全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)—財(cái)務(wù)報(bào)表（完整版）

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1、 2011年全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)一財(cái)務(wù)報(bào)表 第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、目標(biāo)及其作用 （一） 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 （二） 財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo) 企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況， 有助于財(cái) 務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及 其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。 （三） 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 財(cái)務(wù)報(bào)表總括反映了企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 及現(xiàn)金流量。

2、企業(yè)正確、及時(shí)地編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，具有十分重要的作用。 1■企業(yè)的投資者和債權(quán)人通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息， 可以了解有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，據(jù)以進(jìn)行正確的投資決策和信貸決策。同 時(shí)，投資者還可據(jù)以評(píng)估企業(yè)管理層對(duì)受托資源的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的履行情況。 2■企業(yè)管理者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息，可以掌握本企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，據(jù)以考核和分析企業(yè)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算的完成情 況，總結(jié)和分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 3■國(guó)家有關(guān)部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表資料進(jìn)行匯總分析， 可以了解和掌握 各部門(mén)、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、

3、各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在 的問(wèn)題，采取各種經(jīng)濟(jì)杠桿和政策進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會(huì)資源的有效 配置。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表 至少應(yīng)當(dāng)包括 四表一注”即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。 會(huì)計(jì)報(bào)表分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況: 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況 （現(xiàn)金流 量情況）的報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表反

4、映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。 企業(yè) 的凈利潤(rùn)及其分配情況是所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán) 益變動(dòng)表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表。 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料以及對(duì)未能在這 些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的分類(lèi) 對(duì)內(nèi)報(bào)表 四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制， 必須符合會(huì)計(jì)法和 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求和相關(guān)規(guī)定，使

5、財(cái)務(wù)報(bào)表能夠最大限 度地滿足有關(guān)各方的需要，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。 （全面）首先，財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄及其他有關(guān)資料編制的， 會(huì) 計(jì)賬簿記錄及其他有關(guān)資料是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。 因此，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)當(dāng)依法對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄，包括總賬、明細(xì)賬、日記 賬和其他輔助性賬簿進(jìn)行審核。 （合法）其次，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào) 表的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的， 從其規(guī)定。各單位要依據(jù)自己運(yùn)用的會(huì)計(jì)制度中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求、 提供 對(duì)象和提供期限的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表

6、。 （四點(diǎn)）再次，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng) 真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于 理解。其基本要求如下： （一） 真實(shí)可靠 財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要真實(shí)地反映交易或事項(xiàng)的實(shí)際情況， 不 能人為扭曲。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制， 這是 保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。 （二） 全面完整 財(cái)務(wù)報(bào)表的全面完整，指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量，完整地反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 （三） 編報(bào)及時(shí) 財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息具有較強(qiáng)的時(shí)效性， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng) 一會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表提供期限的規(guī)定， 及時(shí)編制、提供

7、財(cái)務(wù)報(bào)表。只有及時(shí) 編制和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能為使用者提供決策所需用的信息資料。 否則，即使 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制非常真實(shí)可靠、全面完整，但由于編報(bào)不及時(shí)，也可能失去其應(yīng) 有的價(jià)值。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性要求將變得 日益重要。 （四）便于理解可理解性是指財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息可以為使用者所理解。 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào) 表是為廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供過(guò)去、 現(xiàn)在和未來(lái)的有關(guān)資料，為企業(yè)目前或潛 在的投資者和債權(quán)人提供決策所需的會(huì)計(jì)信息， 因此，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng) 清晰明了，便于使用者理解和利用。 五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作 （一） 全面財(cái)產(chǎn)清查 企業(yè)在編制年度

8、財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： 1. 應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、 債權(quán)金額是否一致。 2. 原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是 否一致，是否存在報(bào)廢損失、積壓物資等。 3. 各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì) 量。 4. 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否 一致。 5. 在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 6. 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 企業(yè)應(yīng)核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況

9、及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的 使用情況及其完好程度等。 企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者 相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)還應(yīng) 當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、 輪流清 查或者定期清查。 （二） 檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理結(jié)果 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工 作： 1. 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。 2. 按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額

10、， 并核對(duì)各會(huì) 計(jì)賬簿之間的余額。 3. 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 4. 對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、 事項(xiàng)，檢查其是否按照 會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。 5. 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng) 目。 企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照 資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 （一） 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定

11、日期 （如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 它是根據(jù)“資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順 序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、 匯總、 排列后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一， 是所有獨(dú)立核算的企 業(yè)單位都必須對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （二） 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn) 負(fù)債表』 K擁有磁制 資產(chǎn)p 負(fù)債」 | 3.證動(dòng)性*財(cái) 的經(jīng)8FS的 務(wù)實(shí)力" 分宿拮況 4?論餉 驚債能力* 所有者權(quán)益， 2.權(quán)益結(jié) 、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

12、（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。 根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我 國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 編制單位： 瓷產(chǎn)負(fù)債表 年 月曰 丁報(bào)告式M 單位;元 僵產(chǎn) 盍動(dòng)輕產(chǎn) 1 502 000 扶期資產(chǎn) 6 578 000 資產(chǎn)合計(jì) 8 0&0 000 負(fù)債 盍動(dòng)負(fù)債 241 000 長(zhǎng)期負(fù)債 1 340 000 |負(fù)債合計(jì) 1 581 800 所有看權(quán)益 實(shí)收資本 6 000 000 盟余公積 70 000 未汕

13、利;閏 42B 200 所有看杈益合計(jì) 6 498 200  離戶式 資產(chǎn)負(fù)你* 雲(yún)求厝償旳間 的先疳晞 所有者權(quán)益 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 1. 資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分。 流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè) 可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)， 是企業(yè)資產(chǎn) 中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、 其他流動(dòng)資產(chǎn)等。 非流動(dòng)資產(chǎn)

14、是流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)， 主要項(xiàng)目有：可供出售金融資產(chǎn)、持有 至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、 工程物資、固定資產(chǎn)清理等。 2. 負(fù)債 與資產(chǎn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩部分。 流動(dòng)負(fù)債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計(jì)， 流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù) 收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi) 到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債等。 非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債， 非 流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)

15、目有：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì) 負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等。 3. 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn) 減去全部負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列 項(xiàng)目：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表如表20-1所示。 表 20- 1 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 年 月曰 單位: 元 資產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或 股東權(quán)益） 期末 余額 年初 余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短

16、期借款 交易性金融資 產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的 非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融 資產(chǎn)

17、非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投 資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債  在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資 產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）： 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本） 開(kāi)發(fā)支出 資本公積 、*

18、、、/ 商譽(yù) 減：庫(kù)存股 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 遞延所得稅資 產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資 產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合 計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或 股東權(quán)益）總計(jì) 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較，借以考 核編制報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動(dòng)情況。 “年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列 數(shù)字填列。 我國(guó)企業(yè)資

19、產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的期末余額，主要通過(guò)以下幾種方式取得： （一） 根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如， 資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短 期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅 費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈 余公積”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬科目的期末余額填列。 （二） 根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。 例如，資 產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)

20、金”、“銀行存款”、“其他貨 幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 （三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目不能直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額或幾個(gè)總賬賬戶余額 計(jì)算填列，而需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。 例如，資產(chǎn)負(fù)債表 中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方 余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”的金額填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款” 和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng) 付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列； “預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之

21、和填列。 應(yīng)收賬款一總額 應(yīng)收賬款一甲 100 應(yīng)收賬款項(xiàng)目1為 預(yù)收賬款項(xiàng)目20 C左） （右） 應(yīng)收賬款一乙 20 （預(yù)收） 2 銷(xiāo) 明細(xì)余額 借 < J 應(yīng)收賬款 款 預(yù)付款項(xiàng) 款 預(yù)收蔥項(xiàng) 明細(xì)余額 貸 應(yīng)忖賬款 （四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表的某些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析填列。 例如，資 產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)該分別根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收 款”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目的余額減去“一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“- 年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”明細(xì)金額計(jì)算填列，

22、“一年內(nèi)收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款”和 “一年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”明細(xì)金額記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬 明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的 金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借 款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。 （五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 資產(chǎn)負(fù)債表有些項(xiàng)目需要綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列， 例如，資產(chǎn)負(fù)債表中 的“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總 賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 （六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、資產(chǎn)減值損失明細(xì)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料等都應(yīng)該 在附注中單獨(dú)披露，都屬于一般企業(yè)報(bào)表附注的內(nèi)容。 例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、 “持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、 “在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“商譽(yù)”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各自總賬科目的期末余 額減去其備抵科目余額后的凈額填列。