùn)動(dòng)的任何特定的單獨(dú)實(shí)體，都需要也可以用會(huì)計(jì)為之服務(wù)，成為會(huì)計(jì)主體。 會(huì)計(jì)主體具備的條件：有獨(dú)立資金，能獨(dú)立開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的組織。 會(huì)計(jì)主體可以是盈利性的，也可以是非盈利性的，可以是法人實(shí)體，以可以是非法人實(shí)體。,2、持續(xù)經(jīng)營（going con
8、cern） 是指在可以預(yù)見的將來，作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)將會(huì)按既定的發(fā)展目標(biāo)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)破產(chǎn)清算，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)解決了會(huì)計(jì)記錄穩(wěn)定性的問題。,3、會(huì)計(jì)分期（accounting period） 是指將會(huì)計(jì)主體存在的整個(gè)壽命期劃分為連續(xù)的、較短的、相同長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)期間。 該假設(shè)解決了如何及時(shí)向會(huì)計(jì)信息使用者報(bào)告企業(yè)經(jīng)營成果的問題。 該假設(shè)使會(huì)計(jì)信息使用者可以定期了解企業(yè)的盈虧數(shù)據(jù)好資產(chǎn)負(fù)債變化，提高了決策效率，但也為會(huì)計(jì)工作增加了年度好工作量。,4、貨幣計(jì)量（monrtary measurement） 是指會(huì)計(jì)主體在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理過程中，以貨幣為基本計(jì)量單位，反
9、映其財(cái)務(wù)狀況好經(jīng)營成果。,二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性,1.4 會(huì)計(jì)內(nèi)容和會(huì)計(jì)方法,一、會(huì)計(jì)的一般內(nèi)容 會(huì)計(jì)管理的第一方面:用貨幣量度計(jì)算,挖掘占用財(cái)產(chǎn)物資的潛力 會(huì)計(jì)管理的第二方面:用貨幣量度計(jì)算勞動(dòng)耗費(fèi),挖掘節(jié)省耗費(fèi)的潛力 不同行業(yè)的企業(yè),其會(huì)計(jì)的具體內(nèi)容不同 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè) 會(huì)計(jì)決策 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)分析,二、會(huì)計(jì)方法,會(huì)計(jì)方法，就是通過一系列處理程序?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行加工處理，然后生成會(huì)計(jì)信息所應(yīng)用的方法。 會(huì)計(jì)信息的處理程序包括：會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)。 會(huì)計(jì)信息的處理方法包括： 填
10、制和審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,會(huì)計(jì)方法,1.5 會(huì)計(jì)工作組織,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、規(guī)范的制訂與執(zhí)行 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員的工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料、物資、商品核算，工資核算，成本、費(fèi)用核算，銷售收入核算，其他往來核算，總分類核算，稽核，以及綜合分析等。 財(cái)政部設(shè)置會(huì)計(jì)事務(wù)管理司主管全國會(huì)計(jì)工作,二、會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例規(guī)定了其職責(zé)和權(quán)限 做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映情況 貫徹執(zhí)行和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)方針、政策和紀(jì)律 參與經(jīng)營管理，講求經(jīng)濟(jì)效益,會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例規(guī)定,會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)名稱依次分為： 會(huì)計(jì)員
11、助理會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師 高級(jí)會(huì)計(jì)師,三、會(huì)計(jì)規(guī)范：,會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度,（一）會(huì)計(jì)法,1985年首次頒布 1993年12月第一次修訂 1999年10月第二次修訂 2000年7月1日開始施行 會(huì)計(jì)法是一切會(huì)計(jì)工作的根本大法，共7章52條,新修訂的會(huì)計(jì)法特點(diǎn)如下：,強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，嚴(yán)格禁止虛假信息 突出了單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的責(zé)任 特別關(guān)注公司、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算 要求各單位強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督 強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求,（二 ）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)繩 1992年11月，財(cái)政部根據(jù)會(huì)計(jì)法制定頒布了 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，共分10章14條，2006年重新修訂。,（三）會(huì)計(jì)
12、制度,是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱 在具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以前，采取制定分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的辦法：14個(gè) 2000年12月公布企業(yè)會(huì)計(jì)制度，暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行 會(huì)計(jì)制度一般包括總說明、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并附有主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例,1.6會(huì)計(jì)學(xué)及其分支,會(huì)計(jì)學(xué)屬于經(jīng)濟(jì)科學(xué)，它運(yùn)用一系列經(jīng)濟(jì)理論和范疇來建立它的概念和方法。 會(huì)計(jì)學(xué)屬于管理科學(xué)，它分擔(dān)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)特定方面，即從事資金和成本兩個(gè)方面的管理。 會(huì)計(jì)和數(shù)學(xué)的關(guān)系很密切 營利組織和非營利組織會(huì)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)按其研究?jī)?nèi)容，分為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué) 本書以企業(yè)會(huì)計(jì)為范圍,思考題（一）,我們?cè)谌?/p>
13、常生活中會(huì)作出各式各樣的決策。我們都希望自己所作出的決策是正確的。決策的正確性不僅取決于決策者自身的決策能力，而且還取決于是否占有充分而可靠的信息。所以，信息是我們進(jìn)行決策的基礎(chǔ)。以下是一些決策問題：,1 AC米蘭俱樂部決定是否購買足球明星馬納多納？ 2 您決定學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)還是財(cái)務(wù)管理專業(yè)？ 3 公司經(jīng)理決定在沿海建廠還是在內(nèi)地建廠？ 4 公司采購人員決定從A公司還是從B公司購買原材料？ 5 公司董事會(huì)決定是否增加股利？ 6 您正準(zhǔn)備投資購買一家公司的股票？ 請(qǐng)回答：上述決策問題都需要財(cái)務(wù)信息嗎？,思考題（二）,如果您擁有一家旅行社和一家洗衣店。但它們是分開經(jīng)營的，是兩個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。請(qǐng)您回
14、答：如果您購買了一輛私人汽車，此項(xiàng)交易是否與旅行社和洗衣店有關(guān)？,第六章 會(huì)計(jì)憑證,甲企業(yè)采購員王出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)。旅館開出發(fā)票記載單價(jià)為 50 元，人數(shù) 1 人，時(shí)間為 10 天，金額為 500 元。而王卻將單價(jià) 50 元直接改為 350 元，小寫金額改為 3500 元，將大寫金額前加了一個(gè)“叁仟”，報(bào)銷后貪污金額為 3000 元。 思考： 出納員應(yīng)如何審核這類虛假業(yè)務(wù)？返回,會(huì)計(jì)憑證,學(xué)習(xí)要求 掌握原始憑證和記帳憑證的關(guān)系 原始憑證和記帳憑證的填制方法和填制要求 熟悉原始憑證和記帳憑證的基本內(nèi)容 了解會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和傳遞程序,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
15、、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面憑證。 會(huì)計(jì)憑證，按其填制程序和用途，可以分為： 原始憑證 記賬憑證,,會(huì)計(jì)憑證的作用,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性質(zhì)量的要求 加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制 發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用,第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證及其種類 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或 完成時(shí)取得或編制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。 （一）外來原始憑證 （二）自制原始憑證,企業(yè)的自制原始憑證，可按其內(nèi)容分為以下幾類：,1、一次憑證 2、累計(jì)憑證 3、記賬編制憑證 4、匯總原始憑證,二、原始憑證的填制,（一）原始憑證的基本要素 1、原始憑證的
16、名稱； 2、填制憑證的日期； 3、填制憑證單位或填制人的姓名； 4、經(jīng)辦人員的簽字或蓋章； 5、對(duì)外憑證要有接受單位的名稱； 6、交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 7、交易或事項(xiàng)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)和金額；,（二）原始憑證的填制要求 1、符合實(shí)際情況； 2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 3、填寫內(nèi)容齊全； 4、書寫格式規(guī)范。,三、原始憑證的審核,原始憑證的審核主要包括三方面的內(nèi)容： （一）合規(guī)性審核； （二）完整性審核； （三）技術(shù)性審核。 討論題1,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證及其種類 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始 憑證進(jìn)行歸類、整理、并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是記賬的直接依據(jù)。 記賬憑證 專用
17、記賬憑證 通用記賬憑證,,,（一）專用記賬憑證 記賬憑證按其所反映的交易或事項(xiàng)是否與 現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)，可分為： 收款憑證 記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證,,二、記賬憑證的填制,（一）記賬憑證的基本要素 1、填制憑證的日期； 2、憑證編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 4、會(huì)計(jì)科目、記賬方向； 5、記賬金額； 6、所附原始憑證張數(shù)； 7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。,（二）記賬憑證的填制要求 1、憑證摘要簡(jiǎn)明； 2、業(yè)務(wù)記錄明確； 3、科目運(yùn)用準(zhǔn)確； 4、附件數(shù)量完整； 5、填寫
18、內(nèi)容齊全； 6、憑證順序編號(hào)； 若記賬之前發(fā)現(xiàn)憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該重新編制正確的記賬憑證，并將錯(cuò)誤的憑證作廢或撕毀。,三、記賬憑證的審核 記賬憑證的審核主要包括三方面的內(nèi)容： （一）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致 （二）應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定 （三）記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章,記賬憑證與原始憑證的關(guān)系： （1）原始憑證由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律 由會(huì)計(jì)人員填制。 （2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填 制的，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的。 （
19、3）原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。 （4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登賬的依據(jù)。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞,一、會(huì)記憑證傳遞的作用 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí) 起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員 之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 作用： （一）有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 （二）有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄,二、會(huì)記憑證傳遞的組織 組織會(huì)計(jì)憑證傳遞，必須遵循內(nèi)部牽制原則。 內(nèi)部牽制原則主要是指辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督。 內(nèi)部牽制制度 是單位內(nèi)部的一種管理制度，是指單位的領(lǐng)導(dǎo)、各職能部
20、門、基層機(jī)構(gòu)及其人員之間，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的管理制度體系，通過其相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。,第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 第四節(jié) 利潤表的編制 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要
21、項(xiàng)目等所作的解釋。 （三）其他需要披露的資料如企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)等。,,,,,,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 （一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。 （二）可供企業(yè)上級(jí)主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況。 （三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。 （四）可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,,,,,,第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求,會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 按編制時(shí)間,企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類表,,,,,,,二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,數(shù)字真實(shí) 內(nèi)容完整 說
22、明清楚 報(bào)送及時(shí),,,,,,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面。,,,,,,1. 資產(chǎn)按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。 2. 負(fù)債按償還期長(zhǎng)短排列。 3. 所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。,,,,,,二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制 （一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目。 （二）根據(jù)相關(guān)
23、總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。,,,,,,（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。 （四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。,例題1,某企業(yè)有關(guān)科目余額如下： 科目名稱 借方余額 貸方余額 應(yīng)收帳款 65 000 壞賬準(zhǔn)備 500 預(yù)付帳款 30 000 原材料 34 000 生產(chǎn)成本 56 000 庫存商品 85 000
24、 利潤分配 172 500 本年利潤 210 000,要求：根據(jù)上述資料計(jì)算 1、應(yīng)收帳款的凈額 2、存貨的數(shù)額 3、未分配利潤的數(shù)額,第四節(jié) 利潤表的編制,一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式。 （一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。 （二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本兩個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次。,,,,,,二、利潤表的項(xiàng)目填制 根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。 大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都可以根據(jù)總賬余額直接填 列，如： “營業(yè)收入”、 “營業(yè)成本”、 “營業(yè)稅金及附加”、“銷
25、售費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”、 “營業(yè)外收入”、 “營業(yè)外支出”、 “所得稅費(fèi)用”等。 根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。 “營業(yè)利潤” “利潤總額” “凈利潤”等,,,,,,例題2,1、某企業(yè)各帳戶期末余額如下： 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 現(xiàn)金 350 短期借款 41 000 銀行存款 76 700 應(yīng)付帳款 4 050 應(yīng)收帳款 7 000 其他應(yīng)付款 8 700 其他應(yīng)收款 750 應(yīng)付福利費(fèi) 7 000 原材料 349 800 預(yù)提費(fèi)用 4 100 生產(chǎn)成本 36 000 應(yīng)交稅金 39 670
26、庫存商品 50 400 累計(jì)折舊 230 500 待攤費(fèi)用 7 500 利潤分配 62 980 固定資產(chǎn) 628 500 實(shí)收資本 721 000 盈余公積 38 000 合計(jì) 1 157 000 合計(jì) 1 157000,2、有關(guān)明細(xì)資料如下：各損益帳戶累計(jì)余額有：營業(yè)收入1 144 900元，營業(yè)成本944 280，營業(yè)稅金及附加64 320元，銷售費(fèi)用14 600元，營業(yè)外收入800元，營業(yè)外支出5 000元，管理費(fèi)用20 800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用6 200元。 要求： 編制資產(chǎn)負(fù)債表 編制利潤表,資產(chǎn) 金額 負(fù)債所有者權(quán)益
27、 金額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 77 050 短期借款 41000 應(yīng)收帳款 7 000 應(yīng)付賬款 4 050 其他應(yīng)收款 750 其他應(yīng)付款 8 700 存貨 436200 應(yīng)付福利費(fèi) 7 000 待攤費(fèi)用 7500 應(yīng)交稅金 39 670 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 528500 預(yù)提費(fèi)用 4 100 固定資產(chǎn) 628500 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 104 520 減：累計(jì)折舊 230500 所有者權(quán)益 固定資產(chǎn)凈值 398000 實(shí)收資本 721 000 固定資產(chǎn)合計(jì) 398000 盈余公積
28、 38 000 未分配利潤 62 980 所有者權(quán)益合計(jì)821 980 資產(chǎn)合計(jì) 926 500 權(quán)益合計(jì) 926 500,例3 某公司2007年損益類賬戶余額如下,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表。 （一）基本報(bào)表：,,,,,,,,,,,4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額,（二）補(bǔ)充資料 1.凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) 3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況,（詳見教材p294-295表10-9）,,,,,,二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。,,,,,,
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