新版內(nèi)部控制了解和測(cè)試底稿模版

《新版內(nèi)部控制了解和測(cè)試底稿模版》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新版內(nèi)部控制了解和測(cè)試底稿模版（227頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、審計(jì)底稿目錄一、被審計(jì)單位概況及一般信息企業(yè)名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型股份有限公司所屬行業(yè)*注冊(cè)地址*省*市公司法定代表人*主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人*會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人*二、審計(jì)項(xiàng)目基本情況審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型報(bào)表截止日2007年12月31日會(huì)計(jì)期間2007年1-12月編制人復(fù)核人：編制日期日期：三、目錄 編 號(hào) 底 稿 名 稱(chēng) 2-2-2-1了解內(nèi)部控制采購(gòu)與付款循環(huán)CGL了解內(nèi)部控制CGL-1了解內(nèi)部控制匯總表CGL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程CGL-3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)CGL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)3-1-1控制測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)CGC控制測(cè)試CGC-1控制測(cè)試匯總表CGC-2控制

2、測(cè)試程序CGC-3控制測(cè)試過(guò)程2-2-2-2了解內(nèi)部控制工薪與人事循環(huán)第 1 頁(yè)，共 227 頁(yè)GXL了解內(nèi)部控制GXL-1了解內(nèi)部控制匯總表GXL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程GXL-3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)GXL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)3-1-2控制測(cè)試工薪與人事循環(huán)GXC控制測(cè)試GXC-1控制測(cè)試匯總表GXC-2控制測(cè)試程序GXC-3控制測(cè)試過(guò)程2-2-2-3了解內(nèi)部控制生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)SCL了解內(nèi)部控制SCL-1了解內(nèi)部控制匯總表SCL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程SCL-3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)SCL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)3-1-3

3、控制測(cè)試生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)SCC控制測(cè)試SCC-1控制測(cè)試匯總表SCC-2控制測(cè)試程序SCC-3控制測(cè)試過(guò)程2-2-2-4了解內(nèi)部控制銷(xiāo)售與收款循環(huán)XSL了解內(nèi)部控制XSL-1了解內(nèi)部控制匯總表XSL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程XSL-3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)XSL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)3-1-4控制測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)XSC控制測(cè)試CSC-1控制測(cè)試匯總表第 2 頁(yè)，共 227 頁(yè)CSC-2控制測(cè)試程序CSC-3控制測(cè)試過(guò)程2-2-2-5了解內(nèi)部控制籌資與投資循環(huán)CZL了解內(nèi)部控制CZL-1了解內(nèi)部控制匯總表CZL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程CZL-3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)

4、計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)CZL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)3-1-5控制測(cè)試籌資與投資循環(huán)CZC控制測(cè)試CZC-1控制測(cè)試匯總表CZC-2控制測(cè)試程序CZC-3控制測(cè)試過(guò)程2-2-2-5了解內(nèi)部控制固定資產(chǎn)循環(huán)GZL了解內(nèi)部控制GZL-1了解內(nèi)部控制匯總表GZL-2了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程GZL-3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)GZL-4確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)3-1-5控制測(cè)試固定資產(chǎn)循環(huán)GZC控制測(cè)試GZC-1控制測(cè)試匯總表GZC-2控制測(cè)試程序GZC-3控制測(cè)試過(guò)程第 3 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL項(xiàng)目：了解內(nèi)部控制財(cái)務(wù)

5、報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：了了解解本本循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。2.針對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3.執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了了解解本本循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制形形成成下下列列審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿：1.CGL-1：了解內(nèi)部控制匯總表 2.CGL-2：了解內(nèi)

6、部控制設(shè)計(jì)控制流程 3.CGL-3：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4.CGL-4：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明：1.在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2.如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3.審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)CGL-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)CGL-2：記錄通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)CGL-3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)

7、試的控制活動(dòng)；(4)CGL-4：記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。第 4 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-1項(xiàng)目：了解內(nèi)部控制匯總表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：1.1.受受本本循循環(huán)環(huán)影影響響的的相相關(guān)關(guān)交交易易和和賬賬戶戶余余額額應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用2 2主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解采購(gòu)是記錄應(yīng)付賬款是付款是維護(hù)供應(yīng)商檔案是3.3.了了解解交交易易流流程程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些

8、影響？無(wú)(2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？(3)自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(5)是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(6)是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4.4.信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱(chēng)計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修

9、改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱(chēng)重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響第 5 頁(yè)，共 227 頁(yè)5.5.初初步步結(jié)結(jié)論論控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行6.6.溝溝通通事事項(xiàng)項(xiàng)（是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？）第 6 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-2項(xiàng)目：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制流程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：S公司是一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購(gòu)政策和程序業(yè)經(jīng)董

10、事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中,約計(jì)60%的大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國(guó)外供應(yīng)商采購(gòu)。通常情況下,S公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購(gòu)合同，并于每年年初時(shí)續(xù)簽。續(xù)簽之前董事會(huì)應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對(duì)其他材料和服務(wù)，S公司均向國(guó)內(nèi)供應(yīng)商采購(gòu)。S公司采用Y系統(tǒng)處理采購(gòu)與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過(guò)至應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)涉涉及及的的主主要要人人員員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員應(yīng)付

11、賬款記賬員應(yīng)付賬款主管采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)員采購(gòu)信息管理員生產(chǎn)經(jīng)理 我們采用詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、采購(gòu)經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1)不相容職務(wù)相分離。主要包括：詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。(2)各相關(guān)部門(mén)之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1)采購(gòu) 1)材料采購(gòu)生產(chǎn)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字審批。采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)

12、單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài))。每周，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的采購(gòu)訂單，將請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)訂單存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。采購(gòu)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的待處理采購(gòu)訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開(kāi)具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采

13、購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。S公司未發(fā)生退貨交易。2)費(fèi)用支出第 7 頁(yè)，共 227 頁(yè)需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。(2)記錄應(yīng)付賬款 1)材料采購(gòu)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)

14、賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由待處理自動(dòng)更改為已處理。每月終了，如果采購(gòu)的材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)S公司，供應(yīng)商已提供采購(gòu)發(fā)票，但材料尚未經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，則應(yīng)付賬款記賬員將采購(gòu)發(fā)票單獨(dú)存放，待下一月份收到驗(yàn)收單時(shí)再按上述流程輸入系統(tǒng)。2)費(fèi)用支出發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)

15、行賬務(wù)處理。3)核對(duì)及差異處理應(yīng)付賬款記賬員如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)付款 1

16、)材料采購(gòu)在采購(gòu)合同約定的付款日期到期前（視付款期限而定），應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。2)費(fèi)用支出申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門(mén)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批。應(yīng)付賬款記賬員收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋核銷(xiāo)印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會(huì)計(jì)主管指

17、定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。(4)維護(hù)供應(yīng)商檔案如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交采購(gòu)信息管理員刪除該供應(yīng)商檔案。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情

18、況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。第 8 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-3項(xiàng)目：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）采購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)

19、用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采購(gòu)訂單，對(duì)非經(jīng)常性和超過(guò)特定金額的采購(gòu)，以及其他特殊的采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)由不負(fù)責(zé)輸入采購(gòu)訂單

20、的人員比較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)與支持性文件(如請(qǐng)購(gòu)單)是否相符。采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性采購(gòu)訂單連續(xù)編號(hào)，采購(gòu)訂單的順序已被記錄。采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采

21、購(gòu)信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購(gòu)訂單,對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。是第 9 頁(yè)，共 227 頁(yè)記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)對(duì)采購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)收單不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與采購(gòu)發(fā)票金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果

22、采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是已記錄的采購(gòu)均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生對(duì)已接受勞務(wù)的發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并附有適當(dāng)?shù)闹С中晕募?。發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。是已記錄的采購(gòu)交

23、易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付

24、賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）第 10 頁(yè)，共 227 頁(yè)記錄應(yīng)付賬款與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異及時(shí)進(jìn)行調(diào)

25、查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性 定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)

26、查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：截止銷(xiāo)售費(fèi)用：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后已接受的勞務(wù)以確保其完整并記錄于適當(dāng)期間。每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費(fèi)用發(fā)票的支出，否(注1)付款僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核

27、后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺釉诤藴?zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字

28、作為其復(fù)核的證據(jù)。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）第 11 頁(yè)，共 227 頁(yè)付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性 定期將日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案的變更均為真實(shí)和有效的應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：發(fā)生、完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生、完整性核對(duì)供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正

29、確處理。如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性

30、、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)核對(duì)供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對(duì)供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存

31、在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)

32、員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。是注1：在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用的完整性。我們認(rèn)為，該項(xiàng)控制活動(dòng)的缺失將對(duì)費(fèi)用的截止認(rèn)定產(chǎn)生重大影響。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）第 12 頁(yè)，共 227 頁(yè)208年4月2日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并得到其確認(rèn)。他認(rèn)為這主要是發(fā)生費(fèi)用支出的部門(mén)未能取得費(fèi)用發(fā)票所致，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)該類(lèi)費(fèi)用支出金

33、額，但通常金額并不重大。我們認(rèn)為，針對(duì)接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄目標(biāo)，S公司沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，應(yīng)列入與治理層溝通事項(xiàng)。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）第 13 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-4項(xiàng)目：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試與與采采購(gòu)購(gòu)材材料料有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制主要業(yè)務(wù)活

34、動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)#(日期)請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)審批(是/否)采購(gòu)訂單編號(hào)#(日期)記錄應(yīng)付賬款供應(yīng)商發(fā)票編號(hào)#(日期)驗(yàn)收單編號(hào)#供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單的內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#(日期)是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號(hào)#(日期)付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷(xiāo)”章(是/否)支票編號(hào)#/信用證編號(hào)#(日期)收款人名稱(chēng)支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試與與費(fèi)費(fèi)用用有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制主

35、要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果申請(qǐng)費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào)#(日期)申請(qǐng)內(nèi)容費(fèi)用申請(qǐng)單是否得到適當(dāng)審批(是/否)供應(yīng)商名稱(chēng)記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號(hào)#(日期)第 14 頁(yè)，共 227 頁(yè)發(fā)票是否得到適當(dāng)審批(是/否)費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#(日期)是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號(hào)#(日期)付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷(xiāo)”章(是/否)支票編號(hào)#/信用證編號(hào)#(日期)收款人名稱(chēng)支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試比比較較采采

36、購(gòu)購(gòu)信信息息報(bào)報(bào)告告與與相相關(guān)關(guān)文文件件（請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單單）是是否否相相符符的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制序號(hào)選擇的采購(gòu)信息報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào) 如有不符，是否已進(jìn)行調(diào)查 對(duì)不符事項(xiàng)是否已進(jìn)行處理(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試與與應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制序號(hào)供應(yīng)商名稱(chēng)應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號(hào)#是否與支持文件相符是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款(日期)(是/否)(是/否)(是/否)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試與與銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表

37、表有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制序號(hào)月份銀行對(duì)賬單金額銀行存款日記賬金額編制人是否簽名復(fù)核人是否簽名調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否真實(shí)人民幣人民幣(是/否)(是/否)(是/否)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試與與供供應(yīng)應(yīng)商商檔檔案案更更改改記記錄錄有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制序號(hào)更改申請(qǐng)表號(hào)碼更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告中月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核更改申請(qǐng)表號(hào)碼是否包含在編號(hào)記錄表中編號(hào)記錄表是否經(jīng)復(fù)核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)記錄應(yīng)付賬款第 15 頁(yè)，共 227 頁(yè)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)穿穿行行測(cè)測(cè)試試與與

38、供供應(yīng)應(yīng)商商檔檔案案的的及及時(shí)時(shí)更更新新有有關(guān)關(guān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的控控制制序號(hào)供應(yīng)商名稱(chēng)檔案編號(hào)最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間是否已按照規(guī)定對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(hù)(是/否)第 16 頁(yè)，共 227 頁(yè)采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL-3)控制目標(biāo)(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）采購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生采購(gòu)

39、部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是是是已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)

40、單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購(gòu)訂單,對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。是是是記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加

41、蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是已記錄的采購(gòu)均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費(fèi)用：發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)

42、單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。是是是第 17 頁(yè)，共 227 頁(yè)已記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可

43、進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是記錄應(yīng)付賬款與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額

44、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，

45、經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：截止銷(xiāo)售費(fèi)用：截止每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費(fèi)用發(fā)票的支出，是是是付款僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是是是采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL-3)控制目標(biāo)(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(CGL-

46、3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）第 18 頁(yè)，共 227 頁(yè)準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是是是付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其

47、復(fù)核的證據(jù)。是是是付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是是是維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案的變更均為真實(shí)和有效的應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：發(fā)生、完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：發(fā)生、完整性如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)

48、表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi)如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息

49、報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是對(duì)供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是付款采采購(gòu)購(gòu)與與付

50、付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL-3)控制目標(biāo)(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）第 19 頁(yè)，共 227 頁(yè)確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔

51、案。是是是 采采購(gòu)購(gòu)與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)結(jié)果果:主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL-3)控制目標(biāo)(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）第 20 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：控制測(cè)試被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGC項(xiàng)目：控制測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：測(cè)測(cè)試試本本循循環(huán)環(huán)控控制制運(yùn)運(yùn)行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的控制活動(dòng)，確

52、定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。3.根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)測(cè)試試本本循循環(huán)環(huán)控控制制運(yùn)運(yùn)行行有有效效性性形形成成下下列列審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿：1.CGC-1：控制測(cè)試匯總表2.CGC-2：控制測(cè)試程序3.CGC-3：控制測(cè)試過(guò)程編編制制說(shuō)說(shuō)明明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)CGC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)CGC-2：記錄控制測(cè)試程序；(3)CGC-3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。第 21 頁(yè)，共 227 頁(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)：控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGC-1項(xiàng)目：控制

53、測(cè)試匯總表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：2007年12月31日編制：復(fù)核：日期：日期：1.1.了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的初初步步結(jié)結(jié)論論控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行2 2控控制制測(cè)測(cè)試試結(jié)結(jié)論論控制目標(biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)

54、審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用支出的部門(mén)填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是是是支持第 22 頁(yè)，共 227 頁(yè)已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其

55、共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購(gòu)訂單,對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購(gòu)均確已收到物品收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支

56、出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持控制目標(biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）第 23 頁(yè)，共 227 頁(yè)已記錄的采購(gòu)均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷(xiāo)售(管理)費(fèi)用的部門(mén)收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)

57、收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。是是是支持已記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持與

58、采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持控制目標(biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)

59、險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）第 24 頁(yè)，共 227 頁(yè)與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如

60、有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費(fèi)用發(fā)票的支出，是是是支持僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是是是支持控制目標(biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)

61、現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）第 25 頁(yè)，共 227 頁(yè)準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀

62、行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是是是支持付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是是是支持對(duì)供應(yīng)商檔案的變更均為真實(shí)和有效的如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是支持供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到

63、適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持控制目標(biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）第 26 頁(yè)，共 227 頁(yè)對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)

64、行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)

65、任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。是是是支持注：我們檢查了S公司207年12月的供應(yīng)商檔案更改申請(qǐng)表以及當(dāng)月的月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告，發(fā)現(xiàn)編號(hào)為的檔案，供應(yīng)商已超過(guò)兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，未及時(shí)變更刪除其檔案。208年4月4日，我們已與采購(gòu)經(jīng)理確認(rèn)該等事宜?？刂颇繕?biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（

66、是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）第 27 頁(yè)，共 227 頁(yè)控制目標(biāo)（CGL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（CGL-4)是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）（CGL-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持）第 28 頁(yè)，共 227 頁(yè)3.3.相相關(guān)關(guān)交交易易和和賬賬戶戶余余額額的的審審計(jì)計(jì)方方案案(1)(1)對(duì)對(duì)未未進(jìn)進(jìn)行行測(cè)測(cè)試試的的控控制制目目標(biāo)標(biāo)的的匯匯總總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因采購(gòu)與付款記錄應(yīng)付賬款接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)管理費(fèi)用：截止銷(xiāo)售費(fèi)用：截止采購(gòu)與付款付款付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在控制未得到執(zhí)行管理費(fèi)用：完整性銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性采購(gòu)與付款付款付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在