基礎會計學教案第四章ppt課件

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1、單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,基礎會計學,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊

2、此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第一,章會計,概述,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標題樣式,,LOGO,*,第四章 賬戶與復式記賬,第一節(jié) 賬戶與會計科目,第二節(jié) 復式記賬法原理,第三節(jié) 借貸記賬法,第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶,第四章 賬戶與復式

3、記賬,第一節(jié) 賬戶與會計科目,（一）賬戶的概念,是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù),地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。,（二）會計科目與賬戶的關系,聯(lián)系：,會計科目是設置賬戶的依據(jù)，因此，會計科目的內容與分類方法決定了賬戶的內容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的具體內容，所反映的經(jīng)濟內容相同。,第一節(jié) 賬戶與會計科目,區(qū)別：,賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱,；會計科目沒有一定的結構，而賬戶必須具有一定的結構；設置,會計科目是會計核算的一種專門方法，設置賬戶則是登記賬簿這,種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。,區(qū)別：賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會

4、計科目只是賬戶的名,（三）賬戶的基本結構,1.,會計賬戶的基本結構：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。,總 賬,（三欄式）,會計科目：原材料,20,年 憑證 借,種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額,月 日 號數(shù) 貸,3 1,月初余額 借,30000,1,轉,1,甲材料入庫,10000,借,40000,2,轉,2,發(fā)出甲材料,5000,借,35000,（以下略）,3 31,本月合計,50000 35000,借,45000,賬戶的基本結構,（三）賬戶的基本結構總 賬（三欄式）賬戶的基本結構,2.,賬戶的簡化結構（,T,形賬戶）：,左方,（賬戶名稱）,右方,在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，

5、哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。,2.賬戶的簡化結構（T形賬戶）：,3.,賬戶金額四要素：,3.賬戶金額四要素：,1,、資產(chǎn)類賬戶,用來反映和監(jiān)督各類資產(chǎn)增減變動和結果的賬戶。,庫存現(xiàn)金 銀行存款,應收賬款 在途物資,原材料 庫存商品,固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn),長期股權投資,1、資產(chǎn)類賬戶,2,、負債類賬戶,用來反映和監(jiān)督各種負債的增減變動和結果的賬戶,短期借款 應付賬款,應交稅費 應付股利,長期借款 應付職工薪酬,應付債券,2、負債類賬戶,3,、所有者權益類賬戶,用來反映和監(jiān)督所有者權益增加變動和結果的賬戶,實收資本 資本公積 盈余公積,4,、收入類賬戶,用來反

6、映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的各類營業(yè)收,入的賬戶,主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益,3、所有者權益類賬戶,5,、費用類賬戶,用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費,的賬戶。,主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加,管理費用 財務費用 銷售費用,6,、利潤類賬戶,用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤的實現(xiàn)和分配情況的賬戶,本年利潤 利潤分配,5、費用類賬戶,第二節(jié) 復式記賬法原理,一、記賬方法概述,（一）記賬方法的含義：,是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號和計量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的一種技術方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬所采用的方法。,第二節(jié) 復式記賬

7、法原理,二、記賬方法的種類,收付記賬法,增減記賬法,借貸記賬法,復式記賬法,單式記賬法,1.,單式記賬法,是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務通常只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。,單式記賬法的不足：,1,）沒有一套完整的賬戶體系。,2,）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記，各個賬戶之間沒有嚴密的對應關系，不能反映每筆經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。,3,）不便于檢查賬戶記錄的正確性。,二、記賬方法的種類收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復式記賬法單,2.,復式記賬法,（,1,）概念：,是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要以,相等,的金額，,同時,在,兩個或兩個以上,相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。（,2,）理論基礎：資金運動

8、的內在規(guī)律性。,資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的,兩個會計要素,（或同一會計要素中的,兩個項目,）發(fā)生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復式記賬。,2.復式記賬法（1）概念：是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要以相等,復式記賬法的優(yōu)點：,1,）需要設置一套完整的賬戶體系。,2,）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上相系聯(lián)系的賬戶中進行登記,可以清晰地反映每筆經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。,3,）賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計數(shù)自動平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。不足：記賬較為復雜。,復式記賬法的優(yōu)點：1）需要設置一套完整

9、的賬戶體系。,第三節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念,是指以,“,借,”“,貸,”,作為記賬符號的一種復式記賬方法。,產(chǎn)生于,12,、,13,世紀的意大利。是各國通用商業(yè)語言。,二、,借貸記賬法的記賬符號,記賬符號：借貸記賬法為,“,借,”,、,“,貸,”,二字。,主要作用：表示,“,增加,”,或,“,減少,”,；賬戶中的登記方向。,借方,（左方）,貸方,（右方）,第三節(jié) 借貸記賬法,三、借貸記賬法的賬戶結構,賬戶結構：即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。,（一）資產(chǎn)類賬戶結構,資產(chǎn)類賬戶期末借余,=,期初借余,+,本期借方發(fā)生額,-,本期貸方發(fā)生額,借,（如,“,銀行存款,”,）,貸

10、,期初余額,增加額,減少額,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額,期末余額,資產(chǎn)類賬戶,三、借貸記賬法的賬戶結構 賬戶結構：即增加額、減少額和余額在,（二）負債及所有者權益類賬戶,權益類賬戶期末貸余,=,期初貸余,+,本期貸方發(fā)生額,-,本期借方發(fā)生額,借,（如,“,實收資本,”,）,貸,期初余額,減少,額,增加額,本期,減少,發(fā)生額,本期,增加,發(fā)生額,期末余額,權益類賬戶,（二）負債及所有者權益類賬戶 權益類賬戶期末貸余=權益類賬,（三）費用類賬戶的結構,（四）收入類賬戶的結構,借,（如,“,管理費用,”,）,貸,增加額,減少額,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額,費用類賬戶,借,（如,“,主營業(yè)務

11、收入,”,）,貸,減少額,增加額,本期減少發(fā)生額,本期增加發(fā)生額,收入類賬戶,（三）費用類賬戶的結構（四）收入類賬戶的結構費用類賬戶收入類,（五）利潤類賬戶的結構,借,（如,“,本年利潤,”,）,貸,期初余額,減少,額,增加額,本期,減少,發(fā)生額,本期,增加,發(fā)生額,期末余額,利潤類賬戶,資產(chǎn),+,費用,=,負債,+,所有者權益,+,收入,借：增加 借：減少,貸：減少 貸：增加,（五）利潤類賬戶的結構利潤類賬戶 資產(chǎn)+費用 =,借貸記賬法下各類賬戶結構,賬戶類別,借方,貸方,余額方向,資產(chǎn)類,負債類,所有者權利類,收入類,費用類,利潤類,增加,減少,減少,減少（轉銷）,增加,減少,減少,增加,

12、增加,增加,減少（轉銷）,增加,余額在借方,余額在貸方,余額在貸方,一般無余額,一般無余額,一般在貸方,借貸記賬法下各類賬戶結構賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸,賬戶登記方向。,借貸必相等,賬戶登記金額,。,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,例：,1,、長城公司收到某單位投入的資本,800 000,元存入銀行,2,、長城公司用銀行存款,100 000,元償還前欠某企業(yè)賬款,3,、長城公司用銀行存款,200 000,元購入一輛自用小汽車,4,、長城公司將資本公積金,160 000,元按法定程序轉增資,本,5,、長城公司簽發(fā)并承兌一張面額,40 000,元，為期兩

13、個,月的商業(yè)匯票，用來抵付應付賬款。,例：,借貸記賬法記賬規(guī)則示意圖,借 方,貸 方,等式兩邊同增,資產(chǎn)增加,權益增加,此增彼減,此增彼減,等式兩邊同減,權益減少,資產(chǎn)減少,借貸記賬法記賬規(guī)則示意圖借 方貸 方等式兩邊同增資產(chǎn)增加,五、賬戶對應關系和會計分錄,（一）會計分錄的含義,經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。,經(jīng)濟業(yè)務,應在哪些賬戶中登記,？,應登記在賬戶的哪一方,？,各賬戶中登記的金額是多少,？,對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。,在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,五、賬戶對應關系和會計分錄應在哪些賬戶中登記？,（二）

14、會計分錄的編制,1.,編制思路：,（二）會計分錄的編制,2.,教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求,:,2.教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求:,3.,實際工作中的會計分錄,:,3.實際工作中的會計分錄:,4.,會計分錄的種類,:,（,1,）簡單分錄：,“,一借一貸,”,。,（,2,）復合分錄：,“,一借多貸,”,，,“,一貸多借,”,和,“,多借多貸,”,。,（三）賬戶對應關系與對應賬戶,1.,賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。,2.,對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。,注意：不是所有賬戶之間都存在對應關系。,4.會計分錄的種類:（三）賬戶對應關系與對應賬

15、戶,例：,6,、長城公司構建原材料,30 000,元，其中,20 000,元貨款已用銀,行存款付訖，其余,10 000,元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。,7,、長城公司以銀行存款,60 000,元，償還銀行短期借款,40 000,元和前欠某單位貨款,20 000,元。,例：,六、借貸記賬法的試算平衡,（一）,試算平衡的含義,根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。,（二）試算平衡的基本方法,1.,發(fā)生額平衡法：,六、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義,2.,余額平衡法：,2.余額平衡法：,3.,試算平衡表的編制,：,期初余

16、額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。,注意：,不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。,3.試算平衡表的編制：期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡,第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶,一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設置,（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的含義,1.,總分類賬戶：,按照總分類科目設置，提供總括核算資料的賬戶。,2.,明細分類賬戶：,按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。,原 材 料,原材料,甲材料,原材料,乙,材料,原材料,丙,材料,總分類賬戶,明細分,類賬戶,第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶一、總分類賬戶與明細分類賬,（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系,1.,控制與被控制的關系。,總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。,2.,相互配合的關系,。,核算內容相同，它們提供的核算資料相互補充。,原 材 料,原材料,甲材料,62 000 12 000,原材料,乙,材料,原材料,丙,材料,40 000 10 000,總括登記,詳細登記,（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系1.控制與被控制的關系。,二、總賬與明細賬的平行登記,（,一）,平行