東財網(wǎng)院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè)納稅實務】.doc

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《企業(yè)納稅實務》綜合練習 一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題1分。） 1. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應代扣代繳的資源稅等于（） A .收購數(shù)量本單位相同礦種的單位稅額 B .收購數(shù)量收購地相應礦種的單位稅額 C .收購數(shù)量主管稅務機關核定的單位稅額 D .收購數(shù)量產(chǎn)地相應礦種的單位稅額 【答案】B 2. 企業(yè)按規(guī)定計算應交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（ ） A .借：管理費用，貸：固定資產(chǎn) B .借：主營業(yè)務稅金及附加，貸：應交稅費--應交房產(chǎn)稅 C .借：主營業(yè)務成本，貸：固定資產(chǎn) D .借：管理費用，貸：應交稅費--應交房產(chǎn)稅 【答案】D 3. 契稅以國有土地使用權出讓、轉讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（ ） A .3%的比例稅率 B .5%的比例稅率 C .3%-5%的幅度比例稅率 D .定額稅率 【答案】C 4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（ ） A .企業(yè)規(guī)模太小 B .不便于稅收的征收管理 C .企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得 D .繳納的稅款較少 【答案】C 5 企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ） A .視同銷售貨物 B .不視同銷售貨物 C .視同貨物損失 D .視同企業(yè)利潤 【答案】A 6. 確認權益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（ ） A .實際收到股息、紅利時 B .投資期滿半年時 C .被投資方做出利潤分配決定時 D .企業(yè)投資時 【答案】C 7. 企業(yè)所得稅準予在稅前扣除的項目是（） A .向投資者支付的股息、紅利 B .繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金 C .超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出 D .企業(yè)的贊助支出 【答案】B 8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ ） A .固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失 B .責任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分 C .轉讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失 D .自然災害造成的損失 【答案】B 9. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時（ ） A .沖減銷售成本 B .沖減存貨成本 C .計入管理費用 D .計入當期收入 【答案】D 10. 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行 "三免三減半"優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免期限內(nèi)轉讓的，其稅收政策是（ ） A .受讓方可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 B .受讓方可享受"三免三減半"的6年期限的減免稅優(yōu)惠 C .受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠 D .受讓方可重復享受減免稅優(yōu)惠 【答案】A 11. 房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù)，按（ ）稅率計征。 A .10% B .12% C .1．2% D .1% 【答案】C 12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額的，一律（ ） A .按不含稅的營業(yè)額、轉讓額、銷售額計算繳納增值稅 B .從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅 C .從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅 D .按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅 【答案】B 13. 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（ ） A .借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應交稅費--應交營業(yè)稅"科目 B .借記"應付賬款"科目，貸記"應交稅費--應交營業(yè)稅"科目 C .借記"其他業(yè)務支出"科目，貸記"應交稅費--應交營業(yè)稅"科目 D .借記"應收賬款"， 貸記"應交稅費--應交營業(yè)稅"科目 【答案】B 14. 按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（） A .建筑、安裝 B .修繕、裝飾 C .道路修建 D .造船 【答案】D 15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（） A .組成計稅價格 = 工程成本（1+成本利潤率）（1＋營業(yè)稅稅率） B .組成計稅價格 = 工程成本（1+成本利潤率）（1－營業(yè)稅稅率） C .組成計稅價格 = 工程成本（1－成本利潤率）（1－營業(yè)稅稅率） D .組成計稅價格 = 工程成本（1－成本利潤率）（1+營業(yè)稅稅率） 【答案】B 16. 下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ） A .木制一次性筷子、實木地板 B .汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 C .卷煙、糧食白酒與薯類白酒 D .娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒 【答案】C 17. 對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計稅價格確定進口卷煙適用稅率，其組成計稅價格的計算公式為（） A .組成計稅價格=（關稅的完稅價格＋進口關稅＋消費稅定額稅）（1－45%） B .組成計稅價格=（關稅的完稅價格＋進口關稅＋消費稅定額稅）（1＋45%） C .組成計稅價格=（關稅的完稅價格＋進口關稅＋消費稅定額稅）（1－30%） D .組成計稅價格=（關稅的完稅價格＋進口關稅＋消費稅定額稅）（1＋30%） 【答案】C 18. 消費稅的出口退稅率是（ ） A .消費稅的稅率 B .增值稅的稅率 C .增值稅的退稅率 D .國家另行規(guī)定的退稅率 【答案】A 19. 從價計征的消費稅，計算應退稅額的計稅價格是指（ ） A .外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格 B .工廠銷售價格（含增值稅） C .工廠銷售價格（不含增值稅） D .外貿(mào)企業(yè)的出口報關價格 【答案】C 20. 委托方以銀行轉賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費50000元，增值稅8500元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應為（ ） A .借：委托加工物資--消費稅 1000 委托加工物資--加工費 50000 應交稅費--應交增值稅（進項稅額）8500 貸： 銀行存款 59500 B .借：營業(yè)稅金及附加1000 其他支出 50000 應交稅金--應交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 59500 C .借： 委托加工物資--加工費 50000 應交稅金--應交增值稅（進項稅額） 8500 應交稅金--應交消費稅 1000 貸：銀行存款59500 D .借：其他支出50000 應交稅金--應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 【答案】A 21. 企業(yè)所得稅不準稅前扣除的項目是（ ） A .增值稅和企業(yè)所得稅 B .消費稅、營業(yè)稅 C .城市維護建設稅和教育費附加 D .土地增值稅 【答案】A 22. 企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當期損益的，計算應納稅所得額時，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上再按研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。 A .20% B .30% C .40% D .50% 【答案】D 23. 對進口應稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，其組成計稅價格的計算公式為（ ） A .組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 進口關稅）（1＋消費稅稅率） B .組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 進口關稅）（1－消費稅稅率） C .組成計稅價格 = 關稅完稅價格 （1－消費稅稅率） D .組成計稅價格 = 關稅完稅價格 （1＋消費稅稅率） 【答案】B 24. 我國從何年開始增值稅轉型試點（ ） A .2002年 B .2003年 C .2004年 D .2007年 【答案】C 25. 某外貿(mào)進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為（ ） A .850000元 B .799000元 C .550000元 D .300000元 【答案】C 26. 某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（ ） A .85萬元 B .65萬元 C .20萬元 D .150萬元 【答案】C 27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用外購鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。企業(yè)的會計處理為（） A .借記"在建工程"50000元，貸記"原材料"50000元 B. 借記“在建工程”55000元，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”5000元，貸記“原材料”50000元 C. 借記“在建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”8500元 D. 借記“在建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”9350元 【答案】C 28. 對進口貨物征收增值稅的計稅價格為（ ） A .進口貨物的到岸價格 B .進口貨物的國外支付價格 C .組成計稅價格 D .關稅完稅價格 【答案】C 29. 某自行車生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）某月通過自設門市部向消費者銷售自行車取得收入14040元，應計提增值稅銷項稅額為（） A .2030元 B .2040元 C .2050元 D .2060元 【答案】B 30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復等方面的專項資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（ ） A .準予在稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應納稅所得額 B .準予在稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應納稅所得額 C .不準在稅前一次性扣除，可分3年攤銷 D .不準在稅前扣除 【答案】B 31. 土地使用稅按年計算，分期繳納，年應納稅額的計算公式是（ ） A .計稅土地的價值年單位稅額 B .計稅土地面積（平方米）年單位稅額 C .計稅土地面積（畝）年單位稅額 D .生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）年單位稅額 【答案】B 二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題2分。） 1. 營業(yè)稅的扣繳義務人包括（ ） A .建筑安裝業(yè)的分包人 B .建筑安裝業(yè)的總承包人 C .保險業(yè)的初保人 D .個人轉讓專利權的受讓者 【答案】B,C,D 2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（ ） A .以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 B .在一個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅額 C .保險業(yè)的納稅期限為1個月 D .扣繳義務人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 【答案】A,B,C,D 3. 從事廣告代理業(yè)務的企業(yè)計算應納營業(yè)稅時（ ） A .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準予從營業(yè)額中扣除 B .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準予從營業(yè)額中扣除 C .按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅 D .按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅 【答案】A,C 4. 土地增值稅的扣除項目金額包括（ ） A .取得土地使用權所支付的金額 B .房地產(chǎn)開發(fā)成本 C .房地產(chǎn)開發(fā)費用 D .與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金 【答案】A,B,C,D 5. 房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ ） A .土地征用及拆遷補償費、前期工程費 B .建筑安裝工程費、基礎設施費 C .開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等） D .公共配套設施費（包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出） 【答案】A,B,C,D 6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ ） A .以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅 B .以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅 C .所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣 D .所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 【答案】A,C 7. 車輛購置稅以購置應稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ ） A .購置的汽車 B .購置的摩托車 C .購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車 D .購置的兒童玩具車 【答案】A,B,C 8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ） A .由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事人為納稅人 B .營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人 C .權利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人 D .在國外書立但在國內(nèi)使用的應稅憑證，以使用人為納稅人 【答案】A,B,D 9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ） A .居民企業(yè)適用25%的稅率 B .符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征 C .符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征 D .國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率計征 【答案】A,B,D 10. 如果企業(yè)在境外設有營業(yè)機構的，在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（ ） A .境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利 B .境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利 C .境外機構的虧損，以境外機構以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 D .境外機構的虧損，以境內(nèi)機構以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 【答案】A,C 11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標準（ ） A .招待費與廣告費 B .公益性捐贈支出與利息支出 C .職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出 D .工資薪金支出和營業(yè)外支出 【答案】A,B,C 12. 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（ ） A .代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動，應繳納增值稅 B .代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動，不繳納增值稅 C .代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅 D .代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅 【答案】A,C 13. 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生的時間為（） A .扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當天 B .扣繳義務人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 C .扣繳義務人提供應稅勞務并取得收入款項的當天 D .扣繳義務人銷售不動產(chǎn)或轉讓無形資產(chǎn)并收取價款的當天 【答案】A,B 14. 逾期未還的包裝物押金收入的稅務處理方法是（ ） A .按其他收入對待，不征收增值稅 B .視同價外費用，征收增值稅 C .按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅 D .按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額 【答案】B,C,D 15. 企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（ ） A .應按購進貨物與銷售貨物兩種業(yè)務進行稅務處理 B .應分別開具合法的票據(jù) C .易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額 D .易進的貨物按含稅銷售額計算進項稅額 【答案】A,B,C 16. 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍（） A .銷售應稅貨物 B .銷售免稅貨物 C .銷售報關出口的貨物 D .提供應稅勞務 【答案】A,D 17. 在下列選項中，（ ）已納消費稅不得扣除（ ） A .用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾） B .工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C .工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售 D .從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額 【答案】A,B,D 18. 對轉讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除方法是（ ） A .按當期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用的金額扣除 B .根據(jù)財務費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額 C .能夠按開發(fā)項目分攤利息支出并能夠提供金融機構貸款證明的，按取得土地使用權的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計算扣除 D .專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計入開發(fā)成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用 【答案】B,C,D 19. 在下列選項中，（ ）不允許抵扣增值稅進項稅額。 A .未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的 B .未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的 C .未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的 D .丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的 【答案】A,B,C,D 20. 在下列選項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ ） A .企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅 B .兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅 C .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅 D .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率 【答案】A,B,C,D 三、判斷題（正確的填“√”；錯誤的填“”。本題共20小題，每小題1分。） 1. 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。 【答案】√ 2. 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征。 【答案】 3. 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款 【答案】√ 4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結轉扣除。 【答案】 5 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 【答案】√ 6 未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益，應由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 【答案】√ 7. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，投資方應調(diào)減其投資成本，并確認投資損失。 【答案】 8. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法。 【答案】 9. 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。 【答案】√ 10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償贈送他人的，應繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 【答案】√ 11. 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，自取得稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達到職工總人數(shù)30%并與其簽訂一年以上勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加。 【答案】√ 12. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務機關依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。 【答案】√ 13. 我國出口應稅消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。 【答案】√ 14. 委托加工應稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。 【答案】 15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應納增值稅和消費稅。 【答案】√ 16. 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅，所有固定資產(chǎn)的進項稅額都允許抵扣。 【答案】 17. 按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。 【答案】 18 企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應轉出的進項稅額。 【答案】 19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，一律向企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅。 【答案】 20. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是在2009年1月1日前購進的用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。 【答案】√ 四、計算題（本類題共8小題） 1. 某外貿(mào)進出口公司（增值稅一般納稅人）某月進口貨物一批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已經(jīng)過海關審定（已知：關稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）。 要求：計算海關應征收的進口關稅稅額，海關應代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）。 【答案】海關征收進口關稅的稅額＝（85＋15）20%＝10020%＝20（萬元） 海關應代征增值稅的稅額＝（100＋20）（1－10%）17%＝133.3317%＝22.67（萬元） 海關應代征消費稅的稅額＝（100＋20）（1－10%）10%＝133.3310%＝13.33（萬元） 2. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下： （1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元； （2）轉讓財產(chǎn)凈收入30萬元； （3）購買國庫券利息收入20萬元； （4）主營業(yè)務成本3400萬元； （4）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元； （5）銷售費用1200萬元(含廣告費支出1000萬元)； （6）管理費用220萬元（含業(yè)務招待費支出60萬元）； （7）財務費用180萬元； （8）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）； （9）職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)； 要求：計算該企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額。 【答案】 廣告費的支出限額＝600015%＝900（萬元），不得稅前扣除額為100萬元。 業(yè)務招待費按實際發(fā)生額60%計算的列支金額＝6060%＝36（萬元） 最高列支限額＝60005‰＝30（萬元），準予稅前扣除30萬元，不得扣除額為30萬元。 應納稅所得額＝6000＋30－3400－300－（1200－100）－（220－30）－180＋70－（110－50）＝870（萬元） 應納企業(yè)所得稅稅額＝87025%＝217.5(萬元) 3. 某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預制構件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑工程；附設工廠銷售生產(chǎn)的水泥預制構件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應納增值稅、營業(yè)稅的稅額。 【答案】建筑工程作業(yè)應納營業(yè)稅＝5003%＝15（萬元） 現(xiàn)場制造水泥構件應納營業(yè)稅 ＝190（1+8%）（1－5%）5% ＝ 2165% ＝ 10. 8（萬元） 銷售預制構件應納增值稅＝212（1+6%）6% ＝ 12（萬元） 4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3萬元）；為旅客提供送站服務取得收入8萬元（單獨核算）。要求計算該酒店本月應納營業(yè)稅的稅額。 【答案】按5%的稅率征稅的計稅營業(yè)額＝500＋200＋2＋（5－3）＝704（萬元） 為旅客提供送站服務取得收入8萬元，按3%的稅率計征營業(yè)稅 應納營業(yè)稅的稅額＝7045%＋1020%+83%＝35.2＋2＋0.24＝37.44(萬元) 5. 某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權方協(xié)商同意，將自制應稅消費品用于抵償債務600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消費稅稅率為10%。 要求：（1）計算該企業(yè)應繳消費稅的稅額； （2）對相關業(yè)務進行會計處理。 【答案】（1）計算稅額 應納消費稅稅額＝50000010%＝50000（元） （2）會計處理 借：應付賬款 585000 營業(yè)稅金及附加（消費稅） 50000 貸：主營業(yè)務收入500000 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）85000 應交稅費--應交消費稅50000 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 460000 貸：庫存商品 460000 處理債務差額 未抵的債務＝600000－585000 借：應付賬款15000 貸：營業(yè)外收入 15000 ） 6. 假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應納稅所得額為800萬元；設在A國的分支機構取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設在B國的分支機構取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。 要求：計算該居民企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務作相關會計處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外兩個國家的所得，在計算抵免限額時應分國計算： 來源于A國所得的稅收抵免限額＝30025%＝75（萬元） --------------------（2） 已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應按限額75萬元抵免-----（1） 來源于B國所得的稅收抵免限額＝10025%＝25（萬元）-------------------（2） 已向B國政府繳納企業(yè)所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實際繳納稅額20萬元抵免。 -----（1） 應抵免稅額＝75＋20＝95（萬元） 應納企業(yè)所得稅稅額 =（800＋300＋100）25% －95 ----------------------（2） = 120025%－95 = 205（萬元） 計提所得稅時的會計處理： -------------------------------------------------（2） 借：所得稅費用--當期所得稅2050000 貸：應交稅費--應交所得稅 2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生的相關業(yè)務如下： （1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款100萬元，稅金17萬元。 （2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務處理。10天后購買方在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。 （3）9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額已經(jīng)過稅務機關認證。 要求：（1）計算該企業(yè)本月應納增值稅的稅額。 （2）對銷售折讓業(yè)務進行會計處理。 【答案】（1）計算應納稅額 銷項稅額＝170000＋47600＝217600（元） 銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票： 應沖減銷售收入的折讓金額 = 2800005% = 14000（元） 折讓金額應沖減的銷項稅額 = 1400017% = 2380（元） 應納稅額＝217600－2380－102000＝113220（元） （2）銷貨方銷貨折讓的會計處理： 銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進行會計處理： 借：應收賬款 16380（紅字） 貸：主營業(yè)務收入 14000（紅字） 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 2380（紅字） 8. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費50000元（含代墊輔助材料費5000元），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格（受托加工應稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。 要求：計算受托方應納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。 【答案】應納增值稅稅額＝5000017%＝8500（元）----------------------------（2） 應代收代繳的消費稅稅額＝（230000＋50000）（1－30%）30%＝40000030%＝120000（元）----（4）