工程經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
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1、第 五 章 工 程 經(jīng) 濟(jì) 基 礎(chǔ)知 識(shí) 5.1 時(shí) 間 價(jià) 值 論 5.1.1 基 本 概 念 5.1.2資 金 等 值 時(shí) 間 變 換 5.1.1 基 本 概 念 1 ) 時(shí) 間 價(jià) 值 2) 利 息 與 利 率 3) 等 值 4) 計(jì) 算 資 金 時(shí) 間 價(jià) 值 的 基 本 參 數(shù) 5 ) 計(jì) 算 貨 幣 時(shí) 間 價(jià) 值 的 尺 度 6 ) 現(xiàn) 金 流 向 圖 7 ) 貨 幣 時(shí) 間 價(jià) 值 的 計(jì) 算 方 法 8) 名 義 利 率 與 實(shí) 際 利 率 時(shí) 間 價(jià) 值 貨 幣 如 果 作 為 社 會(huì) 生 產(chǎn) 的 資 本 或 資 金 ,數(shù) 年 之 后 就 會(huì) 帶 來 利 潤(rùn) , 使 自 己
2、 得 到 增值 。 這 種 現(xiàn) 象 在 資 本 主 義 社 會(huì) 被 稱 為 貨幣 的 時(shí) 間 價(jià) 值 ( time value of money)。年 度 1 2 3 資 金 時(shí) 間 量 利 息( i=8 )甲 方 案 500 300 200 1800萬 元 *年 150.6乙 方 案 200 300 500 1200萬 元 *年 98.8 利 息 與 利 率 利 息 : 利 息 是 占 用 資 金 所 付 代 價(jià) 或 放 棄使 用 資 金 所 獲 報(bào) 酬 , 即 貨 幣 的 時(shí) 間 價(jià) 值 。 利 率 ( 利 息 率 ) : 在 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 所 獲 得的 利 息 額 與 所 貸 出
3、的 資 金 額 之 比 。 計(jì) 息 周 期 : 計(jì) 算 利 息 的 時(shí) 間 單 位 。 等 值 不 同 時(shí) 間 的 不 同 金 額 可 以 具 有 相 等 的 經(jīng) 濟(jì) 價(jià) 值 。 將 不 同 時(shí) 點(diǎn) 上 的 資 金 價(jià) 值 轉(zhuǎn) 換 為 相 同 時(shí) 點(diǎn) 上 的價(jià) 值 , 使 之 具 有 時(shí) 間 可 比 性 , 在 相 同 時(shí) 點(diǎn) 上 進(jìn)行 費(fèi) 用 效 益 分 析 , 才 能 符 合 資 金 的 客 觀 實(shí) 際 。 將 某 一 時(shí) 點(diǎn) 或 某 些 時(shí) 點(diǎn) 上 的 資 金 值 按 一 定 利 率換 算 為 與 之 等 值 的 另 一 時(shí) 點(diǎn) 或 某 些 時(shí) 點(diǎn) 上 的 資金 值 , 稱 之 為 資
4、金 等 值 計(jì) 算 。貸 款 10萬 元 一 年 后 歸 還 等 值 于 還 貸 11萬 元年 利 率 i=10% 計(jì) 算 貨 幣 時(shí) 間 價(jià) 值 的 尺 度 貨 幣 時(shí) 間 價(jià) 值 的 尺 度 : 指 不 同 時(shí) 間 貨 幣價(jià) 值 的 換 算 率 。 在 項(xiàng) 目 評(píng) 價(jià) 中 , 將 未 來的 幣 值 通 過 折 現(xiàn) 率 折 算 的 現(xiàn) 在 的 價(jià) 值 。 折 現(xiàn) 率 : 基 礎(chǔ) 是 銀 行 利 率 和 證 卷 市 場(chǎng) 的貼 水 。 行 業(yè) 平 均 利 潤(rùn) 率 銀 行 利 率 折 現(xiàn) 率 基 準(zhǔn) 收 益 率 社 會(huì) 收 益 率 計(jì) 算 資 金 時(shí) 間 價(jià) 值 的 基 本 參 數(shù) 五 個(gè) 參 數(shù)
5、 1.利 率 或 收 益 率 或 折 現(xiàn) 率 ( i) 2.期 數(shù) ( n) : 計(jì) 算 利 息 的 次 數(shù) 。 3.現(xiàn) 值 ( P) 或 期 初 投 資 、 本 金 : 建 設(shè) 開 始或 任 一 基 準(zhǔn) 時(shí) 間 的 價(jià) 值 。 4.未 來 值 ( F) 或 終 值 、 本 利 和 : 在 一 定 的利 率 下 , 計(jì) 息 幾 次 后 現(xiàn) 值 新 的 價(jià) 值 。 5.年 金 ( A) : 在 一 定 的 利 率 下 , 逐 年 收 入與 支 出 數(shù) 量 相 等 的 貨 幣 額 。 現(xiàn) 金 流 向 圖 (1)時(shí) 間 單 位 ( 計(jì) 息 單 位 ) 為 年 ; (2)投 資 發(fā) 生 在 年 初 ;
6、 (3)經(jīng) 營(yíng) 費(fèi) 用 、 銷 售 收 入 與 殘 值 回 收 發(fā) 生 在 年 末 。 0 1 2 3 n 年P(guān) FA 例 :某 廠 , 年 產(chǎn) 設(shè) 備 10萬 臺(tái) 。 項(xiàng) 目 建 設(shè) 期 3年 , 投 產(chǎn)后 第 一 年 生 產(chǎn) 負(fù) 荷 達(dá) 設(shè) 計(jì) 能 力 的 75 , 以 后 各 年 達(dá)100 , 生 產(chǎn) 期 按 10年 計(jì) , 整 個(gè) 項(xiàng) 目 計(jì) 算 期 為 13年 。 現(xiàn) 金 流 量 表 序號(hào) 年 序 項(xiàng) 目 1 2 3 4 5 612 13 1 現(xiàn) 金 流 入 4050 4860 5000 7 7000 1.1 銷 售 收 入 4050 4860 5000 7 5000 1.2 回 收
7、 金 額 2000 2 現(xiàn) 金 流 出 1200 1200 1200 3500 3860 3600 7 3600 2.1 建 設(shè) 投 資 1200 1200 1200 2.2 流 動(dòng) 資 金 400 400 2.3 經(jīng) 營(yíng) 成 本 2600 2900 3000 7 3000 2.4 稅 金 500 560 600 7 600 3 凈 現(xiàn) 金 流 量 -1200 -1200 -1200 550 1000 1400 7 3400 貨 幣 時(shí) 間 價(jià) 值 的 計(jì) 算 方 法 1.單 利 法 : 只 計(jì) 本 金 應(yīng) 得 的 利 息 。 F=P+P*i*n=P(1+i*n) P=F/(1+i*n) 2.
8、復(fù) 利 法 : 本 金 與 前 期 的 利 息 都 要 計(jì) 息 。如 : 貸 款 1000元 , 兩 年 后 還 , i=10% F1=1000+1000*i=P(1+i) F2=1000(1+i) +1000(1+i)i =P(1+i)n 名 義 利 率 與 實(shí) 際 利 率 當(dāng) 利 率 的 時(shí) 間 單 位 與 計(jì) 息 周 期 的 時(shí) 間 單 位 不 一 致時(shí) , 產(chǎn) 生 名 義 利 率 與 實(shí) 際 利 率 不 一 致 的 情 況 。 設(shè) r表 示 年 名 義 利 率 , m表 示 一 年 中 計(jì) 息 次 數(shù) , r/m 則 年 實(shí) 際 利 息 為 : F P=P(1+r/m)m-P 則 年
9、實(shí) 際 利 率 為 : I=(F-P)/P=(1+r/m)m-1如 , 年 初 存 款 1000元 , 年 利 率 為 15%,若 每 年 計(jì) 息 一 次 , 一 年 后 : F=1000( 1+0.15) =1150( 元 ) 。若 每 月 計(jì) 息 一 次 , 一 年 后 : F=1000( 1+0.15/12) 12=1160.75( 元 ) 。 上 例 表 明 每 月 計(jì) 息 一 次 的 本 利 和 稍 大 于 一 年 計(jì) 息 一 次的 本 利 和 。 而 且 相 當(dāng) 于 按 年 利 率 16.075%計(jì) 息 一 次 。 這個(gè) 年 利 率 才 是 真 正 的 計(jì) 息 利 率 , 稱 之
10、為 實(shí) 際 利 率 . 5.1.2資 金 等 值 時(shí) 間 變 換 根 據(jù) 資 金 時(shí) 間 分 布 的 不 同 和 評(píng) 價(jià) 的 需 要 ,按 復(fù) 利 方 式 進(jìn) 行 資 金 時(shí) 間 價(jià) 值 變 換 。 常 用 的 資 金 時(shí) 間 價(jià) 值 變 換 有 三 對(duì) : ( 1) 現(xiàn) 值 與 終 值 的 相 互 變 換 : ( 2) 年 值 與 現(xiàn) 值 的 相 互 變 換 ; ( 3) 年 值 與 終 值 的 相 互 變 換 。 (1)現(xiàn) 值 與 終 值 的 相 互 變 換 a、 現(xiàn) 值 向 終 值 進(jìn) 行 等 值 變 換 的 公 式 為 : F=P(1+i)n (5-1) 式 中 (1+i)n是 現(xiàn) 值
11、 P與 終 值 F的 等 值 變 換系 數(shù) , 稱 為 整 付 本 利 和 系 數(shù) , 或 簡(jiǎn) 稱 為終 值 系 數(shù) , 記 作 ( F/P, i, n) , 斜 線 右 下方 表 示 已 知 因 素 , 左 上 方 表 示 未 知 待 求因 素 。 (1)現(xiàn) 值 與 終 值 的 相 互 變 換 b、 終 值 向 現(xiàn) 值 進(jìn) 行 等 值 變 換 的 公 式 為 : P = F(1+i)-n (5-2) 式 中 (1+i) - n是 終 值 F與 現(xiàn) 值 P的 等 值 變換 系 數(shù) , 稱 為 現(xiàn) 值 系 數(shù) , 并 可 記 為 ( P/F,i, n) ; 式 ( 5 2) 這 種 時(shí) 間 價(jià)
12、值 變 換可 稱 之 為 貼 現(xiàn) ( 折 現(xiàn) ) , i稱 之 為 貼 現(xiàn) 率( 折 現(xiàn) 率 ) 。 例 題 一 某 投 資 方 案 的 壽 命 有 三 年 , 設(shè) 其 投 資 額 為C0 100萬 元 , 1年 后 開 始 收 益 ( 未 扣 除 資 金 成本 的 純 收 入 ) R2 50萬 元 , R3 150萬 元 , 資金 利 率 為 i 10 , 則 該 項(xiàng) 目 在 期 末 的 凈 收 益為 : NFV=R3 R2 ( 1+i) C0( 1+i) 3 上 式 表 示 對(duì) 異 時(shí) 點(diǎn) 支 出 、 收 入 進(jìn) 行 資 金 時(shí) 間 價(jià)值 調(diào) 整 之 后 , 對(duì) 投 資 方 案 經(jīng) 濟(jì) 效
13、 益 的 計(jì) 算 方 法 。NFV代 表 當(dāng) 資 金 利 率 i一 定 時(shí) , 扣 除 資 金 成 本 之后 凈 收 益 , 經(jīng) 濟(jì) 評(píng) 價(jià) 時(shí) 稱 為 凈 終 值 。 例 題 二 例 一 從 現(xiàn) 值 角 度 評(píng) 價(jià) 該 項(xiàng) 目 , 只 要 將 R2等值 變 換 為 投 資 時(shí) 點(diǎn) 的 R2/(1+i) 2 , 并 減 去 期 初 投資 C0即 可 。 P= R3/ ( 1+i )3 R2/(1+i) 2C0 上 式 表 示 對(duì) 異 時(shí) 點(diǎn) 支 出 、 收 入 進(jìn) 行 資 金 時(shí) 間 價(jià)值 調(diào) 整 到 零 點(diǎn) , 該 投 資 項(xiàng) 目 的 凈 收 益 的 現(xiàn) 值 ,經(jīng) 濟(jì) 評(píng) 價(jià) 時(shí) 稱 為 凈
14、 現(xiàn) 值 , 記 作 NPV。 利 用 上 述 兩 種 等 值 變 換 , 我 們 可 以 計(jì) 算 出 多 時(shí)點(diǎn) 支 出 、 收 入 型 的 建 設(shè) 項(xiàng) 目 的 凈 收 益 的 現(xiàn) 值 和終 值 。 (2)年 值 與 現(xiàn) 值 的 相 互 變 換 a.等 年 值 向 現(xiàn) 值 的 變 換 公 式 為 : P=A(1+i)n1/i(1+i)n (5-3) 式 ( 5 3) 中 的 (1+i)n 1/i(1+i)n 稱 為年 金 現(xiàn) 值 系 數(shù) , 可 記 為 ( P/A, i, n) 。 (2)年 值 與 現(xiàn) 值 的 相 互 變 換 b.現(xiàn) 值 向 等 年 值 變 換 當(dāng) 我 們 知 道 P求 A時(shí)
15、 , 只 要 將 式 ( 53)兩 邊 同 除 以 (1+i)n1/i(1+i)n即 可 : A=Pi(1+i)n / (1+i)n1 (5-4) 式 中 i(1+i)n /(1+i)n 1稱 為 資 金 回 收系 數(shù) , 可 記 為 : ( A/P, i, n) , 當(dāng) n很大 時(shí) , 資 金 回 收 系 數(shù) 約 等 于 i。 (3)年 金 與 終 值 的 相 互 變 換 a.等 年 值 向 終 值 變 換 每 期 末 金 額 相 等 的 資 金 流 稱 之 為 年 金 或等 年 值 A, 如 果 換 算 利 率 為 i, 則 n期 末 的終 值 F與 等 年 值 A之 間 的 變 換 關(guān)
16、系 為 : F=A(1+i)n1/i (5-5) 式 中 (1+i)n1/i是 終 值 F與 等 年 值 A的 等值 變 換 系 數(shù) , 稱 為 零 存 整 付 系 數(shù) , 記 作( F/A, i, n) 。 (3)年 金 與 終 值 的 相 互 變 換 b.終 值 向 等 年 值 變 換 將 一 個(gè) 終 值 變 換 為 n期 內(nèi) 的 等 年 值 的 變換 式 為 : A=Fi/(1+i)n1 (5-6) 式 ( 5 6) 中 的 i/(1+i)n 1稱 為 償 債 基金 系 數(shù) , 簡(jiǎn) 記 為 ( A/F, i, n) 。 例 題 三 某 企 業(yè) 從 銀 行 貸 款 100萬 元 投 資 于
17、 某 項(xiàng) 目 , 若償 還 期 為 8年 , 每 年 末 償 還 相 等 的 金 額 , 貸 款年 利 率 為 7.2%, 每 年 末 應(yīng) 償 還 多 少 ? 解 : 這 是 一 個(gè) 已 知 現(xiàn) 值 , 求 等 年 值 的 問 題 , 故可 利 用 式 ( 54) 求 解 , 每 年 末 應(yīng) 償 還 金 額 A為 : A=Pi(1+i)n / (1+i)n1 A=100 0.072 1.0728/(1.0728-1)=16.88(萬 元 ) 例 題 四 某 人 計(jì) 劃 5年 存 款 達(dá) 20萬 , 每 年 存 相 等 的金 額 , 貸 款 年 利 率 為 5%, 每 年 末 應(yīng) 存 多少 ?
18、解 : 這 是 一 個(gè) 已 知 終 值 , 求 等 年 值 的 問題 , 故 可 利 用 式 ( 56) 求 解 , 每 年 末應(yīng) 存 金 額 A為 : A=F*i/(1+i)n1 A=20 0.05/(1.055-1)=3.62(萬 元 ) 5.2 投 資 管 理 1、 投 資 與 分 類 2、 固 定 資 產(chǎn) 投 資 概 念 3、 資 金 的 籌 措 方 式 4、 吸 收 投 資 的 渠 道 5、 投 資 償 還 方 式 1、 投 資 與 分 類 投 資 : 為 獲 取 預(yù) 期 效 益 而 投 入 資 金 或 資 源 的 經(jīng)濟(jì) 活 動(dòng) 。 總 投 資 分 成 基 建 投 資 ( 工 程 造
19、 價(jià) ) 與 流 動(dòng) 資 金 環(huán) 境 工 程 的 流 動(dòng) 資 金 按 3 2個(gè) 月 的 處 理 成 本 計(jì) 。分 類 : 直 接 投 資 與 間 接 投 資 經(jīng) 濟(jì) 性 投 資 與 政 策 性 投 資 國(guó) 內(nèi) 投 資 與 國(guó) 外 投 資 政 府 投 資 、 公 司 、 企 業(yè) 或 個(gè) 人 投 資 2、 固 定 資 產(chǎn) 投 資 概 念 固 定 資 產(chǎn) : 指 在 再 生 產(chǎn) 過 程 中 可 供 長(zhǎng) 時(shí)間 反 復(fù) 使 用 , 并 不 改 變 整 體 實(shí) 物 形 態(tài) 的勞 動(dòng) 資 料 和 其 他 物 質(zhì) 資 料 。 如 : 房 屋 、設(shè) 備 、 儀 器 、 車 輛 等 。特 點(diǎn) : 一 次 性 投
20、入 大 ( 單 臺(tái) 價(jià) 值 200800元 ) 建 設(shè) 和 回 收 過 程 長(zhǎng) ( 使 用 期 限 1年 ) 產(chǎn) 品 具 有 單 件 性 和 固 定 性 主 要 生 產(chǎn) 輔 助 生 產(chǎn) 公 共 工 程 服 務(wù) 性 工 程 生 活 福利 設(shè) 施 三 廢 處 理 廠 外 工 程( 一 ) 設(shè) 備 工 程 費(fèi) 安 裝 土 建 管 理 費(fèi) 未 可 預(yù) 見 費(fèi) 其 它 費(fèi) 用 廠 外 工 程 ( 二 ) 專 項(xiàng) 投 資 不 進(jìn) 入 固 定 資 金 的 投 資 總 固 定 資 金 流 動(dòng) 資 金 建 設(shè) 期 貸 款 利 息 總 投 資 圖 4-2 概 算 編 制 方 法 中 的 項(xiàng) 目 建 設(shè) 總 投 資
21、 構(gòu) 成 不 可 計(jì) 入 固 定 資 產(chǎn) 的 投 資 : 200元 /臺(tái) , 1年 的 設(shè) 備 ;培 訓(xùn) 費(fèi) 、 臨 時(shí) 設(shè) 施 費(fèi) 、 施 工 機(jī) 械 遷 移 費(fèi) ; 報(bào) 廢 工 程 投 資 等 。 3、 資 金 的 籌 措 方 式 財(cái) 政 預(yù) 算 投 資 利 用 外 資 企 業(yè) 自 籌 債 卷 籌 資 ( 1) 財(cái) 政 預(yù) 算 投 資 a.國(guó) 防 、 科 研 、 文 教 衛(wèi) 生 、 行 政 事 業(yè) 單 位非 營(yíng) 業(yè) 性 、 無 償 還 能 力 的 建 設(shè) 項(xiàng) 目 的 投資 由 預(yù) 算 撥 款 解 決 。 項(xiàng) 目 的 投 資 支 出 預(yù) 算 年 度 計(jì) 劃 內(nèi) 部資 源 以 后 年 度 儲(chǔ)
22、備 資 金 b.財(cái) 政 預(yù) 算 “ 撥 改 貸 ” 1981年 起 , 凡 實(shí) 行 獨(dú) 立 核 算 、 有 還 款 能力 的 都 實(shí) 行 撥 款 改 貸 款 的 制 度 。 投 資 計(jì) 劃 管 理 : 分 級(jí) 管 理 ( 歸 建 行 管 理 ) 借 款 合 同 管 理 : 貸 款 支 付 管 理 : 按 年 下 撥 、 不 得 超 支 、不 得 挪 用 c.利 用 銀 行 信 貸 資 金 凡 實(shí) 行 獨(dú) 立 核 算 、 有 還 款 能 力 的 企 業(yè) 都可 以 申 請(qǐng) 銀 行 信 貸 資 金 。 信 貸 資 金 建 設(shè) 資 金 主 體 。 決 策 管 理 : 提 前 半 年 將 項(xiàng) 目 建 議
23、 書 與 可行 性 研 究 報(bào) 告 送 交 銀 行 或 中 國(guó) 投 資 咨 詢公 司 進(jìn) 行 評(píng) 估 , 通 過 評(píng) 估 , 確 定 是 否 發(fā)放 貸 款 。 貸 款 條 件 : 借 款 項(xiàng) 目 初 步 設(shè) 計(jì) 已 獲 批 準(zhǔn) ,已 納 入 國(guó) 家 綜 合 信 貸 計(jì) 劃 和 國(guó) 家 投 資 計(jì)劃 , 并 符 合 貸 款 條 件 。 (2)利 用 外 資借 用 國(guó) 外 資 金 的 渠 道 A.外 國(guó) 政 府 貸 款 B.國(guó) 際 金 融 組 織 貸 款 C. 國(guó) 外 商 業(yè) 貸 款 D.境 外 發(fā) 行 債 劵 E.利 用 出 口 信 貸 F.其 他 渠 道 吸 收 外 國(guó) 資 本 直 接 投 資
24、 的 渠 道 A.股 權(quán) 式 經(jīng) 營(yíng) 合 資 各 方 的 出 資 比 例 , 決 定 了 分 享 利 潤(rùn)的 份 額 和 對(duì) 風(fēng) 險(xiǎn) 及 虧 損 所 分 擔(dān) 的 責(zé) 任 ,也 決 定 了 對(duì) 企 業(yè) 管 理 的 控 制 權(quán) 。 b.合 作 經(jīng) 營(yíng) 無 股 權(quán) 的 合 約 式 經(jīng) 營(yíng) 組 織 , 雙 方 的 責(zé) 任 、權(quán) 利 、 義 務(wù) 由 雙 方 協(xié) 商 并 簽 協(xié) 議 或 合 同書 。 C.外 資 獨(dú) 營(yíng) 由 外 國(guó) 投 資 者 獨(dú) 自 投 資 和 經(jīng) 營(yíng) 的 企 業(yè) 形式 。 國(guó) 家 容 許 外 國(guó) 投 資 者 可 以 在 經(jīng) 濟(jì) 特 區(qū) 、開 發(fā) 區(qū) 、 及 能 源 、 交 通 、 市 政
25、 等 基 礎(chǔ) 設(shè)施 建 設(shè) 投 資 。 環(huán) 保 項(xiàng) 目 以 BOT方 式 開 展 較 為 成 功 。 BOT投 融 資 方 式 Build建 造 、 Operate運(yùn) 營(yíng) 、 Transfer移 交 由 外 國(guó) 投 資 者 從 國(guó) 家 或 地 方 政 府 獲 得 公共 性 基 礎(chǔ) 設(shè) 施 的 特 許 權(quán) , 承 擔(dān) 融 資 、 投資 、 建 造 、 經(jīng) 營(yíng) 和 維 護(hù) , 在 協(xié) 議 規(guī) 定 的特 許 期 間 里 擁 有 所 有 權(quán) , 可 以 收 費(fèi) 以 回收 投 資 。 特 許 期 滿 , 無 償 移 交 給 政 府 部門 。 (3)自 籌 資 金 a. 地 方 政 府 自 籌 b. 部
26、門 自 籌 C. 企 業(yè) 單 位 自 籌 D. 集 體 、 個(gè) 人 自 籌 (4)利 用 有 價(jià) 證 劵 市 場(chǎng) 籌 措 資 金 a. 發(fā) 行 債 卷 : 國(guó) 庫 劵 、 企 業(yè) 債 卷 、 地 方 債 卷 及 金 融 債 卷 經(jīng) 中 國(guó) 人 民 銀 行 批 準(zhǔn) 發(fā) 行 , 利 率 高 于 存 款 b. 股 票 : 優(yōu) 先 股 : 固 定 股 息 、 倒 閉 時(shí) 優(yōu) 先 清 算 普 通 股 : 股 息 紅 利 可 參 與 管 理 4、 投 資 償 還 方 式 由 項(xiàng) 目 投 產(chǎn) 后 上 交 國(guó) 家 的 稅 金 、 利 潤(rùn) 、 固 定資 產(chǎn) 使 用 費(fèi) 和 基 本 折 舊 基 金 等 償 還 。
27、按 計(jì) 息 方 式 不 同 分 : 無 償 投 資 : 不 償 還 有 償 無 息 : 僅 還 本 金 單 利 計(jì) 息 : 國(guó) 內(nèi) 銀 行 貸 款 按 單 利 計(jì) 息 還 本 付 息 。 復(fù) 利 計(jì) 息 : 國(guó) 外 貸 款 , 以 復(fù) 利 計(jì) 息 還 本 付 息 。 5.3生 產(chǎn) 成 本 1、 成 本 的 概 念 與 分 類 2、 成 本 構(gòu) 成 3、 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 4、 產(chǎn) 品 成 本 估 算 方 法 5、 環(huán) 境 工 程 設(shè) 施 的 成 本 計(jì) 算 5.3.1、 成 本 的 概 念 與 分 類產(chǎn) 品 價(jià) 格 W = C + V + M產(chǎn) 品 成 本 ( C + V )C已 消 耗
28、 在 產(chǎn) 品 中 的 生 產(chǎn) 資 料 價(jià) 值V勞 動(dòng) 者 為 自 己 所 創(chuàng) 造 的 價(jià) 值 ( 工 資 )M社 會(huì) 價(jià) 值 ( 稅 金 、 利 潤(rùn) ) 產(chǎn) 品 成 本 在 項(xiàng) 目 評(píng) 價(jià) 中 的 作 用 :1) 計(jì) 算 利 潤(rùn) 額 ;2) 計(jì) 算 流 動(dòng) 資 金 需 要 量 ;3) 財(cái) 務(wù) 分 析 和 評(píng) 價(jià) , 國(guó) 民 經(jīng) 濟(jì) 評(píng) 價(jià) ;4) 不 確 定 性 分 析 。 分 類 要 素 成 本 : 按 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 的 經(jīng) 濟(jì) 性 質(zhì) 劃 分 。 項(xiàng) 目 成 本 : 按 經(jīng) 濟(jì) 用 途 和 發(fā) 生 地 點(diǎn) 劃 分 。 總 成 本 : 按 一 定 時(shí) 期 (年 )內(nèi) 發(fā) 生 的 總 費(fèi) 用
29、 。 單 位 產(chǎn) 品 成 本 : 總 成 本 分 攤 到 單 位 產(chǎn) 品 上 。 經(jīng) 營(yíng) 成 本 : 不 包 括 折 舊 和 利 息 的 產(chǎn) 品 成 本 。 固 定 成 本 : 成 本 中 與 產(chǎn) 量 無 關(guān) 的 費(fèi) 用 。 可 變 成 本 : 成 本 中 隨 產(chǎn) 量 的 增 減 而 增 減 的 費(fèi) 用 5.3.2、 成 本 構(gòu) 成( 1) 要 素 成 本 : 國(guó) 家 規(guī) 定 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 要 素 包 括 九 項(xiàng) 外 購 材 料 、 外 購 燃 料 、 外 購 動(dòng) 力 、 工 資 、 福 利 基 金 ( 實(shí) 行 利 潤(rùn) 留 成 企 業(yè) 不 設(shè) ) 、 折 舊 費(fèi) ( 按 固 定 資 產(chǎn) 的
30、折 舊 年 限 、 折 舊 率 計(jì) ) 大 修 基 金 ( 按 核 定 的 提 存 率 提 取 ) 利 息 支 出 ( 貸 款 利 息 支 出 利 息 收 入 ) 其 他 支 出 ( 如 外 加 工 、 租 賃 費(fèi) 、 差 旅 費(fèi) 等 ) 5.3.2、 成 本 構(gòu) 成( 2) 項(xiàng) 目 成 本 : 企 業(yè) 為 利 于 考 核 按 用 途 和 地 點(diǎn)劃 分 成 本 項(xiàng) 目 : 原 材 料 、 燃 料 和 動(dòng) 力 、 工 資 及 附 加 、 廢 品 損 失 車 間 經(jīng) 費(fèi) ( 車 間 管 理 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ) 企 業(yè) 管 理 廢 ( 工 資 、 辦 公 費(fèi) 、 折 舊 、 大 修 、倉 庫 經(jīng)
31、 營(yíng) 費(fèi) 、 利 息 支 出 、 咨 詢 費(fèi) 技 術(shù) 等 ) 銷 售 費(fèi) ( 銷 售 發(fā) 生 的 運(yùn) 輸 、 包 裝 、 廣 告 、攤 消 費(fèi) 、 差 旅 費(fèi) 等 ) ( 3) 總 成 本 用 總 成 本 表 計(jì) 算 , 內(nèi) 容 項(xiàng) 目 有 : 原 材 料 、 燃 料 動(dòng) 力 、 工 資 、 福 利 基 金 、 基 本 折 舊 費(fèi) 、 維 修 費(fèi) 、 管 理 費(fèi) 、 流 動(dòng) 資 金 利 息 、 銷 售 費(fèi) 用 總 成 本 經(jīng) 營(yíng) 成 本 固 定 成 本 可 變 成 本 各 類 成 本 相 互 關(guān) 系 在 評(píng) 價(jià) 編 制 現(xiàn) 金 流 量 表 和 成 本 核 算 時(shí) 計(jì) 算 方 法 不 同 :編
32、制 現(xiàn) 金 流 量 時(shí) :經(jīng) 營(yíng) 成 本 總 成 本 折 舊 攤 消 借 款 利 息成 本 核 算 時(shí) :經(jīng) 營(yíng) 成 本 總 成 本 折 舊 攤 消 維 檢 借 款 利 息財(cái) 務(wù) 分 析 時(shí) 計(jì) 算 方 法 計(jì) 算 總 成 本 正 常 生 產(chǎn) 年 份 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 之 和 經(jīng) 營(yíng) 成 本 總 成 本 折 舊 借 款 利 息 , 再 劃 分 為 固定 成 本 和 可 變 成 本 投 產(chǎn) 期 各 年 的 經(jīng) 營(yíng) 成 本 單 位 可 變 成 本 當(dāng) 年 產(chǎn) 量 固 定 成 本 5.3.3、 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 折 舊 : 固 定 資 產(chǎn) 由 于 損 耗 與 貶 值 , 實(shí) 際有 效 使 用 的
33、 壽 命 有 限 , 應(yīng) 逐 漸 將 其 價(jià) 值轉(zhuǎn) 移 到 產(chǎn) 品 成 本 中 去 , 轉(zhuǎn) 移 進(jìn) 程 為 折 舊 。 折 舊 計(jì) 算 思 路 : 折 舊 計(jì) 算 取 決 折 舊 年 限 n和 折 舊 率 E 折 舊 計(jì) 算 方 法 通 式 : 折 舊 費(fèi) D=E(TFC-SV) 直 線 法 : E=1/n 雙 倍 遞 減 法 : E=(1-2/n)m2/n (到 一 定 年 后 改 直 線 法 計(jì) ) 年 數(shù) 之 和 法 : E=(n+1-m)/n(n+1)/2 償 還 基 金 法 : E=i/(1+i)n-1 單 位 產(chǎn) 量 折 舊 法 : E=Qm/Pn 我 國(guó) 折 舊 方 法 直 線
34、法 求 : 固 定 資 產(chǎn) =固 定 資 產(chǎn) 投 資 固 定 資 產(chǎn) 形 成 率 年 折 舊 費(fèi) =( 固 定 資 產(chǎn) +建 設(shè) 期 利 息 凈 殘 值 ) /n 折 舊 基 金 的 分 配 : 開 始 3年 : 20 企 業(yè) 自 留 、 80 還 貸 還 清 借 款 后 : 70 企 業(yè) 自 留 、 30 上 交 主 管 部 門 5.2.4、 產(chǎn) 品 成 本 估 算 方 法 粗 略 估 算 : 按 成 本 /性 能 比新 產(chǎn) 品 成 本 k目 前 同 類 產(chǎn) 品 成 本新 產(chǎn) 品 性 能 目 前 同 類 產(chǎn) 品 性 能 K成 本 修 正 系 數(shù) K 0.61.4 詳 細(xì) 計(jì) 算 ( 1) 原 材 料 及 輔 助 材 費(fèi) 料 QyQy=(1+u)(1-) RyiGri ( 2) 燃 料 及 動(dòng) 力 費(fèi) JyJy= PyiGri ( 3) 人 工 費(fèi) 用 IyIy=Iht (1+) W Gri-單 價(jià) , Ryi、 Pyi-年 消 耗 量 5.3.5、 環(huán) 境 工 程 設(shè) 施 的 成 本 計(jì)算 書 P3033
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