《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_1415終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告資本驗(yàn)證》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_1415終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告資本驗(yàn)證（28頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第十四章 終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述,一、審計(jì)報(bào)告的意義,（一）審計(jì)報(bào)告的含義,1,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作；,2,審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告；,3,審計(jì)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的責(zé)任；,4,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告。,（二）審計(jì)報(bào)告的意義,1,審計(jì)報(bào)告信息是委托或委派人作出正確審計(jì)決定的依據(jù)；,2,審計(jì)報(bào)告是具有法定證明效力的證明文件；
2、,3,、審計(jì)報(bào)告是明確審計(jì)人員責(zé)任的重要資料；,4,審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要尺度；,5,、審計(jì)報(bào)告信息是社會(huì)有關(guān)人士作出決策的重要依據(jù)；,6,審計(jì)報(bào)告是促使有關(guān)單位改進(jìn)工作的建議書(shū)。,二、審計(jì)報(bào)告的種類,1,、按審計(jì)報(bào)告的使用目的或公開(kāi)程度分類：,可以分為公布的審計(jì)報(bào)告和非公布的審計(jì)報(bào)告,2,、按審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的詳細(xì)程度分類：,可以分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告,三、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求,1,、立場(chǎng)公正,2,、證據(jù)充分,3,、責(zé)任明確,4,、措辭得體,四、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的步驟,1,、整理和分析審計(jì)工作底稿,2,、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整,3,、確定審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型,4,、編制并出具審計(jì)
3、報(bào)告,五、審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容,1,、標(biāo)題；,審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為,“,審計(jì)報(bào)告,”,。,2,、收件人；,審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。,3,、引言段；,審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：（,1,）指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；,（,2,）提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；,（,3,）指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。,4,、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段,（,1,）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；,（,2,）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)
4、計(jì)政策；,（,3,）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。,5,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段,（,1,）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。,（,2,）審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。,（,3,）注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。,6,、審計(jì)意見(jiàn)段,審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,7,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章,8,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章,9,、報(bào)告日期,第二節(jié) 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型,一、無(wú)保留
5、意見(jiàn),1,、不帶附加的無(wú)保留意見(jiàn),不帶附加的無(wú)保留意見(jiàn)，也稱肯定意見(jiàn)。它是審計(jì)人員在對(duì)其所查的全部具體項(xiàng)目都感到滿意，并且有充分資料作為依據(jù)，所提供的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)的條件下表示的審計(jì)意見(jiàn)。,發(fā)表不帶附加的無(wú)保留意見(jiàn)應(yīng)符合下列條件：,（,1,）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；,（,2,）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。,（,3,）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。,2,、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn),審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注
6、冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。,強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：,（,1,）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；,（,2,）不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。,二、非無(wú)保留意見(jiàn),1,、保留意見(jiàn),如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：,（,1,）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)
7、告；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；,（,2,）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,2,、否定意見(jiàn),如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,3,、無(wú)法表示意見(jiàn),審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，諸如因被審計(jì)單位未能提供必要的會(huì)計(jì)資料使審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行，或技術(shù)條件限制而難以對(duì)多項(xiàng)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行查證等，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)
8、出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,放映結(jié)束，謝謝！,第十五章 資本驗(yàn)證,第一節(jié) 資本驗(yàn)證概述,一、資本驗(yàn)證的意義,資本驗(yàn)證簡(jiǎn)稱驗(yàn)資，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。,二、資本驗(yàn)證的種類,1,、設(shè)立驗(yàn)資,2,、變更驗(yàn)資,三、資本驗(yàn)證的內(nèi)容,驗(yàn)資的內(nèi)容是驗(yàn)證資本，包括實(shí)收資本,(,股本,),或所有者權(quán)益,(,股東權(quán)益,),以及形成這些權(quán)益的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。,第二節(jié) 資本驗(yàn)證的程序,一、接受委托階段,1,、了解被審驗(yàn)單位的基本情況,2,、簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū),3,、組織驗(yàn)資隊(duì)伍，制定工作計(jì)劃,二、實(shí)地審驗(yàn)階段,
9、1,、進(jìn)一步掌握被審驗(yàn)單位的基本情況；,2,、執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)；,3,、形成初步的驗(yàn)資意見(jiàn)；,三、提交報(bào)告階段,1,、討論并修訂驗(yàn)資意見(jiàn),2,、起草驗(yàn)資報(bào)告,3,、審核并出具驗(yàn)資報(bào)告,四、驗(yàn)資報(bào)告,1,、驗(yàn)資報(bào)告要素,標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段、說(shuō)明段、附件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)事務(wù)所的地址、簽名和蓋章、報(bào)告日期,2,、驗(yàn)資報(bào)告的編寫(xiě)要求,（,1,）根據(jù)復(fù)核后的驗(yàn)資工作底稿，提出驗(yàn)資意見(jiàn)，并征求被審驗(yàn)單位意見(jiàn)；,（,2,）驗(yàn)資報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，準(zhǔn)確與完整地表達(dá)驗(yàn)資意見(jiàn)；,（,3,）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過(guò)程中，遇有下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定：,被審驗(yàn)單位或其出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的：,被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不提供合作，甚至阻撓審驗(yàn)的；,被審驗(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。,放映結(jié)束，謝謝觀看！,
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