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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,審計數(shù)據(jù)分析,*,PPT,文檔演模板,Office,PPT,審計數(shù)據(jù)分析,2024/12/9,審計數(shù)據(jù)分析,,本章學(xué)習(xí)目標(biāo),理解審計數(shù)據(jù)分析的重要性,,掌握什么是審計證據(jù)？審計證據(jù)的種類有哪些？什么是電子審計證據(jù)（EAE）？,,掌握審計取證的兩種方式,,掌握常用審計數(shù)據(jù)分析方法,審計數(shù)據(jù)分析,概述,,審計證據(jù)及審計取證,,常用審計數(shù)據(jù)分析方法,本章主要內(nèi)容,賬表分析,,數(shù)據(jù)查詢,,審計抽樣,,統(tǒng)計分析,,數(shù)值分析,,賬齡分析,審計數(shù)據(jù)分析,審計的過程實(shí)質(zhì)上就是不斷收集、鑒定和綜合運(yùn)用審計證據(jù)的過
2、程。要實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，必須收集和評價審計證據(jù)。,,審計數(shù)據(jù)分析的目的是為了通過對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而獲取審計證據(jù)。因此，如何對采集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析是審計人員面臨的重要問題。,概述----審計數(shù)據(jù)分析的重要性,審計數(shù)據(jù)分析,審計證據(jù)是指審計機(jī)關(guān)和審計人員獲取的用以說明審計事項(xiàng)真相，形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計證據(jù)有下列幾種：,,（1）以書面形式存在并證明審計事項(xiàng)的書面證據(jù)；,,（2）以實(shí)物形式存在并證明審計事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；,,（3）以錄音錄像或者計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項(xiàng)的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；,,（4）與審計事項(xiàng)有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；,,（5）專門機(jī)構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和
3、勘驗(yàn)筆錄；,,（6）其他證據(jù)。,審計證據(jù),審計數(shù)據(jù)分析,電子審計證據(jù)（Electronic Audit Evidence，EAE）是指任何生成的、傳遞的、經(jīng)過處理的、記錄的、以及（或者）是以電子形式保存的用來支持審計報告內(nèi)容的信息。這些信息僅能通過使用合適的設(shè)備和技術(shù)（例如計算機(jī)、軟件、打印機(jī)、掃描儀、傳感器或磁質(zhì)媒體等）來獲得。電子審計證據(jù)包括會計記錄、原始文檔、日記賬和總賬、支持性文件和其他任何形式的以電子形式存在的可為審計使用的數(shù)據(jù)或是信息。,,電子審計證據(jù),審計數(shù)據(jù)分析,紙質(zhì)審計證據(jù)和電子審計證據(jù)的比較,審計數(shù)據(jù)分析,直接取證,,延伸取證,審計取證,傳統(tǒng)環(huán)境下，審計人員可以采用審閱法、
4、復(fù)算法、盤存法、函證法、鑒定法等收集審計證據(jù)。各種審計證據(jù)可用來實(shí)現(xiàn)各種不同的審計目標(biāo)，審計人員形成任何審計結(jié)論和意見，都必須以合理、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)。由此可見，審計證據(jù)對審計人員而言事關(guān)重大，它貫穿獨(dú)立審計的全過程，是形成審計意見的依據(jù)。因此，審計人員必須注重選擇審計證據(jù)，保證審計質(zhì)量，以降低審計風(fēng)險。,,信息化環(huán)境下，審計證據(jù)的獲取多是通過采用信息技術(shù)對被審計電子數(shù)據(jù)的分析來完成的，也就是說，通過對被審計數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，并通過對可疑數(shù)據(jù)的審計判斷，最終獲取審計證據(jù)。,審計數(shù)據(jù)分析,賬表分析,,數(shù)據(jù)查詢,,審計抽樣,,統(tǒng)計分析,,數(shù)值分析,,賬齡分析,常用審計數(shù)據(jù)分析方法,審計
5、數(shù)據(jù)分析,賬表分析是指通過審計軟件把采集來的財務(wù)備份數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后直觀地審查被審計單位的總賬、明細(xì)賬、憑證、資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)數(shù)據(jù)，從而達(dá)到審計分析的目的。,,利用賬表分析功能可以簡單方便地審查被審計單位的記賬憑證、會計賬簿和報表。這樣，審計人員就可以象翻看紙質(zhì)賬簿一樣來查閱電子帳。這種方法的最大好處是比較直觀，審計人員不必要關(guān)心電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等技術(shù)細(xì)節(jié)，而只需要按照傳統(tǒng)的查賬法進(jìn)行審計就可以了，對審計人員的技術(shù)水平要求相對較低。,賬表分析,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實(shí)例----科目明細(xì)賬審查功能,,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實(shí)例----會計科
6、目審查功能,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實(shí)例----現(xiàn)金日記賬審查功能,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實(shí)例----資產(chǎn)負(fù)債表審查功能,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計算機(jī)輔助審計中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計分析模型，在通用軟件（如MS Access）中采用SQL語句來分析采集來的電子數(shù)據(jù)?；虿捎靡恍徲嬡浖ㄟ^運(yùn)行各種各樣的查詢命令以某些預(yù)定義的格式來檢測被審計單位的電子數(shù)據(jù)。,,這種方法既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，告別以前手工翻賬的作業(yè)模式。另外，運(yùn)用SQL語句的強(qiáng)大查詢功能，通過構(gòu)建一些復(fù)雜的
7、SQL語句，可以完成模糊查詢以及多表之間的交叉查詢等功能，從而可以完成復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析功能。,數(shù)據(jù)查詢----原理,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,,數(shù)據(jù)查詢方法在“憑證”數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,,數(shù)據(jù)查詢方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,數(shù)據(jù)查詢----案例,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,采用Access作為分析工具,采用AO作為分析工具,,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,采用IDEA作為分析工具,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在“憑證”數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,,采用Access作為分析工具,采用AO作為分析工具,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在
8、失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用,,采用Access作為分析工具,采用AO作為分析工具,審計數(shù)據(jù)分析,審計抽樣是指審計人員在實(shí)施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、被審計單位規(guī)模的擴(kuò)大以及內(nèi)部控制的不斷健全與完善，而逐漸被廣泛應(yīng)用的審計方法。,,根據(jù)決策依據(jù)方法的不同，審計抽樣可以分為兩大類：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣是在審計抽樣過程中，應(yīng)用概率論和數(shù)據(jù)統(tǒng)計的模型和方法來確定樣本量、選擇抽樣方法、對樣本結(jié)果進(jìn)行評估并推斷總體特征的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，由審計人根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣
9、本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評。,審計抽樣----原理,審計數(shù)據(jù)分析,審計抽樣實(shí)例：AO中的審計抽樣功能,審計數(shù)據(jù)分析,審計抽樣實(shí)例：IDEA中審計抽樣功能,審計數(shù)據(jù)分析,在面向數(shù)據(jù)的計算機(jī)輔助審計中，統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，快速尋找審計突破口。一般來說，常用的統(tǒng)計分析方法包括一般統(tǒng)計、分層分析和分類分析等，在不同的審計軟件中，統(tǒng)計分析方法的叫法略有不同。,,一般統(tǒng)計常用于具體分析之前，以對數(shù)據(jù)有一個大致的了解，它能夠快速地發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，為后續(xù)的分析工作確定目標(biāo)。一般統(tǒng)計對數(shù)值字段提供下列統(tǒng)計信息：全部字段以及正值字段、負(fù)值字段和零值字段的個數(shù)，某類數(shù)據(jù)的平均值，
10、絕對值以及最大或最小的若干個值等。,統(tǒng)計分析----原理,審計數(shù)據(jù)分析,分層分析的做法是：首先選取一個數(shù)值類型的字段作為分層字段，根據(jù)其值域?qū)⑦@一字段劃分為若干個相等或不等的區(qū)間，通過觀察對應(yīng)的其它字段在分層字段的各個區(qū)間上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的范圍。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。,,分類分析的做法是：首先選擇某一字段作為分類字段，然后，通過觀察其它對應(yīng)字段在分類字段各個取值點(diǎn)上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的對象。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的另一種常用方法。分類分析的思路類似于“分類匯總”，它是一種簡單而非常常用的數(shù)據(jù)分析手段。與分層分析不同的是，分類分析中用作分類的某一字
11、段不一定是數(shù)值型，可以是其他類型的數(shù)據(jù)，而分層分析中用作分層的某一字段則一定是數(shù)值型數(shù)據(jù)。,統(tǒng)計分析----原理,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：AO中統(tǒng)計分析功能,AO的數(shù)值統(tǒng)計功能實(shí)例,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：AO中統(tǒng)計分析功能,AO中字段分類分析實(shí)例,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：AO中統(tǒng)計分析功能,AO中字段分層分析實(shí)例,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,1）按數(shù)值分層,,在IDEA中，按數(shù)值分層就是通過對某一數(shù)值字段劃分若干個區(qū)間，察看該字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個數(shù)之和）。,2）按關(guān)
12、鍵字段分層,,在IDEA中，按關(guān)鍵字段分層就是在按數(shù)值分層的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計人員指定的不同的關(guān)鍵量按數(shù)值分層的結(jié)果。,3）按字符分層,,在IDEA中，按字符分層就是通過對某一字符字段劃分若干個區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層。,4）按日期分層,,在IDEA中，按日期分層就是通過對某一日期字段劃分若干個區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層，但是與按字符分層相似。,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,按數(shù)值分層,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：IDEA
13、中統(tǒng)計分析功能,按關(guān)鍵字段分層,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,按字符分層,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,按日期分層,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)值分析----原理,數(shù)值分析是根據(jù)被審計數(shù)據(jù)記錄中某一字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等指標(biāo)，對該字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種審計數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是從“微觀”的角度對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的，審計人員在使用時不用考慮具體的被審計對象和具體的業(yè)務(wù)。在完成數(shù)值分析之后，針對分析出的可疑數(shù)據(jù)，再結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計判斷，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。,,相對于其它方法，這種審計數(shù)據(jù)分析方法易于發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中的
14、隱藏信息。,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析,,斷號分析,,基于Benford定律的數(shù)值分析方法,數(shù)值分析,常用的數(shù)值分析方法主要有重號分析、斷號分析和Benford定律，一些方法目前已被應(yīng)用于現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)、ACL以及IDEA等審計軟件中。,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析用來查找被審計數(shù)據(jù)某個字段（或某些字段）中重復(fù)的數(shù)據(jù)。例如，檢查一個數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。,重號分析,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析實(shí)例：AO中“重號分析”功能,,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析實(shí)例：IDEA中“重號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析實(shí)例：IDEA中“重號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析主要是分析被審計數(shù)據(jù)中的某字段在
15、數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)。,斷號分析,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析實(shí)例：AO中“斷號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析實(shí)例：IDEA中“斷號分析”功能,在IDEA中，斷號分析這種方法被稱為連續(xù)性檢測，根據(jù)被檢測的字段類型，可分成三種連續(xù)性檢測：,,（1）數(shù)值連續(xù)性檢測：用于檢測數(shù)值序列的連續(xù)性。,,（2）日期連續(xù)性檢測：用于檢測一定范圍內(nèi)日期的連續(xù)性。,,（3）字符連續(xù)性檢測：用于檢測一個字符字段子集數(shù)字序列的連續(xù)性。,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析實(shí)例：IDEA中“斷號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----Benford定律原理,定義4.1 Benford定律,,在不同種類的統(tǒng)
16、計數(shù)據(jù)中，首位數(shù)字是數(shù)字d的概率為log10（1+1/d）。其中，數(shù)據(jù)的首位數(shù)字是指左邊的第一位非零數(shù)字。例如數(shù)據(jù)5678、5. 678、0. 5678的首位數(shù)字均為5。,根據(jù)以上分析可以得出：如果被分析的審計數(shù)據(jù)不符合Benford定律的標(biāo)準(zhǔn)概率分布曲線，則表明在被分析的審計數(shù)據(jù)中可能含有“異?！钡臄?shù)據(jù)。,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----Benford定律適用的條件,（1）被審計數(shù)據(jù)量具備一定規(guī)模，能夠代表所有樣本。,,一般而言，應(yīng)用Benford定律進(jìn)行分析的數(shù)據(jù)集規(guī)模越大，分析結(jié)果越精確。這特別適用于我國面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)分析。,,（2）被審計數(shù)
17、據(jù)沒有人工設(shè)定的最大值和最小值范圍。,,例如，一般單位的固定資產(chǎn)臺帳數(shù)據(jù)就可能不適合Benford分布規(guī)律，因?yàn)榘凑肇攧?wù)制度，只有在一定金額之上的固定資產(chǎn)才被登錄臺帳。,,（3）要求目標(biāo)數(shù)據(jù)受人為的影響較小。,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的應(yīng)用,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的應(yīng)用,審計數(shù)據(jù)分析,賬齡分析----原理,賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時間。賬齡越長，風(fēng)險就越大。賬齡分析是指根據(jù)賬款拖欠時間（即賬齡）的長短將不同賬戶分為若干區(qū)間，并計算各個區(qū)間上數(shù)據(jù)記錄的個數(shù)、賬款的金額等，從而為審計人員的進(jìn)一步分析打下基礎(chǔ)。賬齡分析可用于應(yīng)收賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳等帳款的分析。,審計數(shù)據(jù)分析,賬齡分析實(shí)例：IDEA中賬齡分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,賬齡分析實(shí)例：IDEA中賬齡分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,常用的審計數(shù)據(jù)分析方法有哪些？,,請比較采用IDEA和Access進(jìn)行“重號分析”時，兩種方法的優(yōu)缺點(diǎn)？,,談?wù)劚菊滤榻B的這些審計數(shù)據(jù)分析方法的優(yōu)缺點(diǎn)。,思考題,審計數(shù)據(jù)分析,,相關(guān)參考書,審計數(shù)據(jù)分析,演講完畢，謝謝聽講,!,再見，see you again,3rew,2024/12/9,審計數(shù)據(jù)分析,
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