稅收基礎(chǔ)理論-Microsoft-PowerPoint-演示文稿

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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),#,第一章 稅收概論,主講：陶明娟,第一節(jié) 稅收的本質(zhì),一、稅收的實(shí)在性,稅收是文明的代價(jià)。任何一個(gè) 文明社會(huì)，要想存在與發(fā)展，都不能沒(méi)有稅收。在文明社會(huì)，無(wú)論納稅的組織與個(gè)人如何厭惡稅收，稅收總是不可避免的。,第一節(jié) 稅收的本質(zhì),人們要生存和發(fā)展，不僅需要生活資料和生產(chǎn)資料，還需要一些共同外部條件。,共同外部條件,和平的社會(huì)環(huán)境,安定的社會(huì)秩序,便利的公共設(shè)施,來(lái)自政府執(zhí)行國(guó)防事務(wù)職能,來(lái)自政府執(zhí)行法律事務(wù)職能,來(lái)自政府興建公共工程和舉辦公共事業(yè),第一節(jié) 稅收的本質(zhì),政府執(zhí)行國(guó)防事務(wù)職能,政府執(zhí)行法律事務(wù)職

2、能,政府興建公共工程和舉辦公共事業(yè),建立強(qiáng)大的常備軍，購(gòu)置先進(jìn)的武器等,建立立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān),組織公共工程和公共事業(yè)的建設(shè)等,由此發(fā)生的開(kāi)支主要來(lái)自稅收,第一節(jié) 稅收的本質(zhì),自人類走出野蠻，步入文明之后，稅收總是客觀存在的。,在長(zhǎng)達(dá)千余年的自然經(jīng)濟(jì)中，幾乎所有國(guó)家都采用過(guò)這樣一些稅種：,人頭稅,土地稅,商品稅,所得稅,財(cái)產(chǎn)稅,第一節(jié) 稅收的本質(zhì),中國(guó)現(xiàn)階段：,屬于商品稅的有：,屬于所得稅的有：,屬于財(cái)產(chǎn)稅的有：,增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,土地稅、房產(chǎn)稅、車船稅等,第一節(jié) 稅收的本質(zhì),二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),在稅收學(xué)說(shuō)史上，許許多多的著名學(xué)者，都曾各自

3、站在各自的立場(chǎng)上，表達(dá)過(guò)自己對(duì)稅收本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。,如：,英國(guó)著名哲學(xué)家托馬斯霍布斯,英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)斯密,德國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫瓦格納,美國(guó)著名財(cái)政學(xué)家塞里格曼,二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),在中國(guó)，新中國(guó)成立之前，大學(xué)財(cái)政學(xué)教科書(shū)中關(guān)于稅收的定義幾乎與19世紀(jì)后英、美學(xué)者的稅收定義完全相同。,新中國(guó)成立后：,20世紀(jì)60年代，人大編寫的財(cái)政學(xué),20世紀(jì)80年代，許滌新主編的,政治經(jīng)濟(jì)學(xué)辭典,20世紀(jì)90年代，金鑫等主編的,中國(guó)稅務(wù)百科全書(shū),二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),綜觀中外學(xué)者的稅收定義，我們可以發(fā)現(xiàn)，人們對(duì)稅收本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，在幾乎所有要件上，還存在很大的差異。,稅收的基本屬性,公共收入,公

4、共課征,強(qiáng)制負(fù)擔(dān),強(qiáng)制貢獻(xiàn)或犧牲,二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),稅收的基本要素,主權(quán)者,國(guó)家或強(qiáng)制,公共團(tuán)體,政府,人民,私人經(jīng)濟(jì),私人部門,征收主體,繳納主體,二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),稅收客體,財(cái)富,資源,國(guó)民收入,剩余產(chǎn)品,二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),稅收目的,滿足社會(huì)公共需要,維持國(guó)家的存在,實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能,實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),稅收的依據(jù),依據(jù)國(guó)家執(zhí)行公共職能,依據(jù)國(guó)家保衛(wèi)平民的安全,付給國(guó)家的經(jīng)費(fèi)代價(jià),憑借國(guó)家的政治權(quán)力,二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí),稅收的特征,一般報(bào)償性性,無(wú)償性,固定性,強(qiáng)制性,非懲罰性,三、稅收的本質(zhì)分析,稅收的定義：,稅收是政府

5、為滿足執(zhí)行職能的物質(zhì)需要，對(duì) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的收入，依據(jù)執(zhí)行職能產(chǎn)生的一般利益，按照法律規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行的強(qiáng)制征收。,三、稅收的本質(zhì)分析,1、稅收的基本屬性,稅收是一種課征,屬于財(cái)富轉(zhuǎn)移現(xiàn)象,財(cái)富轉(zhuǎn)移類型,正義財(cái)富轉(zhuǎn)移,非正義財(cái)富轉(zhuǎn)移,以權(quán)利義務(wù)關(guān)系為根據(jù)的轉(zhuǎn)移,不以權(quán)利義務(wù)關(guān)系為根據(jù)的轉(zhuǎn)移,搶劫、盜竊、詐騙、賴帳等,三、稅收的本質(zhì)分析,正義,財(cái)富轉(zhuǎn)移,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間,發(fā)生的轉(zhuǎn)移,在政府與經(jīng)濟(jì)活動(dòng),主體之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移,如財(cái)富的分配、借貸與交換,如租金、一次性罰沒(méi)、連續(xù)的課征等,物力的征收，有的稱為費(fèi)，有的稱為稅,政府之間的財(cái)富 轉(zhuǎn)移,如下級(jí)政府對(duì)上級(jí)政府的貢獻(xiàn),如上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)

6、助,三、稅收的本質(zhì)分析,2、稅收的主體與客體,主體是人,客體是物,課征主體,繳納主體,稅收以政府為課征主體,稅收以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體為繳納主體,各類組織與個(gè)人,國(guó)民收入,三、稅收的本質(zhì)分析,3、稅收的目的與依據(jù),稅收的目的,取得財(cái)政收入，滿足政府的支出需要。,政府的根本任務(wù),為社會(huì)提供公共物品，滿足公共需要,為此，政府要占有一定的經(jīng)濟(jì)資源,征用,征收,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府主要采用征收的方式,政府必須運(yùn)用稅收形式,三、稅收的本質(zhì)分析,3、稅收的目的與依據(jù),稅收的依據(jù),政府執(zhí)行公共職能產(chǎn)生的一般利益,根據(jù)正義的要求，政府獲得了向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體征收一部分收入的權(quán)力。,政府執(zhí)行公共職能給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體帶來(lái)兩種

7、不同性質(zhì)的利益。,一般利益,如和平、安定、便利等,特殊利益,如獲得了證照、通過(guò)了檢驗(yàn)等,稅收的依據(jù),行政收費(fèi)的依據(jù),三、稅收的本質(zhì)分析,4、稅收的特征,政府與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間是一種互利關(guān)系,一般報(bào)償性,確定性,強(qiáng)制性,是一種不對(duì)等的互利關(guān)系,其他書(shū)本一般寫無(wú)償性,其他書(shū)本一般寫固定性,第二節(jié) 稅收的職能,一、稅收 職能概論,稅收職能,稅收所具有的滿足政府需要的能動(dòng)性,一個(gè)國(guó)家的稅收具有那些職能，,由,政府執(zhí)行職能的需要,稅收在滿足政府需要,方面的相對(duì)優(yōu)越性,決定,第二節(jié) 稅收的職能,在不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，由于政府執(zhí)行職能的需要不同，稅收的職能也是不同的。,在封建社會(huì)和資本主義自由競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期：,政府的

8、職能,提供公共物品,稅收的職能,取得財(cái)政收入,（單純收入手段時(shí)期）,第二節(jié) 稅收的職能,資本主義由自由竟?fàn)庍M(jìn)入壟斷之后：,中國(guó)現(xiàn)階段：,稅收的職能,（二種手段并存時(shí)期）,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的杠桿,取得收入,稅收的職能,收入手段,調(diào)節(jié)手段,二、稅收的收入手段職能,政府取得收入的手段,占有自然,資源與資產(chǎn),收取一定,租金,直接經(jīng)營(yíng),企業(yè)，收取,一定利潤(rùn)等,發(fā)行,國(guó)債等,二、稅收的收入手段職能,稅收與其他各種收入手段相比，具有較大的優(yōu)越性：,1、來(lái)源的廣泛性,2、數(shù)額的確定性,3、占有的長(zhǎng)久性,中國(guó)現(xiàn)階段，稅收占財(cái)政收入的比重，一直高達(dá)90%以上。,2007年全國(guó)稅收收入49442。73億元，財(cái)政收

9、入51321.78億元,稅收收入占財(cái)政收入的比重為96%,2008年全國(guó)稅收收入54219.62億元，財(cái)政收入61330.35億元,稅收收入占財(cái)政收入的比重為88%,200,9,年全國(guó)稅收收入5,9515,億元，財(cái)政收入6,8000,多億元,稅收收入占財(cái)政收入的比重為8,7.5%,20,10,年全國(guó)稅收收入,73202,億元，增長(zhǎng),23%,，財(cái)政收入,83080,多億元,增長(zhǎng),21.3%,，稅收收入占財(cái)政收入的比重為8,8.1%,三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能,（一）調(diào)節(jié)資源配置職能,政府對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)手段,法律手段,行政手段,經(jīng)濟(jì)手段,主要是稅收和財(cái)政支出,三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能,稅收對(duì)資源配置的

10、調(diào)節(jié),調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),調(diào)節(jié)生產(chǎn)力布局,調(diào)節(jié)要素組合方式,調(diào)節(jié)市場(chǎng)結(jié)構(gòu),三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能,（二）調(diào)節(jié)收入分配的職能,政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié),法律手段,勞動(dòng)者最低工資等,行政手段,農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持,經(jīng)濟(jì)手段,遺產(chǎn)稅、累進(jìn)的所得稅等,三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能,稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié),調(diào)節(jié)不同個(gè)人或家庭之間,的收入分配,調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間,的收入分配,調(diào)節(jié)不同部門之間,的收入分配,三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能,（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能,調(diào)節(jié) 經(jīng)濟(jì) 總量的 職能,調(diào)節(jié)總供給的 職能,調(diào)節(jié)總需求的 職能,三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能,政府對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的調(diào)節(jié),財(cái)政政策,貨幣政策,稅收、財(cái)政支出,第三節(jié) 稅收原則,一、稅收 原則

11、概論,稅收原則是在運(yùn)用稅收取得收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)時(shí)，為正確處理政府需要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的關(guān)系所必須遵循的準(zhǔn)則。它是制定稅收制度的指導(dǎo)思想，也是判斷稅收制度是否完善的標(biāo)準(zhǔn)。,第三節(jié) 稅收原則,經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收原則發(fā)表自己的見(jiàn)解,亞當(dāng)斯密,阿道夫瓦格納,馬斯格雷夫,平等、確實(shí)、便利、納稅人,付出與政府收入相等,四組九項(xiàng)內(nèi)容,第三節(jié) 稅收原則,中國(guó)現(xiàn)階段的稅收原則,稅收總量,方面的原則,稅收分配,方面的原則,稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng),方面的原則,稅收管理,方面的原則,適度原則,公平原則,效率原則,合理 設(shè)置稅種,確定 稅率,第三節(jié) 稅收原則,二、稅收總量方面的原則：適度原則,指稅收的總規(guī)模既不能過(guò)大，也不能過(guò)小，

12、稅收占經(jīng)濟(jì)總量的比重既不能過(guò)高，也不能過(guò)低。,適度的標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范分析標(biāo)準(zhǔn),實(shí)證分析標(biāo)準(zhǔn),稅收最大限量,稅收最低限量,第三節(jié) 稅收原則,三、稅收負(fù)擔(dān)分配方面的原則：公平原則,稅收的公平原則,稅收負(fù)擔(dān)分配的公平,收入分配的公平,第三節(jié) 稅收原則,超額負(fù)擔(dān),納稅費(fèi)用,繳納的稅收,廣義的稅收負(fù)擔(dān),中義稅收負(fù)擔(dān),狹義稅收負(fù)擔(dān),第三節(jié) 稅收原則,(一)稅收負(fù)擔(dān)分配的公平,稅收負(fù)擔(dān)的公平分配指的是每個(gè)人各自承擔(dān)一定合理份額的稅收，具體包括橫向公平和縱向公平。,橫向公平要求對(duì)同等狀況的納稅人同等對(duì)待，縱向公平要求對(duì)不同等狀況的納稅人不同等對(duì)待。,為實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的公平分配?？晒┻x擇的方法有：受益原則、支付能力原則

13、,第三節(jié) 稅收原則,（二）收入分配的公平,市場(chǎng)機(jī)制產(chǎn)生的分配結(jié)果不理想要求政府運(yùn)用,轉(zhuǎn)移支付,所得稅,消費(fèi)稅,累進(jìn)稅率,對(duì)不同商品,實(shí)行差別稅率,第三節(jié) 稅收原則,四、稅收效應(yīng)方面的原則：效率原則,效率原則,降低稅收的 額外負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收的 有效配置,第三節(jié) 稅收原則,五、稅收管理方面的原則：確定、簡(jiǎn)便、成本最小,（一）確定原則：指由稅收制度給出的答案具有唯一性，而不能含混不清，模棱兩可。,1、稅收數(shù)額的確定,2、稅收收入的確定,3、稅收負(fù)擔(dān)的確定,4、逃稅確定,第三節(jié) 稅收原則,（二）簡(jiǎn)便原則,指在保證稅收的公平與效率的前提下，應(yīng)當(dāng)盡可能地使稅收制度簡(jiǎn)便易行。,為貫徹稅收的簡(jiǎn)便原則，應(yīng)當(dāng)做到：,1、在政策目標(biāo)方面,2、在制度設(shè)計(jì)方面,3、在法律結(jié)構(gòu)方面,第三節(jié) 稅收原則,（三）成本最小原則,稅收成本,征稅成本,納稅成本,商品稅成本低,所得稅成本高,