《會計基礎知識培訓》PPT課件.ppt

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1、第一部分 經(jīng)濟業(yè)務記錄的技術(shù) 內(nèi) 容 提 要 著重介紹記錄經(jīng)濟業(yè)務的兩種技術(shù)方 法 填制和審核憑證，設置和登記賬簿； 并通過賬務處理程序?qū)@兩種方法的綜合 運用加以具體說明。 第一節(jié) 會計憑證 1 第二節(jié) 會計賬簿 2 第三節(jié) 賬務處理程序 3 現(xiàn)代會計的定義： 是經(jīng)濟管理的組成部分，是以貨幣為主要 計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系 統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運用會計方法以 及提供的會計信息，對經(jīng)濟活動進行價值管 理，其目的是為了提高經(jīng)濟效益。 簡言之，會計是為了決策和合理的判斷而 對一個組織的經(jīng)濟信息進行確定、衡量和傳 遞的過程。該定義用下圖表示： 會計處理過程 確定 衡量 會計主體的相

2、關經(jīng)濟信息 傳遞 進行決策和合理判斷 通常來講，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要 第一節(jié) 會計憑證 一 會計憑證的意義、作用和種類 (一 )意義 會計憑證是初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責 任，并憑以記賬的書面證明文件。 (二 )作用 1 初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務 (初步 初步歸類 初步記錄 ) 2 檢查經(jīng)濟業(yè)務 ,分清經(jīng)濟責任 (經(jīng)濟業(yè)務的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記 錄） 3 記賬的依據(jù) 憑證記賬 4 辦理業(yè)務手續(xù)的證明 （二）憑證的種類 記賬憑證 由會計人員根據(jù) 原始憑證等資料 編制的、標注有 會計分錄、作為 記賬直接依據(jù)的 會計憑證 原始憑證 初步記載經(jīng)濟業(yè) 務、明確經(jīng)濟責 任、具有法律效 力、

3、作為記賬原 始依據(jù)的證明文 件 會計賬簿 是指由各種專門格式的賬頁組成的， 以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系 統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng) 濟業(yè)務的簿籍。 會計要素和會計等式 一、會計要素 資產(chǎn)要素 負債要素 所有者權(quán)益要素 收入要素 費用要素 利潤要素 二、會計等式 一、會計要素 (一 )資產(chǎn)負債表要素 (二 )利潤表會計要素 （靜態(tài)要素） (動態(tài)要素 ) 資 負 所 收 費 利 產(chǎn) 債 有 入 用 潤 者 權(quán) 益 資產(chǎn)要素 1. 概念 ： 資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所 引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來 經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。 2. 特點： 第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項所

4、產(chǎn)生 的 第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資 源 第三，資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 1. 概念 ： 資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起 的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟利益 的經(jīng)濟資源。 2. 特點： 第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項所產(chǎn)生的 第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源 第三，資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 3.資產(chǎn)的組成： （ 1）流動資產(chǎn)： 貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金； 短期投資 債權(quán)： 應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款、其它應收款； 存貨：原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成 品、產(chǎn)成品； 待攤費用。 （ 2）長期投資 （ 3）固定資產(chǎn) （ 4）無形資產(chǎn) （ 5）遞延資產(chǎn)和

5、其他資產(chǎn)。 4.資產(chǎn)各項目的含義 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 4.資產(chǎn)各項目的含義 短期投資 ： 投資期限在一年或超過一年的 一個營業(yè)周期內(nèi)的投資。 長期投資： 投資期限在一年以上的投資。 共同點 ： 都是企業(yè)以貨幣、實物（原 材料、固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)、購買 股票、 購買債券方式對外（其他企業(yè)）的投資。 不同點： 投資期限和目的不同 應收帳款、應收票據(jù)、預付帳、其他應收款 （ 1）應收帳款： 企業(yè)按規(guī)定銷售產(chǎn)品后應收購買單位的貨款 .是購 買單位欠款。 （ 2）應收票據(jù)： 在商業(yè)匯票結(jié)算方式下企業(yè)應收購買單的票據(jù)款， 是購買單的欠款。 （ 3）預付帳款： 供應單位欠款，按合同規(guī)定企業(yè)預付給

6、供應單位 的購料款 . （ 4）其他應收款 : 其他單位或個人，除供應單位購買單位外其他單 位或個人所欠的款項 共同點： 債權(quán)、應收款 原材料、在產(chǎn)品、半成品 共同點： 勞動對象 （ 1）原材料： 準備加工的勞動對象， 包括：原料及 主要材料、輔助材料、修 理用備件、包裝物、燃料 （ 2）在產(chǎn)品： 正在加工過程中 （ 3）半成品： 已加工一些步驟，需繼 續(xù)加工。 （ 4）產(chǎn)成品 ：勞動產(chǎn)品 所有工藝過 程加工完成，經(jīng)檢驗合格、并驗收入庫、 可對外銷售的勞動產(chǎn)品。 固定資產(chǎn)與低值易耗品 共同點： 都是勞動資料 （ 1） 固定資產(chǎn) ：企業(yè)主要的勞動資料（房屋建 筑物、機器設備、管理工具）； （ 2

7、）低值易耗品： 價值較低，容易損耗的各種 物品（替換設備、勞保用品）專用工具、設備 劃分標準： （ 1） 房屋建筑物，車間使用的主要機器設備， 使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)，一年以下的為 低值易耗品； （ 2） 非生產(chǎn)使用的主要機器設備，使用年限兩 年以上，單位價值在 2000元以上為固定資產(chǎn)。 無形資產(chǎn) 1. 定義： 它是指價值大、受益期限長，無實物形 態(tài)的長期資產(chǎn)。 2. 內(nèi)容 : 專利 非專利技術(shù)（專有技術(shù)） 商標 版權(quán) 特許權(quán) 商譽等 無形資產(chǎn) 1. 定義： 它是指價值大、受益期限長，無實物形 態(tài)的長期資產(chǎn)。 2. 內(nèi)容 : 專利 非專利技術(shù)（專有技術(shù)） 商標 版權(quán) 特許權(quán) 商譽等

8、待攤費用與遞延資產(chǎn) 共同點： 先在當期支付但應在當期或 以后各期負擔的費用 待攤費用： 攤銷期限在一年以內(nèi) （預付倉庫租金、預付書報訂閱費） 遞延資產(chǎn)： 攤銷期限在一年以上 （開辦費、大修理費） 待攤費用與 長期待攤費用 特點 ： 先在當期支付但應在當期或以 后各期負擔的費用 待攤費用： 攤銷期限在一年以內(nèi) （預付倉庫租金、預付書報訂閱費） 長期 遞延資產(chǎn)：開辦費 負債要素 1. 概念： 企業(yè)承擔的能以貨幣計量的需用資產(chǎn)或勞務償還 的債務。 2. 特點： 第一，以往交易是產(chǎn)生負債的前提條件 第二，貨幣計量 -到期償還金額 （ 1） 金額可以肯定； （ 2） 金額隨生產(chǎn)經(jīng)營狀況而定 （ 3） 金

9、額可估計。 第三，負債必須償還 3.負債的組成 （ 1）流動負債 短期借款 應付帳款 應付票據(jù) 預付帳款 其他應付款 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付利潤 預提費用 （ 2）長期負債： 長期借款 應付債券 長期應付款 4.負債各項目的含義 短期借款 -企業(yè)向銀行或其它非銀行 金融機構(gòu)（證券公司、保險公司）借入 款項， 短期借款（期限在 1年以內(nèi)）、 長期借款（期限在一年以上）。 應付帳款 -企業(yè)按規(guī)定購買材料 物資以后應付供應單位的貨款。 應付票據(jù) -在商業(yè)匯票結(jié)算方式 下，企業(yè)應付供應單位的票據(jù)款。 4.負債各項目的含義 預收帳款 -按合同規(guī)定企業(yè)預收購 買單的貸款。 應付工資 -企業(yè)欠

10、職工的工資。 應付福利費 -公費醫(yī)療、困難補助、 醫(yī)務福利人員工資。 應交稅金 -企業(yè)欠國家的各種稅費。 4.負債各項目的含義 應付利潤 -企業(yè)欠投資人的利潤。 其他應付款 -除以上單位，個人以外， 企業(yè)應付其他單位或個人的款項，如欠運 輸公司的運費，欠保險公司的保險費，各 種罰款。 預提費用 -預先提取，計入當期或以前 若干期成本費用，但尚未支付或發(fā)生。 （先分期受益，后一次支付如短期借款利 息，銀行按月計算，按季結(jié)算）。 長期借款 應付債券 -企業(yè)為籌措長期資金 而發(fā)行的一種有價證券企業(yè)欠債券持 有人的一種長期負債。 所有者權(quán)益要素 1. 概念：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的 所有權(quán) 2. 數(shù)量

11、上：凈資產(chǎn) =資產(chǎn)負債 3. 構(gòu)成上：實收資本 (股本 ) 資本公積 盈余公積 未分配利潤 實收資本 (股本 ) 指投資者以 所認繳 的資本金名義實 際投入企業(yè)的各種財產(chǎn)物資 . 股份有限公司的實收資本稱為股本 資本公積 1. 定義 ： 并非由于生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的利 潤形成的資本增值 ,如資本溢價（股本溢 價），法定財產(chǎn)重估增值等形成的資產(chǎn)。 2. 形成的主要原因 接受捐贈：企業(yè)無償取得的各種資產(chǎn)。 資本溢價：企業(yè)收到的投資人的實際出 資額 大于應出資額的差額。 股本溢價：股票售價大于面值的差額。 法定財產(chǎn)重估增值：評估價大于資產(chǎn)凈 值的差額。 留存收益 盈余公積 -企業(yè)按稅后利潤提取形 成

12、的所有者權(quán)益。 未分配利潤 -企業(yè)實現(xiàn)的尚未 分配的利潤。 收入要素 1. 概念（廣義）： 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的 收益。 2. 構(gòu)成（廣義）： 主營業(yè)務收入； 其它業(yè)務收入； 投資收益； 營業(yè)外收入。 3.收入各項目的含義 主營業(yè)務收入 銷售產(chǎn)品（商品）提供勞務所取得的 收益。 其他業(yè)務收入： 企業(yè)進行其他銷售活動取得的價款 收入或租金收入。 3.收入各項目的含義 投資收益： 企業(yè)對外投 資取得的股息， 利息以及股票、 債券轉(zhuǎn)讓價大 于成本價的差 額等收入。 營業(yè)外收入： 與企業(yè)基本業(yè)務無關的收 入。具體包括： A 固定資產(chǎn)盤盈； B 處理固定資產(chǎn)凈收益； C 沒收包裝物押金收入； D

13、 核銷無法償還的債務； E 罰款收入。 費用要素 1. 概念： 企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營 過程發(fā)生 的各項支 出。 2. 構(gòu)成： 生產(chǎn)成本； 主營業(yè)務成本； 營業(yè)費用； 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出； 管理費用； 財務費用； 營業(yè)外支出； 所得稅。 3.費用各項目的含義 生產(chǎn)成本的定義 企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)所消 耗的直接材料、直接 人工以及應負擔的制 造費用。 生產(chǎn)成本的構(gòu)成 A 直接費用： a 直接材料 b 直接人工 間接費用 間接費用（制造費用）： 生產(chǎn)車間為組織和管理 生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括： 車間一般消耗 的材料、燃料和動力； 車間管理人員工 資及福利費； 車間固定資產(chǎn)折 舊、修理費用 車間辦公、

14、會務 費等其他費用。 間接費用（制造費用）：生產(chǎn)車間為組織和管 理生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括： 車間一般消耗的材料、燃料和動力； 車間管理人員工資及福利費； 車間固定資產(chǎn)折舊、修理費用 車間辦公、會務費等其他費用。 （ 1） 主營業(yè)務稅金及附加： 企業(yè)因銷售產(chǎn)品按銷售收入和適應稅率計算應交 納的各種稅款，包括：消費稅、營業(yè)稅等 （ 2） 其他業(yè)務支出： 企業(yè)因其他銷售業(yè)務所發(fā)生的成本、費用、稅金。 管理費用： 企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)而發(fā)生 的費用。 具體包括： 一般消耗的材料； 行政管理部門人員的工資及福利費； 房屋、設備折舊、修理費； 辦公費、水電費； 咨詢費； 業(yè)務招待費； 企業(yè)登記注冊費； 壞帳

15、損失等其他支出。 財務費用 ：企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā) 生的費用。 具體包括： 發(fā)行股票的手續(xù)費； 發(fā)行債券手續(xù)費； 印制費及應支付的利息； 銀行借款利息； 存款利息（抵減） 營業(yè)外支出： 與企業(yè)基本業(yè)務無關的各項支出。 具體包括： 固定資產(chǎn)盤虧； 處理固定資產(chǎn)凈損失； 非常損失（意外損失）； 公益性、救濟性、 捐贈支出等。 所得稅： 按應納稅所得額和所得稅率 計算繳納的稅金。 利潤要素 概念： 企業(yè)在一定時期內(nèi)為 進行全部生產(chǎn)經(jīng)營活動 所取得的最終成果。 利潤 =收入費用 （ 若費用中不含所含 稅、稱為利潤總額；若 含所得稅，稱為凈利潤 或稅后利潤） 利潤的構(gòu)成層次 按形成原因可分為 主營業(yè)

16、務利潤 其他業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 利潤構(gòu)成層次之間的關系 產(chǎn)品銷售利潤 =產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)銷成本 - 產(chǎn)銷費用 -產(chǎn)銷銳金。 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 -其他業(yè) 務支出 營業(yè)利潤 =產(chǎn)銷利潤 +其他業(yè)務利潤 - -營業(yè)費用 -管理費用 - 財務費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè) 外收入 -營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 -所得稅 二、會計等式 （一）靜態(tài)會計要素等式 資產(chǎn) =負債 +所有 者權(quán)益 （二）動態(tài)會計要素等式 收入 -費用 =利潤 （三）靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素結(jié)合等式 1會計期初表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 2會計期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動態(tài)結(jié)合會計 等式 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（收入 -費用） 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +利潤 3會計期末，當期經(jīng)營成果為投資人獲取 或承擔的 表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益