2019年電大《會計制度設計》綜合練習題資料試題附答案電大資料

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專業(yè)好文檔 2019年電大《會計制度設計》綜合練習題資料試題附答案 一、分析說明題 1．分析說明制度、會計制度和會計制度的目的和作用 答：1）制度是要求組織成員共同遵守的按一定程序辦事的行為規(guī)范和準則。會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)部會計制度。會計制度是實踐經(jīng)驗的總結 它是隨著會計的發(fā)展而不斷演變的。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段等4個階段。 我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色。 （2）會計制度設計應達到經(jīng)濟管理和實現(xiàn)為有關方面提供信息之目的。 執(zhí)行會計制度應發(fā)揮的作用主要有：1．保證會計工作的正常進行；　 2．保證會計及相關工作有序運轉； 3．保證會計工作質量的提高；　4．保證會計監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；　5．保證會計人員行使職權。 2．我國已經(jīng)建立了由 1 項基本會計準則、38 項具體會你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 【答:這種說法不準確。會計準則與企業(yè)會計制度的有一定的區(qū)別： （1）規(guī)范的目標不同。（2）適用的范圍不同。（3）規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強弱不同。（4）對會計人員的素質要求不同。（5）在會計規(guī)范體系中的層次不同。準則和制度是兩個不同層次的規(guī)范，前者制約后者。 3．企業(yè)會計制度中尤其是企業(yè)核算制度主要由《企業(yè)會計準則》總體規(guī)范?！镀髽I(yè)會計準則》主要由哪些構成呢？關注我國《企業(yè)會計準則》與《國際會計準則》《美國會計準則》的異同。 提示：《企業(yè)會計準則》主要由一項基本準則和三十八項具體準則構成?！镀髽I(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則指南》的具體內(nèi)容請查詢財政部會計準則委員會網(wǎng)站，并了解與《國際會計準則》《美國會計準則》異同。 ＊ 答： 《企業(yè)會計準則》與《國際會計準則》的異同：根據(jù)目前國際會計準則和我國會計準則的有關規(guī)定，兩者在會計處理方面上的 10 項主要差異，包括：固定資產(chǎn)采購計價、借款費用資本化、非貨幣性交易、短期投資、長期投資商譽、研究與開發(fā)費用、開辦費、資產(chǎn)類政府補助、債務重組、所得稅。 《企業(yè)會計準則》與《美國會計準則》的異同：首先，會計準則理論框架比較，中美兩國都從會計目標出發(fā)來構建會計準則的理論框架。通過對會計目標的研究，明確會計信息的使用者及其用途，為會計準則的建立指明方向，為會計要素的構建、財務報告的設計找到依據(jù)。但同美國會計理論結構相比，我國會計準則理論框架主要有兩點不同；（1）我國把會計質量特征分成兩個層次，即信息的質量要求和管理決策的質量層次，決策的質量取決于信息的質量，而美國會計理論結構把可靠性和相關性作為相互作用、相互影響的關系；（2）我國的會計理論結構把會計法規(guī)、會計制度作為其重要組成部分和會計理論與實踐的重要聯(lián)結部分，而美國則未將其納入框架結構。 其次，從會計準則模式比較，由于中美兩國所處的社會環(huán)境不同，所實施的經(jīng)濟政策有別，因而其制定會計準則的基礎出發(fā)點和會計模式也就不會相同。 4．企業(yè)對外財務報告的含義和目的？財務報告的使用者及其需要是什么？會對企業(yè)對外財務報告設計產(chǎn)生什么影響？為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財務報告自主設計權？ （1）企業(yè)對外財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。其目的的取決于財務會計的目標?借助對外財務報告來滿足企業(yè)各利益相關者的信息需求。具體參照第二章理解本題。 （2）財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。從其各自關注點出發(fā)闡述本題。 （3）為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒有財務報告自主設計權？請綜合教材第二章內(nèi)容并結合國際狀況和我國財務報告設計實際情況進行分析。 ＊ 【參考答案】見教材 P27-28 財務報告是以一定的列報的方式來描述企業(yè)活動過程及結果，是企業(yè)主體與外部利益相 關者進行有效溝通的工具。由于要滿足不同信息使用者的需求，因此必須實現(xiàn)高度標準化。能夠基本滿足各利益相關者不同會計信息需求的財務報告是由統(tǒng)一的會計準則來直接規(guī)范。財務報告的社會規(guī)范性意味著企業(yè)沒有財務報告自主設計權。企業(yè)沒有財務報告自主設計權就意味著英國在相關規(guī)范的有效執(zhí)行上下工夫，這樣對外財務報告設計的核心就轉為構建有效的報告類準則執(zhí)行機制。 5．企業(yè)在對外財務報告的設計上沒有自主權？那么形成財務報告表項目的會計科目也就不可能設計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由；提示：這種說法是不準確的。從法律角度以及對外財務報告與會計賬戶、科目、憑證、賬簿等之間關系方面理解其原因。 ＊ 【參考答案】 教材 P57-58 劃出的重點 會計核算的具體方法包括：設置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。它們的關系：不是各自孤立存在的，而是相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，共同構成一個系統(tǒng)的會計核算方法體系。 6．企業(yè)資產(chǎn)負債表設計的目的？資產(chǎn)負債表表內(nèi)項目是如何設計的？資產(chǎn)負債表設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示：＊ （1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。 （2）資產(chǎn)負債表表內(nèi)項目是如何設計的？請參照教材第二章第二節(jié)內(nèi)容。 ＊ 教材 P35 劃出的重點 （3）資產(chǎn)負債表設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】 （2）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表，這是一張靜態(tài)報表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的相互關系，按照“資產(chǎn)=負債十所有者權益”這一基本會計恒等式，依照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權益反映出來。由此可見，資產(chǎn)負債表是根據(jù)編報日的資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的期末余額填列。 （3）資產(chǎn)負債表同損益表的表間關系主要是資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關系，主要是資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。資產(chǎn)負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表。 利潤表和現(xiàn)金流量表相同之處就是，他們都是時期報表，就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況，一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況，一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎不同。 7．企業(yè)利潤表設計的目的？利潤是企業(yè)永遠的主題？利潤表設計目的和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀有無相違背現(xiàn)象？原因何在？企業(yè)利潤表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： ＊ （1）利潤表設計是為了反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 ＊ （2）利潤是企業(yè)永遠的主題，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營成果還主要是以會計利潤來描述的？企業(yè)經(jīng)營成果報告的最主要載體還是利潤表。但是一些企業(yè)為了取得上市資格、為謀求在證券市場中的有利地位、避免公司財務狀況不佳的窘境現(xiàn)形等原因，會出現(xiàn)以下和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀相違背的現(xiàn)象，如利用關聯(lián)交易降低費用支出、增加收入來源、利用銷售調整增加本期利潤、利用推遲費用入賬時間降低本期費用、利用會計政策調節(jié)利潤、通過非經(jīng)常性收益增加利潤等。 （3）企業(yè)利潤表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 教材 P42 劃出的重點 8．從企業(yè)利潤表報表項目看，“主營業(yè)務收入”賬戶與“其他業(yè)務收入”賬戶是以“營業(yè)收入”報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業(yè)務性質完全相同，因此它們的會計制度設計也是完全相同的。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 提示：＊ 這種說法是不準確的。從賬戶性質、特點、核算內(nèi)容、風險等方面闡述理由。 【參考答案】 主營業(yè)務收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日常活動中的主要項，如工商企業(yè)的 銷售商品、銀行的貸款和辦理結算等。其他業(yè)務收入是主營業(yè)務以外的其他日?；顒樱绻I(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務等。具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。 9．在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)。最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示：＊ 因為資產(chǎn)負債表和利潤表均按照權責發(fā)生制原則設計的，不能反映企業(yè)真正的現(xiàn)金流量狀況，所以企業(yè)會因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編制，可以彌補資產(chǎn)負債表和利潤表這方面的缺陷。 ＊ 現(xiàn)金流量表的設計內(nèi)容請參照教材第二章第四節(jié)內(nèi)容。 【參考答案】教材 P43-44 劃出的重點 答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯而導致破產(chǎn)。（2）現(xiàn)金流量表的設計應包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結構設計、現(xiàn)金流量表內(nèi)項目列報設計、現(xiàn)金流量表附注設計。（3）現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充，與這兩張表相結合會產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別主要是：①資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據(jù)，但這僅僅是一種財務狀況類會計要素具體構成項目的排列標準，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質量，即利潤流入與現(xiàn)金流量間的對應關系。③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動劃分的不足。 10．在我國財政部 2006 年頒布的新《企業(yè)會計準則》中，所有者權益變動表被列為第四大主表，該報表由原來的附表成為一大主表，有人戲稱所有者權益變動表的地位提升了。你認為原因何在？所有者權益變動表的設計內(nèi)容。談所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 【參考答案】＊ （1）因為 2006 年頒布的新《企業(yè)會計準則》下，引入了“公允價值”計量模式等導致現(xiàn)在所有者權益變動情況更加復雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權益變動的具體情況，所以將所有者權益變動表被列為第四大主表。 （2）在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；　（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；?。?）提取的盈余公積；　　（6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。（3）談所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？請結合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結。 11、企業(yè)設計財務報表附注的原因?財務報表附注的設計內(nèi)容？ 提示： （1）企業(yè)設計財務報表附注是對會計報表未達事項進行補充說明。 （2）財務報表附注的設計內(nèi)容請參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容。 答：（1）附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結合，以實現(xiàn)從質和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結構進行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務報表的可比性。其三是與財務報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。 （2）表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（財務會計信息真實性的追溯證明）。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。 《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》應用指南列舉了企業(yè)財務報表附注應當按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業(yè)會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項；資產(chǎn)負債表日后事項及關聯(lián)方關系及其交易等內(nèi)容。 12、進行財務報告分析的原因和內(nèi)容是什么？財務報告分析的設計內(nèi)容？ 提示： ＊ （1）進行財務報告分析是對報表作出評論性的解釋。財務報告分析的內(nèi)容請參照本章第七節(jié)內(nèi)容。 （2）財務報告分析的設計內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。 ＊ 參考答案】（1）財務報表分析，簡稱財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù)，并結合其他有關的補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較與評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。 　　做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索;可以預測企業(yè)未來的報酬和風險;可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。（2）財務報告分析的內(nèi)容主要包括企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、企業(yè)會計政策及其變動分析、財務報表項目及其結構分析、財務能力分析、企業(yè)綜合分析與評價等。 13．企業(yè)會計科目設計的目的？設計的依據(jù)？提示：＊ （1）會計科目是對會計要素再分類而形成的具體核算項目的名稱。會計要素僅僅是對會計核算對象的總結性分類，是將業(yè)務活動界定為財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量與所有者權益變動四類初步會計信息，但沒有解決會計要素內(nèi)部以及會計要素之間業(yè)務活動發(fā)生而導致變動的核算問題，會計科目對會計要素具體分類后，具體業(yè)務活動變化及其結果都有相應會計科目來描述，這樣會計核算便與業(yè)務活動有了對應關系。 （2）我國會計科目是由財政部以企業(yè)會計準則方式統(tǒng)一制定并頒布實施的。我國《企業(yè)會計準則—應用指南（2006）》的附錄“會計科目和主要財務處理”提出，企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，企業(yè)可以比照附錄中的規(guī)定自行設置。 14．下述是兩個關于會計憑證的論述：（1）某公司日常交易對象都為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。（2）甲公司庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 提示：這兩種說法都有不準確之處。從內(nèi)部控制方面理解原因。 ＊ 【參考答案】 （1）單位會計賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務部門審核以外，還要由會計部門進行審核。審核的內(nèi)容主要包括下述兩方面：（一）審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī) 主要核實憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與實際情況相符，憑證必須具備的基本內(nèi)容是否填寫齊全，文字和數(shù)字是否填寫正確、清楚；有關人員是否簽字蓋章。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計算不正確的原始憑證，應退回有關經(jīng)辦部門或人員，要求他們予以補辦手續(xù)。（二）審核原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否合理、合法 主要查明發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的政策、法令和制度，有無違反財經(jīng)紀律等違法亂紀的行為。（三）技術性審核 根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯，應退回經(jīng)辦人員予以更正。 （2）會計人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。 15、會計核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？提示： （1）會計核算程序也稱賬務處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機結合的方法和步驟。目前，我國企業(yè)、事業(yè)、機關等單位會計一般采用的賬務處理程序主要有： ①記賬憑證核算程序（最基本的核算程序） ②科目匯總表核算程序（關鍵是編制科目匯總表） ③匯總記賬憑證核算程序（關鍵是定期編制匯總記賬憑證） ④多欄式日記賬核算程序 （2）聯(lián)系：不同的會計核算程序有不同的特征和適用范圍，但也有其聯(lián)系，表現(xiàn)在：都是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，都是根據(jù)記賬憑證及相關原始憑證登記日記賬和明細賬，都是根據(jù)總分類賬及相關明細分類賬編制會計報表。 區(qū)別：不同核算程序的主要在于登記總 分類賬的方法、程序、依據(jù)不同。 16．石家莊市中級人民法院 2009 年 2 月 12 日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團股份有限公司破產(chǎn)。三元股份（600429.SH）公告稱在 2009 年 3 月 4 日石家莊市中級人民法院舉行的“三鹿集團破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會”上，河北三元與三元集團組成的聯(lián)合股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 提示：從無形資產(chǎn)的特點、種類，以及我國對無形資產(chǎn)的管理等方面理解本題。 ＊ 【參考答案】不認同； 衡量一個企業(yè)的無形資產(chǎn)到底有多少，應從兩方面考察。從會計計價角度，企業(yè)的無形資產(chǎn)就是其在資產(chǎn)負債表中顯示的數(shù)額。按照會計準則的規(guī)定，自創(chuàng)無形資產(chǎn)按自創(chuàng)成本入賬，外購無形資產(chǎn)按外購價格入賬。因此，反映在會計賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會很大。比如無形資產(chǎn)中的商標，只是設計商標、申請商標等費用的數(shù)額，反映在會計賬簿中可能也就是幾千塊錢。 　　 而人們通常所說幾十億、上百億無形資產(chǎn)，是企業(yè)在發(fā)生轉讓、改制等特定經(jīng)濟行為中所顯現(xiàn)的價值，是需要通過中介機構的評估來完成的?！盁o形資產(chǎn)的評估值從來都不是虛的概念，也不是在任何時候都有用，它是服務于某個經(jīng)濟行為的評估基準日的數(shù)字?！? 在三聚氰胺事件發(fā)生之前，三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應該是毋庸置疑的事實。而三聚氰胺事件后，“三鹿進入破產(chǎn)程序，假定該企業(yè)破產(chǎn)合法、合情、合理，則清算時也理應涉及無形資產(chǎn)問題?！?008年11月發(fā)布的《資產(chǎn)評估準則-無形資產(chǎn)》中按無形資產(chǎn)能否獨立存在，將其分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)?？杀嬲J無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、專有技術、銷售網(wǎng)絡、客戶關系、特許經(jīng)營權、合同權益等。不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。　　 由此可見，即使不涉及目前在我國企業(yè)財務報表上仍以無形資產(chǎn)列示的土地使用權，進入清算程序的三鹿集團依然會擁有部分無形資產(chǎn)。 17．區(qū)分作業(yè)成本核算法與傳統(tǒng)成本核算法下間接費用的分配方法以及對企業(yè)成本計算的影響。 提示：請結合教材第五章第四節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】 在傳統(tǒng)成本核算制度下，是用數(shù)量動因將成本分配到產(chǎn)品里，間接費用或間接成本的分配標準是工時或機器臺時。在作業(yè)成本核算制度下，作業(yè)成本法是根據(jù)成本動因將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品中去。首先要確認費用單位從事了什么作業(yè)，計算每種作業(yè)所發(fā)生的成本。然后，以產(chǎn)品對這種作的需求為基礎，經(jīng)過原材料、燃料和人力資源轉換成產(chǎn)成品的過程，將成本追蹤到產(chǎn)品，因而作業(yè)成本采用的分配基礎是作業(yè)的數(shù)量化，是成本動因。 18．現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計 權。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 提示：這種說法是不準確的。從企業(yè)會計準則和企業(yè)成本核算的關系等方面闡述原因。 ＊ 【參考答案】財政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財務通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2007 年 1 月 1 日起正式實施。新《企業(yè)財務通則》第五章是關于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、社會責任的承擔、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關規(guī)定列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用”。 2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月 1 日實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2007年 11 月 28 日，國務院通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，實施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實施?！镀髽I(yè)所得稅法》第二章應納稅所得額的第 17條關于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第 34 條取消了對計稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；第 21 條規(guī)定在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 19．分析企業(yè)設計負債業(yè)務會計制度的目的。 提示： ＊ 企業(yè)設計負債業(yè)務會計制度，既要實現(xiàn)對企業(yè)負債狀況的真實反映，又要確保企業(yè)債權人權益得到保障。真是反映體現(xiàn)為要嚴格按照《企業(yè)會計準則——基本準則》的相關原則與條件確認、計量企業(yè)負債，并使用統(tǒng)一的核算方式記錄與報告企業(yè)負債業(yè)務。 20．負債業(yè)務具體核算方法的設計步驟包括哪些？ 提示：參考教材第六章理解。 ＊ 【參考答案】 一、負債業(yè)務核算方法設計的步驟：（1）明確負債業(yè)務的內(nèi)容（2）熟悉國家相關會計制度的具體規(guī)定（3）確定核算所用的會計科目（4）熟悉反映負債業(yè)務發(fā)生的原始記錄（5）闡述會計科目的使用說明（6）寫出主要負債業(yè)務的分錄舉例（7）明確負債項目在報表中的填列方法 。 二、負債業(yè)務核算方法設計的具體內(nèi)容：增貸減借法。如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、預計負債、長期借款、應付債券 21．下述是兩個關于負債的論述：（1）企業(yè)用商品償還債務時，通常編制：“借：應付賬款，貸：庫存商品”跨級分錄。（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 提示：從這樣核算造成的結果中分析原因，判斷正誤。 ＊ 【參考答案】企 業(yè)以 自產(chǎn)產(chǎn) 品或 外購 商品作 為非貨 幣性 福利發(fā) 放給 職工 ，應當 根據(jù)職工提 供服務 的受益對 象，按 照該產(chǎn) 品或商品 的公允 價值計 入相關資 產(chǎn)成本或 當期損益，同時 確認應付職工薪酬，借 記“生產(chǎn)成本”、“ 制造費用”、“ 管理費用”等科 目、 貸記“應付 職工薪 酬”科目；因為 增值稅 暫行條例 及其實施 細則規(guī) 定，自產(chǎn)、委托 加工的貨物 用于 集體 福利 或個 人消 費屬 于視 同 銷售 貨物 行為 ，需 要 確認 收入 并計 提銷 項稅額，如果 購進的 貨物、應稅勞務 用于集 體福利或 者個人 消費?其進項稅 額不得從 銷項稅額中抵 扣，已 經(jīng)抵扣的 ，要做 進項稅額 轉出處 理。所以 實際發(fā) 放非貨 幣性福利 時 ，在借記“ 應付職 工薪酬”科 目的同時 ，要 區(qū)別自產(chǎn) 貨物和外 購貨物 貸記相 關科目，同時結轉產(chǎn)品 的銷售 成本。其他非 貨幣性福 利也要通 過“ 應付職工 薪酬”科 目核算，并根 據(jù)受益對象 計入相 關資產(chǎn)成 本或當 期損益。 發(fā)放自產(chǎn) 貨物 借：生產(chǎn) 成本 管理 費用 貸：應 付職工薪 酬 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 發(fā)放外購 貨物 借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 22．怎樣理解所有者權益業(yè)務會計制度設計的目標？提示： ＊ 所有者權益業(yè)務會計制度和設計目標是反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，以及所有權益保值真值情況，杜絕虛假出資、抽逃出資、資本不實等情況的發(fā)生，同時還要確保所有者權益具體項目間變動的合法性與真實性。 23．下述是兩個關于所有者權益的論述：（1）投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)投資收益的行為，給接受投資的企業(yè)及其他投資者帶來了風險和損失，同時也損害了去特債權人的利益。（2）企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，企業(yè)應將差額直接沖減“資本公積”；當評估價高于賬面價值時，企業(yè)應直接計入“營業(yè)外收入”。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 提示： ＊ （1）第一種說法是成立的。因為投資者對抵押物、沒有產(chǎn)權證明過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財產(chǎn)沒有支配權或所有權，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應風險與損失?這樣也就加大了企業(yè)總體風險水平從而侵害債權人利益。 （2）第二種說法是不成立的。從企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資的相關規(guī)定中理解原因。 ＊ 【參考答案】企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業(yè)應作為當期損益處理，有些企業(yè)卻直接沖"資本公積"減少了所有者權益，虛增了利潤。當評估價高于賬面價值時，企業(yè)本應計入"資本公積"科目核算，但企業(yè)直接計入"營業(yè)外收入"，虛增當期利潤。 24．收入與費用業(yè)務會計制度設計目標？ 提示： ＊ （1）收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成利潤，收入與費用業(yè)務會計制度設計應該杜絕隨意調整利潤的計算、分配方法以及編造虛假利潤； ＊ （2）各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入； ＊ （3）各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本。 25．下述是兩個關于負債的論述：（1）企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤直接追加了投資，會計賬務處理時借記“應付利潤”賬戶與貸記“實收資本”賬戶。（2）企業(yè)將年終對機器設備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費直接計入“營業(yè)外支出” 賬戶。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 提示： （1）第一種說法是不成立的。從分得的聯(lián)營利潤的會計核算以及應付利潤賬戶內(nèi)涵中理解原因； ＊ 【參考答案】“應付利潤”記載的是每年利潤分配以后?應該分配給投資者或股東、而還沒支付給他們的利潤，相當于應付款類的科目?，F(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后，應作為投資收益入帳，依法交納所得稅。 ＊ （2）第二種說法是不成立的。從企業(yè)年終對機器設備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費的會計核算中理解原因?！緟⒖即鸢浮拷瑁汗芾碣M用 26．試對企業(yè)期間費用控制進行制度設計。 提示：從制定嚴格的預算標準、對費用預算進行分解、建立嚴格的授權批準制度、對費用支出申請審批、對于未列入預算的費用項目、辦法費用支出業(yè)務、建立費用支出內(nèi)部報告制度、建立費用考核制度、加強對費用的監(jiān)督檢查等方面進行設計。 ＊ 【參考答案】 （一） 建立費用管理崗位責任制，明確財務部門和費用歸，管理部門的崗位職責、權限， 確保辦理費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 費用支出不相容崗位至少包括： 1、費用預算的編制與審批；2、費用支出的審批與執(zhí)行；3、費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄。 （二）費用歸口管理部門按照授權批準制度對費用支出進行審批。 1、 財務部門負責辦理費用的結算，審核發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整 性、合法性。 2、財務部門對費用支出實時監(jiān)控，對實際發(fā)生的費用支出超出預算的，立即查明原因； 采取相應措施。 （三） 費用預算的編制及審批，費用歸口管理部門提出年度費用預算指標。 1、財務部綜合平衡、匯總編制年度費用預算，按照公司全面預算管理辦法的規(guī)定，層層分解下達，落實費用責任主體。 2、人力資源部制定獎懲措施，考核費用指標的完成情況，實行費用責任追究制度。 3、公司及控股子公司結算起點以上或必須通過銀行轉賬支付的費用，由公司總經(jīng)理審 批?結算起點以下或無法通過銀行轉賬支付的零星費用，各子公司總經(jīng)理有權進行審批。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)辦理費用支出，超越授權范圍審批的費用支出，有權拒絕辦理。 27．責任會計制度設計的意義？是不是所有的公司制企業(yè)都有必要設計這人會計制度呢？ 提示：通過對企業(yè)內(nèi)部責任中心的業(yè)務活動進行規(guī)劃與控制？并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內(nèi)部會計制度，責任會計制度意在利用會計信息對各分權單位的責任業(yè)績進行計量、控制與考核。請參考第九章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】（1）企業(yè)為了有效地控制各責任中心的職責履行情況，并合理地確定與其職責履行相關的經(jīng)濟利益，而建立的一套行之有效的、能及時和正確地反映、評價和考核各責任中心實際經(jīng)營業(yè)績的一種企業(yè)內(nèi)部會計制度 ，其意義為： 提高各層管理人員的工作積極性；迅速及時地解決問題，提高管理效率；利于管理人員的利益與企業(yè)保持高度一致；促使企業(yè)最高管理層將精力集中在企業(yè)的戰(zhàn)略目標的制訂及其控制管理上。 （2）責任會計制度是對企業(yè)內(nèi)部責任中心的業(yè)務活動進行規(guī)劃與控制并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內(nèi)部會計制度。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象，所核算會計信息服務于對責任中心的描述，是對財務會計信息的重新分類反映，或者說是財務會計信息的一種新的描述方式。 責任會計并不是一種獨立的會計核算體系，而是對企業(yè)財務會計數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式它依然建立在財務會計核算體系上。它是將財務會計核算的會計主體更具體的界定為特定的責任主體，是以這些責任主體為會計主體而進行的核算活動，核算依然是借助會計要素進行的。然而從另一方面看，責任會計在企業(yè)中的應用則具有很大的彈性，不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉方式，責任會計理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分，具有很大的設計間。 責任會計制度適應于現(xiàn)代企業(yè)的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權本身就是一種內(nèi)在激勵機制。當然，這需要配之以相應的約束機制。以上說明所有公司制企業(yè)都有必要設計責任會計制度. 28．企業(yè)責任中心如何確立？企業(yè)責任中心的制度設計包括哪些方面？概況企業(yè)責任中心的制度實施要點。 提示：請參考第九章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】 (1)責任中心是指承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權利的企業(yè)內(nèi)部（責任）單位。責任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨自產(chǎn)品或市場的幾個績效責任單位，然后將總合的管理責任授權給予這些單位之后，將他們單位處于市場競爭環(huán)境之下，透過客觀性的利潤計算，實施必要的業(yè)績衡量與獎懲，以期達成企業(yè)設定的經(jīng)營成果的一種管理制度.它的確立應遵循以下原則：（1）決策權與執(zhí)行權相統(tǒng)一原則（2）決策權與責任制相匹配原則（3）責任績效的可確指與可計量原則（4）責任中心層次性原則 （2）包括① 企業(yè)責任預算編制的設計。 ②各責任主體間的內(nèi)部轉移價格與結算制度的設計。 ③責任中心業(yè)務憑證、表格與責任報告的設計。 ④責任會計賬簿體系的設計。 ⑤ 責任中心責任目標實現(xiàn)程度評價與考核的設計。 （3）。設計責任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機制使得各職能部門都有自身的業(yè)務范圍，企業(yè)授權也是按照它們的業(yè)務范圍進行的，從這個角度看，責任中心實際上也是在強化各職能部門的業(yè)務專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。 29．責任會計要編制責任報告？因此需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持？財務會計信息是完全不能滿足責任報告編制需求的，并且財務報表數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必要的聯(lián)系。你認同這種說法嗎？試分析并說明原因。 提示：這種說法是不正確的，原因請參考教材第九章理解。 ＊ 【參考答案】這種說法不正確。作業(yè)四，4題 30．下述是三個關于責任會計的論述：（1）內(nèi)部轉移價格屬于短期價格決策內(nèi)容?由具體業(yè)務部門操作而與責任中心無關。（2）各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應將其確定為責任成本。（3）公司內(nèi)部各機構或部門都必須被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任。你認同這三種做法嗎？試分析并說明理由。 提示：這三種說法都有不準確之處。原因請參考教材第九章理解。 ＊ 【參考答案】 （1） 內(nèi)部轉移價格屬于短期價格決策的內(nèi)容，是內(nèi)部結算制度的三大內(nèi)容之一，而內(nèi)部結算制度是指各責任中心之間按內(nèi)部轉移價格消償相互提供產(chǎn)品或勞務所發(fā)生的內(nèi)部債權債務關系而進行的安排。因此“內(nèi)部轉移價格與責任中心無關”的說法是不正確的。 （2）這種說法不準確。成本中心是指有權發(fā)生并控制成本的單位。成本中心一般不會產(chǎn)生收入，通常只計量考核發(fā)生的成本。①成本中心不考核收益，只考核成本。②成本中心只對可控成本負責，不負責不可控成本。③責任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容。成本中心當期發(fā)生的所有可控成本之和就是其責任成本。 （3）這種說法太絕對，應該為“公司部門各機構或部門都可以被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任”。 31．內(nèi)部結算制度設計的必要性探討。 提示：內(nèi)部結算制度設計的必要性請參考第九章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】 企業(yè)原有組織被劃分各類責任中心后，建立內(nèi)部結算制度設計是必要的。各責任中心間的業(yè)務活動關系便具有了交易性，也就需要為之設計內(nèi)部結算制度，以便分清各責任中心的經(jīng)濟責任，明確各責任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 內(nèi)部結算制度是指企業(yè)各責任中心間按內(nèi)部轉移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務所發(fā)生的內(nèi)部債權債務關系而進行的安排。 設計企業(yè)的內(nèi)部結算制度涉及內(nèi)部結算方式、內(nèi)部結算價格與內(nèi)部結算機構三部分內(nèi)容。 32．我國企業(yè)會計信息化進程如何？我國企業(yè)會計信息化與原來手工化進行制度設計的差別之處有哪些？正確理解企業(yè)會計信息化的優(yōu)越性。 提示：請查閱相關資料，結合教材第十章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】 （1）現(xiàn)代的會計信息化是以強大的電算化為技術支撐的，所以說，信息化的發(fā)展到何種階段，很大程度上取決于現(xiàn)有電算化技術如何創(chuàng)新。而電算化技術創(chuàng)新的關鍵，在于會計信息化軟件。軟件是電子計算機的靈魂。運用電子計算機所要達到的目的能否有效地實現(xiàn)，關鍵在于其使用的軟件如何。因此，會計電算化的發(fā)展，其內(nèi)涵就在于會計軟件的開發(fā)與運行環(huán)境，以及其技術的發(fā)展。我國會計軟件結構與功能的發(fā)展，從20世紀開始，大體可分為五個階段：初始性開發(fā)的軟件階段（1979～1988）、單項業(yè)務處理軟件階段（1988～1993）、核算型軟件階段（1993～1998）、管理型軟件階段（1998～2003）和融合于全面企業(yè)管理型軟件階段（2003至今）。 (2) 手工會計模式與會計信息化模式核算的區(qū)別 ?會計核算所用的計算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體媒介不同。手工會計模式使用的 會計工具是算盤計算器、紙張等會計信息化模式是一個人機結合的系統(tǒng)其特點是使 用計算機來處理會計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成尤其是記賬及報表生產(chǎn)的過程 無須人工操作。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體而會計信息化模式的信息載 體除必要的原始憑證外都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲在磁性介質、光盤等非紙張的存儲材 質上其特點是信息存儲量大檢索方便、快速。?會計核算程序不同。手工會計在進 行會計數(shù)據(jù)處理時可描述為“會計憑證→會計帳簿→會計報表”的關系。在會計信息化 模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)其控制的重點是在輸入這 個環(huán)節(jié)由輸入的會計憑證生成帳簿和報表這個程序可描述為“會計憑證→會計帳簿 會計憑證→會計報表”。一切中間過程都在機內(nèi)操作而需要的任何中間資料信息都可 以通過查詢得到滿足。?隨著核算程序的變化憑證、帳簿和報表的作用和關系也隨之 改變。④帳簿形式和錯帳更正方法對帳、結帳和期末帳項調整的方式方法不同。手 工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳填制記賬憑證的差錯、記賬或過 賬的差錯、數(shù)量或金額計算上的差錯等都難免發(fā)生但在會計信息化模式核算中不存在 記賬和過賬上的差錯輸入的憑證都經(jīng)過計算機的邏輯校驗所有的日記賬、明細賬、總 賬都出于同一數(shù)據(jù)源記賬和過賬都是由軟件完成。⑤帳戶設置方法和帳簿登記方法不 同。⑥會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中會計工作組織體制依據(jù)會計科目 類別或科目設置他們之間通過信息資料傳遞、交換建立聯(lián)系相互稽核牽制使會計 正常運行。在信息化模式會計中會計工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)一般 會計部門劃分如下專業(yè)組數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維 護組等(7)內(nèi)部控制制度不同。 手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章制 度按照工作流程加強不同崗位間的稽核工作來達到內(nèi)部控制的目的。而以會計核算軟 件運用為主的會計信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個執(zhí)行控制的主體外許多內(nèi)容 控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)的。因此其內(nèi)部控制特點主要表現(xiàn)為人工控制和軟件 控制相結合內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。8會計系統(tǒng)的設計方法不同。在手工會計中 會計系統(tǒng)一般有會計師根據(jù)會計法規(guī)、會計準則、上級主管機構制定的統(tǒng)一的會計制度 并參考同行業(yè)的經(jīng)驗針對企業(yè)工作的需要擬訂撰寫而成。有了電子計算機會計數(shù)據(jù) 處理高度自動化帳冊、報表都要根據(jù)打印機的要求重新設計不但要遵循手工情況下 的會計準則和會計制度還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。 (3) 企業(yè)信息化是指企業(yè)廣泛利用現(xiàn)代信息技術，充分開發(fā)和利用企業(yè)內(nèi)部或外部的，企業(yè)可能得到和利用的，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的各種信息，以便及時把握機會，做出決策，增進運行效率，從而提高企業(yè)競爭力水平和經(jīng)濟效益的過程。能提高企業(yè)經(jīng)營管理信息的準確性和及時性，有助于企業(yè)決策的進一步科學化；能促使企業(yè)業(yè)務辦事程序和管理程序更加合理，從而有助于增強企業(yè)的快速反應能力；能進一步促進企業(yè)資源的合理組合及利用，使其在現(xiàn)有資源條件下達到最佳利用效果，從而大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率；能給企業(yè)提供一個的強大、快捷的信息交流平臺，有助于我們緊緊跟蹤一些先進經(jīng)驗和成果，從而有助企業(yè)的發(fā)展，提高員工的創(chuàng)新能力。 33．企業(yè)會計信息化保密要求？我國企業(yè)會計信息化與原來手工化進行制度設計的保密要求有何不同？目前我國企業(yè)會計信息化保密制度實施的主要難點有哪些？ 提示：請查閱相關資料，結合教材第十章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結。 ＊ 【參考答案】 （1）企業(yè)會計信息化后，必須要解決信息的安全問題。由于電子數(shù)據(jù)高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機器故障、電腦病毒入侵及水災、火災等因素影響，數(shù)據(jù)容易被破壞，因此必須做好會計信息化的安全保密控制，主要控制措施應包括：訂立內(nèi)部操作制度、禁止非電腦操作人員操作財會用電腦、設置操作權限限制、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設置接觸與操作的日志控制、機房環(huán)境保護、安全供電系統(tǒng)的安裝等。另外針對網(wǎng)絡黑客和計算機病毒等，企業(yè)應增強網(wǎng)絡安全防范能力，采用防火墻技術，信息加密存儲功能等為會計信息化提供技術支持。（2） 34．會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的內(nèi)部控制、會計基礎工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容而進行重新設計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 提示：這種說法不準確的。從會計信息化包括不同的使用層次、進行適應于會計信息化的規(guī)范、內(nèi)部控制信息化等方面理解原因。 ＊ 【參考答案】會計信息化是采用現(xiàn)代信息技術，對傳統(tǒng)會計模型進行重整，并在重整的基礎上建立技術與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。也就是說，會計信息化是會計與信息技術融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡和遠程通訊為主的信息技術對會計信息進行搜集、加工、傳輸、存儲和應用，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟運行提供充足、實時的信息。 計算機替代手工記賬，通常稱為"甩賬"。目前，甩賬的審查和審批分為兩大塊，除國家中央業(yè)務主管部門外，均按屬地由財政部門管理(軍隊等特殊部門除外)。國務院-行業(yè)主管部門在北京，而下屬單位在全國各地，要審查一家單位的"甩賬"工作，需要興師動眾，費用高昂，而且時間往往延長 目前，計算機替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有的是財政直接管理，有的是由有關的會計學會、會計電算化協(xié)會等組織代為管理。 35．會計工作權限設置原則，企業(yè)會計信息化權限設置設計要求，我國企業(yè)會計信息化與原來手工化下權限設置設計要求的差別之處？ 提示：請結合第十章第三節(jié)內(nèi)容和實踐工作經(jīng)驗思考總結。 ＊ 【參考答案】教材 P255-259 劃出的重點 二、制度設計題 1．《中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第二十一號）》披露：（1）貴州益佰制藥股份有限公司 2009 年度無依據(jù)預提產(chǎn)品檢測費 8481 萬元。（2）甕福（集團）有限責任公司下屬甕福達州化工有限責任公司 2008 年至 2010 年使用 31 張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費用等支出 173 萬元。（3）南京江寧經(jīng)濟技術開發(fā)總公司 2009 年度實際投資建造并擁有產(chǎn)權的辦公樓 1.19 億元未納入會計賬簿核算。（4）安徽輝隆集團皖淮農(nóng)資有限責任公司 2009 年度銷售貨物時發(fā)生的租賃費、運費、裝卸費均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)務收入 435 萬元。（5）福建中能電氣股份有限公司 2009 年度購進并已領用的財會 542 萬元未取得原始發(fā)票，漏繳企業(yè)所得稅 81 萬元。（6）廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)股份有限公司 2009 年度獎公司資金 4147 萬元存入員工個人賬戶。（7）青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司 2009 年度由產(chǎn)品質量問題給予客戶 980 萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。（8）河南天方藥業(yè)股份有限公司 2009 年度在無發(fā)票的情況下，劣質銷售服務費 2978 萬元。（9）湖南天潤化工發(fā)展有限公司 2007 年至2009 年度原材料入庫、領用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實嚴重不符。（10）青海西部水電有限公司 2009 年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應付賬款掛賬單位不一致等會計違規(guī)問題。（11）四川大學后勤集團下屬成都科技大學汽車修理廠等 5 家單位 2009 年度違規(guī)設置兩套賬簿，下屬學生宿舍，公寓，物業(yè)管理服務中心等 4 家單位違規(guī)設置預算內(nèi)帳套。 要求：（1）試歸納上述公司在日常會計核算中存在的不足。（2）分析手工會計下強化會計基礎工資的核心內(nèi)容。（3）回答原始憑證會計制度設計最應關注的風險。（4）回答幾張憑證會計支付設計最應關注的風險。（5）回答企業(yè)設置兩套或兩套以上會計賬簿的最大危險。（6）總結《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 17 號—內(nèi)部信息傳遞》與會計信息化在規(guī)范會計基礎工作上各自的特定作用。 提示：從內(nèi)部控制、會計報表信息質量等方面歸納總結，并結合自己的工作實踐進行理解闡述。 ＊ （1）未嚴格遵守《會計法》、《企業(yè)會計準則》等的規(guī)定。 ＊ （2）會計基礎工作主要包括：會計機構和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度及其基本要求和管理要求等等。在會計機構設置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。會計核算方面要注意原始憑證的真實、完整、及時傳遞。 ＊ （3）在原始憑證設計過程中，還應注意遵循下列要求，第一：要適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務部門以及其他有關部門對業(yè)務管理的具體要求；第二：要適應企業(yè)內(nèi)部機構設置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強各業(yè)務部門和經(jīng)辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為；第三：要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞； 第四：要正確處理好借鑒與改進的關系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應盡量采用，以簡化設計工作，保證會計實務規(guī)范統(tǒng)一。 ＊ （4）設計記賬憑證時，應考慮下列要求：第一。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關的借貸雙方科目欄次應清晰醒目,簡單明了；第二。應反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟業(yè)務和會計工作的合法合規(guī)性；第三。記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記賬憑證中應有標明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對；第四。記賬憑證的設計應貫徹《會計法》和《企業(yè)會計準則》的要求，一律采用借貸復式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會計行為；第五。記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡化設計工作，節(jié)約人力物力。 ＊ （5）兩套賬的危害巨大：1.違反《會計法》中的，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務會計報告，的規(guī)定,企業(yè)向外界提供不真實外帳,造成決策失誤。2.導致國家稅款大量流失，偷稅案件頻繁發(fā)生。3.破壞社會風氣，滋生腐敗現(xiàn)象。4.耗損企業(yè)大量人力、財力以及物力，導致社會資源嚴重浪費。5.給審計部門帶來更大的審計風險，且浪費較多的審計成本。 ＊ （6）企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞》，突出強調了內(nèi)部報告的形成、使用和評估，提出了內(nèi)部信息傳遞應當關注的主要風險以及相應的管控措施。該指引提出，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應當關注下列風險：A.內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。B.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。C.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。 “會計信息化”是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡通信為主的 信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。會計信息化是信息社會的產(chǎn)物，是未來會計的發(fā)展方向。 2．《中國會計報》與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了