第十五章 貨幣資金審計(jì) 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 第四版教學(xué)課件

《第十五章 貨幣資金審計(jì) 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 第四版教學(xué)課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第十五章 貨幣資金審計(jì) 新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 第四版教學(xué)課件（55頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第十五章第十五章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)“達(dá)爾曼達(dá)爾曼”之死之死 啟示：?jiǎn)⑹荆阂訌?qiáng)貨幣資金審計(jì)，提防現(xiàn)要加強(qiáng)貨幣資金審計(jì)，提防現(xiàn)金流信息的欺騙性。金流信息的欺騙性。要重視銀行存款函證，對(duì)銀行要重視銀行存款函證，對(duì)銀行結(jié)算憑證應(yīng)審慎檢查。結(jié)算憑證應(yīng)審慎檢查。第一節(jié)貨幣資金概述第一節(jié)貨幣資金概述 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制的貨幣資金內(nèi)部控制的 了解與評(píng)價(jià)了解與評(píng)價(jià) 第四節(jié)第四節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)審計(jì)銀行存款銀行存款第一節(jié)貨幣資金概述第一節(jié)貨幣資金概述一、一、涉及的涉及的主要憑證與記錄主要憑證與記錄1.1.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表2.2.銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單3.3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀

2、行存款余額調(diào)節(jié)表4.4.收款憑證與付款憑證收款憑證與付款憑證5.5.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬6.6.其他相關(guān)原始憑證與賬簿（如支票其他相關(guān)原始憑證與賬簿（如支票及支票存根簿）及支票存根簿）二、貨幣資金的內(nèi)部控制二、貨幣資金的內(nèi)部控制1.職責(zé)分離職責(zé)分離2.授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn) 3.票據(jù)、印章和票據(jù)、印章和支付密碼的控支付密碼的控制制4.4.庫(kù)存現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的銀行存款的管理管理5.5.獨(dú)立檢查獨(dú)立檢查貨幣資金內(nèi)部控制的貨幣資金內(nèi)部控制的了解了解與評(píng)價(jià)與評(píng)價(jià)一、了解重要交易類別與交易流程一、了解重要交易類別與交易流程重要交易類別重要交易類別:收款和付款收

3、款和付款 重大賬戶重大賬戶:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（一）重要交易類別（一）重要交易類別（二）交易流程（二）交易流程賒購(gòu)賒購(gòu)支付支付收回收回償還償還借入借入利息利息股利股利投入投入現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)買入買入 賣出賣出在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等現(xiàn)銷現(xiàn)銷賒銷賒銷 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貨幣資金貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款股東股東債權(quán)人債權(quán)人原材料原材料投資投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)等等制造費(fèi)用制造費(fèi)用薪酬成本薪酬成本（三）了解的程序（三）了解的程序（1 檢查被審計(jì)單位相關(guān)控制檢查被審計(jì)單位相關(guān)控制手冊(cè)和其他書(shū)面指引手冊(cè)和其他書(shū)面指引 詢問(wèn)各部門的相關(guān)人員詢問(wèn)各部門的相關(guān)人員 觀察操作流程等

4、觀察操作流程等 l詢問(wèn)付款人員，了解付詢問(wèn)付款人員，了解付款流程；款流程；l詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員，了解賬詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員，了解賬簿設(shè)置體系和記錄制度簿設(shè)置體系和記錄制度以及賬務(wù)處理流程以及賬務(wù)處理流程l利用文字表述、流程圖利用文字表述、流程圖等把了解的情況記錄下等把了解的情況記錄下來(lái)。來(lái)。例如：例如：二、確定可能發(fā)生二、確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)需要確認(rèn)和了解貨幣資需要確認(rèn)和了解貨幣資金的錯(cuò)報(bào)在什么環(huán)節(jié)金的錯(cuò)報(bào)在什么環(huán)節(jié)發(fā)生，發(fā)生，即確定被審計(jì)單位應(yīng)在即確定被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。部分在貨幣部分在貨幣資 金

5、 上 可資 金 上 可能 發(fā) 生 錯(cuò)能 發(fā) 生 錯(cuò)報(bào) 的 環(huán) 節(jié)報(bào) 的 環(huán) 節(jié)見(jiàn)見(jiàn)表表15151 1。三、識(shí)別和了解相關(guān)控制三、識(shí)別和了解相關(guān)控制 了解了解貨幣資金貨幣資金相關(guān)控制，相關(guān)控制，尤其注意可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)的尤其注意可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制的狀況，關(guān)鍵控制的狀況，并以文字表述、調(diào)查表、流程圖并以文字表述、調(diào)查表、流程圖的方式，或幾種方式相結(jié)合進(jìn)行記錄。的方式，或幾種方式相結(jié)合進(jìn)行記錄。選擇一筆或幾筆收款與付款交易選擇一筆或幾筆收款與付款交易進(jìn)行穿行測(cè)試。進(jìn)行穿行測(cè)試。例如，針對(duì)資金支付業(yè)務(wù)，追蹤例如，針對(duì)資金支付業(yè)務(wù)，追蹤從支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核到辦理從支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核到辦理

6、支付，生成記賬憑證，并過(guò)賬至支付，生成記賬憑證，并過(guò)賬至庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的整個(gè)交易流程賬的整個(gè)交易流程 考慮之前對(duì)交易流程和相考慮之前對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確和完整。關(guān)控制的了解是否正確和完整。四、穿行測(cè)試四、穿行測(cè)試五、初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 通過(guò)了解通過(guò)了解貨幣資金貨幣資金的內(nèi)部控制，的內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，行評(píng)價(jià)，同時(shí)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位其他方面同時(shí)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位其他方面的了解，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，的了解，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、以確定進(jìn)一步

7、審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。時(shí)間和范圍。如果了解到相關(guān)控制不存在如果了解到相關(guān)控制不存在或不值得信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考或不值得信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮慮只執(zhí)行只執(zhí)行 實(shí)質(zhì)性程序，而不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，而不進(jìn)行控制測(cè)試。控制測(cè)試。貨幣資金貨幣資金 以現(xiàn)銷為例以現(xiàn)銷為例 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金（存在或發(fā)生）實(shí)際收到的現(xiàn)金（存在或發(fā)生）1.1.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離 2.2.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù) 1.1.觀察觀察2.2.檢查現(xiàn)

8、金折扣是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟鷻z查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟乜刂浦颇磕繕?biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬（完收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬（完整性）整性）1.1.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離2.2.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入3.3.定期向顧客寄送對(duì)賬單定期向顧客寄送對(duì)賬單4.4.現(xiàn)金收入記錄的獨(dú)立檢查現(xiàn)金收入記錄的獨(dú)立檢查l.l.觀察觀察2.2.檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入3.3.檢查是否定期向顧客寄送對(duì)賬單檢查是否定期向顧客寄送對(duì)賬單 4.4.檢查復(fù)核標(biāo)記檢查復(fù)核標(biāo)記控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控

9、控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試已經(jīng)收到的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)所有（權(quán)利已經(jīng)收到的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)所有（權(quán)利和義務(wù)）和義務(wù)）定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì) 檢查是否定期盤(pán)點(diǎn)，檢查盤(pán)點(diǎn)記錄檢查是否定期盤(pán)點(diǎn)，檢查盤(pán)點(diǎn)記錄 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制 控控制制測(cè)測(cè)試試登記入賬的現(xiàn)金確實(shí)如數(shù)存入銀行并登記入賬的現(xiàn)金確實(shí)如數(shù)存入銀行并登記入賬（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟怯浫胭~（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.1.定期取得銀行對(duì)賬單；定期取得銀行對(duì)賬單；2.2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 控控制制目目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)內(nèi)部部控控制制

10、 控控制制測(cè)測(cè)試試現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確（列報(bào)）（列報(bào)）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開(kāi)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開(kāi) 觀察觀察 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果，確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，確定對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。制定實(shí)質(zhì)性程序的方案。1.1.確定庫(kù)存現(xiàn)金是否確實(shí)存在。確定庫(kù)存現(xiàn)金是否確實(shí)存在。2.2.確定現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，確定現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏。有無(wú)遺漏。3.3.確定庫(kù)存現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁確定庫(kù)存現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有或控制。有或控制。4.4

11、.確定庫(kù)存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)確定庫(kù)存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。5.5.確定庫(kù)存現(xiàn)金的列報(bào)是否恰當(dāng)。確定庫(kù)存現(xiàn)金的列報(bào)是否恰當(dāng)。一、庫(kù)存現(xiàn)金的一、庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)（二）庫(kù)存現(xiàn)金的（二）庫(kù)存現(xiàn)金的 1.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符?？傎~的余額是否相符。2.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金（1 1）監(jiān)盤(pán)目的。）監(jiān)盤(pán)目的。證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金是否存在。證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金是否存在。企業(yè)各部門經(jīng)管的全部庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)各部門經(jīng)管的全部庫(kù)存現(xiàn)金。（2）盤(pán)點(diǎn)范圍。）盤(pán)點(diǎn)范圍。（3）參

12、加人員。）參加人員。被審計(jì)單位的出納員和會(huì)計(jì)機(jī)被審計(jì)單位的出納員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人構(gòu)負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師（4）盤(pán)點(diǎn)時(shí)間。）盤(pán)點(diǎn)時(shí)間。最好選在上午上班前或最好選在上午上班前或下午下班后進(jìn)行下午下班后進(jìn)行 盡量不影響被審計(jì)單位盡量不影響被審計(jì)單位正常營(yíng)業(yè)。正常營(yíng)業(yè)。（5）盤(pán)點(diǎn)方式。）盤(pán)點(diǎn)方式。實(shí)施突擊盤(pán)點(diǎn)以便增強(qiáng)實(shí)施突擊盤(pán)點(diǎn)以便增強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的可信度。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的可信度。（6）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟。）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的步驟。要求出納員要求出納員把已辦妥手續(xù)的收付把已辦妥手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬并結(jié)出余額。并結(jié)出余額。檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付憑證核對(duì)

13、與現(xiàn)金收付憑證核對(duì)看其內(nèi)容、金額和日期是否相符?？雌鋬?nèi)容、金額和日期是否相符。監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，編監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（見(jiàn)表見(jiàn)表154）。）。將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì) 如有差異，應(yīng)查明原如有差異，應(yīng)查明原因，并作記錄因，并作記錄。確定庫(kù)存確定庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額現(xiàn)金日記賬余額是否經(jīng)常超過(guò)庫(kù)是否經(jīng)常超過(guò)庫(kù)存限額。存限額。l抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證l檢查內(nèi)容是否完整檢查內(nèi)容是否完整l有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)l并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況l如有與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支事如有與被

14、審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的調(diào)整。項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的調(diào)整。l在實(shí)務(wù)中通常編制大額現(xiàn)金收支抽查在實(shí)務(wù)中通常編制大額現(xiàn)金收支抽查表見(jiàn)表見(jiàn)表表155。3.3.抽查大額現(xiàn)金收支抽查大額現(xiàn)金收支款項(xiàng)?？铐?xiàng)。4.庫(kù)存現(xiàn)金收支的截止測(cè)試。庫(kù)存現(xiàn)金收支的截止測(cè)試。l 對(duì)截止日前后一段時(shí)對(duì)截止日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，計(jì)，l檢查是否存在跨期事項(xiàng)，檢查是否存在跨期事項(xiàng)，l以確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正以確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確。確。5.5.檢查庫(kù)存現(xiàn)金在檢查庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。恰當(dāng)。一、銀行存款的審計(jì)目標(biāo)一、銀行存款

15、的審計(jì)目標(biāo)1.確定銀行存款是否確實(shí)存在。確定銀行存款是否確實(shí)存在。2.確定銀行存款是否均已記錄。確定銀行存款是否均已記錄。3.確定銀行存款是否為被審計(jì)單位確定銀行存款是否為被審計(jì)單位所擁有或控制。所擁有或控制。4.確定銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括確定銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。5.確定銀行存款的列報(bào)是否恰當(dāng)。確定銀行存款的列報(bào)是否恰當(dāng)。二、銀行存款的二、銀行存款的實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序性程序銀行存款日記賬與總賬的余銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。額是否相符。1.2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。計(jì)算銀行存款累

16、計(jì)余額應(yīng)收利息收入計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入分析比較分析比較應(yīng)收應(yīng)收利息收入利息收入 與與實(shí)際實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)利息收入的差異是否恰當(dāng)評(píng)估利息收入的合理性評(píng)估利息收入的合理性 檢查是否存在高息資金拆借檢查是否存在高息資金拆借 確認(rèn)銀行存款余額是否存在確認(rèn)銀行存款余額是否存在 利息收入是否已經(jīng)完整記錄。利息收入是否已經(jīng)完整記錄。3.檢查銀行存單。檢查銀行存單。編制銀行存單檢查表，編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有。存單是否為被審計(jì)單位所擁有。證實(shí)銀行存款的存在性以及完整性

17、。證實(shí)銀行存款的存在性以及完整性。4.取得并檢查銀行存款對(duì)賬單和取得并檢查銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表。程序：程序：（1 1）取得銀行存款對(duì)賬單，與銀行詢證函回函核對(duì)）取得銀行存款對(duì)賬單，與銀行詢證函回函核對(duì)一致，抽查核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金一致，抽查核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致。額是否與對(duì)賬單記錄一致。（2 2）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，重新）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，重新計(jì)算加計(jì)數(shù)，看調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行計(jì)算加計(jì)數(shù)，看調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。對(duì)賬單余額是否一致。（3 3）

18、檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否合理。）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否合理。（4 4）檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出。）檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出。（5 5）檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)。）檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)。（6 6）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款（沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、（沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。4.函證銀行存款。函證銀行存款。（1 1）函證目的。）函證目的。證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否真實(shí)存在，可了

19、解企存款是否真實(shí)存在，可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)，而且還能發(fā)業(yè)欠銀行的債務(wù)，而且還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款及未現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款及未披露的或有負(fù)債。披露的或有負(fù)債。（2）函證對(duì)象。）函證對(duì)象。l 應(yīng)向被審計(jì)單位在應(yīng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函函.l包括零賬戶和賬戶已結(jié)清包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡苋杂械你y行，因?yàn)橛锌赡苋杂秀y行借款或其他負(fù)債存在。銀行借款或其他負(fù)債存在。直接向銀行發(fā)詢證函直接向銀行發(fā)詢證函 （見(jiàn)表（見(jiàn)表15158 8）并直接從銀行獲取回函并直接從銀行獲取回函 將銀行確認(rèn)的余額與銀行存款余額將銀行確認(rèn)的余額與銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)

20、賬單的余額核對(duì)無(wú)調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)無(wú)誤誤 同時(shí)確認(rèn)函證中銀行所提供的相關(guān)同時(shí)確認(rèn)函證中銀行所提供的相關(guān)信息已在報(bào)表中得到披露。信息已在報(bào)表中得到披露。（3）函證的控制與評(píng)價(jià)。）函證的控制與評(píng)價(jià)。5.抽查大額銀行存款的收抽查大額銀行存款的收支。支。（1 1）清點(diǎn)支票及支票存根，）清點(diǎn)支票及支票存根，確定各銀行賬戶最后一張支確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出并之前的所有支票均已開(kāi)出并入賬。入賬。6.銀行存款收支的截銀行存款收支的截止測(cè)試止測(cè)試（2 2）從截止日后一個(gè)月的銀行對(duì)賬單中）從截止日后一個(gè)月的銀行對(duì)賬單中 挑選大額的支票

21、付款記錄，追查至支挑選大額的支票付款記錄，追查至支票存根以確認(rèn)出票日，是否延期記入票存根以確認(rèn)出票日，是否延期記入銀行存款賬中；銀行存款賬中；挑選大額的收款記錄，檢查其有無(wú)提挑選大額的收款記錄，檢查其有無(wú)提前記入銀行存款賬中，從而夸大流動(dòng)前記入銀行存款賬中，從而夸大流動(dòng)性的現(xiàn)象。性的現(xiàn)象。（3 3）檢查截止日前后各銀行賬）檢查截止日前后各銀行賬戶之間是否發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并記入戶之間是否發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并記入同一會(huì)計(jì)期間，以期發(fā)現(xiàn)騰挪資金，同一會(huì)計(jì)期間，以期發(fā)現(xiàn)騰挪資金，即轉(zhuǎn)入賬戶存款日前記增加，而即轉(zhuǎn)入賬戶存款日前記增加，而轉(zhuǎn)出賬戶存款日前不記減少。轉(zhuǎn)出賬戶存款日前不記減少。7.7.檢查銀行存款檢查銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。列報(bào)是否恰當(dāng)。