內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀及措施.doc

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工作總結(jié)范文/工作總結(jié) 內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀及措施 　　內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀及措施 一、我國內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀 　　當前我國企業(yè)內(nèi)部控制乏力主要表現(xiàn)在： 　　(一)對內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念 　　長期以來，由于種種原因，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括對內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認識不足，重視不夠。具體表現(xiàn)在： 　　1．未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導致缺乏明確的控制程序和標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成為本企業(yè)的文化，讓員工都了解相關(guān)的控制。而我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和宣傳。 　　2．雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制；經(jīng)濟往來中疏于管理，造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務不實；制定的內(nèi)部控制制度沒有從本單位實際情況出發(fā)，無法實行等等。 　　3．雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。實踐中，或企業(yè)領(lǐng)導自身不注重遵守有關(guān)控制規(guī)定，或?qū)T工的違規(guī)情況一味寬容，缺乏強有力的懲罰措施，頻頻使用例外原則，導致內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降，導致控制制度失效。 　　(二)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范 　　有的單位連必要的賬都沒有，或設(shè)立多本賬，直接偽造、編造會計憑證、會計賬簿，財務會計報告，以虛假業(yè)務資料進行核算，人為捏造、篡改會計數(shù)據(jù)，亂擠亂攤成本，虛報收入和利潤；有的企業(yè)會計人員素質(zhì)較低，賬務處理極度混亂；有的單位內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，使得員工相互勾結(jié)；有的單位很少進行財產(chǎn)清查，賬實不符，大量潛虧隱藏在庫存中。 　　(三)內(nèi)部審計的作用未能有效發(fā)揮 　　一些企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內(nèi)部審計工作難做；企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)普遍人員缺乏，甚至有些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)嶋H上與財務部門重合；一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務不規(guī)范，人員素質(zhì)低，作用未能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。在外部監(jiān)督和公司治理乏力的情況下，又缺乏必要的內(nèi)部控制制度和健康積極的內(nèi)部控制環(huán)境，財務報告處于控股股東或少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導的絕對控制之下，會計信息的內(nèi)在生成機制就存在問題，會計信息失真也就不足為怪了。 　　二、完善內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量的措施 　　(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境 　　1．加強人力資源培訓，提高人員素質(zhì) 　　公司必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應有的專業(yè)勝任能力。特別應當加強高級管理人員的教育，使企業(yè)領(lǐng)導認識到保證會計信息真實性是企業(yè)領(lǐng)導的責任，同時也應當加強會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務教育，使之不敢、不愿參與財務報告造假。 　　2．全體員工尤其是管理層應樹立內(nèi)部控制理念 　　內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度，只有全體員工都樹立控制觀念，自覺內(nèi)部控制，才能防止包括財務報告舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 　　(二)制定適合本單位實際的內(nèi)部控制制度 　　企業(yè)應根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定并公布企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 　　首先，企業(yè)應當實行嚴格的職責劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位 、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業(yè)還應當明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內(nèi)部稽核制度。 　　其次，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規(guī)定的標準正確處理各項業(yè)務，實現(xiàn)預定目標。 　　第三，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)。規(guī)定企業(yè)的財務和會計制度，明確賬務處理的權(quán)限，特別是在實行電算化條件下，更應加強職責劃分，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成，以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，并加強對有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護。同進還應當建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時了解企業(yè)的運行、債權(quán)債務的管理等。 　　第四，內(nèi)部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)中去。對那些違反內(nèi)部控制的員工應當嚴格按照有關(guān)控制規(guī)定進行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴肅性。 　　(三)加強內(nèi)部審計 　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制的再控制，它可幫助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計部門應對企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審核，因此，內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會計信息失真。為了使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其作用，應當保持內(nèi)部審計部門的相對獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)應當向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。對于一般企業(yè)，也應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以保證會計信息的真實性。