國稅征管評估類試題

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1、國稅征管評估類試題 （時間：150分鐘） 題號 一 二 三 四 五 合計(jì) 得分 一、單選題（本題型共30題，每題1分，共計(jì)30分） 1、稅收管理的根本目的是（ ） A、多征稅 B少征稅 C存進(jìn)遵從 D節(jié)約成本 2、現(xiàn)代稅收管理的根本標(biāo)志是（ ） A、納稅人自我評定制度 B、風(fēng)險管理 C、稅收法定主義 D、現(xiàn)代信息技術(shù) 3、在我國實(shí)際稅收管理中，稅務(wù)稽查即（ ） A、納稅服務(wù) B、稅收評定 C、稅款追征 D、違法調(diào)查 4、給納稅人設(shè)定義務(wù)，即納稅人應(yīng)

2、當(dāng)報(bào)送什么樣的信息，保存什么樣的信息，什么時候向稅務(wù)局申報(bào)自己的稅收義務(wù)，屬于（ ）規(guī)則。 A、納稅人自我評定 B、稅收評定 C、稅款追征 D、稅法調(diào)查 5、將風(fēng)險管理的理念和方法，貫穿于稅收征管運(yùn)行全過程的一組活動，稱為（ ） A、稅收管理基本流程 B、稅收風(fēng)險管理流程 C、稅收數(shù)據(jù)情報(bào)管理流程 D、稅收管理流程融合 6、稅收風(fēng)險主要是指在稅收管理中對提高（ ）產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能性和不確定性。 A、稅收評定 B、稅務(wù)稽查 C、納稅遵從 D、納稅評估 7、現(xiàn)代稅收管理基本流程是以（ ）為導(dǎo)向。 A、數(shù)據(jù)管理

3、 B、日常管理 C、稅種、專業(yè)事項(xiàng)管理 D、風(fēng)險管理 8、根據(jù)風(fēng)險分析識別成果，按照一定的規(guī)則進(jìn)行估值計(jì)算，綜合考慮征管資源，評定納稅人風(fēng)險等級的過程是（ ） A、風(fēng)險識別 B、風(fēng)險應(yīng)對 C、等級排序 D、信息采集 9、現(xiàn)代稅收征管流程體系是以（ ）為驅(qū)動。 A、數(shù)據(jù)情報(bào)管理 B、日常管理 C、稅種、專業(yè)事項(xiàng)管理 D、風(fēng)險管理 10、下列說法錯誤的是（ ） A、稅務(wù)稽查工作具有“多而廣”的特點(diǎn) B、納稅評估是稅收管理基本流程的必經(jīng)

4、環(huán)節(jié) C、風(fēng)險提醒是一種稅務(wù)行政指導(dǎo)行為，不具有強(qiáng)制力 D、稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查可以視為一種特殊的納稅評估方式 11、稅收管理職責(zé)清單是（ ） A、正面清單B、負(fù)面清單C、即非正面也非負(fù)面D、不確定 12、下列不屬于行政強(qiáng)制的是（ ） A、稅收保全B、阻止出境C、加處罰款D、撤銷稅務(wù)行政許可 13、發(fā)票印制計(jì)劃及發(fā)票計(jì)劃調(diào)整屬于（ ） A、發(fā)票辦理 B、稅收證明開具 C、發(fā)票、票證內(nèi)部管理 D、檔案管理 14、采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和數(shù)據(jù)加工技術(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行自動化清洗、轉(zhuǎn)換、匹配、匯總的過程屬于（ ） A、數(shù)據(jù)采集 B、數(shù)據(jù)加

5、工 C、數(shù)據(jù)存儲 D、數(shù)據(jù)分析 15、能夠體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作的是（ ） A、認(rèn)定管理 B、稅務(wù)登記管理 C、申報(bào)納稅 D、憑證管理 16、“對于稅收債務(wù)，稅法普遍規(guī)定了追征權(quán)、超過法定期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)即喪失這一權(quán)能?！边@體現(xiàn)（ ） A、稅款追征是對稅收債務(wù)的追征 B、稅收程序具有雙重性 C、債務(wù)追征的強(qiáng)制性更加突出 D、主張稅收債權(quán)也具有時效性 17、通過對征管事務(wù)處理各事項(xiàng)和風(fēng)險管理各主要環(huán)節(jié)的質(zhì)效分析制作質(zhì)效評價報(bào)告屬于監(jiān)控評價中的（ ） A、過程監(jiān)控 B、結(jié)果監(jiān)控 C、數(shù)量評價 D質(zhì)效評價 18、我國的分稅制稅收管理體制，遵循

6、（ ）的原則。 A、中央立法集權(quán) B、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 C、分稅制 D、中央立法，地方管理 19、比較而言，應(yīng)選擇的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理體制的最佳路徑應(yīng)該是（ ） A、騰籠換鳥 B、循序漸進(jìn) C、分庭抗衡 D、體制外嫁接 20、現(xiàn)代稅收管理機(jī)制必須遵循的核心原則是（ ） A、公平原則 B、規(guī)范原則 C、協(xié)作原則 D、效率原則 21、下列指標(biāo)中，不是稅收管理效果評價指標(biāo)的是（ ） A、納稅人遵從度評價 B、稅收征收率評價 C、社會滿意度評價 D、欠稅增減率評價 22

7、、“一員到戶、各稅統(tǒng)管，征、管、查集一身”的稅收征管模式屬于（ ）階段的特征。 A、手工管理方式 B、專業(yè)化分工管理模式 C、自主化管理模式 D、現(xiàn)代稅收管理方式 23、下列選項(xiàng)中，屬于稅收風(fēng)險的是（ ） A、稅收執(zhí)法風(fēng)險 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)容組織風(fēng)險 C、法律政策、公眾觀點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)形勢等外部風(fēng)險 D、納稅遵從風(fēng)險 24、稅收管理法制化的核心是（ ） A、稅收法定主義 B、公平與平等 C、稅收權(quán)力制約 D、實(shí)體和形式的統(tǒng)一 25、信息化的核心是（ ）

8、 A、信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用 B、信息資源的充分利用 C、社會生活的巨大變遷 D、形成一種新社會文明狀態(tài) 26、以下各項(xiàng)中，不屬于納稅評估特點(diǎn)的是（ ） A、針對同一納稅人或同一涉稅行為可以進(jìn)行多次評估 B、在評估過程中，征納雙方都負(fù)有舉證責(zé)任 C、評估在法律上沒有時效限制 D、評估的具體方法可以靈活多變、因人而異 27、下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收管理必經(jīng)環(huán)節(jié)的是（ ） A、納稅申報(bào) B、納稅評估 C、稅款征收 D、欠稅追征 28、下列各項(xiàng)中，不屬于“交易特征分析”內(nèi)容的是（ ） A、高新技術(shù)交易 B、跨國交易 C、

9、進(jìn)出口交易 D、電子商務(wù)交易 29、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)場檢查內(nèi)容的是（ ） A、固定資產(chǎn)的檢查 B、無形資產(chǎn)的檢查 C、存貨的檢查 D、生產(chǎn)記錄表單的檢查 30、下列各項(xiàng)中，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用對象的是（ ） A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 B、扣繳義務(wù)人 C、納稅擔(dān)保人 D、非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 二、多選題（本題型共20題，每題1.5分，共計(jì)30分） 1、下列各項(xiàng)中，屬于稅收風(fēng)險應(yīng)對策略的有（ ）。 A、風(fēng)險提醒 B、納稅評估 C、稅務(wù)審計(jì) D、

10、稅務(wù)調(diào)查 2、第三方資料，是指（ ）等機(jī)構(gòu)、單位依法應(yīng)提供的數(shù)據(jù)。 A、房管局 B、工商銀行 C、環(huán)保局 D、交通局 3、發(fā)票使用分析是深度分析中的一個重要環(huán)節(jié)，下列情況屬于“發(fā)票使用分析”所包括的內(nèi)容的有（ ） A、發(fā)票領(lǐng)用 B、發(fā)票開具 C、發(fā)票結(jié)存 D、發(fā)票違章 4、納稅評估的檢查方式主要包括（ ） A、集中檢查 B、分散檢查 C、案頭檢查 D、實(shí)地檢查 5、以下各項(xiàng)中，屬于案頭檢查采取的檢查方式有（ ） A、電話約談 B、信函告知 C、賬簿檢查 D、車間檢查 6、對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)時，對參與人員的基本要求是（ ）

11、 A、至少要有兩名評估人員 B、必須有一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 C、必須有一名財(cái)務(wù)人員 D、必須有一名實(shí)物保管人 7、產(chǎn)銷對轉(zhuǎn)，就是企業(yè)應(yīng)列未列銷售賬戶，將已收取的產(chǎn)品（商品）價款直接沖減庫存商品，其錯賬表現(xiàn)形式為（ ） A、借：庫存商品 B、借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：庫存商品 C、借：應(yīng)收賬款 D、借：庫存商品 貸：庫存商品 貸：應(yīng)收賬款 8、銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、在提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括（

12、 ） A、保險費(fèi) B、商品維護(hù)費(fèi) C、銷售人員的差旅費(fèi) D、展覽費(fèi)和廣告費(fèi) 9、執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（ ）。 A、捐贈收益 B、出租包裝物和商品的租金收入 C、逾期未退包裝物押金收益 D、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款 10、稅法規(guī)定，下列無形資產(chǎn)中，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（ ）。 A、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除的無形資產(chǎn) B、自創(chuàng)的商譽(yù) C、自創(chuàng)的非專利技術(shù) D、外購的非專利技術(shù) 11、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括（ ） A、利息收入 B、股息收

13、入 C、使用費(fèi)收入 D、租金收入 12、在納稅評估過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在送達(dá)稅務(wù)文書時可以采取的方式包括（ ） A、直接送達(dá) B、留置送達(dá) C、轉(zhuǎn)告送達(dá) D、公告送達(dá) 13、欠稅追征的實(shí)施環(huán)節(jié)工作主要有（ ） A、追征告知 B、電話追征 C、財(cái)產(chǎn)檢查 D、強(qiáng)制執(zhí)行 E阻止出境 14、企業(yè)所得稅的征收主要采取（ ）方式。 A、查賬征收 B、查驗(yàn)征收 C、查實(shí)征收 D、核定征收 15、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”是指相對廣義的現(xiàn)金，包括（ ） A、流動現(xiàn)金 B、庫存現(xiàn)金 C、銀行存款

14、 D、其他貨幣資金 E現(xiàn)金等價物 16、利潤表的作用，主要體現(xiàn)在（ ）方面。 A、可以反映企業(yè)的資產(chǎn)盈利能力 B、可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況 C、可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況 D、可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果 17、稅收數(shù)據(jù)情報(bào)包括（ ） A、稅收信息 B、稅收數(shù)據(jù) C、稅收知識 D、稅收規(guī)律 18、數(shù)據(jù)分析所采用的方法主要有（ ）。 A、選擇數(shù)據(jù)分析 B、集中數(shù)據(jù)分析 C、具體數(shù)據(jù)分析 D、特殊數(shù)據(jù)分析 19、按照我國《行政訴訟法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅評估

15、中適用證據(jù)的有（ ）。 A、書證 B、物證 C、視聽資料 D、電子數(shù)據(jù) 20、下列各項(xiàng)中，屬于收入類重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的有（ ）。 A、視同銷售 B、營業(yè)外收入 C、關(guān)聯(lián)交易 D、固定資產(chǎn)清理收入 三、判斷并改錯（本題型共20題，每題0.5分，共計(jì)10分。請將錯誤地方修改后的正確文字填在括號內(nèi)） 1、稅收管理的客體是指稅收分配的全過程（ ） 2、在爭議處理規(guī)則中，當(dāng)征納雙方出現(xiàn)分歧與爭議時，有一個必經(jīng)的司法程序，就是爭議處理（ ） 3、整個風(fēng)險管理的核心是等

16、級排序（ ） 4、追征稅款的前提條件是納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳了應(yīng)納稅款（ ） 5、在現(xiàn)代稅收管理階段確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”為特征的稅收征管模式（ ） 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)在使用來自第三方的相關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)向納稅人進(jìn)行核實(shí)，但對國家機(jī)關(guān)、銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)，在評估中則可以直接使用（ ） 7、進(jìn)行現(xiàn)場檢查的必備條件之一是，必

17、須由兩名以上的稅務(wù)評估人員共同實(shí)施（ ） 8、稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年（ ） 9、納稅評估中的證據(jù)合法性主要包括兩個方面，一個是證據(jù)形式的合法，一個是證據(jù)內(nèi)容的合法（ ） 10、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，如果歸類于視同銷售，其收入計(jì)價是否按市場公允價格計(jì)算，這也是屬于收入類重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)（

18、 ） 11、稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦下達(dá)了特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書，即從法律上確定了企業(yè)的稅款繳納責(zé)任，因此企業(yè)必須按照征管法的相關(guān)規(guī)定按時繳納稅款（ ） 12、按照“服務(wù)+執(zhí)法=遵從”的管理理念，應(yīng)把風(fēng)險管理作為稅收管理的前臺，把納稅服務(wù)作為稅收管理的后臺（ ） 13、納稅評估在稅收管理程序中發(fā)揮承上啟下的作用，是納稅人申報(bào)與稅款入庫之間的紐帶（ ） 14、團(tuán)隊(duì)管理是指將納稅人按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，由各

19、級稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施專業(yè)化的遵從管理（ ） 15、稅法遵從主要是指納稅遵從，不包括征收機(jī)關(guān)的征稅遵從（ ） 16、深度分析中的“基礎(chǔ)信息分析”，不包括對納稅人的稅務(wù)登記情況進(jìn)行分析（ ） 17、稅法規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品的收入金額，而現(xiàn)金折扣則是在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用管理（

20、 ） 18、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房、車輛和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，這是對公民基本生存權(quán)利的特別保障（ ） 19、對減免的增值稅是否計(jì)入“營業(yè)外收入”征收企業(yè)所得稅，是對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠審核的一個重要內(nèi)容（ ） 20、通過建立稅收行業(yè)風(fēng)險模型，可以使稅收管理從傳統(tǒng)的查賬管理向估算企業(yè)生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)變，使納稅評估更加科學(xué)、嚴(yán)密、準(zhǔn)確（

21、 ） 四、計(jì)算題(本題共3題，第一題3分；第二、三題各5分，共13分) （一）某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，請計(jì)算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 （二）某房地產(chǎn)企業(yè)A（增值稅一般納稅人）2010年通過招拍掛取得土地300畝，支付地價款3000萬元，項(xiàng)目分三期開發(fā)；該納稅人符合一般納稅人條件，已登記為增值稅一

22、般納稅人，其對一、二期項(xiàng)目，選擇按簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生如下： 1．2016年4月30日前，已完成一期開發(fā)，一期開發(fā)土地面積100畝，規(guī)劃建筑面積165000平米，其中，可供出售面積160000平米，截止2016年4月30日，一期已銷售面積100000平米。 2．二期于2015年1月開工建設(shè)，項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)用地面積100畝，規(guī)劃建筑面積180000平米，其中，可供銷售面積175000平米，目前，已達(dá)到預(yù)售狀態(tài)，2016年4月30日前，已預(yù)售面積50000平米，預(yù)售價格4000元/平米，取得預(yù)售收入200000000元，尚未開具營業(yè)稅發(fā)票，營業(yè)稅已按5%在地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了預(yù)繳。

23、 3．2016年5月銷售情況如下： （1）2016年5月，銷售一期房地產(chǎn)項(xiàng)目20套，銷售面積3000平米，取得銷售收入1200萬元；當(dāng)月已開具增值稅普通發(fā)票金額1500萬元，其中：已在地稅繳納營業(yè)稅（二期項(xiàng)目）但未開具營業(yè)稅發(fā)票金額300萬元； （2）2016年5月，預(yù)售二期房產(chǎn)50套，預(yù)售面積5000平米，簽約金額2000萬元，其中：收到業(yè)主購買房款1500萬元，辦理銀行按揭貸款500萬元尚未到帳，尚未開具發(fā)票。 要求：請計(jì)算A一般納稅人2016年5月應(yīng)繳納的增值稅。

24、 （三）某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2013年9月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 （3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝

25、裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。 （4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。 （5）當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。稅務(wù)師考試報(bào)名稅務(wù)師考試報(bào)名 （6）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。 （7）當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上

26、注明稅額1360元。 要求：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。請計(jì)算服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 五、綜合題（本題共2題，第一題5分；第二題12分，滿分17分） （一）某符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)于2008年設(shè)立，并于當(dāng)年開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，2009年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2011年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入23000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入4000萬元、所轉(zhuǎn)讓技術(shù)的成本為800萬元，從其他居民企業(yè)（非上市公司）取得直接投資的股息收入500萬元。 （

27、2）高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本7800萬元；非增值稅銷售稅金及附加47萬元；銷售費(fèi)用2000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1700萬元、手續(xù)費(fèi)和傭金200萬元（支付對象為有合法中介資格的境內(nèi)某公司，轉(zhuǎn)賬支付，實(shí)際支付比例為服務(wù)金額的10%）；管理費(fèi)用3000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元、符合加計(jì)扣除條件的研究開發(fā)費(fèi)1200萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用480萬元。 （3）當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的合理的實(shí)發(fā)工資7500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出1100萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)190萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出760萬元、其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出600萬元，計(jì)入成本和期間費(fèi)用的職工薪酬比為8:2。 （4）當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品銷售所得中，來

28、源于境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售所得3500萬元，已在境外所得來源國繳納企業(yè)所得稅350萬元。 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，該企業(yè)按規(guī)定履行了減免稅手續(xù)。 要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題：（滿分5分） 1．該企業(yè)2011年職工薪酬支出應(yīng)調(diào)增所得額（ ）萬元。 2．該企業(yè)2011年期間費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額（ ）萬元。 3．企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”應(yīng)填報(bào)（ ）萬元。 4．業(yè)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報(bào)表主表第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”應(yīng)填報(bào)（ ）萬元。

29、 （二）東華洗選設(shè)備有限公司是一家私營有限責(zé)任公司,成立于2001年8月,注冊資本505萬元，該公司行業(yè)隸屬專用設(shè)備制造業(yè)。目前職工人數(shù)150人,其中生產(chǎn)工人120人，主要生產(chǎn)壓濾機(jī)、濃縮機(jī)、刮板機(jī)等產(chǎn)品，主要為煤礦的洗煤廠、化工行業(yè)的堿廠及水泥建材企業(yè)提供機(jī)械設(shè)備，產(chǎn)品所耗主要材料一般由當(dāng)?shù)毓?yīng)商供應(yīng)，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝一般為金加工→鑄件→焊接→裝配四個環(huán)節(jié)，生產(chǎn)周期約75天左右，公司適用企業(yè)會計(jì)制度。 該公司2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入3

30、2874144.05元，2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入34359142.5元，實(shí)現(xiàn)利潤435915.38元，匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增359337.82元，應(yīng)納稅所得額795253.20元，繳納所得稅159050.64元。 2008年該企業(yè)主要經(jīng)營情況的資料如下： 資料（一）帳本資料: 1、2008年主營業(yè)務(wù)收入34359142.5元，其中壓濾機(jī)銷售98臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入18039982元；濃縮機(jī)銷售70臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入10457132.5元；刮板機(jī)銷售50臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入5862028元； 2、2008年主營業(yè)務(wù)成本30687834元，其中壓濾機(jī)銷售總成本16053789元(數(shù)量100臺)、

31、濃縮機(jī)銷售總成本9464311.5元(數(shù)量70臺)、刮板機(jī)銷售總成本5169733.5元(數(shù)量50臺)； 3、2008年庫存產(chǎn)品總帳余額2150250.6元，其中壓濾機(jī)本年初結(jié)存7臺，生產(chǎn)入庫98臺，發(fā)出100臺，本年末結(jié)存5臺,余額802689.45元；濃縮機(jī)本年初結(jié)存3臺，生產(chǎn)入庫75臺，發(fā)出71臺，本年末結(jié)存7臺,余額945171.15元；刮板機(jī)本年初結(jié)存3臺，生產(chǎn)入庫52臺，發(fā)出50臺，本年末結(jié)存5臺，余額402390元； 4、預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)217554.98元； 5、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊：2007年初6732018.16元； 6、營業(yè)費(fèi)用1602272.9元，其中廣告費(fèi)6

32、97893.47元，展覽費(fèi)135204.45元； 7、全年應(yīng)付工資貸方發(fā)生額4000000元，借方發(fā)生額3000000元； 8、2008年共提取職工福利費(fèi)560000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000，職工工會經(jīng)費(fèi)80000元； 9、2008年年末其他應(yīng)交款80000元為尚未撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。 資料（二）有關(guān)報(bào)表資料: 利潤表單位：元 項(xiàng)目 2007年 2008年 一、主營業(yè)務(wù)收入 32874144.05 34359142.5 減：主營業(yè)務(wù)成本 28307685.79 30687834

33、 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 176594.31 122060.29 二、主營業(yè)務(wù)利潤 4389863.95 3549248.21 加：其他業(yè)務(wù)收入 減：其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 990324.27 1602272.9 管理費(fèi)用 900679.65 1205599.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 338595.56 401695.1 三、營業(yè)利潤 2160264.47 339680.52 加：投資收益

34、 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 2540 199457.99 減：營業(yè)外支出 99422.48 103223.13 四、利潤總額 2063381.99 435915.38 減：所得稅 680916.06 159050.64 五、凈利潤 1382465.93 276864.74 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位：元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣資金 2708210.73 1

35、584357.65 短期借款 4880000 3080000 應(yīng)收帳款 8266495.45 13331675.02 應(yīng)付帳款 5626743.75 3918460 應(yīng)收票據(jù) 0 0 其他應(yīng)交款 0 80000 其他應(yīng)收款 97328.24 93988.86 應(yīng)付福利費(fèi) 1208509.80 1220148.60 存貨 503598.89 4435361.27 其他應(yīng)付款 3009204.04 5423355.26 其中:原材料 2170824.89 1024683.27 預(yù)提費(fèi)用 0 217554.98 庫存產(chǎn)品 3222

36、749 2150250.6 實(shí)收資本 5050000 5050000 固定資產(chǎn)原值 10213652.20 10441930.20 資本公積 123994.05 1780547.90 減:累計(jì)折舊 7556770.57 8390616.61 盈余公積 184357.35 519361.99 固定資產(chǎn)凈值 2656881.63 2051313.59 未分配利潤 149705.95 207267.66 資產(chǎn)總計(jì) 20232514.94 21496696.39 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 20232514.94 21496696.39

37、 資料（三）有關(guān)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: 1、2008年3月31日向振發(fā)廠借出一年期資金5000000元。經(jīng)過核實(shí)該筆資金至今沒有利息收入，借款合同約定本年12月5日收取全部利息，同類同期銀行貸款的年利率為8.51%。 借：其他應(yīng)收款－振發(fā)5000000 貸：銀行存款5000000 2、2008年4月10日與某業(yè)務(wù)單位達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，對應(yīng)付帳款3000000元進(jìn)行債務(wù)重組。 借：應(yīng)付帳款－宏達(dá)3000000 貸：銀行存款1423446.15 資本公積1576553.85 3、2008年4月15日收到向某單位出租設(shè)備的租金100000元，期限半年。 借：銀行存款1000

38、000 貸：其他應(yīng)付款1000000 4、2008年12月將企業(yè)全年未支付的工資結(jié)轉(zhuǎn)。 借：應(yīng)付工資1000000 貸：其他應(yīng)付款1000000 5、2008年5月收到紅星廠預(yù)付刮板機(jī)的貨款321912元，協(xié)議規(guī)定交貨期限2個月。 借：銀行存款321912 貸：其他應(yīng)付款－紅星321912 6、2008年12月提取沖壓車間設(shè)備修理費(fèi)用217554.98元 借：制造費(fèi)用217554.98 貸：預(yù)提費(fèi)用217554.98 7、2008年12月企業(yè)盤虧刮板機(jī)4臺，但無有關(guān)審批資料。 借：管理費(fèi)用321912 貸：庫存商品－刮板機(jī)321912 8、2008年11月18日報(bào)銷

39、本廠駕駛員車輛違章罰款5000元。 借：營業(yè)外支出5000 貸：現(xiàn)金5000 9、2008年11月20日購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備228278元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)（該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的凈殘值率均為5%）。經(jīng)審核年內(nèi)無其他增減固定資產(chǎn)記錄。 借：固定資產(chǎn)228278 貸：銀行存款228278 10、2008年12月2日銷售科從倉庫領(lǐng)用濃縮機(jī)一臺參加外地的產(chǎn)品展覽會作為樣品。 借：營業(yè)費(fèi)用－展覽費(fèi)135204.45 貸：庫存產(chǎn)品－濃縮機(jī)135204.45 【要求】根據(jù)以上資料回答下列問題：（滿分12分） （一）根據(jù)上述資料分析說明納稅人2008年度在所得稅納稅申報(bào)中可能存在的問題并寫出分析過程。（8分） （二）針對給定資料，你認(rèn)為對可能存在的問題應(yīng)查看哪些賬戶來進(jìn)一步判斷？（1分） （三）根據(jù)給定資料，調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（3分）