《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》第03章銀行會(huì)計(jì)2商業(yè)銀行業(yè)務(wù)
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1、第三章 銀行會(huì)計(jì),一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)概述: 商業(yè)銀行,是以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象、具有綜合性服務(wù)功能的金融企業(yè)。 商業(yè)銀行法規(guī)定:商業(yè)銀行“實(shí)行自主經(jīng)營(yíng),自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),自負(fù)盈虧,自我約束,依法開展業(yè)務(wù),不受任何單位和個(gè)人的干涉”。,2,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),商業(yè)銀行業(yè)務(wù),資 產(chǎn)業(yè) 務(wù),負(fù) 債業(yè) 務(wù),中 間業(yè) 務(wù),國(guó) 際業(yè) 務(wù),聯(lián)行往來業(yè)務(wù),(一)資產(chǎn)業(yè)務(wù): 商業(yè)銀行的主要收入來源。,3,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù),,放款業(yè)務(wù),,信用放款,,抵押貸款,,存貨貸款,,客賬貸款,,證券貸款,,不動(dòng)產(chǎn)貸款,,擔(dān)保放款,,貸款證券化,,投資業(yè)務(wù),,國(guó)內(nèi)證券,,國(guó)外
2、證券,1、放款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 (1)信用放款:指單憑借款人的信譽(yù),而不需提供任何抵押品的放款,是一種資本放款。,4,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),信用放款,,普通借款限額,企業(yè)與銀行的非正式協(xié)議,在協(xié)議限額內(nèi),企業(yè)可隨時(shí)得到銀行的貸款支持,享受銀行優(yōu)惠利率,限額的有效期一般不超過90天。,透 支放 款,銀行允許客戶在其賬戶上以透支的方式為客戶提供的貸款。,備用貸款承諾,銀行與企業(yè)簽訂正式合同,在合同中銀行承諾在指定期限和限額內(nèi)向企業(yè)提供相應(yīng)貸款,企業(yè)要為銀行的承諾提供費(fèi)用。,消費(fèi)者放 款,對(duì)消費(fèi)個(gè)人發(fā)放的用于購(gòu)買耐用消費(fèi)品或支付其他費(fèi)用的放款。,票據(jù)貼現(xiàn)放款,顧客將未到期的票據(jù)提交銀行
3、,由銀行扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的利息而取得現(xiàn)款。,(2)抵押貸款:,5,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存貨貸款也稱商品貸款,是一種以企業(yè)的存貨或商品作為抵押品的短期貸款。,存 貨 貸 款,銀行發(fā)放的以應(yīng)收賬款作為抵押的短期貸款,稱為“客賬貸款”。,客 賬 貸 款,銀行以各種證券(特別是公司企業(yè)發(fā)行的股票和債券)作為抵押品發(fā)放的貸款。,證 券 貸 款,通常是指銀行發(fā)放的以房地產(chǎn)或企業(yè)設(shè)備作為抵押品的貸款。,不動(dòng)產(chǎn)貸 款,(3)擔(dān)保書擔(dān)保放款: 保證書擔(dān)保放款,是指由經(jīng)第三者出具保證書擔(dān)保的放款。 保證書是保證為借款人作貸款擔(dān)保,與銀行的契約性文件,其中規(guī)定了銀行和保證人的權(quán)利和義務(wù)。銀行只要取得經(jīng)保證
4、人簽字的銀行擬定的標(biāo)準(zhǔn)格式保證書,即可向借款人發(fā)放貸款。 所以,保證書是銀行可接受的最簡(jiǎn)單的擔(dān)保形式。 (4)貸款證券化: 貸款證券化,是指商業(yè)銀行通過一定程序?qū)①J款轉(zhuǎn)化為證券發(fā)行的總理資過程。,6,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2、投資業(yè)務(wù): 商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù),是指銀行購(gòu)買有價(jià)證券的活動(dòng)。投資是商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù),是銀行收入的主要來源之一。,7,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),投 資 業(yè) 務(wù),,國(guó)內(nèi)證券,,公司證券,,政府證券,,國(guó) 庫(kù) 券,,中期債券,,長(zhǎng)期債券,,國(guó)外證券,(二)負(fù)債業(yè)務(wù): 負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。 存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債,
5、約占資金來源的80以上,另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項(xiàng)或發(fā)行債券等是銀行的負(fù)債。,8,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),負(fù)債業(yè)務(wù),,活期存款,,定期存款,,儲(chǔ)蓄存款,,可轉(zhuǎn)讓定期存單,,可轉(zhuǎn)讓支付命令存款,,自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)存款,,掉期存款,1、活期存款: 活期存款是相對(duì)于定期存款而言的,是不需預(yù)先通知可隨時(shí)提取或支付的存款。 活期存款構(gòu)成了商業(yè)銀行的重要資金來源,也是商業(yè)銀行創(chuàng)造信用的重要條件。商業(yè)銀行只向客戶免費(fèi)或低費(fèi)提供服務(wù),一般不支付或較少支付利息。 2、定期存款: 定期存款是相對(duì)于活期存款而言的,是一種由存戶預(yù)先約定期限的存款。 定期存款占銀行存款比重較高。因?yàn)槎ㄆ诖婵罟潭ǘ冶容^長(zhǎng)
6、,從而為商業(yè)銀行提供了穩(wěn)定的資金來源,對(duì)商業(yè)銀行長(zhǎng)期放款與投資具有重要意義。,9,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3、儲(chǔ)蓄存款: 儲(chǔ)蓄存款是個(gè)人為積蓄貨幣和取得利息收入而開立的存款賬戶,可分為活期和定期。 儲(chǔ)蓄存款的活期存款,或者稱為活期儲(chǔ)蓄存款,存取無一定期期限,只憑存折便可提現(xiàn)。存折一般不能轉(zhuǎn)讓流通,存戶不能透支款項(xiàng)。 4、可轉(zhuǎn)讓定期存單(CDs): 可轉(zhuǎn)讓定期存單存款是定期存款的一種主要形式,但與前述定期存款又有所區(qū)別。 可轉(zhuǎn)讓存單存款的明顯特點(diǎn)是:存單面額固定,不記姓名,利率有固定也有浮動(dòng),存期為3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月和12個(gè)月不等。存單能夠流通轉(zhuǎn)讓,以能夠滿足流動(dòng)性和盈利性的雙重要求。,
7、10,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),5、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款賬戶: 它實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶。它以支付命令書取代了支票。通過此賬戶,商業(yè)銀行既可以提供支付上的便利,又可以支付利息,從而吸引儲(chǔ)戶,擴(kuò)大存款。 開立這種存款賬戶,存戶可以隨時(shí)開出支付命令書,或直接提現(xiàn),或直接向第三者支付,其存款余額可取得利息收入。由此滿足了支付上的便利要求,同時(shí)也滿足了收益上的要求。,11,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),6、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)存款賬戶: 與可轉(zhuǎn)讓支付命令存款賬戶類似,是在電話轉(zhuǎn)賬服務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展而來。發(fā)展到自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)時(shí),存戶可以同時(shí)在銀行開立兩個(gè)賬戶:儲(chǔ)蓄賬戶和活期存款賬戶。銀行收到存戶所開出的支票需要付款
8、時(shí),可隨即將支付款項(xiàng)從儲(chǔ)蓄賬戶上轉(zhuǎn)到活期存款賬戶上,自動(dòng)轉(zhuǎn)賬,即時(shí)支付支票上的款項(xiàng)。 7、掉期存款: 是指顧客在存款時(shí)把手上的名義貨幣兌換成其所選擇的外幣,作為外幣定期存款存入銀行。到期滿時(shí)顧客先將外幣存款連本帶息兌回本幣后才提取。存款期限由一個(gè)月至一年不等。,12,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(三)中間業(yè)務(wù): 中間業(yè)務(wù)又稱表外業(yè)務(wù),其收入不列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表。,13,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),中間業(yè)務(wù),,結(jié)算業(yè)務(wù),,信 用 證 業(yè) 務(wù),,信托業(yè)務(wù),,租賃業(yè)務(wù),,代理業(yè)務(wù),,銀 行 卡 業(yè) 務(wù),,咨詢業(yè)務(wù),1、結(jié)算業(yè)務(wù): 結(jié)算業(yè)務(wù)是由商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)衍生出來的一種業(yè)務(wù)。 (1)結(jié)算工具:即商業(yè)銀
9、行用于結(jié)算的各種票據(jù)。目前可選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括:,14,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),由企業(yè)單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存開戶銀行,由銀行簽發(fā)給其持往異地采購(gòu)商品時(shí)辦理結(jié)算或支配現(xiàn)金的票據(jù)。,銀行匯票,申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)??煞譃椋翰欢~本票和定額本票。,銀行本票,由企業(yè)簽發(fā)的一種票據(jù),適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。,商業(yè)匯票,由單位或個(gè)人簽發(fā)的,委托其開戶銀行付款的票據(jù),是我國(guó)傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具,可用于支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。,支 票,(2)結(jié)算方式:包括同城與異地結(jié)算方式。 同城結(jié)算方式:,15,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),客戶根據(jù)在銀行
10、的存款和透支限額開出支票,命令銀行從其賬戶中支付一定款項(xiàng)給收款人,從而實(shí)現(xiàn)資金調(diào)撥。,支票結(jié)算,通過直接記賬而實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算的方式。,賬單支票與劃撥制度,通過電子計(jì)算機(jī)對(duì)各行送交的磁帶進(jìn)行處理,實(shí)現(xiàn)不同銀行資金結(jié)算。,直接借記和貸記轉(zhuǎn)賬,同城同業(yè)資金調(diào)撥系統(tǒng)。參加這種系統(tǒng)的銀行將有關(guān)數(shù)據(jù)輸入到自動(dòng)轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的終端機(jī),收款銀行即可收到有關(guān)信息,交換所同時(shí)借記付款銀行賬戶、貸記收款銀行賬戶。,票據(jù)交換所自動(dòng)轉(zhuǎn)賬系統(tǒng),異地結(jié)算方式:,16,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地某收款人的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算又分為電匯、信匯和票匯三種形式。,匯款結(jié)算,指?jìng)鶛?quán)人為向外地債務(wù)人收取款項(xiàng)而向其開出
11、匯票,并委托銀行代為收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。托收業(yè)務(wù)主要有光票托收和跟單托收兩類。,托收結(jié)算,有條件的銀行付款承諾,即開證銀行根據(jù)進(jìn)口商的指示,向出口商開立的,授權(quán)其簽發(fā)以進(jìn)口商或銀行為付款人的匯票,保證在條款規(guī)定條件下必定付款或承兌的文件。,信 用 證 結(jié) 算,通過電子終端、電話工具、或計(jì)算機(jī)或磁盤命令、指令或委托金融機(jī)構(gòu)借記或貸記賬戶的資金的劃撥方式。,電子資金劃撥系統(tǒng),2、信用證業(yè)務(wù): 信用證(Letter of Credit),作為商業(yè)貿(mào)易的手段之一,銀行信用證是進(jìn)口商的代理銀行為進(jìn)口商提供自身的信用,保證在一定的條件下承付出口商開給進(jìn)口商的票據(jù),即:將所開票據(jù)當(dāng)作是開給本行的票據(jù)。
12、所謂信用證即是保證承付這些票據(jù)的證書。信用證主要有以下幾種: 銀行信用證: 可撤銷信用證與不可撤銷信用證: 保兌信用證與不保兌信用證: 一般信用證與特定信用證。,17,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3、信托業(yè)務(wù): 信托(Trust)就是信用委托,即受人之托,代人理財(cái)。指委托人對(duì)受托人的信任,將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人,由受托人按照委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或其它特定目的進(jìn)行管理或處分的行為。 廣義的信托包括代理業(yè)務(wù),如受托代辦有價(jià)證券的發(fā)行、收回、轉(zhuǎn)讓、還本付息以及代客保管物品等。 信托與代理的主要區(qū)別在于財(cái)產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移,如果財(cái)產(chǎn)權(quán)從委托人轉(zhuǎn)移到受托人,則是信托關(guān)系,而代理則不涉及財(cái)產(chǎn)權(quán)
13、轉(zhuǎn)移。 信托關(guān)系(Fiduciary Relationship)是一種包括委托人、受托人和受益人在內(nèi)的多邊關(guān)系。,18,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),由于劃分信托業(yè)務(wù)種類的標(biāo)準(zhǔn)不同,信托業(yè)務(wù)的種類非常繁多。 按信托方式分為:投資信托、融資信托、公益信托、職工福利信托。 一般分類: (1)證券投資信托:是以投資有價(jià)證券,獲取投資收益為目的信托。它是由信托部門將個(gè)人或企業(yè)、團(tuán)體的投資資金集中起來,代替投資者進(jìn)行投資,最后將投資收益和本金償還給受益人。 (2)動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)信托:是由大型設(shè)備或財(cái)產(chǎn)的所有者提出的、以融通資金為目的信托。 (3)公益信托:是一種由個(gè)人或團(tuán)體捐贈(zèng)或募集的基金,以用于公益事業(yè)
14、為目的的信托。,19,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),4、租賃業(yè)務(wù): 商業(yè)銀行的租賃業(yè)務(wù),是指商業(yè)銀行作為出租人,向客戶提供租賃形式的融資業(yè)務(wù),包括:融資性租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。 融資租賃:當(dāng)客戶需更新或添置大型設(shè)備、儀器而資金不足時(shí),由銀行出資購(gòu)買這些設(shè)備出租給客戶,客戶取得使用權(quán),并按時(shí)交納租金,銀行通過租金逐步收回資金。 經(jīng)營(yíng)租賃:指商業(yè)銀行作為出租人向承租人提供短期設(shè)備出租,出租人負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝、保養(yǎng)、維修、納稅、支付保險(xiǎn)費(fèi)和提供專門的技術(shù)服務(wù)等,租金高于融資性租賃。是一種短期租賃。 經(jīng)營(yíng)租賃特點(diǎn):經(jīng)營(yíng)性租賃是一個(gè)反復(fù)出租的過程,出租人與多個(gè)承租人簽訂出租合同,租賃物件一般是通用設(shè)備或技術(shù)含量高,更新
15、速度快的設(shè)備。,20,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),5、代理業(yè)務(wù) 典型的中間業(yè)務(wù)。 代理業(yè)務(wù)(Factoring),是指商業(yè)銀行接受客戶的委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)。包括: (1)代收代付業(yè)務(wù); (2)代理證券業(yè)務(wù); (3)代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù); (4)代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù):主要是指代理資金清算業(yè)務(wù),如:代理銀行匯票業(yè)務(wù)。 (5)代理中央銀行業(yè)務(wù):財(cái)政性存款代理業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)、發(fā)行庫(kù)代理業(yè)務(wù)等。 (6)代理政策性銀行業(yè)務(wù):指商業(yè)銀行接受政策性銀行的委托,代為辦理政策性銀行因服務(wù)功能和網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務(wù)。如:代理貸款項(xiàng)目管理。,21,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)
16、,6、銀行卡業(yè)務(wù): 銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。 銀行卡包括:信用卡和借記卡。 按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡; 按發(fā)行對(duì)象不同分為單位(商務(wù))卡、個(gè)人卡; 按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。 銀行卡業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為防范銀行卡風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)商業(yè)銀行、持卡人、特約單位及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益,對(duì)銀行卡的審批、計(jì)息、收費(fèi)及賬戶管理的業(yè)務(wù)。,22,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),7、咨詢業(yè)務(wù): 商業(yè)銀行咨詢業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行依靠自身信息、人才、信譽(yù)等方面的優(yōu)勢(shì),收集和整理有關(guān)信息,并通過對(duì)
17、這些信息以及銀行和客戶資金運(yùn)動(dòng)的記錄和分析,形成系統(tǒng)的資料和方案,提供給客戶,以滿足其業(yè)務(wù)發(fā)展需要的服務(wù)活動(dòng) 商業(yè)銀行通過資金運(yùn)動(dòng)的記錄,以及與資金運(yùn)動(dòng)相關(guān)資料的收集整理,可以為企業(yè)提供豐富實(shí)用的經(jīng)濟(jì)信息。其主要內(nèi)容有: 企業(yè)財(cái)務(wù)資料資信評(píng)價(jià); 商品市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)介紹; 金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)分析。,23,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(四)國(guó)際業(yè)務(wù): 廣義國(guó)際業(yè)務(wù),是指所有涉及外幣或外國(guó)客戶的活動(dòng),包括銀行在國(guó)外的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及在國(guó)內(nèi)所從事的有關(guān)國(guó)際業(yè)務(wù)。,24,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),國(guó) 際 業(yè) 務(wù),,國(guó)際結(jié)算,,匯款結(jié)算,,托收結(jié)算,,信用證結(jié)算,,擔(dān)保業(yè)務(wù),,國(guó)際信貸 與 投 資,,進(jìn)出口融
18、資,,國(guó)際放款,,國(guó)際投資,(五)聯(lián)行往來業(yè)務(wù): 當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來才能完成,如果往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng),即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來,則稱其為聯(lián)行往來。,25,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),聯(lián) 行 往 來 業(yè) 務(wù),,全國(guó)聯(lián)行往來,,分行轄內(nèi)往來,,支行轄內(nèi)往來,二、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算: (一)存款業(yè)務(wù)概述: 存款業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。 存款是金融企業(yè)信貸資金的重要來源。 銀行通過吸收存款,可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨大的貨幣資金,通過銀行信用中介作用,把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門,從而對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活
19、動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。,26,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),1、存款業(yè)務(wù)的分類:,27,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存 款,,按 期 限 劃 分,,活期存款,,定期存款,,按 對(duì) 象 劃 分,,單位存款,,個(gè)人存款,,按資金性質(zhì)分,,財(cái)政性存款,,一般性存款,,按 來 源 劃 分,,原始存款,,派生存款,,按 幣 種 劃 分,,人民幣存款,,外幣存款,此外,目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個(gè)人通知存款、單位協(xié)定存款、集團(tuán)賬戶存款、保險(xiǎn)公司協(xié)議存款等。 通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。單位或個(gè)人取款時(shí)應(yīng)提前一天或七天通知銀行約定支取存款。 單位通知存款最低起存金額為50萬(wàn)元,最低支取金額為10萬(wàn)元,存款人需一次
20、存入,一次或分次支取。 個(gè)人通知存款最低起存金額為5萬(wàn)元,最低支取金額為5萬(wàn)元,存款人需一次存入,一次或分次支取。 單位協(xié)定存款是客戶按照與金融機(jī)構(gòu)約定的存款額度開立的結(jié)算賬戶,賬戶中超過存款額度的部分,金融機(jī)構(gòu)自動(dòng)將其轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定賬戶,并以協(xié)定存款利率計(jì)息的一種企業(yè)存款。,28,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2、存款業(yè)務(wù)的核算要求:,29,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(3)維護(hù)存款人的合法權(quán)益,(4)銀行不代墊款項(xiàng),,,,正確性;,及時(shí)性。,(2)正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù),存款人對(duì)其存款的所有權(quán);,正確計(jì)付存款利息。,為存款人付款時(shí)不得超過其存款余額;,對(duì)他行收款票據(jù),要收妥抵用。,(1)正確使用會(huì)計(jì)科目與
21、賬戶;,3、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理: 人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動(dòng)的基礎(chǔ)。按照存款人的不同,可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 (1)單位銀行結(jié)算賬戶: 指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 單位結(jié)算賬戶按用途分為:基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。,30,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),,31,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀
22、行結(jié)算賬戶。 企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等可申請(qǐng)。,一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。,管理要點(diǎn):不能支取現(xiàn)金。 一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于在基本賬戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級(jí)單位存款。,管理要點(diǎn):主要賬戶。 一家單位、一家銀行、一個(gè)賬戶。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本賬戶辦理。,32,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),,管理要點(diǎn):臨時(shí)性。 最長(zhǎng)不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的,在驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。,管理要點(diǎn):??顚S谩?單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本戶轉(zhuǎn)入。,專用
23、存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。(使用隸屬單位名稱,只收不付或只付不收。),臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資需要。,單位結(jié)算賬戶開戶實(shí)行雙向選擇、核準(zhǔn)制度。,(2)個(gè)人結(jié)算賬戶: 是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。 2003年個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶與結(jié)算賬戶的分離是為了有效防范金融風(fēng)險(xiǎn),通過對(duì)和個(gè)人結(jié)算賬戶的專項(xiàng)管理,來打擊“公款私存”和“洗黑錢”等違法活動(dòng)。 為此,人民銀行要求商業(yè)銀行對(duì)單位結(jié)算賬
24、戶向個(gè)人結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,并要求轉(zhuǎn)賬金額在50 000元以上者必須持付款證明。,33,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置: 2011 吸收存款科目 本科目核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等)、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 本科目可按存款類別及存款單位,分別按本金、利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。,34,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),6411 利息支出科目 本科目核算企業(yè)(金融)發(fā)生的利息支出,包括吸收的各種存款(單位存款、個(gè)人
25、存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。,35,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2231 應(yīng)付利息科目 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息 。 本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。,36,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(二)活期存款業(yè)務(wù)的核算: 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算: 單位活期存款是一種隨時(shí)可以存
26、取,按結(jié)息期計(jì)算利息的單位存款。是我國(guó)單位存款的主要方式。單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程: 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算,包括存入和支取兩個(gè)方面,存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式,本節(jié)只講述存取現(xiàn)金這種方式。,37,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),辦理銷戶,單位申請(qǐng)開戶,,提交證明文件,送交印鑒卡片,編發(fā)銀行賬號(hào),購(gòu)領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證,存入款項(xiàng),支取款項(xiàng),風(fēng)險(xiǎn)控制,事后監(jiān)督,賬務(wù)核對(duì),計(jì)算利息,,,,,撤銷賬戶,銀行審批開戶,,,,,,,,,活期存款,具有隨時(shí)存取的特點(diǎn),分為支票戶和存折戶。,38,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),兩者存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理基本相同。 存取的依據(jù)、開戶條件、貨幣流通速度、計(jì)息形式和對(duì)賬辦法
27、等不同。,適用于規(guī)模較大、信用較好、財(cái)務(wù)制度健全的客戶。,支票戶是客戶在銀行開立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶。,存折戶是客戶在銀行開立的憑存折和存取款憑條存取款項(xiàng)的賬戶。,適用于規(guī)模較小、信用不確定和財(cái)務(wù)制度不健全的客戶。,(1)存入現(xiàn)金(先收款后記賬): 填寫現(xiàn)金繳款單(一式兩聯(lián))銀行出納審查憑證,清點(diǎn)現(xiàn)金,登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)登記分戶賬(現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代“現(xiàn)金收入傳票”) 。 若為新開戶,則需作表外核算:,39,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:吸收存款活期存款單位(本金),付出:重要空白憑證單位活期存款存折(支票),例1工商銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳
28、來現(xiàn)金10 000元,要求存入其活期存款賬戶。 例2江蘇泰興市橫港建筑公司,向開戶行泰興工商銀行存入現(xiàn)金780 000元新開戶,經(jīng)審核,開立賬戶為存折戶。,40,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸:吸收存款活期存款紅心鞋帽店 10 000,借:庫(kù)存現(xiàn)金 780 000 貸:吸收存款活期存款橫港建筑 780 000,付出:重要空白憑證單位活期存折 78萬(wàn)元,(2)支取現(xiàn)金:(先記賬后付款) (現(xiàn)金支票)簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核(金額、日期、收款人不得更改,審核印鑒),登記分戶賬(以現(xiàn)金支票代“現(xiàn)金付出傳票”)交出納登記現(xiàn)金付出日記簿,付款
29、。,41,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款活期存款單位(本金) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,2、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算: 活期儲(chǔ)蓄存款是指城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存取、存款金額和期限不受限制的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。,42,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相關(guān)制度,儲(chǔ)蓄原則:存款自愿,取款自由,存款有息,為儲(chǔ)戶保密。 國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。 2000年4月1日起, 實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”,憑有效身份證件、戶口簿、中(外)國(guó)護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。 1999年11月1日起,銀行代扣20%的個(gè)人
30、存款利息所得稅;2007年8月15日起按5%代扣;2008年10月9日取消利息稅。 2005年9月21日起,活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。,(1)活期儲(chǔ)蓄存款開戶的核算: 活期儲(chǔ)蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為1元,多存不限。儲(chǔ)戶申請(qǐng)開戶時(shí),應(yīng)填寫“存款憑證”,連同身份證件(居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲(chǔ)戶護(hù)照、居住證等)、現(xiàn)金交于銀行柜員。,43,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),銀行設(shè)置吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款 賬戶,用以核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)。 吸收個(gè)人存入活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)時(shí),記入貸方;支取時(shí),記入借方;余額在貸方,表示銀行期末尚存?zhèn)€人活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)的數(shù)額。該賬戶按居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。,44,
31、第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),活期儲(chǔ)蓄開戶的基本程序,身份證、存折(卡)、申請(qǐng)書回執(zhí)和存款回單一起給客戶,身份證原件、開戶申請(qǐng)書和現(xiàn)金,,審查,,輸查詢交易碼或建檔交易碼,建立個(gè)人檔案,打印開戶申請(qǐng)書,蓋儲(chǔ)蓄專用章,輸開卡交易碼,劃卡或存折,收 款,打印憑條和存折,,客戶簽字確認(rèn),,,,,,,,,蓋現(xiàn)訖章,,銀行以“存款憑條”代“現(xiàn)金收入傳票”入賬。會(huì)計(jì)分錄為: 同時(shí),編制“表外科目付出傳票”并登記“表外科目明細(xì)賬”: 活期儲(chǔ)蓄存款可單獨(dú)開立存折,以存折為憑證,憑折存??;也可“借記卡”和存折同時(shí)開立,并以其中一種作為支取憑證(現(xiàn)可辦理無折、卡存款)。,45,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸
32、:吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶(本金),付出:重要空白憑證活期儲(chǔ)蓄存折(卡),(2)活期儲(chǔ)蓄存款續(xù)存的核算: 儲(chǔ)戶:將存入現(xiàn)金、存折(借記卡)交給銀行,口述金額。 銀行基本程序: 會(huì)計(jì)核算同“開戶”,略。 例3廣州工商銀行儲(chǔ)戶張海存入現(xiàn)金7 000元到活期儲(chǔ)蓄存款戶。,46,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存折(卡)和存款回單一起給客戶,清點(diǎn)現(xiàn)金,,問數(shù),,輸交易碼,劃卡或存折記賬,打印憑條或存折,客戶簽字確認(rèn),,,,蓋現(xiàn)訖章,,,借:庫(kù)存現(xiàn)金 7 000 貸:吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張海 7 000,(3)活期儲(chǔ)蓄存款支取現(xiàn)金的核算: 儲(chǔ)戶:將存折(借記卡)交給銀行、口述金額、簽字。 銀行基
33、本程序: 會(huì)計(jì)分錄為(取款憑條格式見后):,47,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存折(卡 )、現(xiàn)金和回單一起給客戶,存折(卡 ),,問數(shù),,輸交易碼,劃卡或存折記賬,打印憑條或存折,客戶簽字確認(rèn),,,,蓋現(xiàn)訖章,,,,配款,借:吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶(本金) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,儲(chǔ)蓄取款憑條:,48,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(4)活期儲(chǔ)蓄存款銷戶的核算: 儲(chǔ)戶支取全部存款,不再續(xù)存,稱為銷戶。 其處理手續(xù)與支取基本相同,但需打印“利息清單”。 銀行出納員在“取款憑證”和“利息清單”上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”,將現(xiàn)金、證件、“存款利息通知單”第三聯(lián)交給客戶。 “存款利息通知單”一式三聯(lián),第一聯(lián)作貸方傳票,第二聯(lián)作
34、借方傳票(匯總編制利息支出科目傳票時(shí),此聯(lián)作附件),第三聯(lián)代收賬通知。 儲(chǔ)戶:將存折(借記卡)交給銀行、簽字。,49,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),銀行程序: 會(huì)計(jì)分錄為:,50,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶(本金) 利息支出 “利息通知單”第一聯(lián) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,儲(chǔ)戶審核簽名確認(rèn),儲(chǔ)戶交存折(卡 )并口述銷戶,,驗(yàn)證、密印,,銷戶記賬,打印利息清單并核對(duì),打印取款憑條,打印存折并核對(duì),,,,收回活期存折蓋銷戶章收妥,,,配款,,將款項(xiàng)、證件和利息清單交儲(chǔ)戶,,(三)定期存款業(yè)務(wù)的核算: 1、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算: 單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一
35、次轉(zhuǎn)出,約定存期,到期支取本息的存款。 銀行設(shè)置吸收存款定期存款賬戶用以核算銀行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)。該賬戶為負(fù)債類,按存款期限和單位進(jìn)行分戶核算。,51,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),單位定期存款起存金額1萬(wàn)元,多存不限; 存款期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。利息一般按月預(yù)提、按約定期限支付。 單位定期存款的本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶,不能直接支付現(xiàn)金。,(1)單位定期存款存入的核算: 存款單位在存入定期存款時(shí),提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份同時(shí)簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”和填寫“單位定期存款繳款單”一式三聯(lián),經(jīng)審核無誤并收妥款項(xiàng)后,填制單位定期存款開戶證實(shí)書(見下表)一式三
36、聯(lián)。 經(jīng)復(fù)核后,單位定期存款開戶證實(shí)書第一聯(lián)代替“轉(zhuǎn)賬貸方傳票”入賬,第三聯(lián)銀行作為“卡片賬”留存,并登記單位定期存款開銷戶登記簿,同時(shí)按順序?qū)A保管,第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù),轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。,52,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款活期存款單位(本金) 貸:吸收存款定期存款單位(本金),付出:重要空白憑證單位定期存款開戶證實(shí)書,(2)單位定期存款支取本息的核算: 存款到期,存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金或用于結(jié)算,只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或轉(zhuǎn)期續(xù)存。 單位填制兩聯(lián)“進(jìn)賬單”連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián),填寫支取日
37、期,向銀行辦理轉(zhuǎn)賬。銀行經(jīng)審核無誤后,計(jì)算應(yīng)付利息,填制三聯(lián)的“利息計(jì)算清單”,其中,一聯(lián)代收賬通知交存款單位,一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。同時(shí)在單位定期存款開戶證實(shí)書上加蓋“結(jié)清”戳記,以收回的單位定期存款開戶證實(shí)書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬;最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。,53,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款定期存款單位(本金) 應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 (已預(yù)提部分) 利息支出定期存款利息支出 (未預(yù)提金額) 貸:吸收存款活期存款單位(本金),例某企業(yè)1年定期存款47 000元,6月26日到期時(shí)支取,月利率為1.88。假設(shè)銀行對(duì)利息未預(yù)提: 利息47 000121.881 060
38、.32(元) 練習(xí) 工商銀行收到紅旗工廠交來當(dāng)日到期的單位定期存款開戶證實(shí)書一張,金額100 000元,存期1年,年利率為252。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)銀行已經(jīng)預(yù)提了11個(gè)月利息。會(huì)計(jì)處理為:,54,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款定期存款企業(yè) 47 000.00 利息支出定期存款利息支出 1 060.32 貸:吸收存款活期存款企業(yè) 48 060.32,借:吸收存款定期存款紅旗工廠 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 2 310 利息支出定期存款利息支出 210 貸:吸收存款活期存款紅旗工廠 105 040,2、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算:,55,第三
39、節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),定期儲(chǔ)蓄存款是指儲(chǔ)戶存入時(shí)約定存款期限,一次或分次存入本金,到期一次或分次支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄方式。 特點(diǎn):存期長(zhǎng)且穩(wěn)定;存取手續(xù)簡(jiǎn)便;利率較高且存期越長(zhǎng)利率越高。 定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同分為:整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。,銀行設(shè)置吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款分戶賬用以核算銀行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)。 該賬戶屬于負(fù)債類,按居民個(gè)人存取方式和存戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。,56,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),定期儲(chǔ)蓄相關(guān)規(guī)定,按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息。 提前支取:提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息,其余部分仍按原定利率計(jì)息。 逾期支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)):逾期
40、部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。 定期存款存期:按“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日”計(jì)算,對(duì)年按 360天,對(duì)月按 30天,零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。,(1)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算: 約定存期、一次存入、到期一次支取本息。,57,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,人民幣:50元起存,多存不限; 外幣:丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣,乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。 存期:3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次; 可全部或部分提前支取,但只能提前一次。 到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存(只限一次)。 憑證:存單(憑存單支取 ),開戶的核算: 到期支取
41、的核算:利息在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提 提前支取的核算:,58,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款戶,借:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款戶 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款利息 預(yù)提金額 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,借:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款戶 支取部分 利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 活期利率金額 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,付出:重要空白憑證整存整取儲(chǔ)蓄存單,例建設(shè)銀行華西支行收到李飛先生交來當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張,金額10 000元,存期一年,年利率為2.25%,要求支取本息,經(jīng)審查無誤后作相應(yīng)賬務(wù)處理,支付款項(xiàng)。 練習(xí)2010年4月10日,儲(chǔ)戶王強(qiáng)存入10 000元整存整取定期儲(chǔ)蓄
42、存款,期限為1年,利率為10%,2010年6月6日王強(qiáng)到銀行提前支取2 000元,支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2,2011年4月10日王強(qiáng)到銀行支取其余本息。要求:作出存入、提前支取、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,59,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款 李飛 10 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款利息 225 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 225,參考答案存入時(shí): 提前支?。豪? 000230567.47元 到期支?。豪? 00010%1800元,60,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款王強(qiáng) 2 000.00 利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 7.4
43、7 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 2 007.47,借:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款王強(qiáng) 10 000,借:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款王強(qiáng) 8 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款利息 800 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 8 800,付出:重要空白憑證整存整取儲(chǔ)蓄存單 1萬(wàn)元,練習(xí)2009年4月5日,儲(chǔ)戶張華存入10 000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款,期限為2年,利率為10%,2011年10月6日到銀行支取,支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2。 要求:作出存入、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 存入時(shí): 逾期支?。?到期利息=10000210% =2 000.00元
44、 逾期利息=10000230181=120.67元,61,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款張華 10 000,借:吸收存款整存整取儲(chǔ)蓄存款張華 10 000.00 應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 2 000.00 利息支出定期存款利息支出 120.67 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 12 120.67,付出:重要空白憑證整存整取儲(chǔ)蓄存單 1萬(wàn)元,(2)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算: 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是定期定額存儲(chǔ),到期一次支取本息的定期儲(chǔ)蓄存款。,62,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,開戶起存金額:5元起存,多存
45、不限; 要求每月存款金額固定,每月存入1次;若中途漏存一次,應(yīng)在次月補(bǔ)存,未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的,視同違約,存折上打印違約標(biāo)志,對(duì)違約后存入的部分,支取時(shí)按活期利率計(jì)息; 存期:1年、3年、5年三個(gè)檔次; 利息采用“月積數(shù)法”,計(jì)算公式為:P67 應(yīng)計(jì)利息 =到期存款余額 (存入期數(shù)1)2 月利率 辦理手續(xù)與“整存整取”類同。,例燕山建行收到儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款賬戶當(dāng)月存入款6 000元,月利率7.5,存期1年。 續(xù)儲(chǔ)戶劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款1年后到期,劉某持存折到燕山建行支取本息。銀行對(duì)存款利息采用月積數(shù)計(jì)算。 月積數(shù)=6 00012 (121)/2468 000 利息468
46、 0007.53 510元,63,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 貸:吸收存款零存整取儲(chǔ)蓄存款 劉某 6 000,借:吸收存款零存整取儲(chǔ)蓄存款劉某 72 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款利息 3 510 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 75 510,付出:重要空白憑證零存整取儲(chǔ)蓄存折 6千元,(3)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算: 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入,按期支取利息,到期支取本金的定期儲(chǔ)蓄存款。,64,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,開戶起存金額:5 000元起存,不設(shè)上限; 可提前支取,但不可辦理部分提前支取,提前支取按照支取日當(dāng)日掛牌
47、利率計(jì)息; 存期:1年、3年、5年三個(gè)檔次; 利息支取期限:每個(gè)月或每幾個(gè)月一次,按存入日對(duì)月對(duì)日支付每次利息,計(jì)算公式為:P67 每次支取利息=(本金存期利率)/支取次數(shù) 辦理手續(xù)與“整存整取”類同。,練習(xí)儲(chǔ)戶李某2008年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄存款10 000元,利率為8%,儲(chǔ)戶每季度取息1次。2011年8月1日存款到期,儲(chǔ)戶李某支取本金。 要求:對(duì)上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 2008年8月1日,存入時(shí): 每季支付利息時(shí): 每季利息10 00038%(43)200元 2011年8月1日,支取本金時(shí):,65,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸:吸
48、收存款存本取息儲(chǔ)蓄 李某 10 000,借:應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄利息支出 200 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 200,借:吸收存款存本取息儲(chǔ)蓄 李某 10 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000,付出:重要空白憑證存本取息儲(chǔ)蓄存單 1萬(wàn)元,練習(xí)儲(chǔ)戶王某于2010年6月8日存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款10萬(wàn)元,約期三年,利率1.65,商定每月取息一次,但該戶于2011年6月20日要求全部支取,支取日活期利率為0.6。 要求:對(duì)上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 已付利息=10萬(wàn)361.653612=1 980元 應(yīng)付利息=10萬(wàn)120.6=720元 多付利息=1 980-720 =1 2
49、60元,66,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 1 980 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1 980,借:吸收存款存本取息儲(chǔ)蓄 王某 100 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 100 000,借:利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出 720 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 720,(4)整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算: 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入,分期支取,到期一次支付利息的定期儲(chǔ)蓄存款。,67,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,開戶起存金額:一般1 000元起存,不設(shè)上限; 到期一次支取利息月積數(shù)法或: 到期利息=(全部本金+每次支?。? 支取本金次數(shù)每次
50、取本時(shí)間利率 存期:1年、3年、5年三個(gè)檔次; 支取期限:每個(gè)月、每3個(gè)月、每半年一次; 辦理手續(xù)與“存本取息”類同。,練習(xí)儲(chǔ)戶王某2010年3月1日存入本金12 000元,存期1年,月息7.5,分4次支取本金,每三個(gè)月取本3 000元,到期支付利息。 要求:對(duì)上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 2010年3月1日,存入時(shí): 每3個(gè)月支付本金時(shí): 2011年3月1日,支取利息時(shí): 利息(12 000+3 000)2437.5675元,68,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:庫(kù)存現(xiàn)金 12 000 貸:吸收存款整存零取儲(chǔ)蓄 王某 12 000,借:吸收存款整存零取儲(chǔ)蓄 王某 3 000 貸:庫(kù)
51、存現(xiàn)金 3 000,借:應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄利息 675 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 675,付出:重要空白憑證整存零取儲(chǔ)蓄存折 1.2萬(wàn)元,(5)定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算: 定活兩便儲(chǔ)蓄存款是存入時(shí)不約定期限,本金一次存入,可隨時(shí)支取本息的存款方式。 核算手續(xù)與“整存整取”類同,打六折利息。 (6)教育儲(chǔ)蓄存款的核算: 教育儲(chǔ)蓄是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需教育金的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。開戶對(duì)象為在校小學(xué)四年級(jí)(含四年級(jí))至高中的學(xué)生。 教育儲(chǔ)蓄存期分為:1年、3年、6年。 教育儲(chǔ)蓄50元起存,每戶本金最高限額為2萬(wàn)元。 1、3年期教育儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期
52、儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息;6年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息,享受免稅優(yōu)惠政策。,69,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(7)個(gè)人通知存款的核算: 個(gè)人通知存款是一次存入一定數(shù)額的本金,不約定存期但約定支取存款的通知限額,支取時(shí)按約定通知期限提前通知銀行,一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄。 個(gè)人通知存款支取時(shí),按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)息,利隨本清。 人民幣個(gè)人通知存款5萬(wàn)元起存,單筆存款金額最高為500萬(wàn)元(含),存款金額超過上限的,需分筆開戶。一次性存入本金,可以一次或分次支取。最低支取和最低留存金額均為5萬(wàn)元。,70,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(四)存款利息的核算: 1、利息計(jì)算的基本公
53、式: 存款利息一般均采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)。各項(xiàng)存款利息均要在結(jié)息日的次日為客戶轉(zhuǎn)賬支付到本金賬戶中。 (1)存期: 是存款的時(shí)間,一般存期“算頭不算尾”。 定期存款的存期一般按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算,對(duì)年按360天,對(duì)月則按30天。 活期存款的存期按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 (2)利率:用年利率、月利率、日利率表示。 例見教材P62【例3-15】,略。,71,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),利息=本金存期利率,2、活期(儲(chǔ)蓄)存款利息的核算: 單位活期存款和儲(chǔ)蓄存款基本相同。,72,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),活期(儲(chǔ)蓄)存款利息的相關(guān)規(guī)定,除保證金存款和臨時(shí)性存款外,其他存款均計(jì)息; 2005年9月21日起,活期(儲(chǔ)
54、蓄)存款按季結(jié)息制度。每季末月的20日為結(jié)息日,次日付息。 計(jì)息期為上季末月21日起至本季末月20日止,即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi),下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。 計(jì)息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”,即:從存入日算至支取的前一日為止。 利息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到付息日或銷戶前一日止。 存款賬戶銷戶時(shí),將利息結(jié)算清楚,利隨本清。,目前的計(jì)息方法有:余額表計(jì)息法、分戶賬計(jì)息法和計(jì)息機(jī)計(jì)息法。 (1)余額表計(jì)息法: 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶。 銀行會(huì)計(jì)部門每日營(yíng)業(yè)終了,將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在“計(jì)息余額表”(格式見教材P66表3-1)中。如當(dāng)天的余額未
55、發(fā)生變化或遇節(jié)假日,應(yīng)照抄上日余額。 如遇更正錯(cuò)賬,應(yīng)及時(shí)在計(jì)息余額表的“應(yīng)加積數(shù)”或“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 結(jié)息日,逐戶將全期的累計(jì)積數(shù)乘以日利率,即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。即計(jì)息公式為: 利息=累計(jì)計(jì)息(日)積數(shù)日利率(月利率/30),73,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),銀行計(jì)息后,一般是在次日入賬,并逐戶編制“存款利息通知單”一式三聯(lián)。 第一聯(lián)作貸方傳票,第二聯(lián)作借方傳票(匯總編制利息支出科目傳票的,此聯(lián)作附件),第三聯(lián)代收賬通知交給各存款單位。其轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為: 例3-16某商業(yè)銀行2012年3月計(jì)息余額表部分摘要如教材P66表31所示,本計(jì)息期內(nèi)活期存款利率為0.3,沒有發(fā)生利率調(diào)整變化
56、。 表中,甲公司本計(jì)息期利息計(jì)算如下:,74,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:應(yīng)付利息應(yīng)付活期(儲(chǔ)蓄)存款利息 貸:吸收存款活期(儲(chǔ)蓄)存款戶,至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)至上月底累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)3月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù) 45 361 00010 768 0000182 00055 947 000(元) 3月20日計(jì)算利息數(shù)至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)(月利率30) 55 947 000(0.330)559.47(元) 3月21日編制“利息清單”,辦理利息轉(zhuǎn)賬,其會(huì)計(jì)分錄為: 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用本月合計(jì)(月利率30) 16 212 000(0.330)162.12(元) 至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)
57、本月合計(jì)本月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù) 16 212 00010 768 0005 444 000(元),76,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:應(yīng)付利息應(yīng)付活期存款利息 559.47 貸:吸收存款活期存款(甲公司) 559.47,借:利息支出活期存款利息支出 162.12 貸:應(yīng)付利息應(yīng)付活期存款利息 162.12,(2)分戶賬計(jì)息法: 適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。 在活期存款采用乙種分戶賬格式時(shí),由于賬頁(yè)上設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄,每次變動(dòng)存款余額后,計(jì)算一次積數(shù),填入“積數(shù)”欄。 日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止,即“算頭不算尾”,再以上一次存款余額乘以日數(shù),
58、計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。 結(jié)息日,將各積數(shù)分別相加,計(jì)算出本期累計(jì)積數(shù)。 計(jì)算積數(shù)算出后,按照余額表計(jì)息方法,辦理轉(zhuǎn)賬。,77,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),例大華公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)1月1日,開戶存入現(xiàn)金10 000元; (2)1月4日,同城他行開戶單位B公司付貨款10 000元; (3)1月7日轉(zhuǎn)賬付C廠(他行)10 000元; (4)2月1日異地D廠付款20 000元; (5)2月27日同城E廠付款30 000元; (6)3月5日付同城他行開戶F廠20 000元; (7)3月18日付款給異地某公司10 000元 。 大華公司分戶賬(乙種賬)記錄如下:,78,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3月2
59、0日掛牌活期利率為2。,79,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),賬號(hào):吸收存款活期存款221002 戶名: 大華公司,3,3,25,26,6,13,3,30 000,60 000,250 000,780 000,360 000,520 000,90 000,2090000,,第一季度的利息=2090000230=139.33元。 會(huì)計(jì)分錄為: 6月20日掛牌活期利率為2。,80,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:利息支出活期存款利息支出 139.33 貸:吸收存款活期存款(A公司) 139.33,第二季度的利息=7062788230=470.85元。 會(huì)計(jì)分錄為: 作業(yè)練習(xí)12010年6月25日,甲公司
60、存入商業(yè)銀行一年期定期存款10萬(wàn)元,存入時(shí)月利率為1.65 。2011年6月20日,商業(yè)銀行計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季利息, 6月25日該存款到期。 試計(jì)算上述業(yè)務(wù)利息,并做相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 作業(yè)練習(xí)22011年1月10日,張某開立一活期儲(chǔ)蓄賬戶,其存款賬戶如下表所示:,81,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借:利息支出活期存款利息支出 470.85 貸:吸收存款活期存款(A公司) 470.85,要求: 完成上表數(shù)據(jù),計(jì)算利息并作相應(yīng)賬務(wù)處理。,82,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),賬號(hào):吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款 戶名: 張某 利率:0.72%,三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算: 貸款業(yè)務(wù)又稱放款,是商業(yè)銀行作為
61、貸款人,按照一定的貸款原則和政策,以還本付息為條件,將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人的一種信用活動(dòng)。 目前,貸款是我國(guó)商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn),是商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要來源。 我國(guó)銀行信貸管理一般實(shí)行集中授權(quán)管理、統(tǒng)一授信管理、審貸分離、分級(jí)審批、貸款管理責(zé)任制相結(jié)合的辦法。,83,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),商業(yè)銀行對(duì)發(fā)放的貸款核算原則: 1、長(zhǎng)期貸款本息分別核算; 2、商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算; 3、自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算; 4、應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。 非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)
62、,應(yīng)單獨(dú)核算。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí),應(yīng)將已入賬的利息和應(yīng)收利息予以沖銷。,84,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(一)貸款的分類: 1、按貸款期限劃分: 短期貸款( 1年); 中期貸款( 1年 5年); 長(zhǎng)期貸款( 5年)。 2、按有無擔(dān)保劃分: 信用貸款; 擔(dān)保貸款(保證、質(zhì)押、抵押); 票據(jù)貼現(xiàn) 特殊形式。 3、按貸款對(duì)象劃分: 單位貸款; 個(gè)人貸款。,85,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),個(gè)人貸款的種類:,86,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),,4、按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分: 正常貸款:指借款人能夠履行合同,有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。 關(guān)注貸款:指盡管借款人目前有能力償還貸款本息,但存在一些可能對(duì)
63、償還產(chǎn)生不利影響的因素。 次級(jí)貸款:指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題,其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還貸款本息。 可疑貸款:指借款人無法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也肯定要造成較大損失。 損失貸款:指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分。 其中 合稱為“不良貸款”。,87,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(二)貸款的損失準(zhǔn)備: 貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金,不包括在利潤(rùn)分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn),是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(如銀行承兌匯票墊
64、款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等)、進(jìn)出口押匯。 銀行對(duì)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等,不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 貸款損失準(zhǔn)備包括:專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。,88,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果按季度及時(shí)、足額計(jì)提,具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。 特種準(zhǔn)備是指銀行對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備,具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。,89,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),商業(yè)銀行貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例,注:次級(jí)和可疑類貸款提取比例可以上下浮動(dòng)20%。,資產(chǎn)負(fù)債表日,貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益資產(chǎn)減值損失。 對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款,按
65、管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款。 已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù),應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)。,90,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),(三)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置: 1303 貸 款科目 本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等,在本科目核算;也可以單獨(dú)設(shè)置銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等科目。 企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款,可將本科目改為1303 保戶質(zhì)押貸款科目。,91,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸
66、款、抵押貸款,可將本科目改為1303 質(zhì)押貸款1305 抵押貸款科目。 企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),可將本科目改為1303 委托貸款科目。 本科目可按貸款類別、客戶,分別按本金、利息調(diào)整、已減值等進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)放的貸款,應(yīng)按貸款的合同本金,借記本科目本金,按實(shí)際支付的金額,貸記吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)等科目,有差額的,借記或貸記本科目利息調(diào)整。 收回貸款時(shí),應(yīng)按客戶歸還的金額,借記吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)等科目,按收回的應(yīng)收利息金額,貸記應(yīng)收利息科目,按歸還的貸款本金,貸記本科目本金,按其差額,貸記利息收入科目。存在利息調(diào)整余額的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,92,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),逾期貸款科目 貸款的分戶賬,指銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還(不超過90天)的貸款。也可以單獨(dú)設(shè)置 逾期貸款總賬科目核算,該科目是資產(chǎn)類賬戶。 逾期貸款發(fā)生時(shí),記入借方; 逾期貸款收回及從貸款損失準(zhǔn)備賬戶中核銷時(shí),記入貸方; 余額在借方,表示尚未收回逾期貸款的數(shù)額。 該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。,93,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),1304 貸款損失準(zhǔn)備科目 本科目核算企業(yè)(銀行
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