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1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是 25 年
《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等
會計檔案的保管期限,該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管
期限,具體規(guī)定如下:
1、需要永久保存的會計檔案有:
年度決算財務(wù)會計報告 ; 資本金、股金及股權(quán)明細(xì) ; 開銷戶登記簿 ;
客戶掛失申請書、掛失登記簿、補發(fā)憑單 ( 卡) 收據(jù) ; 賬銷案存的清單
或資料 ; 會計檔案保管登記簿、銷毀清冊 ;7 有價單證、業(yè)務(wù)公章銷
毀清冊 ; 機構(gòu)變動交接清冊 ; 有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書 ; 己用憑證、
賬簿登記簿 ; 會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)移
2、植日的所有會計檔案 ; 會計初始環(huán)境文
本、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)修改有關(guān)記錄、文件 ; 其他需要永久保管的檔案。
2、保管期限為 25 年的會計檔案有:
現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ; 稅收日記賬 ( 總賬 ) 和稅收票證分類出納
賬。
3、保管期限為 15 年的會計檔案有:
會計憑證類 ; 總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿 ( 不包括現(xiàn)金和銀
行存款 ); 會計移交清冊 ; 行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證 ; 各種
完稅憑證和繳退庫憑證 ; 財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證 ; 農(nóng)牧
業(yè)稅結(jié)算憑證 ; 會計移交清冊。
4、保管期限為 10 年的會計檔案有:
國家金庫編送的各種報表及繳
3、庫退庫憑證 ; 各收入機關(guān)編送的報
表 ; 財政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫
年報、基本建設(shè)撥貨款年報 ; 稅收會計報表 ( 包括票證報表 ) 。
5、保管期限為 5 年的會計檔案有:
下級行上報的中期財務(wù)會計報告 ( 月度、季度、半年度報表及附
件、說明 ); 聯(lián)行往來清單及查詢查復(fù)書 ; 密押代號表使用保管登記簿
存、貸款單位余額對賬回單 ; 固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報廢清理后卡
片 ; 客戶申請辦理電子支付業(yè)務(wù)的基本資料、協(xié)議 ; 其他需要保管五
年的會計檔案。
現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的,而銀行
存款日記賬的賬實核對無法進(jìn)
4、行存款的實地盤點查對,它要通過與
銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括
以下三項內(nèi)容:
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬
證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對,做
到賬實相符。
前兩個方面的核對,相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的
“賬單核對”.
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)
行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件,所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行
核對,實際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。
理論上講,企業(yè)銀行存款日記賬的記
5、錄與銀行開出的“銀行存款
對賬單”無論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的,因為
它們是對同一賬號存款的記錄。但是,通過核對,我們會發(fā)現(xiàn)雙方
的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個,一是有“未達(dá)賬項”;
二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達(dá)賬項” , 還是雙方賬目記錄有誤,都要通過企業(yè)銀
行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆
“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是:企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆
記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證
種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)
核對相符時,分別在各
6、自有關(guān)數(shù)額旁邊劃以作標(biāo)記。在雙方 賬單中沒有劃標(biāo)記的,不是“未達(dá)賬項”就是雙方賬目記錄 的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬,有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是,
為了對賬方便,銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”
中作假設(shè)性更正,事后再與銀行聯(lián)系,由銀行更正其賬目 ; 對于“未
達(dá)賬項” , 則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié),以便切實查清雙方賬目是
否相符,查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意,只是通過編制余
額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字,達(dá)到查清賬目的目的,并不是按照查對
到的情況直接記賬,賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
未達(dá)賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞
7、
時,由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬,而
另一方尚未入賬,從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單
記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的
正?,F(xiàn)象,主要有以下 4 種情況:
一是銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未
收款入賬的款項,如,委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末
付款入賬的款項,如,借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款
入賬的款項,如,收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款
8、
入賬的款項,如,企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬
等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額小于
銀行對賬單的存款余額 ; 出現(xiàn)第二種和第三種情況時,會使開戶單位
銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況,
都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致,很容易開
出空頭支票,對此,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
1. 格式:庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂
本式賬簿。
2. 登記方法
(1) 庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證,
逐日逐筆順序登記,其中:借方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的收款憑
9、證或銀行
存款的付款憑證 ( 專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù) ) 登記 ; 貸
方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證登記。每日終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日庫存現(xiàn)金
收入、庫存現(xiàn)金支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù),并將賬面結(jié)存數(shù)與庫存庫存
現(xiàn)金相核對,做到“隨時發(fā)生隨時登記,日清月結(jié)”。
(2) 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證,
逐日逐筆順序登記,其中:借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存
現(xiàn)金的付款憑證 ( 專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù) ) 登記 ; 貸
方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。每日終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入、支
出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)。銀行存款日記賬定期或不定期與開戶銀行提供
的對賬單進(jìn)行核對,每月至少核對一次,并通過編制銀行存款余額
調(diào)節(jié)表檢查銀行存款記錄的正確性。
庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,還應(yīng)定期與會計人員登記的
庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬核對相符。
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