資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——利用專家工作及相關(guān)報告
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附件 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——利用專家工作 及相關(guān)報告 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員 利用專家工作及相關(guān)報告行為,保護資產(chǎn)評估當事人的合法 權(quán)益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱利用專家工作及相關(guān)報告,是指資 產(chǎn)評估機構(gòu)在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中,聘請專家個人協(xié)助 工作、利用專業(yè)報告和引用單項資產(chǎn)評估報告的行為。 聘請專家個人協(xié)助工作是指因涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng) 驗,聘請某一領域中具有專門知識、技能和經(jīng)驗的個人協(xié)助 工作,作為資產(chǎn)評估專業(yè)支持。 利用專業(yè)報告是指因涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗,利用某 一領域中具有專門資質(zhì)或者相關(guān)經(jīng)驗的機構(gòu)所出具的專業(yè) 報告,作為資產(chǎn)評估依據(jù)。 引用單項資產(chǎn)評估報告是指資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)法律、行 政法規(guī)等要求,引用其他評估機構(gòu)出具的單項資產(chǎn)評估報告, 作為資產(chǎn)評估報告的組成部分。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中利用專家工作及相 關(guān)報告,應當遵守本準則。 第二章 聘請專家個人協(xié)助工作 第四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務,需要特殊專 業(yè)知識和經(jīng)驗的專家個人提供協(xié)助時,可以聘請其協(xié)助工作。 第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請相關(guān)專家協(xié)助工作的內(nèi)容 通常包括: (一)對資產(chǎn)性能、先進性等的專業(yè)判斷; (二)對特殊資產(chǎn)實物狀況、技術(shù)狀況和使用狀況的判 斷; (三)對特殊行業(yè)企業(yè)運營、市場狀況等的判斷; (四)資產(chǎn)評估過程中可能利用專家協(xié)助的其他工作。 第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在聘請專家時,應當: (一)綜合考慮擬聘專家的專業(yè)特長、職稱、專業(yè)資格、 聲望等因素,綜合分析評判專家的專業(yè)能力; (二)關(guān)注專家的獨立性。通常,專家與委托人或者其 他相關(guān)當事人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,專家工作的獨立性可能受到影 響。 第七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請相關(guān)專家協(xié)助工作,必要時 應當征得委托人同意,并由資產(chǎn)評估機構(gòu)與專家明確下列基 本事項: (一)工作的目標、范圍和成果; (二)工作成果的歸屬及預定用途; (三)對信息保密的要求。 第八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專家協(xié)助工作時,應當向?qū)? 家介紹資產(chǎn)評估相關(guān)規(guī)定和評估業(yè)務相關(guān)情況,提出具體工 作要求。 第九條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當在工作底稿中記錄聘 請專家協(xié)助工作的情況以及專家工作成果。 第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員不因聘請 專家協(xié)助工作而減輕或者免除法律責任。 第三章 利用專業(yè)報告 第十一條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務,涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng) 驗時,可以利用專業(yè)機構(gòu)出具的專業(yè)報告作為評估依據(jù)。 第十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用 的專業(yè)報告,應當通過合法途徑獲得,通常包括: (一)公開發(fā)表的相關(guān)專業(yè)報告; (二)已經(jīng)正式出具的相關(guān)專業(yè)報告; (三)專門聘請專業(yè)機構(gòu)完成相關(guān)工作,并出具的相應 專業(yè)報告。 第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用的專業(yè)報告類型通 常包括: (一)對資產(chǎn)數(shù)量和實物狀況的測定報告; (二)需用特殊技術(shù)或者方法的相關(guān)測算報告; (三)特殊資產(chǎn)清查,必要的技術(shù)鑒定或者檢測報告; (四)相關(guān)行業(yè)或者業(yè)務的分析判斷報告; (五)審計報告; (六)針對預測性財務信息的審核報告; (七)對資產(chǎn)權(quán)屬、相關(guān)文件和合同等的法律意見; (八)評估過程中可能利用的其他專業(yè)資料。 第十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告 時,應當: (一)綜合考慮專業(yè)機構(gòu)的業(yè)務范圍、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、 地位等因素,判斷其所出具的專業(yè)報告作為評估依據(jù)的可靠 性; (二)關(guān)注專業(yè)機構(gòu)的獨立性。 第十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告, 應當由資產(chǎn)評估機構(gòu)與專業(yè)機構(gòu)簽署約定文件,明確下列基 本事項: (一)工作的目標、范圍和成果; (二)工作成果的歸屬及預定用途; (三)對信息保密的要求。 第十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告, 必要時應當征得委托人同意。 資產(chǎn)評估機構(gòu)可以要求委托人聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè) 報告,并要求所出具的專業(yè)報告滿足資產(chǎn)評估業(yè)務的需要。 第十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用專業(yè)報告,通常應當 關(guān)注以下事項: (一)利用與資產(chǎn)評估同時開展相關(guān)工作的專業(yè)機構(gòu)出 具的專業(yè)報告作為評估依據(jù)時,應當考慮其與資產(chǎn)評估的專 業(yè)銜接關(guān)系; (二)利用委托人提供的、資產(chǎn)評估前已經(jīng)正式出具的 專業(yè)報告作為評估依據(jù)時,應當判斷其作為評估依據(jù)的時效 性和可靠性; (三)向?qū)I(yè)機構(gòu)介紹資產(chǎn)評估相關(guān)規(guī)定和資產(chǎn)評估業(yè) 務相關(guān)情況,提出出具專業(yè)報告的具體要求。 第十八條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用專業(yè)機構(gòu)出具的專 業(yè)報告,應當關(guān)注其披露的、對專業(yè)報告結(jié)論存在重大影響 的事項。 第十九條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當將利用的專業(yè)報告 作為工作底稿,必要時作為資產(chǎn)評估報告附件。 第四章 引用單項資產(chǎn)評估報告 第二十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當根據(jù)法律、行政法規(guī)等要 求,確定是否引用以及如何引用相關(guān)單項資產(chǎn)評估報告。引 用單項資產(chǎn)評估報告應當與委托人事先約定。 第二十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當獲取正式出具的 單項資產(chǎn)評估報告,并全面理解單項資產(chǎn)評估報告以及相關(guān) 附件。 第二十二條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當關(guān)注擬引用單項 資產(chǎn)評估報告的性質(zhì)、評估目的、評估基準日、評估對象、 評估依據(jù)、參數(shù)選取、假設前提、使用限制等是否滿足資產(chǎn) 評估報告的引用要求;不滿足資產(chǎn)評估報告引用要求的,不 得引用。 第二十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當分析擬引用單項 資產(chǎn)評估報告載明的評估結(jié)論,判斷其對應的資產(chǎn)類型與資 產(chǎn)評估的資產(chǎn)類型的一致性;分析是否存在相關(guān)負債,并予 以恰當處理。 對于賬面無記錄的單項資產(chǎn),應當考慮引用或者確認的 資產(chǎn)類型是否符合相關(guān)規(guī)定;分析是否存在相關(guān)負債,并予 以恰當處理。 第二十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當關(guān)注擬引用單項 資產(chǎn)評估報告的相關(guān)備案審核文件資料,分析其可能對擬引 用單項資產(chǎn)評估報告評估結(jié)論產(chǎn)生的影響。 第二十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當對所引用單項資 產(chǎn)評估報告的評估結(jié)論與賬面價值的變動情況進行客觀分 析,不得發(fā)表超出自身執(zhí)業(yè)能力和范圍的評論意見。 第二十六條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當關(guān)注所引用單項 資產(chǎn)評估報告披露的特殊事項說明,判斷其是否可以引用及 其對資產(chǎn)評估結(jié)論的影響。 第二十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當將所引用單項資 產(chǎn)評估報告作為工作底稿。 第五章 披露要求 第二十八條 聘請專家個人協(xié)助工作作為資產(chǎn)評估專 業(yè)支持,應當在資產(chǎn)評估報告中說明聘請專家工作的內(nèi)容。 第二十九條 利用相關(guān)專業(yè)機構(gòu)出具的專業(yè)報告作為 資產(chǎn)評估依據(jù),應當在資產(chǎn)評估報告中披露以下內(nèi)容: (一)專業(yè)機構(gòu)名稱、專業(yè)報告名稱、專業(yè)報告編號以 及出具日期; (二)專業(yè)報告結(jié)論及其相關(guān)補充性或者解釋性說明; (三)其他需要披露的重要事項。 第三十條 引用單項資產(chǎn)評估報告作為資產(chǎn)評估報告 的組成部分,應當在資產(chǎn)評估報告中披露以下內(nèi)容: (一)引用單項資產(chǎn)評估報告的評估機構(gòu)名稱、報告名稱、報告編號、出具日期等; (二)引用單項資產(chǎn)評估報告的資產(chǎn)、數(shù)量、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬 等; (三)引用單項資產(chǎn)評估報告的評估方法、假設前提、使用限制以及相關(guān)事項; (四)引用單項資產(chǎn)評估報告的評估結(jié)論; (五)其他需要披露的重要事項。 第六章 附則 第三十一條 本準則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國 資產(chǎn)評估協(xié)會于 2012 年 12 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資 產(chǎn)評估準則——利用專家工作〉的通知》(中評協(xié)〔2012〕 244 號)同時廢止。 — END —- 配套講稿:
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