財務(wù)審計工作底稿損益類所得稅費(fèi)用模版

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1、所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序索 引 號：SL單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期第第一一部部分分 認(rèn)認(rèn)定定、審審計計目目標(biāo)標(biāo)和和審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系一一、審審計計目目標(biāo)標(biāo)與與認(rèn)認(rèn)定定關(guān)關(guān)系系對對應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截至分類列報A 利潤表中記錄的所得稅費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的所得稅費(fèi)用均已記錄C 與所得稅費(fèi)用有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D 所得稅費(fèi)用

2、已記錄于正確的會計期間E 所得稅費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶F 所得稅費(fèi)用已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報二二、審審計計目目標(biāo)標(biāo)與與審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)表合計數(shù)核對是否相符；SL2CF2.檢查被審計單位所采用的會計政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。CAB3.根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，核實當(dāng)期的納稅調(diào)整事項，確定應(yīng)納稅所得額，結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅的審計，計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，檢查會計處理是否正確；應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)檢查形成負(fù)數(shù)的年份與金額，必要時，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審

3、核的前5年應(yīng)納稅所得額，以確定可以以當(dāng)期利潤彌補(bǔ)的虧損額。FG4CAB4.根據(jù)資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價值與其計稅紀(jì)初之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的積水基礎(chǔ)的差異，結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的審計，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有的余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益），并檢查會計處理是否正確。SL3AD5.檢查被審計單位當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益中，是否包括下列不應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅，如有，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。（1）企業(yè)合并；（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事

4、項。C6.將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。F8.檢查所得稅費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報：（1）所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分；（2）所得稅費(fèi)用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明。所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用計計劃劃實實施施的的實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序項 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）000000控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（注2）000000需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度000000計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.

5、9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿。3.計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用審審定定表表索 引 號：SL-1SL-1單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人 復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目名稱本期未審數(shù)帳項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方0.000.000.000.00 合 計0.000.000.000.000.00審計結(jié)論：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用明明細(xì)

6、細(xì)表表索 引 號：SL-2SL-2單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人 編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目本期數(shù)上期數(shù)備注一、當(dāng)期所得稅費(fèi)用0.000.00二、遞延所得稅費(fèi)用（收益）0.000.00合計0.000.00審計說明:遞遞延延所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用計計算算表表索 引 號：SL-3SL-3單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核

7、人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目上期審定數(shù)本期審定數(shù)本期增加本期減少遞延所得稅費(fèi)用（減：收益）索引號備注12345遞延所得稅資產(chǎn)ZY1遞延所得稅負(fù)債FP1合計-減：不影響遞延所得稅費(fèi)用的特殊交易或事項中涉及的遞延所得稅資產(chǎn)123合計減：不影響遞延所得稅費(fèi)用的特殊交易或事項中涉及的遞延所得稅負(fù)債123合計遞延所得稅費(fèi)用編制說明：1.通過上期審定數(shù)1與本期審定數(shù)2的比較，計算得出本期增加3或本期減少4；2.遞延所得稅資產(chǎn)的增加表示遞延所得稅收益，遞延所得稅資產(chǎn)的減少表示遞延所得稅費(fèi)用；3.遞延所得稅資產(chǎn)的負(fù)債的增加表示遞延所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債的減少表示遞延所得稅收益；4.抵減部分填列遞

8、延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的變化不影響當(dāng)期損益的變化的特殊交易或事項。審計說明:遞遞延延所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用計計算算表表索 引 號：SL-3SL-3單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目上期審定數(shù)本期審定數(shù)本期增加本期減少遞延所得稅費(fèi)用（減：收益）索引號備注所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用檢檢查查情情況況表表索 引 號：SL-4單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至

9、取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用或表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1、原始憑證是否齊全；2、記賬領(lǐng)證與原始憑證是否相符；3、帳務(wù)處理是否正確；4、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5、審計說明：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用調(diào)調(diào)整整分分錄錄匯匯總總索引號：SL-5單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期期期初初余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期初初數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員期期末末余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期末末數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員