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1、營營業(yè)業(yè)外外收收入入實實質質性性程程序序索 引 號：SJ單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復核人：取底稿信息一級復核人復核日期：取底稿信息一級復核日期第第一一部部分分 認認定定、審審計計目目標標和和審審計計程程序序對對應應關關系系一一、審審計計目目標標與與認認定定關關系系對對應應關關系系表表審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截至分類列報A 利潤表中記錄的營業(yè)外收入已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關B 所有應當記錄的營業(yè)外收入均已記錄C 與營業(yè)外收入有關的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄D 營業(yè)外收入
2、已記錄于正確的會計期間E 營業(yè)外收入已記錄于恰當?shù)馁~戶F 營業(yè)外收入已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報二二、審審計計目目標標與與審審計計程程序序對對應應關關系系表表審計目標可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制營業(yè)外收入明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細表合計數(shù)核對是否相符；SJ2E2.檢查營業(yè)外收入明細科目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清營業(yè)外收入與其他收入的界限。SJ2ABC3.檢查非流動資產(chǎn)處置利得：應結合相關非流動資產(chǎn)的審計，檢查是否在授權范圍內(nèi)履行了必要的批準程序，抽查相關原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關
3、規(guī)定。SJ3ABC4.檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：應結合非貨幣性資產(chǎn)交換的審計，檢查是否在授權范圍內(nèi)履行了必要的批準程序，抽查相關原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。SJ3ABC5.檢查債務重組利得：應結合債務重組的審計，檢查是否在授權范圍內(nèi)履行了必要的批準程序，抽查相關原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。SJ3ABC6.檢查政府補助：應結合遞延收益的審計，審查各項政府補助的批準文件，復核收入的性質、金額、入賬事件是否正確SJ3ABC7.檢查盤盈利得：應結合相關資產(chǎn)的盤點及監(jiān)盤資料，檢查金額計算是否正確，是否獲得必要的審
4、批程序，抽查相關原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。SJ3ABC8.檢查捐贈利得：檢查相關原始憑證，確定相應的稅金是否提取，金額計算及帳務處理是否正確。SJ3ABC9.檢查其他營業(yè)外收入，結合相關科目的審計，檢查入賬金額計算及會計處理是否正確。D10.抽取資產(chǎn)負債表前后 天的 張憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應作必要調(diào)整。SJ311.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。F12.檢查營業(yè)外收入是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。檢查營業(yè)外收入是否按照非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換
5、利得、債務重組李德、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等分項披露。營營業(yè)業(yè)外外收收入入計計劃劃實實施施的的實實質質性性程程序序項 目財務報表認定存在完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風險水平（注1）0.000.000.000.000.000.00控制測試結果是否支持風險評估結論（注2）0.000.000.000.000.000.00需從實質性程序獲取的保證程度0.000.000.000.000.000.00計劃實施的實質性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿。3.計劃實施的實質性程序
6、與財務報表認定之間的對應關系用“”表示。營營業(yè)業(yè)外外收收入入審審定定表表索 引 號：SJ-1SJ-1單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復核人：取底稿信息一級復核人復核日期：取底稿信息一級復核日期項目名稱本期未審數(shù)帳項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方一、處置非流動資產(chǎn)利得小計-其中：處置固定資產(chǎn)利得-處置無形資產(chǎn)利得-二、非貨幣性資產(chǎn)交換利得-三、債務重組利得-四、政府補助-五、盤盈利得-六、捐贈利得-七、其他-合計-審計結論：營營業(yè)業(yè)外外收收入入明明細細表表索 引 號：SJ-2SJ
7、-2單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復核人：取底稿信息一級復核人復核日期：取底稿信息一級復核日期產(chǎn)生營業(yè)外收入的來源本期數(shù)上期數(shù)差異額差異率（%）備注一、處置非流動資產(chǎn)利得小計-0.00%其中：處置固定資產(chǎn)利得-0.00%處置無形資產(chǎn)利得-0.00%二、非貨幣性資產(chǎn)交換利得-0.00%三、債務重組利得-0.00%四、政府補助-0.00%五、盤盈利得-0.00%六、捐贈利得-0.00%七、其他-0.00%合計-審計說明:營營業(yè)業(yè)外外收收入入檢檢查查情情況況表表索 引 號：SJ-3單位名稱
8、：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復核人：取底稿信息一級復核人 復核日期：取底稿信息一級復核日期記賬日期憑證編號業(yè)務內(nèi)容對應科目金額核對內(nèi)容（用或表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1、原始憑證是否齊全；2、記賬領證與原始憑證是否相符；3、帳務處理是否正確；4、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；5、審計說明：輔輔助助表表MT項目未審數(shù)調(diào)整借調(diào)整貸審定數(shù)上期數(shù)分類-合計-營營業(yè)業(yè)外外收收入入調(diào)調(diào)整整分分錄錄匯匯總總索引號：SJ-4單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復核人：取底稿信息一級復核人復核日期：取底稿信息一級復核日期期期初初余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期初初數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員期期末末余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期末末數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員
財務審計工作底稿損益類營業(yè)外收入
