重要審計事項及常見查出問題歸類

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1、重要審計事項及常見查出問題歸類預算執(zhí)行審計方法體系有關內(nèi)容代碼分類方法名稱BBA部門預算執(zhí)行總體審計方法BBA/0001各級預算單位年度變化情況BBA/0002預算單位人員基本情況BBA/0003預算單位人員年度變化情況BBA/0004部門預算執(zhí)行情況總體分析BBA/0005部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革前）BBA/0006部門預算執(zhí)行情況分析（07年改革后）BBA/0007部門預算支出進度情況分析BBA/0008預算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）BBA/0009預算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）BBA/0010會計憑證完整性審查審計方法BBA/0011財務數(shù)據(jù)平衡性審查審計方法BB

2、A/0012部門預算執(zhí)行差異審查審計方法BBA/0013自行調(diào)整預算、自行調(diào)劑使用專項資金審計方法BBB部門預算編制與批復審計方法BBB/0001預算收入編制情況分析BBB/0002預算支出編制情況分析BBB/0003財政撥款預算支出編制情況BBB/0004多單位對比預算收入編制情況BBB/0005多單位對比預算支出編制情況BBB/0006項目預算編制不細化審計方法BBB/0007追加預算執(zhí)行情況審計方法BBC部門預算資金撥付審計方法BBC/0001預算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析BBC/0002政府職能分類預算資金撥付情況分析BBC/0003項目預算收入支出情況分析BBC/0004農(nóng)業(yè)部預算資

3、金撥付情況分析BBC/0005預算資金收入支出情況分析BBC/0006零余額賬戶與基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款的合規(guī)合法性審查審計方法BBC/0007無預算、超預算支出審查審計方法BBC/0008財政撥款預算執(zhí)行審查審計方法BBC/0009財政支付記賬準確性審查審計方法BBC/0010財政支付合規(guī)性審查審計方法BBC/0011財政返還額度去向?qū)彶閷徲嫹椒˙BC/0012違規(guī)使用個人賬戶開展經(jīng)營業(yè)務審計方法BBD部門預算基本支出審計方法BBD/0001財政撥款基本支出預算編制情況BBD/0002人員經(jīng)費預算編制情況分析BBD/0003日常公用經(jīng)費預算編制情況分析BBD/0004工資福利支出預算編制情況分析

4、BBD/0005對個人和家庭補助支出預算編制情況分析BBD/0006人均人員經(jīng)費編制情況分析(實有人數(shù))BBD/0007人均工資福利支出預算編制情況分析(本級、實有人數(shù))BBD/0008人均補助經(jīng)費支出預算編制情況分析(實有人數(shù))BBD/0009人均日常公用經(jīng)費預算編制情況分析(編制人數(shù))BBD/0010人均日常公用經(jīng)費預算編制情況分析(本級、編制人數(shù))BBD/0011多單位比較公務員人均工資福利編制情況BBD/0012多年度比較公務員人均工資福利編制情況BBD/0013多單位、多年度比較日常公用經(jīng)費編制情況BBD/0014未按規(guī)定標準發(fā)放施工現(xiàn)場津貼審計方法BBD/0015利用虛假發(fā)票套取資

5、金發(fā)放補助審計方法BBD/0016違規(guī)發(fā)放津貼補貼審計方法BBE部門預算項目支出審計方法BBE/0001項目支出預算編制情況分析BBE/0002項目支出預算編制中財政撥款情況分析BBE/0003項目支出預算編制中財政資金占比分析BBE/0004使用以前年度結(jié)余安排項目支出情況BBE/0005項目支出預算執(zhí)行情況分析BBE/0006以前年度虛報完成項目擠占本年預算資金問題審計方法BBE/0007基本支出擠占項目支出問題審計方法BBE/0008項目結(jié)余資金多年未安排使用問題審計方法BBE/0009虛列支出轉(zhuǎn)移項目資金審查審計方法BBE/0010免費宣傳品制作使用情況績效評價審計方法BBE/0011

6、虛列支出審計方法BBE/0012資金來源、投入及大額資金支出審計方法BBE/0013篩選連續(xù)三年項目結(jié)余未發(fā)生變化或變化較少的基建項目審計方法BBE/0014擴大科研經(jīng)費開支范圍審計方法BBF部門非稅收入收繳審計方法BBF/0001預算內(nèi)行政事業(yè)性收費收入預算編制情況分析BBF/0002預算外資金收入預算編制情況分析BBF/0003預算外資金支出預算編制情況分析BBF/0004政府性基金預算收入預算編制情況分析BBF/0005政府性基金預算支出預算編制情況分析BBF/0006證書工本費收費收入審計方法BBF/0007紙發(fā)行收入真實性審查審計方法BBF/0008業(yè)務收入完整性審計方法BBG部門國

7、有資產(chǎn)管理審計方法BBG/0001固定資產(chǎn)賬表核對審計方法BBG/0002行政機關超標準配置公務用車審計方法BBG/0003行政機關辦公用房建設面積超標準審計方法BBH部門政府采購審計方法BBH/0001政府采購預算編制情況分析BBH/0002政府采購預算執(zhí)行情況審查審計方法BBH/0003履行政府采購程序?qū)彶閷徲嫹椒˙BH/0004政府采購執(zhí)行情況審計方法BBJ部門決算（草案）審簽審計方法BBJ/0001收入支出決算表（財決02表）表內(nèi)核對審計方法BBJ/0002收入決算表（財決03表）表內(nèi)核對審計方法BBJ/0003支出決算表（財決04表）表內(nèi)核對審計方法BBJ/0004決算報表與賬目數(shù)據(jù)

8、比對審計方法BBK部門其他審計方法BBK/0001住房改革支出預算編制情況分析BBK/0002住房改革支出預算編制財政資金占比分析BBK/0003行政事業(yè)性收費審查審計方法BBK/0004經(jīng)費支出與暫存、暫付款互轉(zhuǎn)審查審計方法BBK/0005會議費審計方法1BBK/0006會議費審計方法2BBK/0007會議費審計方法3BBK/0008出國費審查方法BBK/0009基本科研業(yè)務費專項資金審計方法（二）審計署公布的預算執(zhí)行審計事項1.財政部門審計業(yè)業(yè)務務分分類類審審計計事事項項一、預算編制和批復預算編制不細化預算編制不完整預算編制批復不規(guī)范向非預算單位安排預算資金未能統(tǒng)籌安排預算指標多列重列經(jīng)費

9、預算未編制政府采購預算政府采購預算編制不完整以收定支撥付經(jīng)費預算指標管理系統(tǒng)缺陷未及時足額批復預算追加預算二、預算收入執(zhí)行隱瞞預算收入延壓收入虛增財政收入違規(guī)退庫違規(guī)調(diào)入收入少征預算收入提前征收稅款收入未納入預算管理少計收入人為調(diào)節(jié)收入年度借款虛繳預算收入截留預算收入未及時解繳國庫應繳未繳預算款專項資金支出不合規(guī)指標下達不及時執(zhí)行中頻繁追加預算支出撥付不及時多下達指標通知單預算執(zhí)行進度緩慢預備費審批支出不合規(guī)應撥未撥虛列支出虛減支出(赤字)預算支出進度與占比例審計向非財政管理預算單位撥款無預算項目支出無預算或超預算撥款違規(guī)自定政策，稅收先征后返違規(guī)支出少反映支出指標下達不及時管理不規(guī)范超支掛賬

10、超預算撥款超預算撥款或欠預算撥款超范圍列支超標準支出金融危機對稅收收入的影響三、預算結(jié)余收入支出科目年末未結(jié)轉(zhuǎn)收入支出年末年初余額結(jié)轉(zhuǎn)不一致預算支出指標結(jié)轉(zhuǎn)下年四、政府性基金超人大批準的政府基金預算批復部門基金支出預算管理不規(guī)范挪用地方教育發(fā)展費水利建設基金土地出讓金和車輛通行費收支審計違規(guī)返還商業(yè)地塊土地出讓金土地出讓收入未嚴格執(zhí)行土地使用權(quán)出讓最低價政府性基金收入應納未納預算管理資金績效五、預算外收入與支出非稅收入核算管理不規(guī)范非稅收入征管管理不規(guī)范亂收費收費無依據(jù)收取部分已取消、暫停征收的行政事業(yè)性收費項目應繳未繳預算款預算外收入掛往來預算支出未撥付，掛暫存六、專項資金資金滯留在財政部門

11、未能及時撥付專項資金未按既定計劃使用專項資金使用率專項資金設立交叉重復重復申報領取補助金種糧耕地未享受補貼滯撥專項轉(zhuǎn)移支付資金額外收費，增加農(nóng)民負擔虛增財政支農(nóng)支出虛報冒領農(nóng)村教培工程專項資金未及時撥付資金未及時安排使用專項資金違規(guī)出借財政性資金違規(guī)退還住宅專項維修資金違規(guī)通過現(xiàn)金方式撥付專項經(jīng)費違規(guī)領取失業(yè)保險金違規(guī)減免和返還土地出讓金違規(guī)計提農(nóng)發(fā)基金業(yè)務費轉(zhuǎn)鎮(zhèn)機關工會賬戶違規(guī)改變文化事業(yè)建設費用途退耕還林和退牧還草項目區(qū)域交叉重復未納入財政預算套取教育化債資金用于平衡財政私存私放專項資金使用虛假票據(jù)套取專項資金少征污水處理費少征土地出讓金票據(jù)使用混亂挪用上級專項資金平衡預算挪用勞動力轉(zhuǎn)移培

12、訓資金購置轎車挪用和降低標準發(fā)放補貼資金弄虛作假套取資金跨期結(jié)轉(zhuǎn)上級?？顢D占挪用管理不規(guī)范七、國庫資金管理“賬外賬”國庫集中支付上年結(jié)余指標錄入不及時國庫集中支付效益分析集中支付未支付到商品供應者或勞務提供者將預算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預算外資金授權(quán)支付中大額提現(xiàn)違規(guī)出借財政資金銀行存款賬月末余額為赤字預撥資金長期未轉(zhuǎn)賬核銷暫存款、暫付款長期掛賬執(zhí)行率過高八、其他冰雪災害救災款物補助下級支出村級收入調(diào)入資金不入賬固定資產(chǎn)未入賬管理不規(guī)范挪用公款區(qū)街財政體制結(jié)算的制度人為調(diào)整報表數(shù)字融資平臺違規(guī)出借資金個人借款未清理收回地方政府償債風險違反拆遷協(xié)議，以營業(yè)用房安置辦公用房違規(guī)集資招商引資項目、資金情況政府集

13、中采購2.部門預算執(zhí)行審計部部門門預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計業(yè)業(yè)務務分分類類審審計計事事項項事事項項說說明明一、預算編制與批復收入未納入預算管理收入預算不完整，應納入預算管理的預算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未納入或未全部納入預算結(jié)余資金未納入預算動用上年結(jié)余安排本年支出未納入預算進行管理將非所屬預算單位的預算納入預算部門為所屬非預算單位申報財政撥款預算，套取財政撥款。代報代編下屬單位預算重復編報預算將地方補助列入預算超范圍安排地方補助，列入本級預算支出虛假編制預算未經(jīng)批準自行調(diào)整預算未經(jīng)批準，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調(diào)整預算，隨意調(diào)增或調(diào)減項目支出預算，將預算撥款在不同預算科目之間相

14、互調(diào)劑使用預算編制不細化預算編制不細化，未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目。未按規(guī)定批復預算轉(zhuǎn)批預算不及時，部門未在法律規(guī)定的時間批復所屬單位預算預算分配率低有二次分配權(quán)的部門年初預算分配率低于規(guī)定標準二、預算資金撥付違規(guī)撥付財政資金將財政預算內(nèi)資金撥付到與本單位無經(jīng)費領撥關系的單位未按進度申請支付資金實行國庫集中支付的單位不按照項目實施進度申請支付資金違規(guī)劃撥財政資金實行國庫集中支付的單位，違規(guī)將財政預算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶及相關單位賬戶截留財政資金截留應撥付給所屬單位或支付給其他單位的財政資金，用于本單位預算所規(guī)定的用途或挪作他用違規(guī)出借財政資金將本部門、本單位預算內(nèi)財政撥款

15、出借給其他單位使用滯留財政資金向下屬單位撥款不及時，向具體用款單位付（撥）款不及時，滯留財政資金三、基本支出擅自擴大基本支出范圍如：在人員經(jīng)費撥款中列支未列入預算的住房補貼，用財政資金安排所屬經(jīng)費自理事業(yè)單位的基本支出等擅自提高基本支出標準擅自提高人員經(jīng)費定額標準和日常公用經(jīng)費開支標準虛列基本支出如：以編造虛假職工名單等方式虛報支出事項，套取財政資金。虛列支出，轉(zhuǎn)移財政資金四、項目支出項目支出預算安排不合理項目支出預算安排不合理，造成預算當年安排，項目下年執(zhí)行項目預算不細化項目預算不細化，未將項目資金分配到具體支出項目和支出單位。批復項目預算不及時批復所屬單位項目預算不及時。部門為便于調(diào)劑當年

16、預算資金，以預留項目機動經(jīng)費名義，扣留機動經(jīng)費，次年才批復完畢。自行批復增加預算項目自行批復增加預算項目。在批復所屬單位預算時，將部門預算中未明確用途的資金或未納入預算管理的結(jié)余資金自行安排，用于開展未納入部門預算管理的項目。越權(quán)審批項目越權(quán)審批黨政機關辦公樓等建設項目。挪用項目資金挪用項目資金，用于職工福利或其他日常開支套取項目資金項目實施效果自行調(diào)整項目支出預算違反國家基建的程序性規(guī)定虛報預算騙取財政資金虛報基建項目或多報工程預算騙取財政資金。項目單位通過虛報不存在的建設項目或虛報工程量騙取財政資金，并將取得資金用于未經(jīng)批準或不能得到批準的建設項目，或彌補其他項目資金缺口。違反規(guī)定超概算投

17、資對政府投資的基本建設項目搞超概算投資，包括未經(jīng)批準擅自增加建設內(nèi)容、提高建設標準、擴大建設面積造成實際投資超出概算。虛列投資完成額虛列基建項目投資完成額度，通過虛列建安工程投資支出、設備投資支出及待攤投資支出等虛增投資完成額。未及時進行基建項目驗收基建項目早已完工，但長期不組織驗收。未及時進行基建項目竣工決算基建項目已驗收，但長期不辦理竣工決算?；ㄙY金長期掛賬五、非稅收入收繳越權(quán)批準設立收費項目違規(guī)自行出臺文件設立財政收入項目(無論是否已實際收取了資金)收取國家規(guī)定項目外的資金違規(guī)向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金(已收取資金)超范圍收費違規(guī)擅自擴大收入項目的收取范圍，向收取范圍之外的單

18、位、個人或經(jīng)濟事項收取財政收入超標準收費違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的費率、標準，擅自提高或降低費率、標準違反規(guī)定緩收、不收、漏收財政收入未按規(guī)定及時、足額征收非稅收入擅自“行轉(zhuǎn)經(jīng)”收費擅自將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費。未批有關部門批準，執(zhí)收單位自行將行政事業(yè)性收費項目轉(zhuǎn)為或部分地轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費管理隱瞞截留應繳非稅收入隱瞞不報，截留應繳非稅收入。對已征收的非稅收入，不按規(guī)定開具相應繳款書，隱瞞應繳收入。違規(guī)減免滯留應繳非稅收入上繳不及時，滯留非稅收入。不按國家規(guī)定時間和期限將收取的非稅收入繳入國庫或財政專戶，或不按照規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門。挪用非稅收入挪用非稅收入，自行改變

19、非稅收入用途用于本單位支出，或轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算用于其他支出等。坐支非稅收入坐支非稅收入，將收取的非稅收入直接用于沖抵執(zhí)收單位其他支出，或直接用于開支相關工作費用。未及時入庫未按規(guī)定將非稅收入繳入國庫或財政專戶。通過設立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存放的方式，管理所收取的非稅收入，不繳入國庫、財政專戶。未“收支兩條線”未按規(guī)定對行政事業(yè)性收費、政府性基金和罰沒收入執(zhí)行“收支兩條線”管理。未“票款分離”、“罰繳分離”行政事業(yè)性收費和罰沒收入未實行“票款分離”、“罰繳分離”六、國有資產(chǎn)管理貨幣資金管理擅自“非轉(zhuǎn)經(jīng)”未經(jīng)有關部門批準，擅自將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)未按規(guī)定征收管理資產(chǎn)占

20、用費將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)后，未征收國有資產(chǎn)占用費或征收的國有資產(chǎn)占用費未按規(guī)定管理、使用。擅自處置國有資產(chǎn)未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷債權(quán)、對外投資。處置收益未按規(guī)定實行“收支兩條線”管理并及時繳入財政專戶。違規(guī)對外擔保國家機關、行政單位違反規(guī)定，利用國有資產(chǎn)對外提供擔保。學校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財產(chǎn)對外抵押。資產(chǎn)管理不規(guī)范未按規(guī)定管理資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失；資產(chǎn)核算不符合規(guī)定七、政府采購無預算進行政府采購部門政府采購預算編制不完整，漏編所屬單位政府采購預算或本級采購事項未編入采購預算隨意調(diào)整采購方式將列入政府集中采購目錄的采購項目，未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為部門

21、集中采購或分散采購。未經(jīng)批準或采取“化整為零”方式，將應進行招標采購的項目變?yōu)槠渌绞讲少彙２少徺Y金結(jié)余采購計劃未執(zhí)行完畢，造成年度預算未執(zhí)行完畢，采購資金大量結(jié)余未實行政府采購納入集中采購目錄的政府采購項目未實行集中采購八、決算（草案）審簽決算草案不完整決算草案數(shù)據(jù)不準確批復所屬單位決算不及時九、其他業(yè)務（一）財政撥款結(jié)余未優(yōu)先使用凈結(jié)余在編制下年度支出預算時，未優(yōu)先用凈結(jié)余資金安排本部門項目支出用結(jié)余提高人員經(jīng)費標準將以前年度基本支出結(jié)余用于提高人員經(jīng)費開支標準挪用專項結(jié)余挪用專項結(jié)余，將延續(xù)項目或基建項目專項結(jié)余資金改為其他項目用途。挪用項目支出凈結(jié)余挪用項目支出凈結(jié)余或連續(xù)項目、基建項

22、目專項結(jié)余，用于項目單位基本支出?；ńY(jié)余長期掛賬未按規(guī)定處理基建結(jié)余，項目單位將應上交的基建結(jié)余資金全部或部分留用（二）應收應付款項往來長期掛賬未經(jīng)批準自行核銷債權(quán)虛列支出虛增“暫存款”行政單位虛列支出，虛增“暫存款”虛列支出虛增“其他應付款”事業(yè)單位虛列支出，虛增“其他應付款”往來科目核算收支行政事業(yè)單位通過往來科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真實稅款及規(guī)費繳納（三）非財政預算撥款未納入預算管理行政事業(yè)單位未將財政撥款以外的收入納入部門預算管理，如預算中缺少事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等，不能全面反映單位的資金來源狀況。不入賬，私存私放行政事業(yè)單位非財政

23、預算撥款收入不入單位統(tǒng)一賬，私存私放十、規(guī)范財務管理賬務核算不正確對不涉及財政撥款、非稅收入及支出核算的業(yè)務處理錯誤賬表、賬實、賬賬不一致票據(jù)管理不規(guī)范各種原因欠繳規(guī)費、稅費及其他（三）違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)?nèi)容問題定性小標題問題描述違反規(guī)定的具體條款處理處罰的具體條款一一、預預決決算算編編制制方方面面1.部門預算編制不完整2.支出預算編制未細化3.虛報項目騙取財政資金4.違反規(guī)定批復所屬單位預、決算5.決算編制不完整6.決算編制不真實二二、預預算算執(zhí)執(zhí)行行方方面面7.違反規(guī)定設立財政收入項目8.違反規(guī)定收取行政許可費9.違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標準和期限10.對已

24、命令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準或者變換名稱征收11.緩收、應收不收財政收入12.隱瞞應當上繳的財政收入13.滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入14.滯留、挪用、私分實施行政許可收取的費用15.坐支應當上繳的財政收入16.罰沒財物、追回贓款贓物及無主財物未按規(guī)定處理，變價收入未按規(guī)定上繳國庫17.擅自改變執(zhí)收執(zhí)罰主體18.無收費許可證收費19.行政事業(yè)性收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理20.行政事業(yè)性收費、罰沒收入未實行“票款分離”、“罰繳分離”21.違反規(guī)定集中或抽調(diào)本系統(tǒng)、所屬單位資金22.收入不入賬23.轉(zhuǎn)移收入24.收入掛往來25.無預算支出26.截留、挪用財政資金27.截留應當下?lián)艿呢斦Y金28.違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準29.虛列支出、重復列支或提前列支30.在往來中列支31.將本單位支出項目在單位工會或其他單位列支32.違反規(guī)定計提、使用專用基金33.未按規(guī)定辦理社會保險34.違反規(guī)定辦理個人商業(yè)保險35.經(jīng)營支出與經(jīng)營收入不配比四四、資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理方方面面五五、貨貨幣幣資資金金管管理理方方面面六六、票票據(jù)據(jù)、發(fā)發(fā)票票管管理理方方面面七七、稅稅費費管管理理方方面面八八、財財務務管管理理、會會計計核核算算方方面面九九、其其他他