《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案》
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附件 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估檔案 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估檔案的形成及管理行為,保護 資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評估基本 準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱資產(chǎn)評估檔案,是指資產(chǎn)評估機構 開展資產(chǎn)評估業(yè)務形成的,反映資產(chǎn)評估程序實施情況、支 持評估結論的工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關資料。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務,應當遵守本準則。 第二章 工作底稿的編制 第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務,應當遵守法律、行政法規(guī) 和資產(chǎn)評估準則,編制工作底稿。 第五條 工作底稿應當反映資產(chǎn)評估程序實施情況,支 持評估結論。 第六條 工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè) 務具體情況,合理確定工作底稿的繁簡程度。 第七條 工作底稿可以是紙質文檔、電子文檔或者其他 介質形式的文檔,資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當 根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況謹慎選擇工作底稿的形式。 第八條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類 工作底稿。 管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中,為受 理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務所形成的工作記錄及相 關資料。 操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調查、收集評估資料和 評定估算程序時所形成的工作記錄及相關資料。 第九條 管理類工作底稿通常包括以下內容: (一)資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項的記錄; (二)資產(chǎn)評估委托合同; (三)資產(chǎn)評估計劃; (四)資產(chǎn)評估業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題處理記錄; (五)資產(chǎn)評估報告的審核意見。 第十條 操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象 和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內容: (一)現(xiàn)場調查記錄與相關資料,通常包括: 1.委托人或者其他相關當事人提供的資料,如:資產(chǎn)評 估明細表,評估對象的權屬證明資料,與評估業(yè)務相關的歷 史、預測、財務、審計等資料,以及相關說明、證明和承諾 等; 2.現(xiàn)場勘查記錄、函證記錄等; 3.其他相關資料。 (二)收集的評估資料,通常包括:市場調查及數(shù)據(jù)分 析資料,詢價記錄,其他專家鑒定及專業(yè)人士報告,其他相 關資料。 (三)評定估算過程記錄,通常包括:重要參數(shù)的選取 和形成過程記錄,價值分析、計算、判斷過程記錄,評估結 論形成過程記錄,其他相關資料。 第十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員收集委托人和其他相關 當事人提供的資產(chǎn)評估明細表及其他重要資料作為工作底 稿,應當由提供方對相關資料進行確認,確認方式包括簽字、 蓋章或者法律允許的其他方式。 第十二條 工作底稿中應當反映內部審核過程。 第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務 特點和工作底稿類別,編制工作底稿目錄,建立必要的索引 號,以反映工作底稿間的勾稽關系。 第三章 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理 第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應當在資產(chǎn)評估報 告日后 90 日內將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關資料 歸集形成資產(chǎn)評估檔案,并由所在資產(chǎn)評估機構按照國家有 關法律、行政法規(guī)和本準則規(guī)定妥善管理。重大或者特殊項 目的歸檔時限不晚于評估結論使用有效期屆滿后 30 日。 第十五條 資產(chǎn)評估檔案自資產(chǎn)評估報告日起保存期 限不少于十五年;屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務的,不少于三十年。 第十六條 對電子或者其他介質形式的資產(chǎn)評估檔案, 資產(chǎn)評估機構應當在法定保存期限內妥善保存。 第十七條 資產(chǎn)評估機構不得對在規(guī)定保存期內的資 產(chǎn)評估檔案非法刪改或者銷毀。 第十八條 資產(chǎn)評估檔案的管理應當嚴格執(zhí)行保密制 度。除下列情形外,資產(chǎn)評估檔案不得對外提供: (一)財政部門依法調閱的; (二)資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調閱的; (三)其他依法依規(guī)查閱的。 第四章 附則 第十九條 本準則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國資 產(chǎn)評估協(xié)會于 2007 年 11 月 28 日發(fā)布的《關于印發(fā)〈資產(chǎn) 評估準則——評估報告〉等 7 項資產(chǎn)評估準則的通知》(中 評協(xié)〔2007〕189 號)中的《資產(chǎn)評估準則——工作底稿》 同時廢止。 — END —- 配套講稿:
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