【增值稅論文】建筑企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風險防控

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1、【增值稅論文】建筑企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風險防控 摘要:由于建筑業(yè)工程項目區(qū)域分布較廣、管理難度大、發(fā)票種類繁多等特點,“營改增”后建筑業(yè)增值稅發(fā)票管理難度日趨加大,稅收風險防控問題凸顯。為便于建筑業(yè)財務人員更好地進行增值稅發(fā)票管理,本文作者在總結實踐經驗的基礎上,從發(fā)票管理的全流程提出了切實有效的管控措施,主要包括供應商的選擇、簽訂合同時的注意事項、發(fā)票的索取、報銷、審核、增值稅專項發(fā)票認證、發(fā)票的保管、傳遞以及發(fā)票開具等方面,最后提出增值稅發(fā)票應實行集中管理并統(tǒng)一歸口至總部等觀點,以降低稅務風險。 關鍵詞:建筑施工企業(yè);增值稅發(fā)票管理;風險防控 隨著增

2、值稅改革不斷深入,大型建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理問題日益凸顯,如何應對增值稅發(fā)票管理、規(guī)避風險是每個建筑施工企業(yè)都面臨的問題。鑒于此,筆者結合多年工作經驗,提出了幾點有效應對措施,旨在更好地做好稅收風險管控,減少企業(yè)經濟損失,具體措施如下: 發(fā)票的取得 (一)供應商的選擇公司應在集團內建立供應商信息庫,并進行日常更新及維護管理,掌握供應商基本信息及其供應貨物服務的價格、質量、稅率等情況。另外,企業(yè)應以目標成本為基礎,在項目全周期測算的基礎上,綜合項目成本、收入、利潤以及稅負等指標合理選擇項目計稅方法以及供應商。 (二)簽訂合同時注意事項在簽訂正式

3、合同前應注意對合同總價進行價稅分離,合同內容須注明不含稅總價、增值稅稅額、發(fā)票類型、增值稅稅率等,合同條款須列明付款時間、發(fā)票的開具時間、以及發(fā)票需備注信息內容等。為方便合同簽訂,最好事先刻制好開票信息印章,蓋在合同上。開票信息印章內容包括:公司名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、公司地址以及聯系電話等 (三)發(fā)票的索取在向下游分包、勞務公司等單位支付款項前,原則上應要求收款方提前開具發(fā)票,業(yè)務經辦人收到發(fā)票后對發(fā)票的真實性進行初步核驗。需要特別注意的事項包括:首先,發(fā)票的取得要堅持業(yè)務流、發(fā)票流、資金流“三流一致”的原則;其次,在取得增值稅專用發(fā)票時,抵扣聯與發(fā)票聯須同時

4、索??;再次,收款方在收款以后不需要納稅的,收款方可以開具稅務部門監(jiān)制的收據;行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費,可以使用財政部門監(jiān)制的收據;單位與部隊之間發(fā)生的業(yè)務往來,按照規(guī)定不需要納稅的,可以使用部隊監(jiān)制的收據。 (四)發(fā)票的審核發(fā)票的審核應注意以下方面:發(fā)票抬頭是否與公司開票信息中的內容一致;字跡是否清楚、是否涂改、是否壓線錯格;填開項目是否齊全,內容是否正確,與實際交易是否相符;發(fā)票中列示的購貨方與銷貨方,應與經濟合同保持一致;發(fā)票聯次是否齊全;發(fā)票專用章的加蓋是否正確;是否為虛開增值稅專用發(fā)票;最重要的是務必登錄國家稅務總局網站發(fā)票驗證系統(tǒng)查驗真?zhèn)巍? (

5、五)發(fā)票報銷建立健全發(fā)票報銷制度,明確財務人員職責劃分以及賞罰責任制度。財務人員要堅持原則,秉公辦事,對不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,不得以白條入賬。對于弄虛作假、嚴重違法的原始票據,財務人員應當予以扣留,并及時向單位領導報告。企業(yè)應當把發(fā)票審核管理工作落實情況納入日常財務審計監(jiān)督工作內容,對發(fā)票審核工作落實不到位,不合規(guī)發(fā)票較多、金額較大的單位進行批評教育,并責令整改;對因使用不合規(guī)發(fā)票給單位造成經濟損失的,要追究直接責任人和其直屬領導的責任。 (六)增值稅專項發(fā)票認證企業(yè)應利用互聯網優(yōu)勢,做好財務信息化工作,開發(fā)發(fā)票認證軟件,由各業(yè)務口經辦人上傳其接收的發(fā)票信息包

6、括增值稅電子發(fā)票,自動匯總至總部信息平臺,業(yè)務經辦人在上傳完畢后,每月定期將增值稅專用發(fā)票原件傳遞至公司總部進行發(fā)票認證??偛慷悇罩鞴芙y(tǒng)一認證比對后將認證結果及時反饋至下屬各項目財務人員。這樣避免了手工掃描認證的繁復工作,節(jié)省了大量勞動力,也解決了增值電子發(fā)票重復報銷的問題。 發(fā)票的保管 增值稅發(fā)票特別是專用發(fā)票異常重要,公司在日常工作中需注意以下事項:第一,及時制定發(fā)票管理辦法,指定專人保管發(fā)票,放入單位指定保險箱,不相容崗位的分離;不得擅自損毀發(fā)票。第二,建立健全發(fā)票使用登記制度,及時正確填寫發(fā)票使用登記簿,并定期進行盤點;第三,加強稅務資料保管,增值稅專用

7、發(fā)票抵扣聯應按月與《認證結果清單》裝訂成冊,保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。第四,丟失增值稅專用發(fā)票的單位,應及時書面報告稅務機關。 發(fā)票的傳遞 由于建筑業(yè)工程項目區(qū)域分布較廣、管理難度大、建設周期短等特點,施工企業(yè)采用增值稅在項目所在地預交,由公司總部匯總申報納稅的管理模式。大型施工企業(yè)應采取發(fā)票集中管控措施,由總部機關集中認證、集中開票、匯總申報納稅、統(tǒng)一管理。項目上及其他業(yè)務部門所收取的增值稅專用發(fā)票需要向總公司稅務主管部門及時傳遞。具體應從以下方面做好發(fā)票傳遞工作:第一,各單位在傳遞過程中及時辦理移交、郵寄登記手續(xù),做到每張發(fā)票可追蹤;第二,指定快遞公

8、司并簽訂合作協(xié)議,以保證發(fā)票郵寄過程的安全;第三,業(yè)務經辦人在取得增值稅專用發(fā)票后,每月應及時將進項稅發(fā)票抵扣聯原件傳遞至稅務主管部門,以避免滯后認證抵扣而占用公司現金流;稅務專管人員統(tǒng)一復核認證后向各項目財務人員反饋認證結果;第四,做好增值稅臺賬管理工作。 發(fā)票的開具 為便于管理,公司總部稅務管理部門集中開票,建立發(fā)票開具申請平臺,有開票需求的單位,在線發(fā)起開票流程,同時提交相關附件,按流程逐層審批。公司應建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿,及時核對增值稅臺賬。發(fā)票開具過程特別注意的事項有:第一,匯總開具專用發(fā)票的,必須同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者

9、提供應稅勞務清單》,并加蓋發(fā)票專用章;第二,業(yè)主從工程款中抵扣的水電費可按轉售水電費項目向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票;第三,施工企業(yè)與業(yè)務已辦理進度結算未收到款項的,若合同中明確了收款的時間,則在收款時給業(yè)主開具發(fā)票。如果未明確未來收款時間的,則需全額開票;第四,總包向下游企業(yè)收取配合費或協(xié)調費的,可按照建筑服務中的工程服務項目開具增值稅發(fā)票。 總結 總之,發(fā)票的風險防控是財務工作的基礎,它涉及到企業(yè)的每一個員工。大型施工企業(yè)應統(tǒng)一發(fā)票管理制度,集中管控,對發(fā)票的認證、開具、增值稅匯總繳納權限統(tǒng)一歸口至總部。從法人代表到財務人員都要樹立風險意識,及時關注國家政策的變

10、化,做好政策宣貫與內部培訓工作,制定切實可行的內控措施,將企業(yè)稅收風險降到最低。 參考文獻 [1]中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則.國家稅務總局令第25號,2011-02-14. [2]國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知.國稅發(fā)[2006]156號,2006-10-17. [3]財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知.財稅[2016]36號,2016-03-23. [4]馬金梅.建筑施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理及風險防控分析[J].財會學習,2019(4):11. [5]李建軍,燕亞光.完善增值稅管理的思考[J].稅收研究資料,2000(1):21-26.

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