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1、二. 征稅和納稅,1、稅收的含義、基本特征 2、稅收的種類 3、依法納稅是公民的基本義務(wù) 4.現(xiàn)實(shí)生活中存在哪幾種違反稅法的現(xiàn)象,閱讀思考,1.稅收的含義,稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。,,,,,目的,手段,依據(jù),作用,,主體,2.稅收的基本特征,,強(qiáng)制性,固定性,無償性,,緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。,1996年到2001年間，劉曉慶創(chuàng)辦的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總經(jīng)理靖軍以各種方式、手段不履行依法納稅的義務(wù)，涉嫌偷稅犯罪52起，偷稅共計(jì)人民幣1458.3萬余元。04年4月7日。北京市朝陽區(qū)人民法院今天對(duì)此案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文
2、化藝術(shù)有限公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑三年。劉曉慶本人被羈押一年。,強(qiáng)制性 （法制性）,所謂賦稅，就是國(guó)家不付出任何報(bào)酬而向居民取得東西。 列寧,,王某是某國(guó)有企業(yè)技術(shù)人員，他發(fā)明的一項(xiàng)技術(shù)專利給該企業(yè)創(chuàng)造了幾百萬的利潤(rùn)，企業(yè)為了表彰他的突出貢獻(xiàn)，每月給他增加2000元工資作為獎(jiǎng)勵(lì)，并且宣布，這2000元工資不用繳納個(gè)人所得稅。,企業(yè)的這一做法是否妥當(dāng),理由是什么?,3、我國(guó)稅收的種類,稅收的種類根據(jù)征稅對(duì)象劃分： 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅 、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅,目前在我國(guó)影響最大的稅種是增值稅和個(gè)人所得稅,1)增值稅,征稅對(duì)象： 納稅人： 稅率： 優(yōu)點(diǎn)和作用
3、：,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額,在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,17(比例稅率),增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。,（流轉(zhuǎn)稅）,我來說一說,2)個(gè)人所得稅,征稅對(duì)象： 納稅人： 稅率： 特點(diǎn)： 作用：,個(gè)人所得額,在我國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。,比例稅率 超額累進(jìn)稅率,說一說,個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要
4、來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。,高收入者多納稅，低收入者少納稅,個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,外國(guó)旅游者在中國(guó)買彩中了獎(jiǎng)需要繳稅嗎?,個(gè)人工資薪金所得稅稅率,張某的妻子開了一家個(gè)體理發(fā)店，本小利微，每月收入1500元，張某是某國(guó)有企業(yè)的工程師，每月工資收入5600元，請(qǐng)問，他們各自要繳納多少個(gè)人所得稅？,,妻子：不用交稅 張某：56002000=3600元（應(yīng)納稅所得） 5005%+150010%+160015%= 元,算一算,2008.3.1起 個(gè)稅起征點(diǎn)從1600元提高到2000元.,美國(guó)個(gè)人所得稅占整個(gè)稅收的66，美國(guó)聯(lián)邦各州、縣稅務(wù)局每年都對(duì)納稅人進(jìn)行抽查，盡管這種抽
5、查率只占所有納稅人的1，然而一旦被查出，哪怕是偷稅數(shù)量很少，也會(huì)罰得傾家蕩產(chǎn)。,材料分析,材料給我們的啟示是什么？請(qǐng)加以分析。,2006年起，年所得12萬及以上的人在年度終了的3個(gè)月內(nèi)須自行申報(bào)個(gè)人所得稅。,依法納稅,(二).依法納稅是公民的基本義務(wù),依法納稅的必要性,(1)我國(guó)稅收的性質(zhì):取之于民、用之于民，國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益具有根本一致性 (2)國(guó)家職能:稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn) 職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。 (3)權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系:相統(tǒng)一,,,南海的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建立帳簿,隱瞞經(jīng)營(yíng)收入和營(yíng)業(yè)額.該公司的行為屬于違反稅法的什么行為?,材料一:,偷稅,--- 是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙
6、、隱瞞的方式，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。,: 責(zé)令其繳納稅款外，還加收滯納金并處罰款,嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任.,處罰,2.現(xiàn)實(shí)生活中存在的幾種違反稅法的現(xiàn)象,九江某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國(guó)家稅款28萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以無錢為由拒不繳納稅款。更為嚴(yán)重的是該老板伙指令保安打傷了兩名過來檢查的稅務(wù)人員.,材料二：,該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？,---納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限,沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。,（2）欠稅：,---是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。,(3) 抗稅,,福建特大“騙稅案” 2003年8月，福州市國(guó)稅局查處了福勝安全用品有限
7、公司利用貨物出口采取低值高報(bào)手段騙取出口退稅的重大案件。 經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報(bào)關(guān)金額6402萬美元，實(shí)際成交價(jià)為2473萬美元，高報(bào)出口3929萬美元；已取得出口退稅款1305萬元。,騙稅--指納稅人用欺騙的手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。,,材料三:,情景：“政府購(gòu)車，你管得著嗎？” 湖南農(nóng)民蔣石林以一名普通納稅人的身份將常寧市財(cái)政局告上了法庭。要求法院認(rèn)定該市財(cái)政局超出年度財(cái)政預(yù)算購(gòu)買兩臺(tái)小車的行為違法，并將違法購(gòu)置的轎車收歸國(guó)庫(kù)，以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。假如是你，你會(huì)怎么做呢？,3、怎樣行使納稅人的合法權(quán)利？ 增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí) 關(guān)注征管和使用 批檢不當(dāng)行為 維護(hù)國(guó)家利益,歸納
8、小結(jié),1.稅收及其種類,2.依法納稅是公民的基本義務(wù),,,含義 基本特征 種類,,必要性 違反稅法的現(xiàn)象 怎樣行使納稅人的合法權(quán)利,1.某些個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)，不辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦理工商執(zhí)照而不進(jìn)行稅務(wù)登記，故意不建立賬簿，隱瞞經(jīng)營(yíng)收入和營(yíng)業(yè)額；違反財(cái)務(wù)制度，建立明暗兩本賬。以上行為屬于 A、偷稅行為 B騙稅行為 C欠稅行為 D抗稅行為,A,2.增值稅和個(gè)人所得稅是我國(guó)的兩個(gè)大的稅種。它們的不同在于 A前者的納稅人是企業(yè)，后者的納稅人是個(gè)人 B前者的稅率比較高，后者的稅率比較低 C前者的征稅對(duì)象是增值額，后者的征稅對(duì)象是個(gè)人所得額 D前者的征稅后要返還給納稅人對(duì)象，后者只征不返,C,,3.稅收與財(cái)政的關(guān)系是( ) A組織稅收是財(cái)政的基本作用 B稅收是組織財(cái)政收入的基本形式 C財(cái)政是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)保證 D稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財(cái)政則不是,,4.下列屬于偷稅行為的是（ ） （1）偽造、涂改帳本和票據(jù) （2）威脅、圍攻稅務(wù)人員 （3）隱瞞銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) （4）虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格騙取出口退稅款 A、（1）（3） B、（1）（4） C、（2）（3） D、（2）（4）,
《稅收及其種類》課件
