采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計程序

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1、目目錄錄序號名稱1采購與付款循環(huán)審計程序總表2采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷3采購與付款循環(huán)審計程序表4供應(yīng)商的選擇和檔案管理內(nèi)部控制評價表5供應(yīng)商的選擇和檔案管理審計程序6采購定價內(nèi)部控制評價表7采購定價審計程序8采購計劃的訂立審批修改內(nèi)部控制評價表9采購計劃的訂立審批審計程序10采購合同的訂立審批及修改內(nèi)部控制評價表11采購合同的訂立審批審計程序12購貨程序內(nèi)部控制評價表13購貨程序?qū)徲嫵绦?4應(yīng)付賬款和購貨付款內(nèi)部控制評價表15應(yīng)付賬款和購貨付款審計程序16購貨的入庫和退回內(nèi)部控制評價表17購貨的入庫和退回審計程序18合同、采購綜合內(nèi)部控制測試表 返返回回目目錄錄采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計程序（

2、參照2010年最新內(nèi)控指引、解讀、coso內(nèi)控審計程序、內(nèi)控底稿編制）采購流程流程簡介風(fēng)險主要管控措施符合性問題(調(diào)查問卷)1.編制需求計劃與采購計劃采購業(yè)務(wù)從計劃（或預(yù)算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時地編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專

3、有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過量或不足。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。1公司有無書面的采購操作流程文本？2公司的采購類型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購？4采購部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購貨流程是如何運轉(zhuǎn)的？/6公司是否每年制訂采購計劃，請介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)

4、生產(chǎn)和營銷計劃來制訂采購計劃？7采購計劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？2.請購請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超

5、預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)8請介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進(jìn)行處理的過程？9公司是否定期核對采購計劃執(zhí)行情況？10超采購計劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？11緊急采購的流程是什么？3.選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，

6、甚至出現(xiàn)舞弊行為第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理

7、和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄12公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？13供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？14供貨商資格是否需定期審核？若是，請介紹一下審核的程序？15供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？4.確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失第一，健全采

8、購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢，確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并加以合理利用16采購商品的定價如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？17公司的詢價程序如何進(jìn)行，是否有書面的記錄？5.訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根

9、據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)按照支付合同規(guī)定的結(jié)算方式向供應(yīng)商支付規(guī)定的金額，供應(yīng)商按照約定時間、期限、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同

10、，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定18是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？19采購合同制訂的流程是怎樣的？20由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？21采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？22公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價是合理的？23采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？24.

11、是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？6.管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對

12、需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性25采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號？26.采購運輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a公司自提？b客戶運輸?shù)焦咎帲縞委托承運人？7.驗收驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資

13、損失第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等是否一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務(wù)會計部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術(shù)性強的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資

14、、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠27倉庫收貨時是否核對采購合同（或訂單）？28收到采購產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認(rèn)？29是否有質(zhì)量檢驗部門對收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗？30客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？31采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?2入庫單是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？8.付款付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等

15、內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出

16、現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項33財務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？34.是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對應(yīng)的存貨采購記錄于同一個會計期間？35.是否至少每月制作應(yīng)付賬款

17、賬齡分析表？36.公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？37.公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？38預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？9.會計控制會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映以及采購物資和資金受損第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄

18、與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整39公司是否有書面的費用報銷程序？40公司費用報銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財務(wù)部門在支付費用前，是否合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費用的準(zhǔn)確性？42是否有專人定期對費用的波動情況進(jìn)行分析？43采購部門如何與倉庫、財務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）44.是否有專人定期與供應(yīng)商對賬10.采購業(yè)務(wù)的后評估企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購

19、成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提高采購效能45.在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？審計程序A1 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等；2 獲得書面的采購計劃制訂政策的范本；3 對照采購政策，評估采購計劃流程的符合程度；4 對生產(chǎn)部門、財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；5 察看年度采購計劃的內(nèi)容是否完整（包括采購品種、數(shù)量

20、、價格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計劃），是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)；6 在生產(chǎn)部門、財務(wù)部察看采購計劃，是否與采購部門的計劃一致。B1 獲得月/季度采購計劃，檢查其是否與年度采購計劃的批量進(jìn)度一致；2 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計劃變更文件；3 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃變更的依據(jù)和程序等；4 審閱更新的采購計劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5 從生產(chǎn)部門、財務(wù)部取得變更后的采購計劃，檢查是否與采購部門的變更計劃一致。C1 獲得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄；2 獲得財務(wù)部對于采購資金計劃與實際

21、的差異報告，查看該差異是否與采購差異一致；3 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對于生產(chǎn)的影響；4 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃的差異對生產(chǎn)的影響。A1 詢問采購部或相關(guān)部門采購程序方面的控制流程；2 從請購單中用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B1 詢問公司對超計劃采購的審批權(quán)限規(guī)定；2 詢問采購部門或相關(guān)部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；3 從需求與計劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；4 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個超采

22、購計劃的事項樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級管理層的批準(zhǔn)記錄。5 詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復(fù)核和分析緊急采購。C1 詢問采購部門或相關(guān)部門關(guān)于采購訂單審核的程序；2 從采購訂單中用判斷抽樣抽取_采購訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。D1 檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號；2 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；3 對于長期未完成訂單調(diào)查其原因。E1 對公司的采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門；2 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；3 使用判

23、斷抽樣，選取_個備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對象是在清單上可以找到的供貨商；4 使用判斷抽樣，選取_張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計程序（參照2010年最新內(nèi)控指引、解讀、coso內(nèi)控審計程序、內(nèi)控底稿編制）A1.與采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗室制定，價格標(biāo)準(zhǔn)由財務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格、生產(chǎn)能力、信譽等）候選供貨商的數(shù)量 選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)

24、模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評價等等）所使用的檔案（如書面政策、詢價單據(jù)、評審表等）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率 符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單2.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。3.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度。B1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。2.采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。C1.對生產(chǎn)

25、部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時與供貨商反饋。2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_個反饋記錄，查看是否及時與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對供貨商的評價報告中有所反映。D1.對采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：對供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率 對供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評價報告等）2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的評價報告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3.從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。

26、E1.與采購部、IT部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。2.采用判斷抽樣的方法抽取_個數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時。F1.詢問采購部有無對供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。2.訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評價供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G1 訪談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；2 在IT人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單；3 了解、評估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。A1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的詢價程序；2 從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)

27、價格表中用判斷抽樣的方法抽取_個樣本，跟蹤至詢價記錄，檢查基準(zhǔn)價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價格批準(zhǔn)人的簽字。B1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價格的遵循程序；2 獲得并查核采購基準(zhǔn)價格的權(quán)限浮動表；3 從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購合同樣本，檢查其價格是否與基準(zhǔn)價格相符或與公司的詢價結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。C1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的定期更新的相關(guān)程序；2 檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表，檢查其價格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。A1.訪談公司采購人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板

28、/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。B1.獲得法律顧問對標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時更新。C1.訪談合同/采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板為依據(jù)；2.用判斷抽樣，抽取_份合同的內(nèi)部評審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。3.詢問采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。D1.訪談

29、公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級管理層的認(rèn)可。2.獲得書面審批制度，檢查高級管理層的復(fù)核確認(rèn)。3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；4.通過判斷抽樣，抽取_份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字確認(rèn)。E1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3.檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字；4.通過判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額

30、度的現(xiàn)象。F1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程；2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對于修訂合同的意見和簽字；3.通過判斷抽樣，抽取_份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。G1.訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；2.檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續(xù)編號；如果有長期未歸檔的需要查核原因。3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；4.實地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是

31、否有足夠的物理安全保障；5.實地觀察合同/訂單保管地點，是否有足夠安全措施。A1 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；2 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。B1 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有須檢驗的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批

32、準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。D1 實地觀察倉庫的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。E1 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；2 有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運的放行記錄；3 無書面放行記錄，則實地觀察產(chǎn)品發(fā)運的放行情況。F1 向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；2 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中抽取_張樣本，檢查是否有收貨簽收。3 詢問適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；4 獲取退回貨物的申報表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；5

33、 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G1 檢查入庫單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號。H1 抽取會計期末前_天至?xí)嬈谀┖骭天期間所有的入庫單，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期；2 抽取會計期末前_天至?xí)嬈谀┖骭天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期。I1 詢問公司倉庫與采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；2 如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記錄，并評估其合理性。A1 詢問采購、財務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購方面的控制流程；2 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_個憑證樣本

34、，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。B1 詢問實際采購服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個月的比較書面記錄（按審計時間范圍為12個月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對超過_的波動，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說明。C1 檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號；2 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D1 向財務(wù)部相關(guān)人員了解采購應(yīng)付賬款的截止控制流程；2 抽取會計期末前_天至?xí)嬈谀┖骭天期間所有的材料入庫單；3 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會計賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會計期是否正確。E1 詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)暫估

35、入賬的控制流程；2 判斷抽樣抽取34個月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會計期是否正確；3 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F1 詢問是否有與供貨商對帳的制度；2 從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。G1 詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)采購支付的控制流程；2 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。H1 詢問采購支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取3

36、4個月的采購實際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計的時間范圍為12個月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對預(yù)算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。I1 詢問財務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；2 判斷抽樣抽取34個月（按審計時間范圍為12個月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)付款。J1 詢問年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過程；2 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。A1 對財務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解費用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；2 獲得被審計單位書面的費用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策

37、的完整性和管理層的確認(rèn)。B1 獲得費用報銷單范本；2 使用判斷抽樣法，從費用明細(xì)賬中抽取_個樣本，追查到費用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費用支出部門主管、財務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費用是否經(jīng)過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費用報銷單一致，費用是否記入適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；3 評估費用處理是否符合公司政策；4 獲取預(yù)算外費用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報告，并評估其合理性。采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷采購流程主要風(fēng)險1.編制需求計劃與采購計劃需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購

38、或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。2.請購缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。3.選擇供應(yīng)商供貨商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。4.確定采購價格采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。5.訂立采購合同框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。6.管理供應(yīng)過程缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸

39、方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。7.驗收驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。8.付款付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。9.會計控制缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。10.采購業(yè)務(wù)的后評估-主要管控措施符合性問題第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時地編制需求計劃。需求部門

40、提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過量或不足。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。1公司有無書面的采購操作流程文本？2公司的采購類型或方式有哪幾種？3負(fù)責(zé)采購的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購？4采購部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？5公司一般的購貨流程是如何運轉(zhuǎn)的？6公

41、司是否每年制訂采購計劃，請介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計劃來制訂采購計劃？（公司制訂采購計劃的依據(jù)是什么）7采購計劃是否有變更，如果有變更請描述變更的流程。第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢，確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并加以合理利用。8請介紹一下采購需求從提出、審

42、批通過到采購部進(jìn)行處理的過程。9公司是否定期核對采購計劃執(zhí)行情況？10超采購計劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？1111公公司司是是否否存存在在緊緊急急采采購購？流流程程是是什什么么？第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)

43、上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。12公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？13供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？14供貨商資格是否需定期審核？15供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價

44、采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢，確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并加以合理利用。16采購商品的定價如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？17公司的詢價程序如何進(jìn)行，是否有書面的記錄？采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)

45、商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。18是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？19采購合同制訂的流程是怎樣的？20由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？21采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？22公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂

46、且定價是合理的？23采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？24.是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜

47、。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。25采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號？26.采購運輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a公司自提？b客戶運輸?shù)焦咎?？c委托承運人？第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等是否一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務(wù)會計部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證

48、書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術(shù)性強的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。27倉庫收貨時是否核對采購合同（或訂單）？28收到采購產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認(rèn)？29是否有質(zhì)量檢驗部門對收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗？

49、30客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？31采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?2入庫單是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避

50、免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。33財務(wù)記錄應(yīng)付賬款前核對哪些資料？（應(yīng)包括入庫單、訂單、發(fā)票機(jī)采購合同等資料）34.是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對應(yīng)的存貨采購記錄于同一個會計期間？35.是否至

51、少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？36.公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？（如適用）37.公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？38預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。39公司

52、是否有書面的費用報銷程序？40公司費用報銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？41財務(wù)部門在支付費用前，是否合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費用的準(zhǔn)確性？42是否有專人定期對費用的波動情況進(jìn)行分析？43采購部門如何與倉庫、財務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）44.是否有專人定期與供應(yīng)商對賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的

53、有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提高采購效能。45.在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)

54、算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。工作指引回答備注有書面規(guī)定審閱；無書面規(guī)定詢問如何操作返返回回目目錄錄采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計程序（20100727）采購流程1.編制需求計劃與采購計劃2.請購3.選擇供應(yīng)商4.確定采購價格5.訂立框架協(xié)議或采購合

55、同6.管理供應(yīng)過程7.驗收8.付款9.會計控制10.采購業(yè)務(wù)的后評估審計程序A1 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等；2 獲得書面的采購計劃制訂政策的范本；3 對照采購政策，評估采購計劃流程的符合程度；4 對生產(chǎn)部門、財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；5 查看年度采購計劃的內(nèi)容是否完整（包括采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計劃），是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)；6 在生產(chǎn)部門、財務(wù)部查看采購計劃，是否與采購部門的計劃一致。B1 獲得月/季度采購計劃，檢查其是否與年度采購計劃的批量進(jìn)度一致；2 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計

56、劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計劃變更文件；3 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃變更的依據(jù)和程序等；4 審閱更新的采購計劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；5 從生產(chǎn)部門、財務(wù)部取得變更后的采購計劃，檢查是否與采購部門的變更計劃一致。C1 獲得采購部每月編制的采購差異報告，查看是否有管理層的審閱記錄；2 獲得財務(wù)部對于采購資金計劃與實際的差異報告，查看該差異是否與采購差異一致；3 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對于生產(chǎn)的影響；4 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃的差異對生產(chǎn)的影響。A1 詢問采購部或相關(guān)部門采購程序方面的控制流程；2 從請購單中用判斷抽樣抽

57、取_個樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。B1 詢問公司對超計劃采購的審批權(quán)限規(guī)定；2 詢問采購部門或相關(guān)部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；3 從需求與計劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；4 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個超采購計劃的事項樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級管理層的批準(zhǔn)記錄。5 詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復(fù)核和分析緊急采購。C1 詢問采購部門或相關(guān)部門關(guān)于采購訂單審核的程序；2 從采購訂單中用判斷抽樣抽取_采購訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽

58、字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。D1 檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號；2 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；3 對于長期未完成訂單調(diào)查其原因。E1 對公司的采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門；2 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；3 使用判斷抽樣，選取_個備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對象是在清單上可以找到的供貨商；4 使用判斷抽樣，選取_張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。A1.與采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供

59、貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗室制定，價格標(biāo)準(zhǔn)由財務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格、生產(chǎn)能力、信譽等）候選供貨商的數(shù)量 選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評價等等）所使用的檔案（如書面政策、詢價單據(jù)、評審表等）選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率 符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單2.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。3.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度。

60、B1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。2.采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。C1.對生產(chǎn)部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時與供貨商反饋。2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取_個反饋記錄，查看是否及時與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對供貨商的評價報告中有所反映。D1.對采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程：對供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率 對供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評價報告

61、等）2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應(yīng)的評價報告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；3.從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E1.與采購部、IT部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。2.采用判斷抽樣的方法抽取_個數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時。F1.詢問采購部有無對供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。2.訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評價供

62、應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G1 訪談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；2 在IT人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單；3 了解、評估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計程序（20100727）A1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的詢價程序；2 從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表中用判斷抽樣的方法抽取_個樣本，跟蹤至詢價記錄，檢查基準(zhǔn)價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價格批準(zhǔn)人的簽字。B1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價格的遵循程序；2 獲得并查核采購基準(zhǔn)價格的權(quán)限浮動表；3 從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購合同樣本，檢

63、查其價格是否與基準(zhǔn)價格相符或與公司的詢價結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。C1 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的定期更新的相關(guān)程序；2 檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表，檢查其價格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。A1.訪談公司采購人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。B1.獲得法律顧問對標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時更新。C1.訪談合同/

64、采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板為依據(jù)；2.用判斷抽樣，抽取_份合同的內(nèi)部評審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。3.詢問采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。D1.訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級管理層的認(rèn)可。2.獲得書面審批制度，檢查高級管理層的復(fù)核確認(rèn)。3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；4.通過判斷抽樣，抽取_份合同評審表，檢查上面是否有各

65、評審部門的簽字確認(rèn)。E1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3.檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字；4.通過判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。F1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程；2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對于修訂合同的意見和簽字；3.通過判斷抽樣，抽取_份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改

66、人的簽字。G1.訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；2.檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續(xù)編號；如果有長期未歸檔的需要查核原因。3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；4.實地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；5.實地觀察合同/訂單保管地點，是否有足夠安全措施。A1 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；2 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。B1 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；2 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有須檢驗的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。C1 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)；2若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，